Енп и енс что это такое
Перейти к содержимому

Енп и енс что это такое

  • автор:

ЕНП и ЕНC — новая схема расчета с бюджетом

С конца прошлого года наиболее обсуждаемой среди налогоплательщиков является тема, связанная с новой схемой расчетов с бюджетом по налогам. Не трудно догадаться, что речь идет о введении института Единого налогового счета и Единого налогового платежа (сокращенно ЕНС и ЕНП).

ЕНС и ЕНП пополнили перечень финансовых аббревиатур, расшифровку которых теперь знают и крупнейшие корпорации, и предприниматели, и многие рядовые граждане-налогоплательщики, далекие от финансов. Причем с термином «единый налоговый платеж» граждане познакомились раньше, чем это понятие, введенное в Налоговый кодекс, стали применять в отношении юридических лиц и предпринимателей. Вспомним, что с 2018 года налогоплательщики – физические лица платят имущественные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц) одним платежом по одному налоговому уведомлению. А с 2020 года вступили новые изменения в отношении НДФЛ. И граждане получили возможность в добровольном порядке вносить в бюджет деньги в виде ЕНП в счет уплаты НДФЛ.

Поэтому говорить о том, что ЕНС и ЕНП стремительно ворвались в нашу жизнь, было бы неправильно. Цифровизация администрирования налогов ведется уже не первый год. Но пока в этом процессе не все так гладко, как хотелось бы. И подтверждением этому является утвержденный 25 марта текущего года перечень поручений, который глава государства дал по итогам совещания с членами Кабинета министров.

Перечень поручений размещен на сайте Президента.Финансово-экономическому блоку предписано оценить функционирование системы ЕНС применительно к бюджетной системе и представить предложения по ее совершенствованию (поручение № 4).Налоговой службе совместно с народным фронтом поручено организовать обратную связь с налогоплательщиками по вопросам работы системы единого налогового счета и решения выявленных проблем в максимально короткие сроки (поручение № 5).

На исполнение поручений ведомствам отведен максимально короткий срок — три недели. Так что же нужно знать о ЕНС и ЕНП, чтобы принимать правильные решения в порой непростых ситуациях, связанных с уплатой налогов в новых условиях? Давайте разберемся.

Что же такое ЕНС и ЕНП?

ФНС описала новый механизм расчетов с бюджетом двумя предложениями.

ЕНС — это виртуальный кошелек налогоплательщика, в котором учитываются начисления и поступления налогов и взносов. Пополнять кошелек нужно с помощью ЕНП до срока уплаты налогов.

Ну, а если это описание перевести сухой язык законодательных норм, то ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, который распределяет налоговая служба.

А ЕНП представляет собой деньги, перечисляемые налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика. Для пополнения ЕНС нужно всего два реквизита: ИНН и сумма ЕНП.

ЕНС как новая форма учета платежей по налогам, страховым взносам, сборам, стал обязательным с 1 января 2023 года для всех организаций, ИП, граждан. С этого момента начали действовать положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который существенно изменил первую и вторую части Налогового кодекса.

Как было

Если кратко и просто описать произошедшие изменения, то это выглядит так.

Раньше все налогоплательщики ориентировались на начисление налогов, взносов, сборов и на их уплату. Учет всех налоговых обязательств и расчетов о ним ИФНС вели на лицевом счете налогоплательщика. Расчеты с бюджетом налоговые инспекции отражали в карточках (КРСБ). В них была информация, идентифицирующая плательщика и вид налогового платежа, а также раздел, содержащий данные о состоянии расчетов с бюджетом.

При этом по каким-то налогам могли возникать недоимки, по другим переплаты. Причиной этому могли быть как ошибки самих налогоплательщиков, так решения налоговиков, в т. ч. принятые по результатам мероприятий налогового контроля. Ошибки возникали из-за множества показателей, которые приходилось заполнять в платежных документах. Речь идет о КБК, ОКТМО, периодах уплаты, наименованиях платежей. Даже при переплате по какому-то одному налогу, приходилось платить пени по недоимке в отношении другого налога.

Как стало

С введением нового порядка расчетов переплаты и недоимки сведены к одному новому реквизиту ЕНС – единому сальдо. Сальдо отражается на едином казначейском счете. Для всех налогоплательщиков Банком получателем ЕНП является отделение Тула банка России, относящееся к УФК по Тульской области (г Тула). А получает ЕНП Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция ФНС по управлению долгом).

Важно отметить, что при этом предусмотренный налоговым законодательством порядок исчисления налогов, страховых взносов и сборов не поменялся. Все вопросы начислений, уплаты и задолженности по налогам налогоплательщики решают с ИФНС по месту регистрации.

В совокупную обязанность налогоплательщика включена общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую нужно уплатить на конкретную дату.

Состав ЕНП

В составе ЕНП перечисляют практически все обязательные платежи, например:

Что такое ЕНП и как на него перейти

Единый налоговый платеж ввели для физических лиц без статуса ИП в 2019 году. С 1 июля по 31 декабря 2022 года эту систему пробовали в тестовом режиме ИП и компании, которые подали заявление в апреле 2022 года.

С 2023 года ЕНП обязаны применять все ИП и компании, кроме самозанятых со статусом ИП или без. Они смогут платить налог на выбор: через систему ЕНП или, как и раньше, через приложение «Мой налог».

Что такое ЕНП

ЕНП — не новая система налогообложения, а особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов. Его суть в том, что налогоплательщики больше не должны заполнять несколько разных платежек.

Например, в апреле ИП должен уплатить авансовый платеж по УСН и страховые взносы. Ему надо будет заполнить одну платежку и перевести деньги один раз — на единый налоговый счет. По старым правилам платежек было бы четыре — для налога и взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ.

С 1 июля по 31 декабря 2022 года ЕНП применяли компании и ИП, которые пожелали участвовать в эксперименте. Но с 2023 года ЕНП обязаны использовать все ИП и компании, кроме самозанятых. Причем в 2023 году порядок будет немного отличаться от того, который применялся в рамках эксперимента.

Особенности перечисления платежей

Для каждой компании или ИП налоговая заведет единый налоговый счет — ЕНС.

ЕНС устроен как вклад-копилка в банковском приложении: предприниматель или компания откладывает на него деньги для платежей в бюджет. Но в отличие от личного вклада, деньги нельзя снять в любой момент или оплатить с него бизнес-расходы. Деньги с ЕНС можно вернуть, только если они лишние — числятся как переплата. Тогда можно подать заявление на их возврат либо оставить для будущих платежей в бюджет.

На ЕНС по дебету учитывают поступления на счет, а по кредиту — начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам.

Какие платежи бизнес должен вносить через ЕНП и ЕНС:

  • налоги и авансовые платежи по ним;
  • страховые взносы;
  • сборы, кроме торгового и госпошлины;
  • налоговые пени, штрафы и проценты;
  • и еще несколько других платежей.

А вот взносы за сотрудников на травматизм с помощью ЕНП оплачивать не получится, их придется перечислять как раньше — по реквизитам.

Налоговая будет списывать деньги со счета ЕНП в таком порядке:

  • недоимка — с даты, когда она появилась;
  • налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы — с даты, когда появилась обязанность их уплатить;
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.

Например, компании нужно заплатить налоги и сборы на сумму 50 000 ₽. Еще есть недоимка 20 000 ₽ и штраф 10 000 ₽. Компания вносит на ЕНС 100 000 ₽. Из них налоговая сразу вычитает 20 000 ₽ недоимки и только потом засчитывает текущие налоги и взносы. После этого останется 30 000 ₽, из которых налоговая спишет 10 000 ₽ штрафа.

Как происходит списание платежей с ЕНП

В каком порядке налоговая списывает платежи

Внутри каждой группы платежей порядок такой: начинают списывать с суммы, которая образовалась раньше или по которой самые приоритетные сроки.

Допустим, у компании несколько штрафов: от 15 января, 18 января и 3 февраля. Сначала со счета спишут деньги на уплату самого раннего — от 15 января.

Если бы у этих штрафов был одинаковый срок, а денег на балансе не хватало, чтобы все покрыть, налоговая распределила бы деньги пропорционально.

У компании на ЕНС 15 000 ₽ и есть три штрафа на 10 000 ₽ за одну дату — от 15 января. Инспекторы спишут по 5000 ₽ на каждый штраф.

Важно, что с 2023 платить по обязательствам — налогам, сборам и взносам — можно только через ЕНС. Если вдруг предприниматель или компания случайно заплатит налог по реквизитам, деньги на ЕНС не придут и образуется недоимка.

Как работать на ЕНП

Компании и ИП могут вносить деньги на ЕНС в течение года в любое время и любыми частями. Также они продолжат сами считать сумму налогов, взносов и сборов и присылать в налоговую уведомления или отчетность, сколько денег нужно списать. Налоговая служба записала видео с демонстрацией, как будет работать кабинет налогоплательщика.

Схема работы на ЕНП

Если срок платежа наступает раньше сдачи отчетности по нему или отчетности нет вовсе, предприниматель или компания должны подать в налоговую уведомление. Без него налоговая не спишет деньги.

Вносить деньги. Предприниматель или компания должен пополнить ЕНС на нужную сумму. В платежке нужно указать только сумму перевода и ИНН плательщика. По этому номеру налоговая поймет, от кого она получила платеж, и распределит деньги в уплату конкретного налога, взноса или сбора.

Если на расчетном счете ИП или компании недостаточно денег, перевести их на ЕНС могут и третьи лица. Например, руководитель может заплатить налоги своей компании, или за ИП могут внести платеж знакомые.

При пополнении ЕНС деньги могут зачисляться несколько дней, но днем уплаты будет считаться дата, когда налогоплательщик отправил сумму.

Крайний срок уплаты налога — 28 июля. Предприниматель отправил деньги на ЕНС 27 июля, но они были зачислены только 29 июля. Налоговая будет считать, что ИП заплатил вовремя.

Уведомлять налоговую. Уведомление нужно присылать по форме, утвержденной налоговой. В 2022 году есть принятая форма, но в 2023 году будет новая.

Как мы написали в разделе выше, уведомление надо будет подавать только по налогам и взносам, которые платят до подачи отчетности либо вообще без нее. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. То есть если у ИП было достаточно денег на ЕНС, но он забыл отправить уведомление, налоговая не сможет распределить сумму по нужным платежам и у предпринимателя появится недоимка.

Новые сроки уплаты налогов, взносов и подачи отчетности в 2023 году

Самые важные изменения: новые сроки уплаты налогов и взносов, подачи отчетности, по некоторым платежам придется подавать уведомления, нужно будет указывать меньше реквизитов.

Новые сроки уплаты. С 2023 года дата для всех платежей станет единой — . Разными будут только месяцы:

  • налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги — авансовые платежи до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, налог за истекший год — до 28 февраля следующего года;
  • налог УСН — авансовые платежи до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, налог за истекший год для организаций — до 28 марта следующего года, для ИП — до 28 апреля того же года;
  • НДС — до 28-го числа каждого месяца;
  • взносы за сотрудников — до 28-го числа каждого месяца;
  • налог на прибыль — авансовые платежи до 28-го числа каждого месяца либо до 28-го числа, следующего за отчетным кварталом, налог за истекший год — до 28 апреля следующего года;
  • НДФЛ, удержанный с выплат сотрудникам с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего — до 28-го числа текущего месяца. Например, если перевели зарплату и удержали НДФЛ 24 сентября, налог надо будет заплатить до 28 октября.

Есть особые правила для января и декабря:

  • НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января надо уплатить до 28 января,
  • НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, — до последнего рабочего дня декабря.

Важно, что с 2023 года НДФЛ надо удерживать с каждой выплаты работникам: с аванса и с суммы за вторую половину месяца. До 2023 года налог с обеих частей удерживали из денег за вторую половину месяца.

Новые сроки отчетности. Декларации и расчеты надо будет подавать .

Вид отчетности Сроки подачи начиная с 1 января 2023 года
Декларация по налогу на прибыль Ежеквартально — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За год — до 25 марта следующего года
6-НДФЛ Ежеквартально — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За год — до 25 февраля следующего года
Декларация по УСН Раз в год.
Компании — до 25 марта, ИП — до 25 апреля
НДС Ежеквартально — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января
Расчет по страховым взносам Ежеквартально — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января
Декларация по налогу на имущество Раз в год до 25 марта следующего года

Подача уведомлений. Уведомления надо подавать только по налогам и взносам, которые платят до подачи отчетности либо без отчетности. Например, к ним относятся НДФЛ, авансовые платежи по УСН. Срок — не позднее 25-го числа месяца их уплаты.

ИП должен заплатить авансовый платеж по УСН за 1‑й квартал до 28 апреля. Сумма 30 000 ₽. Порядок такой.

До 25 апреля ИП подает уведомление в налоговую, что с ЕНС нужно списать — аванс по УСН.

До 28 апреля включительно ИП с помощью ЕНП должен отправить 30 000 ₽ на ЕНС. Если на балансе ЕНС уже есть такая сумма — деньги можно не вносить.

С налогом на УСН такая ситуация:

  • авансовые платежи перечисляют ежеквартально, до подачи декларации. Поэтому по ним нужно подавать уведомления;
  • годовой налог платят уже после подачи декларации, поэтому уведомления по нему подавать не нужно.

На патенте подавать уведомления тоже не нужно. Сумма налога и дата уплаты известны сразу при оформлении патента, поэтому налоговая будет сама удерживать налог с ЕНС в указанные даты. ИП на патенте останется только вовремя пополнять ЕНС.

Меньше реквизитов. В 2023 при внесении денег на счет ЕНП надо будет указывать свой ИНН, КПП, сумму, а также реквизиты банка получателя и ЕНС. А вот при подаче уведомлений нужны полные реквизиты: ОКТМО, КБК, налоговый период, ИНН.

Переплаты и недоимки после перехода на ЕНС

Благодаря ЕНС больше не будет задолженностей и переплат одновременно по разным видам налогов — только единая недоимка или переплата.

Как мы уже сказали выше, ЕНС похож на копилку, поэтому лишние деньги можно оставлять на нем и погасить ими будущие налоги, взносы и сборы. Главное — не забыть в следующий раз отправить уведомление или сдать отчетность.

Если налогоплательщик захочет, он может вернуть деньги со счета, но они должны числиться как переплата. Для этого нужно отправить заявление на возврат, и налоговая направит поручение в казначейство на следующий день после заявления.

Можно ли не переходить на ЕНП в 2023 году

Если коротко, то нет. Все предприниматели и компании обязаны уплачивать налоги, сборы и взносы с помощью ЕНП. Однако 2023 год еще останется переходным периодом, поэтому у ИП и компаний будет два варианта уплаты.

  1. Платежка + уведомление. В платежке достаточно написать только ИНН и сумму. А потом отправить уведомление или предоставить отчетность, в которых указать, какую сумму и на что нужно перечислить.
  2. Только платежка. В ней нужно указать примерно ту же самую информацию, что и в уведомлении: какая сумма переводится и за что именно.

Предприниматели и компании должны выбрать один наиболее удобный вариант перечисления платежей. Если перейти на первый вариант с платежкой и уведомлением, ко второму варианту вернуться уже нельзя.

Плюсы и минусы ЕНП

Можно выделить такие преимущества новой системы:

  • можно перечислять деньги на бюджетные платежи, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление. Например, больше всего новогодних елок продается в декабре, и продавец может пополнить ЕНС на всю сумму налогов уже в январе;
  • все платежи в бюджет перечисляются по единым реквизитам, а не по разным. А значит, меньше вероятность ошибиться;
  • переплата автоматически идет на будущие платежи. При обычном порядке уплаты налогов нужно писать заявление, чтобы учесть переплату.
  • для переплаты не будет срока исковой давности. Сейчас можно вернуть только переплату, которой не больше трех лет. Начиная с 1 января 2023 года любую переплату можно будет учесть при уплате будущих налогов, взносов или сборов или без проблем вернуть.

При этом есть неудобные моменты:

  • если на счете недостаточно денег для всех платежей, инспекторы сами распределят имеющуюся сумму пропорционально всем обязательствам. В результате можно получить недоимку сразу по нескольким налогам, сборам и страховым взносам. В итоге бизнесу могут заблокировать расчетный счет и принудительно списать с него деньги;
  • все равно нужно самостоятельно рассчитывать налоги, взносы и сборы и присылать в налоговую уведомления. То есть количество документов не уменьшится: вместо платежки на каждый конкретный налог, взнос или сбор будет уведомление о его сумме, кроме случаев, когда платеж списывается по данным отчетности;
  • деньги снимаются со счета в определенном порядке, и бизнес не может на него повлиять. Например, если компания захочет сначала погасить штраф, а только потом недоимку — так сделать не получится.

В любом случае оценить, как работает новая система и насколько она удобна, можно будет в 2023 году.

Как перейти на ЕНП в 2023 году

Переход на ЕНП автоматический. Налоговая сама сформирует баланс счета, предварительное сальдо ЕНС и учет переплаты на ЕНП на 1 января 2023 года. Учтут все платежи и долги, кроме таких:

  • переплату, по которой пропущен срок для возврата — 3 года;
  • безнадежную к взысканию недоимку — более 3 лет.

Эти суммы не отразятся на ЕНС.

Вам остается только проверить, что налоговый счет открыт. Зайдите в личный кабинет компании или ИП на сайте налоговой службы. Там должна появиться информация о налоговом счете.

После перехода на ЕНП проводить платежи нужно будет только по реквизитам ЕНС.

ЕНП и ЕНС: как платить налоги и взносы в 2023 году

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и совокупная обязанность

ЕНП — это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые нужно уплатить на конкретную дату.

На ЕНС можно перечислять суммы, которые больше необходимых. Остаток можно вывести или зачесть. Ограничений по сроку в общем случае нет.

На ЕНС учтут в качестве ЕНП также средства, которые по тем или иным основаниям причитаются налогоплательщику: возмещаемый НДС, проценты на сумму излишне взысканных средств и ряд других сумм.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплату, по которой пропущен срок возврата, и безнадежную к взысканию недоимку учитывать не должны. Рекомендуем сверить расчеты до конца года.

Подробнее о том, как рассчитывают начальное сальдо, см. в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • НДФЛ;
  • страховые взносы. Исключение — взносы на травматизм. Их перечисляют в Социальный фонд России, созданный на базе ПФР и ФСС;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • транспортный налог;
  • акцизы;
  • водный налог;
  • НДПИ;
  • НДД;
  • налог на игорный бизнес;
  • налог при УСН;
  • ЕСХН;
  • налог на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • налог при АУСН;
  • госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

  • сбор за пользование объектами животного мира;
  • сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
  • налог на профессиональный доход.
  • фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по патенту на основании ст. 227.1 НК РФ;
  • госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

    — налог, удержанный за период с 23 ноября по 22 декабря; года (в 2023 году — 29 декабря) — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

В разделе «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?» на промостранице ФНС вы найдете необходимые реквизиты.

Уведомления о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.

Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.

ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (промостраница о ЕНС, раздел «Порядок и сроки начисления пеней»).

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.

ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (промостраница о ЕНС, раздел «Уведомления об исчисленных суммах»).

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

  • недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
  • налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Информация о состоянии ЕНС

У инспекции можно запросить справки:

  • о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
  • принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
  • исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Еще раз про единый налоговый счет и платеж – максимально просто и понятно

Еще раз про единый налоговый счет и платеж – максимально просто и понятно

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Наступивший 2023 год принес для всех налогоплательщиков немало сюрпризов. Одним из них стал ввод новой формы учета подлежащих уплате и уплаченных налогоплательщиком платежей в бюджет. Такая форма получила название единый налоговый счет (ЕНС).

Обратите внимание, что новый механизм по уплате налогов касается абсолютно всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Наверное, каждый налогоплательщик уже столкнулся с нововведением.
О нем написано немало статей на различных профессиональных площадках, но у многих до сих пор возникают вопросы, связанные с переходом на ЕНС и с новой уплатой налогов.

Если всё еще испытываете сложности в понимании этой темы, мы постарались максимально просто и понятно разобрать подробно: что же такое ЕНС и единый налоговый платеж (ЕНП), какое у них предназначение, сальдо, сроки и новое «Уведомление».

Комфортнее смотреть и слушать? Смотрите видео-версию:

Сразу забегая вперед скажем, что на данный момент не на все вопросы по ЕНС и ЕНП могут иметься ответы.

Но на сайте федеральной налоговой службы есть специальный путеводитель, под названием: Единый налоговый счет в вопросах и ответах, где инспекторы дают ответы на часто возникающие вопросы.

Мы настоятельно рекомендует изучить данный путеводитель и возможно он сможет прояснить ситуацию, при возникновении тех или иных вопросов. Особая ценность данного ресурса в том, что вопросы и ответы на них периодически пополняются.

Единый налоговый счет в вопросах и ответах

Итак, как мы уже поняли, с наступлением 2023 года в жизни налогоплательщиков появилось два новых понятия ЕНП и ЕНС.

Начнем разбор с ЕНП. Что же это такое?

ЕНП (единый налоговый платеж) – это денежные средства налогоплательщика, предназначенные для исполнения его совокупной налоговой обязанности, которые он перечисляет в бюджет на счет Федерального казначейства. То есть на ЕНС (единый налоговый счет).

Получается, начиная с 2023 года организации и предприниматели уплачивают почти все налоги и взносы одним платежным поручением без указания в нем конкретного налога.

Таким образом можно уплачивать:

авансы по налогам;

пени, штрафы и проценты.

Однако, не на все платежи в бюджет распространяется новый механизм уплаты налогов. Существуют и такие платежи, которые не входят в ЕНП, а уплачиваются отдельно в привычном порядке:

суммы НДФЛ, с выплат иностранцам, работающим по патенту;

суммы гос. пошлин, по которым судом не выдан исполнительный документ;

взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обратите внимание, новый механизм не коснулся взносов на травматизм. Такие взносы нужно как и прежде перечислять ежемесячно до 15 числа. И они, как и прежде, уплачиваются отдельным платежным поручением. Но так как с 2023 года ФСС и ПФР объединились в Социальный фонд, то ожидаемо, что реквизиты будут отличаться от прошлогодних.

А как же плательщики нового режима налогообложения, а именно налога на профессиональный доход? Им тоже нужно будет использовать новый механизм уплаты налогов?

Нет, эта категория налогоплательщиков может самостоятельно принять решение, каким образом им работать в 2023 году. Выбрать нужно один из двух вариантов:

Работать по старой системе уплаты налогов. То есть уплачивать налоги таким же способом, как они уплачивали их в 2022 году;

Или же начать применять новый механизм.

И такая же привилегия существует у других налогоплательщиков по следующим платежам:

сбор за пользование объектами животного мира;

сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

То есть такие платежи можно осуществлять в привычном порядке и не включать их в ЕНП.

Теперь ясно, что ЕНП – это просто новый способ уплаты налогов.

Теперь поговорим об ЕНС

ЕНС (единый налоговый счет) – это специальный счет налогоплательщика, открытый в Казначействе, на котором учитываются денежные средства (ЕНП) и совокупная обязанность по уплате сумм налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.

Для упрощенного понимания можно сравнить ЕНП и ЕНС с системой оплаты услуг оператора связи. То есть плательщик вносит на счет оператора денежные средства, в количестве достаточном для оплаты услуг, а оператор, в свою очередь, списывает их в счет оплаты представленных им услуг.

Практически таким же образом и работает новая система уплаты налогов. То есть налогоплательщик вносит денежные средства на ЕНС с помощью ЕНП для того, чтобы погасить свою совокупную обязанность.

Но что собой представляет эта совокупная обязанность?
И из чего она складывается?

Совокупная обязанность – это все обязательства налогоплательщика перед бюджетом. То есть это обязательные платежи, которые необходимо уплатить в бюджет – это налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты.

Налоговики самостоятельно рассчитают совокупную обязанность, а информацию для таких расчетов они получат из:

деклараций, расчетов, уведомлений, которые будет подавать налогоплательщик;

налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;

решений налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате соответствующих платежей, о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения;

судебных актов или решений вышестоящего налогового органа;

иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.

Хоть список данных, на основе которых формируется совокупная обязанность и не маленький, но существуют и исключения, так при определении размера совокупной обязанности налоговые инспекторы не учтут:

Суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, старше трех лет.

Суммы налогов, гос. пошлины, по которым истек срок их взыскания.

Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты до их отмены или отмены решения.

Суммы, уплаченные налогоплательщиком не в качестве ЕНП (к примеру, суммы налога на НПД).

Налогоплательщику важно понимать, что обязанность по тому или иному налогу на ЕНС будет формироваться в зависимости от основания. Следовательно, нужно учитывать срок формирования такой обязанности.

К примеру, если налогоплательщик еще не представил налоговую декларацию, по которой формируется обязанность со дня её представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога, но уже перечислил в бюджет ЕНП, то положительное сальдо на ЕНС, в данном случае, не будет являться переплатой. Как только инспекторы получат декларацию, сразу будет отражена задолженность налогоплательщика на ЕНС, и «переплата» исчезнет.

Обратите внимание на то, что налогоплательщик, пополняя ЕНС должен убедиться в том, что перечисленной суммы денежных средств достаточно для погашения совокупной обязанности на ЕНС. Если денег не хватит, то образуется отрицательное сальдо, а значит недоимка.

К слову сказать, никто не запрещает налогоплательщику перечислять на ЕНС сумму денежных средств в большем размере, чем это требуется.

Немного подробнее поговорим о сальдо, то есть об остатке на ЕНС

В результате разницы между ЕНП и совокупной обязанностью, на ЕНС образовывается сальдо. Данное сальдо может быть трех видов:

Положительное сальдо – если сумма ЕНП больше совокупной обязанности, то есть налогоплательщик погасил все обязательства, а денежные средства на ЕНС еще остались.

Отрицательное сальдо – если сумма ЕНП меньше совокупной обязанности, то есть на ЕНС недостаточно денежных средств и за налогоплательщиком теперь будет числиться задолженность в бюджет.

Нулевое сальдо – если сумма ЕНП равна совокупной обязанности, то есть денежных средства на ЕНС хватило ровно для погашения всех обязательств налогоплательщика. Остатка нет.

Понятно, что налогоплательщику придется отслеживать сальдо по ЕНС и стараться, чтобы оно всегда было либо нулевым, либо положительным. Если же сальдо будет отрицательным, тогда должнику не удастся избежать пеней и обращения взыскания на расчетный счет или имущество.

Теперь мы поняли каким образом на ЕНС формируются платежи и совокупная обязанность.

Но что потом происходит с поступившими на ЕНС платежами? И каким образом они погашают совокупную обязанность?

Платежи распределяются налоговой инспекцией на погашение совокупной обязанности в строго регламентированной последовательности:

Первыми погашаются недоимки – начиная с наиболее ранних.

Далее происходит уплата текущих платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, взносам, по которым уже возникла обязанность по их уплате.

Затем погашаются пени.

Проценты.

И в последнюю очередь штрафы.

Налогоплательщику однозначно нужно учитывать данную последовательность, ведь, если у него имеются недоимки, то может сложиться такая ситуация, когда поступившего на ЕНС платежа не хватит для уплаты текущих налоговых обязательств. А он, к примеру, полностью или частично уйдет на погашение старых недоимок.

Конечно, юридические лица и предприниматели могут проконтролировать данный процесс с помощью личного кабинета налогоплательщика или запросив информацию в инспекции.

Еще обратим ваше внимание, на то, что налогоплательщику не нужно самостоятельно открывать счет в Казначействе, то есть ЕНС, инспекторы откроют его каждой компании и предпринимателю самостоятельно.

Новые единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Вторым сюрпризом нового года выступает нововведение в области сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.

Теперь действуют единые сроки. Бухгалтерам нужно запомнить две основных даты:

Первая дата – 25 число: всю отчетность налогоплательщики представляют в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

Вторая дата – 28 число: Налогоплательщики должны уплатить обязательные платежи в срок до 28 числа каждого месяца, в котором налог подлежит уплате. Напомним, что перечисление налогов и взносов должно быть оформлено одним платежным поручением, то есть ЕНП.

И сразу дадим ответ, наверное, на самый популярный вопрос:
может ли налогоплательщик внести ЕНП ранее положенного срока?

Ответ: да, может. ЕНП может быть внесен как полностью, так и частично в любой удобный для налогоплательщика день. Самое главное, чтобы 28 числа на ЕНС была сумма достаточная для погашения обязанностей. Но заметьте, что порядок уплаты остается неизменным, меняется только дата.

Новое «Уведомление»

Но рано радоваться, на первый взгляд нововведения действительно кажутся куда более удобными, чем прежний подход к сдаче отчетности и уплате налогов, но есть один нюанс, это то, что отчетности теперь больше. Да, добавилась еще одна форма, которая правда носит название «Уведомление об исчисленных налогах», но сути это не меняет.

Данная форма должна представляться ежемесячно в налоговую инспекцию в срок до 25 числа.

Но есть и неплохие новости, содержание формы не будет для бухгалтеров новым, так как «Уведомление» будет включает в себя ту же самую информацию, которая ранее указывалась в платежных поручениях.

Тогда возникает закономерный вопрос: зачем вообще нужно такое уведомление? Какая у него цель?

А цель у него проста – поведать инспекторам, сколько денежных средств требуется списать с ЕНС и в счет какого налога или взноса.

Но этот документ не так прост, как может показаться на первый взгляд. Работа с ним имеет массу нюансов, без знания которых легко получить штраф.

Чтобы легко было ориентироваться в работе с Уведомлением, нужно знать ответы на следующие вопросы:

По каким платежам требуется подавать Уведомление?

Уведомление подается далеко не по всем платежам, а только лишь по тем, для которых не предусмотрена налоговая декларация (например, имущественные налоги) или же срок подачи декларации наступает после срока уплаты.

Например, подавать «Уведомление» требуется по страховым взносам, по НДФЛ и по тем налогам, по которым законодательством предусмотрены авансовые платежи.

Для наглядности приведем такой пример: организация должна представить декларацию по УСН за 2023 год до 28 марта 2024, но в 2023 году она обязана произвести три авансовых платежа по УСН. В таком случае компании нужно подавать Уведомления для того, чтобы инспекторы понимали какую сумму денежных средств необходимо списать с ЕНС, в счет уплаты аванса. Но при этом за 4 квартал 2023 года подавать Уведомление организации не потребуется, так как декларацию по УСН компания успеет подать до уплаты годового налога. Следовательно, у налоговиков уже будет информация о налоговом обязательстве компании.

И еще один наглядный пример, когда в Уведомлении нет необходимости: Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается в инспекцию налогоплательщиками ежеквартально, следовательно, Уведомления придется подать только в тех месяцах, в которых не подается РСВ. То есть часть Уведомлений можно успешно заменить Расчетом.

По каким платежам не требуется подавать Уведомления?

Есть налоги, по которым ни при каких условиях не потребуется подавать Уведомления:

налог на прибыль. Уведомления по данному налогу придется подавать только налоговым агентами. У всех остальных налогоплательщиков сумму налога инспекторы увидят в декларации;

и некоторые другие налоги.

Каким образом нужно подавать Уведомление?

У налогоплательщика есть выбор, он может воспользоваться личным кабинетом на сайте налоговой или же подать Уведомление по ТКС. Есть даже возможность предоставить инспекторам данную форму на бумажном носителе, но такой привилегией могут воспользоваться только те налогоплательщики, которые подают отчетность таким же способом.

Можно ли не подавать Уведомления?

Да, такая возможность есть, но пользоваться ей налоговики не советуют, так как предрекают возможные ошибки, как с их стороны, так и со стороны налогоплательщика.

Что же это за возможность? В 2023 году в качестве Уведомления могут выступать платежные поручения на уплату каждого налога. Но тут тоже есть свои нюансы: данный вариант будет приемлем только для тех налогоплательщиков, которые еще ни разу не подавали Уведомлений. То есть, если было отправлено хоть одно Уведомление, то назад дороги уже не будет, теперь придется подавать только уведомления.

Что делать, если в Уведомлении допущена ошибка?

В случае ошибки, налогоплательщику не потребуется сдавать корректировку. Просто необходимо подать новое Уведомление.

Но важно знать, что не нужно сдавать Уведомление, если налогоплательщик уже представил инспекторам налоговую декларацию, так как если в Уведомлении и в декларации будут фигурировать разные суммы налога, то контролеры будут считать верной сумму в декларации.

Что же будет, если налогоплательщик вовремя не подаст Уведомление?

В данном случае налогоплательщика ждет штраф в размере 200 рублей за каждый несданный документ. Кроме того, поступивший платеж скорее всего будет направлен на погашение каких-либо других обязательств налогоплательщика или же будет числится на ЕНС, как положительное сальдо.

Подводя итог всему вышесказанному, заметим, что нововведений действительно немало. Надеемся, мы помогли вам сформировать понимание основной сути перехода на ЕНС.

Во второй части покажем практические примеры в программе 1С:Бухгалтерия.

Если вам нужно подключить 1С-Отчетность, обращайтесь в «Е‑Офис 24». Есть бонусы при подключении и в дополнение к основной техподдержке от разработчика, у нас своя собственная техподдержка с сертифицированными специалистами по 1С-Отчетности – реально помогаем решать вопросы ещё быстрее.

Для нас будет лучшей вашей оценкой, если поставите статье «Нравится».
И не забудьте подписаться, чтобы не пропустить новые полезные материалы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *