Закрытие ИП на УСН: новая декларация
При закрытии ИП следует использовать в 2023 году бланк декларации от 2020 года. Новая форма декларации УСН начнет действовать с 2024 года.
ИП на любой системе налогообложения заполняет:
На титульном листе: ИНН и код налогового периода «50». Если подаете декларацию впервые за отчетный период, пишите «0». При повторной подаче, следует указать порядковый номер корректировки. Декларация подается по месту нахождения ИП, значит код «120». Ниже надо указать ФИО, но без уточнения, что это ИП. Строки о достоверности сведений следует заполнить по ситуации, указав данные того, кто сдает отчет: сам ИП или доверенное лицо.
Раздел 2.1.2 только для ИП на 6% при условии, что они платили торговый сбор, а раздел 3 – для ИП, получивших целевое финансирование.
Далее следует заполнить закрывающую декларацию исходя из налогообложения.
Если не хотите тратить время на изучение разделов, правил заполнения и поиск кодов, сформируйте декларацию УСН для закрытия ИП онлайн в нашем сервисе.
1.1. При объекте «Доходы»
Пример налоговой декларации для ИП на УСН 6%
- Раздел 1.1. для внесения размера налога на доходы, исходя из данных учета. Код ОКТМО пишется один раз в строке 010, если он не менялся. При его смене, еще заполняются поля 030, 060, 090.
- Раздел 2.1.1 для указания полученных доходов и оплаченных страховых взносов по нарастанию с начала года. Легче заполнить эти разделы, следуя подсказкам нашего сервиса.
1.2. При объекте «Доходы, уменьшенные на расходы»
Пример налоговой декларации для ИП на УСН 15%
- Раздел 1.2 для суммы налога, с опорой на налоговый учет ИП. ОКТМО вписать в поле 010, если он не менялся и в строки 030, 060, 090, если менялся.
- Раздел 2.2 для расчета налога к уплате за минусом расходов и страховых взносов нарастающим итогом. Расходы надо учитывать правильно, опираясь на ст. 346 НК РФ. Убыток тоже вносится по нарастанию. Если убытка нет, ставятся прочерки. Для ставки 15% и пониженной региональной ставки в поле 201 надо писать «1».
2. Получить готовую декларацию УСН онлайн
Чтобы правильно заполнить декларацию УСН при закрытии ИП, воспользуйтесь помощью нашего онлайн-сервиса. Вам достаточно выбрать своё ИП из налоговой базы и внести сведения для заполнения. Сервис сам распределит данные в поля документа. Налоговый отчет будет готов уже через 15 минут. Это быстро, удобно и надежно!
Декларация УСН при закрытии ИП в 2023 году
Для ликвидации ИП предоставляет в ИФНС форму Р26001, при необходимости предварительно уплатив государственную пошлину, оплачивает накопленные за год налоги и взносы в фонды, сдает закрывающую отчетность — декларацию при закрытии ИП на УСН. Мы рассмотрим, как заполнить этот документ, когда лучше сдать в ФНС и расскажем о способе сохранить право на уменьшение взносов.
1. Какой срок сдачи отчетности при закрытии ИП на упрощенке
О сроках сдачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН ведется много споров, поскольку в законе точно не установлен данный период. Если обратить внимание на налоговый кодекс, в статье 346.23 содержатся только такие сроки сдачи отчетности:
- Действующие предприниматели должны подавать декларацию за прошедший год до 30 апреля,
- Те ИП, которые отказываются от упрощенки в пользу другого налогового режима в добровольном порядке, подают декларацию до 25-го числа в следующем месяце,
- Бизнесмены, которые потеряли право использования УСН должны отчитаться до 25-го числа в следующем квартале.
Как видите, законодательно не определен срок в ситуации закрытия ИП и поэтому проблема сдачи декларации УСН при закрытии ИП остается всегда актуальной. Этот режим применяют многие предприниматели, и у каждого появляются вопросы. Можно попробовать разобраться в сроках самостоятельно, изучив позиции разных государственных органов. Однако их мнение тоже не сводится к одному и тому же. Например, ФНС приравнивает ликвидацию к общему сроку и указывает на сдачу закрывающей декларации до 30 апреля в следующем году. Но, Министерство Финансов в это же время рекомендует сдавать отчетность до 25-го числа в следующем месяце, поскольку считает ликвидацию аналогом добровольного отказа от УСН.
Позиции какого ведомства должен придерживаться предприниматель? Поскольку налоговая указывает более поздний период, в отличие от Минфина, мы рекомендуем подавать ликвидационную декларацию при закрытии ИП на УСН в ранний срок. Налоговые инспекции могут придерживаться разных точек зрения по этому поводу, и поэтому стоит предположить что ИФНС может руководствоваться позицией Минфина. А чтобы быть уверенным наверняка, можно запросить письменное разъяснение своей инспекции по этому вопросу.
Подавать 3-НДФЛ при закрытии ИП не обязаны, если не имеют других источников дохода, кроме бизнеса. Это декларация направляется в ФНС только при лишении права на УСН или получении дохода вне деятельности ИП, например – продажи личного имущества.
2. Когда платить взносы, чтобы не потерять право на уменьшение налога
Срок для уплаты страховых взносов определен в законодательстве четко: по статье 119 НК РФ, ИП должны выплачивать отчисления в фонды не позже 15 дней с момента исключения из реестра.
Но, существует определенный нюанс, о котором нужно знать ИП на УСН: после ликвидации воспользоваться правом на снижение налога за счет отчислений уже не получится, такие разъяснения дает Министерство Финансов. Но что делать, ведь узнать полную сумму начислений можно лишь после исключения из реестра?
Декларация при закрытии ИП на УСН
Закрыть индивидуальное предпринимательство очень просто. Если у вас нет сотрудников, нужно подать заявление Р26001 в ФНС и заплатить пошлину в размере 160 рублей. В течение пяти рабочих дней налоговая закроет ИП и внесёт запись об этом в специальный реестр. Однако утрата статуса индивидуального предпринимателя не освобождает от обязанности отчитаться за работу компании.
В настоящий момент действует форма декларации, которая была разработана в конце 2020 года. В ней есть несколько разделов, которые заполняются в зависимости от объекта налогообложения. В статье рассмотрим, как заполнить декларацию УСН при закрытии ИП и когда её сдавать, а также разберём примеры расчёта страховых взносов.
Декларация при закрытии ИП – когда сдавать
Декларация при закрытии ИП на УСН в 2023 году подаётся следующим образом: по 3-НДФЛ – в срок 5 рабочих дней с момента закрытия; по НДС – до 25-го числа месяца, после квартала, когда ликвидировано ИП. Например, если предпринимательство закрыто 15 июля, то декларацию по 3-НДФЛ следует сдать до 20 июля, а по НДС — до 25 августа. Просроченный отчёт и несвоевременно уплаченные налоги приведут к тому, что долг перейдет на бывшего индивидуального предпринимателя, как на физическое лицо.
Когда платить страховые взносы
Страховые взносы должны быть уплачены предпринимателем в фиксированном размере, не позднее 15 дней с момента снятия ИП с учёта в ФНС. Рассчитать сумму следует заранее, чтобы деньги успели вовремя поступить на счёт социального фонда, и не образовалась просрочка.
Как рассчитать и примеры расчёта
На примере давайте рассчитаем взносы для индивидуального предпринимателя Василия. Он работает по упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы» и решил ликвидировать своё ИП в июле 2023 года. Запись о закрытии ИП в реестре производится 14 июля. Налоговая ставка для предпринимателя составляет 6%.
В 2023 году Василий выручил доход в размере 210 000 рублей (185 000 рублей – в первом квартале и 25 000 рублей – во втором квартале). Фиксированный платёж рассчитывается в зависимости от количества отработанных полных месяцев в течение года, а в неполном месяце — от количества дней. Если доход превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитываются по ставке 1%, то есть:
- ОПС = 36 723 рублей;
- ОМС = 9119 рублей.
Для расчёта суммы взносов Василия за 3,5 месяца используем следующую формулу: (сумма взноса за месяц / 12) * количество месяцев + (сумма взноса за месяц / 12 / 30) * количество дней.
При этом, сумма взносов на ОПС будет равна (36 723 / 12) * 3 + (36 723 / 12 / 30) * 14 = 10 609 рублей.
А сумма взносов на ОМС составит (9119 / 12) * 3 + (9119 / 12 / 30) * 14 = 2 634,38 рублей.
После прекращения предпринимательской деятельности ИП имеет еще полмесяца, чтобы окончательно рассчитаться со страховыми взносами. Однако рекомендуется сделать это заранее, поскольку уменьшить единый налог при УСН можно только за страховые взносы, уплаченные до ликвидации ИП.
Декларация УСН при закрытии ИП – бланк и образец
Бланк декларации при закрытии ИП на УСН в 2023 году можно скачать здесь. Заполните его по аналогии с образцом, приведённым ниже.
Как заполнить
В данном примере для заполнения используем титульный лист, разделы 1.1 и двухстраничный раздел 2.1.1. То есть, у нас получится декларация на 4 страницы. Вверху на каждой из страниц надо прописать ИНН.
На титульном листе – прописываем код 50, остальные поля оставляем, как есть. Начнём заполнение с раздела 2.1.1. Для обычной ставки налога в размере 6%, пропишем код признака — 1. Если индивидуальный предприниматель не имеет сотрудников, то отмечаем признак налогоплательщика — 2.
Затем нужно заполнить блок «Сумма полученных доходов». Василий закрыл ИП в 3 квартале, поэтому не заполняем строку 112 «доходы за 9 месяцев», а в строке 113 «доходы за налоговый период» указываем доход за полугодие:
- 110 — 185000 рублей;
- 111 — 210000 рублей;
- 112 – ;
- 113 — 210000 рублей.
Также в декларации есть строка 124 для тех ИП, которые работают с пониженной ставкой. В нашем случае в этой строке будет прочерк
Блок «Сумма исчисленного налога» выглядит так:
- 130 — 11100 рублей;
- 131 — 12600 рублей;
- 132 – ;
- 133 — 12600 рублей.
Переходим к блоку «сумма страховых взносов», где отметим всё, что указали до закрытия:
140 — 10803 рублей;
141 — 12253 рублей;
143 — 12253 рублей.
Ниже можно посмотреть пример заполнения отчётности при закрытии ИП.
Образец декларации
Срок предоставления декларации
В законе нет точного определения, когда ИП на УСН должен подать ликвидационную декларацию. Однако есть чёткие указания для тех предпринимателей, которые работают на упрощенке или отказались от неё добровольно. Исходя из этого, можно сделать вывод, что индивидуальные предприниматели имеют право подать ликвидационную отчётность не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, когда было закрыто ИП.
Что будет если не подать декларацию или подать не вовремя
При закрытии ИП важно подать последнюю декларацию в установленный срок. В противном случае предпринимателю грозит штраф по статье 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 5-30% от суммы налога по декларации, но не менее 1000 рублей.
К тому же ФНС начисляет взносы на ОПС на сумму более 300 000 рублей на основании налоговой декларации по УСН. В том случае, если в налоговую не поступит отчёт в срок, она имеет право сделать расчёт взносов по максимуму, то есть в восьмикратном размере. В 2023 году эта сумма для индивидуального предпринимателя на ОПС составляет 293 784 рублей.
Нужно ли подавать декларацию при ликвидации ИП на УСН в 2023?
Предприниматели на УСН при закрытии подают исключительно ликвидационную декларацию. Книгу учёта доходов и расходов сдавать в налоговую не надо.
Какой код нужно ставить в декларации по УСН при закрытии ИП?
На титульном листе указывается код налогового периода «50».
Когда и куда сдаётся декларация при закрытии ИП?
Декларация 3-НДФЛ за налоговый период подаётся в срок не позднее 5 рабочих дней после прекращения деятельности как ИП. Декларация по НДС подаётся в обычные сроки — в течение 25 дней после окончания квартала, в котором закрыли ИП. Сдать её нужно в налоговую по вашему месту жительства.
Какую декларацию подает ИП на УСН?
ИП на УСН с любым объектом налогообложения заполняют декларацию формы КНД 1152017. ИП по упрощенке подают во всех случаях:
- чтобы отчитаться перед налоговой подают полную или нулевую декларацию,
- чтобы исправить ошибки в уже поданной — уточнённую декларацию,
- чтобы закрыть ИП и рассчитаться с налоговой — финальную (ликвидационную) декларацию.
Что такое нулевая декларация и нужно ли её подавать?
Нулевую декларацию сдают компании или ИП, которые не ведут деятельность, и у которых нет доходов и расходов. Так бывает, если они, например, зарегистрировались в конце года и еще не начали работать, либо если ИП приостановил деятельность, но с учёта сниматься не стал.
Код ликвидации в декларации по УСН
Ликвидация компании или закрытие ИП не освобождает налогоплательщика от подачи деклараций за прошедший период. Упрощенная система – не исключение. Компании и ИП, отчитывающиеся по УСН в последний раз, в декларации должны проставить специальные коды, указывающие на ликвидацию.
Какую использовать форму
По «упрощенке» форма декларации, используемая в 2020 году, и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Ликвидирующиеся компании и закрывающиеся ИП заполняют такую же отчетность, что и все остальные плательщики единого налога при УСН. Последним налоговым периодом при этом будет период с 1 января текущего года до дня внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (или о прекращении ИП – в ЕГРИП).
Как отразить ликвидацию в декларации
То, что декларация является последней, и причиной этого является ликвидация, отражается на титульном листе отчета.
Для этого организации заполняют поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)». Если в ИФНС подается форма по ликвидации, код в декларации по УСН в этой ячейке должен быть указан в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения.
В обычном случае, при подаче очередного отчета, это поле:
- при подаче электронного варианта через спецоператора связи — остается пустым;
- при заполнении формы вручную — в ячейке ставится прочерк.
Таким образом, чтобы показать закрытие компании, нужно записать в отведенном поле специальный код.
Кроме того, ликвидация отражается и в поле налогового периода. Рассмотрим заполнение подробнее.
Код ликвидации в декларации по УСН
Кодировка, применяемая в случаях ликвидации компании или при закрытии ИП, приведена в Приложениях 1 и 3 к Порядку заполнения УСН-декларации.
Ликвидация юрлица
В соответствии с действующими правилами ликвидирующиеся компании заполняют декларацию так:
- В ячейке «Налоговый период» ставится число «50».
- В поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» указывают код «0». Не стоит путать полную ликвидацию фирмы с ее с реорганизацией. При реорганизации числовое значение, указываемое на первой странице бланка, совершенно иное – оно отражает форму проведенных изменений (слияние, разделение, и т.д.). Подробнее о кодах читайте здесь.
Остальные показатели указываются как обычно.
Код при закрытии ИП в декларации УСН
Предприниматели отражают полное прекращение деятельности только в поле налогового периода. Специальный код для них — «50».
Остальные поля формы остаются без изменений – все показатели отражаются, как и при ведении деятельности.
Подать декларацию при ликвидации организациям и ИП нужно не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП записи о прекращении деятельности (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Образец заполнения декларации УСН при закрытии ИП вы найдете здесь.
О том, что отчет последний, налоговики поймут по специальным кодам. Отдельно представлять к декларации по УСН пояснения о том, что компания или ИП закрывается, не требуется.