Чем отличается договор подряда от ГПХ?
Сделка работодателя с наемным работником имеет разновидности. В зависимости от предмета заключения соглашения и конечного итога. Выделяют договора подряда и гражданско-правового характера на оказание услуг. Эти два документа несколько отличаются друг от друга по ряду пунктов. Регулируются в рамках гражданского законодательства.
Договор подряда
Договор подряда – это вид отношений гражданско-правового характера. Он предполагает заключение сделки между сторонами. Предметом при этом выступает материальный результат, например выполненный заказ по ландшафтному дизайну или реставрации мебели. Иными словами, подряд служит гарантией получения заказчиком (нанимателем) физического результата труда, который можно оценить, измерить или опробовать. Заключается с целью улучшения имеющегося объекта имущества или создания нового.
Сделка считается действительной только в том случае, если документ имеет четкие временные рамки, прописанные в пункте «Срок действия». Это одна из основных характеристик типа сотрудничества между нанимателем и исполнителем.
Плата за выполненные работы подрядчика прописывается в пункте документа и составляет оговоренное ранее вознаграждение. Она может выплачиваться частично, в качестве аванса или по окончании сделки. Согласно ГК, подряд – это письменный договор между исполнителем (подрядчиком) и заказчиком (нанимателем) о выполнении задач, оговоренных заказчиком и принятых им по окончании выполнения заказа. Наниматель обязуется оплатить работы согласно ст. 702 ГК РФ.
- Ремонтные работы внутри и снаружи помещений.
- Реконструкцию, реставрацию предметов.
- Улучшение состояния какой-либо вещи.
- Постройка и создание материальных ценностей.
Примером может служить привлечение сторонних фирм или частных лиц к проведению ремонта в офисе или квартире. Организация, которая выступает подрядчиком, обязуется выполнить заказ в срок и сдать готовый объект. При этом строители могут использовать свой материал и инструмент или те расходные средства, которые предоставляет наниматель.
Договор ГПХ
Гражданско-правовой договор – это документ, регламентирующий правовые отношения между нанимателем и исполнителем. Он делится на подряд и оказание услуг. Имеет срочную основу, заключается на конкретный период с указанием даты начала и окончания действия. Принципиально отличается от трудового соглашения. Физические и юридические лица, привлекаемые для выполнения задач, несут полную ответственность за итоги деятельности в установленных временных рамках. Другими словами, наниматель принимает или не принимает результат труда по условиям соглашения.
ГПХ соглашения не подразумевают установку четкого графика выходов сотрудников или тарифа заработной платы. Тогда как, трудовой договор требует определения таких понятий как трудовая дисциплина, оклад, выплата или возмещение командировочных расходов сотрудников.
Результат договора возмездного оказания услуг — это получение не овеществлённого результата. Заключается на:
- Проведение консультаций.
- Оказание информационных услуг разного характера.
- Проведение проверки аудиторской фирмой.
- Обучение и проведение тренингов.
- Услуги интернет-провайдеров.
- Другие.
К типу соглашений ГПХ относятся все, имеющие оговоренные временные рамки.
Условия заключения договоров
Для заключения сделки необходимо наличие двух сторон: заказчика и исполнителя. В трудовом законодательстве разделяют понятие сделки трудового и гражданско-правового характера. Основываются они на Трудовой Кодекс или Гражданский Кодекс. Отличие их в том, что ГПХ соглашения имеют точно определенные временные рамки. Они заключаются с целью регламентирования краткосрочных трудовых отношений. Не требуют постоянного присутствия на месте занятости работников и соблюдения ими графика выходов и табеля рабочего времени.
Также оплата по окончании срока действия документа производится как возмещение затрат исполнителя. Выплата вознаграждения наступает, если итоги работы полностью удовлетворяют требованиям нанимателя.
Общие условия заключения состоят в:
- Срочности действия.
- Безусловности выполнения. Исполнитель может выполнять заказ, не самостоятельно, а с привлечением третьих лиц.
- Оплате по окончании выполнения заказа.
Гражданско-правовые отношения регулируются статьями ГК. Возмездное оказание услуг регламентируется теми же статьями, что и подрядные работы, ст.702-729 ГК РФ. Если сделкой не оговорены особенности соглашения, ст. 783 ГК.
Отличия
Вне зависимости от того, что документ ГПХ и подряд относятся к одному типу договоров гражданско-правового характера, они имеют ряд отличий. Основное из них состоит в объекте труда. Подряд подразумевает получение заказчиком материальной ценности. Сделка на оказание услуг заключается в том, что в течение условленного времени исполнитель будет выполнять работы, не связанные с материальным результатом. Период действия сделки может быть установлен четко или не иметь определенных временных рамок.
Например, парикмахер может заключать соглашение ГПХ с работодателем. Но, при этом ремонт автомобиля требует составления документа подряда. Так как, в конечном счете, заказчик получает отремонтированный автомобиль, улучшенный объект собственности.
- Предмет гражданского права: материальный и нематериальный. По договору оказания услуг не создается материальный продукт. Также нет гарантий, о достижении какого-либо полезного результата. Сама по себе услуга представляет ценность и вознаграждается в соответствии с условиями соглашения сторон. Новый объект (кирпичная кладка) или вновь созданный (отремонтированный автомобиль) по подряду — это гарантированный результат. В документе прописывается результат и срок его достижения.
- Стороны. Подрядчик может привлекать третьих лиц к выполнению условий сделки. Исполнитель соглашения возмездного оказания услуг, выполняет услуги лично, если иное не оговорено сторонами. Как в первом, так и во втором случае выступать исполнителем могут юридические и физические лица.
- Сроки действия. Договор на услуги может иметь нечеткие сроки, он пролонгируется по соглашению сторон. Подряд подразумевает конкретный период работ.
- Оплата оговаривается в индивидуальном порядке между нанимателем и работником. Но, для подрядчика важно получать не только плату за труд, но и возмещение за потраченные им средства на достижение цели. Вознаграждение выплачивается по окончании срока соглашения. Тогда как договор услуг может оплачиваться авансовым и конечным платежом, а также система оплаты указывается в документе и не регулируется нормами закона.
По итогам сравнения, очевидно, что соглашения на оказания услуг и подряда схожи. Основное отличие состоит в предмете и сроках действия документа. Заключаются они в разных случаях, когда работодатель заинтересован в получение материального объекта или улучшении имеющегося. Причем, в первом случае созданный исполнителем предмет является его собственностью до момента принятия заказчиком. Принятие результата служит основанием для выплаты компенсации за материальные расходы и труд. Часто в документе о сделке прописываются особые условия, авансовые платежи и материально-техническая сторона выполнения заказа.
Существуют определенные нюансы. Например, итог аудиторской проверки — это акт специалиста о заключении состояния бухгалтерских счетов предприятия. По сути, этот документ представляет собой результат работы, объект. Но, отношения работодателя и исполнителя не переходят в разряд сделки подряда. Законодательством устанавливаются разграничения договоров гражданско-правового характера.
Что такое договор ГПХ
Договор ГПХ – залог безопасного сотрудничества с узкими специалистами. В тексте рассказываем, какие гарантии дает гражданско-правовое соглашение и как работать в связке заказчик – исполнитель.
Деловая договоренность редко обеспечивает юридическую безопасность. Чтобы избежать негативных последствий, потерю денег и времени при заказе работ или услуг, устное соглашение следует подкреплять письменно, например, в договоре ГПХ.
Договор ГПХ простыми словами
Договором гражданско-правового характера (ДГПХ) называют документ, который регулирует отношения физических или юридических лиц при выполнении любых работ или услуг на сумму более 10 тысяч рублей.
Соглашение ГПХ нужно при единоразовых работах. Например, когда требуется нанять мастера по ремонту автомобиля, слесаря, дизайнера, строителя, маляра и других специалистов.
Срок договора и порядок выполнения работ не ограничивается законодательством – все параметры устанавливаются по соглашению сторон.
Очевидно, что устные сделки чреваты серьезными рисками и отсутствием гарантий. А письменный договор определяет права и обязанности участников, гарантируя безопасность при неблагоприятных событиях: смене сроков, болезни исполнителя, изменении объема работ, форс-мажорных обстоятельствах.
Что такое форс-мажор и как его можно использовать
Разновидности соглашений
Все формы договора ГПХ указаны во второй части ГК РФ. Наиболее часто используется всего несколько видов. Самые популярные рассмотрим подробнее.
Подряда
Документ оформляет заказчик. Он же составляет техническое задание, обязуясь принять и оплатить результат работы исполнителя.
Договор подряда может быть разных типов, в том числе бытовым и строительным. Иногда такое соглашение заключают для изыскательских и проектных работ, либо государственных нужд.
Анастасия столкнулась с проблемой – поиском мастера для восстановления автомобиля, пострадавшего в ДТП. Стоимость официальных услуг на рынке не укладывалась в бюджет, поэтому автолюбитель обратилась к частному специалисту Сергею.
Сергей и Анастасия договорились о цене и составили план работ (ст. 703 ГК РФ) сроком на месяц. Через 30 дней выяснилось, что мастер восстановил машину некачественно и допустил недоработки. Анастасия попросила Сергея исправить недочеты в течение двух недель.
Однако специалист проигнорировал просьбу заказчика и растянул работу на четыре месяца, удерживая автомобиль в мастерской. Если бы Анастасия составила и заключила договор подряда (ст. 02 ГК РФ), то участникам удалось бы избежать конфликта и решить проблему в рамках действующего законодательства (ст. 05 ГК РФ).
Еще одним способом избежать проблемы мог бы стать кредит на любые цели. Например, в Совкомбанке заем выдается под небольшие проценты. Деньгами банка заказчик смог бы оплатить работу сотрудников официальной мастерской, где наличие договора – обязательная часть сделки.
Не обязательно идти в банк, чтобы получить деньги. Кредит на карту до 5 млн рублей можно быстро оформить в Совкомбанке. Для этого необходимо только заполнить заявку на сайте, и в кратчайшие сроки средства зачислят на ваш счет.
Комиссии
На практике к комиссионным договоренностям (ст. 990 ГК РФ) прибегают в сфере торговли или купли-продажи имущества. Сделку по соглашению совершает комиссионер от своего имени по указанию и за деньги
Ксения и Никита запланировали переезд в Турцию. Пара решила отправиться в другую страну налегке, оставив в России большую часть имущества, в том числе недвижимость. Для его продажи они наняли посредника – комиссионера.
Исполнитель по договору комиссии согласился продать дачу и квартиру с бытовой техникой и мебелью от своего лица. Реализация заняла почти два месяца. Никита и Ксения заработали деньги на продаже, а комиссионер получил вознаграждение за работу.
Вид на жительство в Турции
Поручения
Заключают, когда заказчик (доверитель) поручает исполнителю (поверенному или доверенному) выполнить юридически важные действия от своего имени (ст. 971 ГК РФ). Цели могут быть разными: от выполнения воли до получения дохода (глава 49 ГК РФ).
Все расходы за действия по договору оплачивает доверитель, за которым сохраняются обязанности и права по сделке. Такими услугами пользуются не только физические лица, но и компании. Предмет договора поручения: правовая поддержка, представления интересов в суде и разовые контракты.
Поручительство по кредиту
Перевозки
По договору этого типа задачей заказчика (отправителя) становится оплата перевозки (ст. 785 ГК РФ). Исполнитель (перевозчик) доставляет багаж, груз или пассажиров в оговоренное место и передает уполномоченному лицу.
Фактически договор перевозки – базовый документ, регулирующий все процессы перемещения пассажиров или грузов. Его всегда используют при транспортировке товаров и других материальных ценностей.
Транспортной экспедиции
В этом случае заказчик оплачивает услуги экспедитора, который должен доставить груз либо организовать транспортировку в оговоренные сроки.
Участники сделки делят права и обязанности, но чаще всего они от заказчика переходят экспедитору (ст. 801 ГК РФ).
Возмездного оказания услуг
Предполагает взаимовыгодное и добровольное сотрудничество физических или юридических лиц (ст. 779 ГК РФ). Заказчик обязуется оплатить услугу, оказанную наемным работником в любой сфере: от туристической до образовательной.
Если исполнитель нарушает сроки и условия, заказчик берет неустойку или досрочно разрывает соглашение, не выплачивая полную сумму вознаграждения.
Договор возмездного оказания услуг периодически используют малый и средний бизнесы, чтобы заключать сделки на выгодных условиях. К тому же гражданско-правовое сотрудничество сэкономит кредитные деньги на развитие бизнеса.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Особенности оформления
Каждый из перечисленных договоров заключают в свободной форме. Но важно указать все детали в соответствии с выбранным типом соглашения.
Самое главное – прописать риски, права и обязанности сторон, а также нюансы внесения доработок и исправления недочетов.
Соглашение не будет иметь юридическую силу, если заказчик не укажет предмет договора, сроки, объем вознаграждения, порядок выплаты (единоразовая или поэтапная оплата), реквизиты, условия оценки результатов, санкции за нарушение сделки.
Инструкция по составлению договора ГПХ
- Обговорить условия сделки с наемным работником.
- Получить у исполнителя:
- согласие на обработку личных данных;
- номер ИНН;
- номер СНИЛС;
- сведения паспорта ;
- письменное согласие представителей, если исполнитель – подросток (ст. 21, ст. 26 ГК РФ);
- разрешение на работу, если исполнитель – иностранный гражданин (Федеральный закон №115-ФЗ).
Трудовой или гражданско-правовой: в чем разница
Основное отличие заключается в том, что действия по договору гражданско-правового характера регулируются не Трудовым, а Гражданским кодексом РФ.
Соответственно, заказчик автоматически лишается таких преимуществ, как оплата больничных и отпусков, оформление листов нетрудоспособности, обслуживания по ДМС, гарантированных льгот, компенсационных и поощрительных выплат.
Исполнителю по договору ГПХ не нужно присутствовать на рабочем месте в определенное время, следовать должностной инструкции и соблюдать правила, установленные работодателем (ст. 57 ТК РФ). Как участник соглашения исполнитель обязан лишь предоставить результат работы в срок и получить вознаграждение.
Наем по договору ГПХ
Иногда недобросовестные работодатели, пытаясь сэкономить на налоговых отчислениях в Фонд социального страхования (ФСС РФ) и снять с себя обязательства, нанимают сотрудников по договору ГПХ (Федеральный закон N 125-ФЗ).
В таких случаях исполнитель вынужден работать так, будто с ним заключен трудовой договор. Однако преимущества трудоустройства по ТК РФ работнику недоступны.
К слову, гражданско-правовой договор тоже предполагает уплату налогов и составление отчетности (ст. 208 НК РФ). Заказчик, нанимающий физлицо, должен перечислять НДФЛ и взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 420 НК РФ).
Налоги по договору ГПХ: кто и что платит (+ видео)
Но каким бы ни был работодатель – добросовестным или нет, – специалисту перед выполнением работ следует заключить договор ГПХ, чтобы предотвратить издержки и потерю заказа.
5 шагов заключения договора подряда
Сегодня договор подряда (он же договор ГПХ) является популярной формой взаимодействия заказчика и исполнителя. Однако понимают тонкости такого взаимодействия далеко не все. В данной статье мы расскажем Вам, чем отличается договор ГПХ от трудового договора, какие он имеет преимущества, а также как и в каких случаях его стоит использовать.
Договор подряда: определение, преимущества и отличия от трудового договора
Для начала разберемся в терминологии. Договором подряда называют соглашение между заказчиком и подрядчиком. По договору ГПХ Подрядчик обязуется выполнить по заданию Заказчика определенную работу и сдать её результат в конкретные сроки. Заказчик же обязуется принять результат этой работы и заплатить за него.
Трудовым договором называют соглашение между работодателем и работником. Итак, первое отличие прослеживается уже в обозначении сторон договора: Заказчик-Подрядчик и Работодатель-Работник.
Отношения сторон при заключении трудового договора регулируются трудовым кодексом, при заключении договора подряда – гражданским. И это второе отличие.
Третье отличие заключается в том, что ответственность работодателя перед работником всегда выше, чем заказчика перед подрядчиком. Работодатель всегда обязан обеспечивать своим работникам необходимые условия труда, предоставлять работу в соответствии с квалификацией работника, и главное – оплачивать труд своевременно (не реже, чем 2 раза в месяц).
Вдруг заявить штатным сотрудникам, что на сегодня или на ближайшую неделю работы нет – не получится. Это нарушит их права, уменьшит их зарплату. В дальнейшем такая ситуация может повлечь массовые увольнения, разбирательства с трудовой инспекцией и прочие неприятные последствия.
Если рассматривать обязанности заказчика, то она заключается в следующем:
- Составить подрядчику производственное задание на конкретный срок;
- Принять работу;
- Оплатить результат этой работы.
Подрядчик же должен выполнить поставленное задание в срок, соблюдая требования по качеству.
Вот в чем заключается принципиальная разница между трудовым договором и договором подряда: предметом первого является трудовая функция, а второго – результат работы.
Отсюда можно сделать вывод о преимуществах заключения договора подряда:
- Заказчик имеет возможность планировать точный объём выпуска продукции за конкретный период;
- Неважно сколько времени тратит подрядчик на свою работу – справляется ли раньше окончания смены либо остается сверхурочно. Оплата производится по результату.
- Снижается нагрузка на общий фонд оплаты труда, поскольку подрядчикам не выплачивают отпускные, больничные, не оплачиваются простои, не начисляется районный коэффициент и т.п.
- Поручая небольшие объемы работы подрядчикам, заказчик имеет возможность увидеть, на что способны наёмные рабочие. В дальнейшем лучших из них можно принять в штат и быть уверенным в их квалификации.
Когда целесообразно заключать договор подряда?
Договор подряда целесообразно использовать в случаях, когда нужно выполнить большой объем работ в сжатые сроки, но штатных сотрудников для этого недостаточно. При этом нет уверенности, что такая большая загрузка производства продлиться долгое время.
Заключить договор подряда можно на продолжительный срок, например, на 1 год. При этом приложение к нему будет формироваться на месяц или на три — по мере необходимости, то есть при наличии загрузки.
Заключение договора подряда: пошаговая инструкция
1. Прежде чем начать нанимать рабочих по договору подряда, рассчитайте потребность в персонале. Сделать это не трудно – нужно знать объём своих заказов на определенный срок и трудоёмкость выполнения каждой технологической операции в заказе. К примеру, вы рассчитали, что для выполнения заказа N потребуется закрыть 1500 нормо-часов по токарной операции. Если в вашем штате числятся три токаря, то за месяц они смогут выполнить примерно 500 н/ч. Для выполнения оставшихся 1000 н/ч придется привлечь 4-5 рабочих по договору подряда. При расчете численности персонала обязательно учитывайте квалификацию рабочих. Квалифицированные специалисты могут выполнять работу гораздо быстрее, а значит, их численность может быть меньше.
2. С численностью определились – теперь приступайте к подготовке производственного задания. В нём четко пропишите объём работ, сроки их исполнения и стоимость.
3. Передайте производственное задание в свою кадровую службу, чтобы её сотрудники приступили к поиску рабочих. При составлении самого договора подряда нужно учесть некоторые нюансы, которые помогут избежать претензий от надзорных органов:
- в договоре нужно прописать объём работ, срок их выполнения и цену;
- в договоре нельзя прописывать график работы подрядчика, т.к. подрядчик не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации;
- стоимость работ для подрядчика должна быть рассчитана по расценкам, отличным от расценок штатных рабочих;
- перед началом работы подрядчика нужно подписать с ним акт приёмо-передачи материальных ценностей;
- выплату по договору подряда нужно производить на основании акта выполненных работ с визой ОТК и подписями подрядчика и заказчика.
Если не учесть эти требования , то при проверке трудовой инспекцией или прокуратурой могут быть очень серьезные последствия. Трудовая инспекция может выписать штраф и потребовать переквалифицировать этот договор в трудовой, а так же исправить тарифные ставки у штатных сотрудников и увеличить их до размера ставок у рабочих по договору ГПХ.
4. Из собственного штата назначьте должностное лицо, ответственное за контроль работы подрядчиков.
5. После приёмки работы и подписания акта выполненных работы произведите оплату подрядчику.
Вы так же можете посмотреть видео о заключении договора подряда
Наше агентство может помочь Вам в разработке системы найма рабочих по договорам подряда. Мы предоставляем проверенную на практике форму договора и все необходимые приложения. Помогаем рассчитать необходимое количество рабочих, составить производственное задание и план комплектации, рассчитать стоимость работ. Все эти процессы мы помогаем АВТОМАТИЗИРОВАТЬ на базе Вашей имеющейся производственной системы.
Узнать подробнее об этой услуге Вы можете здесь.
С уважением, Елена Масалова – основатель и руководитель консалтингового агентства «Цифровое управление».
Гражданско-правовой договор с физическим лицом
Суть и виды договоров гражданско-правового характера
Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).
Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:
- юрлицами;
- физлицами;
- юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).
По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:
- по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
- выполнению работ, оказанию услуг.
Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.
Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).
Отличительные признаки договора подряда
Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.
Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.
В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:
- за качество сделанного им или привлеченными лицами;
- соблюдение сроков по договору;
- сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.
Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).
ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?
ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:
- обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
- работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
- работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
- обе они — обычные физлица.
В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.
Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.
При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.
А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:
- у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
- у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).
Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.
Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом
Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.
Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:
- НДФЛ (кроме ситуации, когда работодатель тоже является обычным физлицом), удержав его из дохода работника (п. 1 ст. 226 НК РФ);
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, смотрите рекомендации экспертов системы как рассчитать и уплатить НДФЛ с выплат по договорам оказания услуг и подряда с физлицами-резидентами. Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ и изучите порядок действий.
- страховые взносы на ОПС и ОМС (до 2023 года от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, что изменится с 01.01.2023, мы рассказали здесь);
- страховые взносы на травматизм, если такое условие предусмотрено в ГПД (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Как исчислить страховые взносы при принятии работ по договору подряда с физическим лицом, не являющимся ИП, эксперты системы КонсультантПлюс рассказали в Путеводителе по подряду. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал.
Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.
ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:
- обусловленные применяемой системой налогообложения;
- страховые взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ с 1 января 2023 года;
- налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.
Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Поскольку с 1 января 2023 года в связи с внесением изменений в Закон № 255-ФЗ физлица, принятые на условиях договора ГПХ, становятся застрахованными в части ВНиМ, то они также имеют право на получение пособий по временной нетрудоспособности и декретных выплат, но лишь при выполнении определенных требований. О них мы рассказали здесь.
Налоговые обязательства с 1 января 2023 года будут перечисляться посредством механизма ЕНП. Данное новшество касается и уплаты подоходного налога (НДФЛ) и страховых взносов. О том, как будут происходить перечисления в бюджет и можно ли отказаться от ЕНП, можно узнать из этой статьи.
Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец
Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:
- наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
- предмет задания, поручаемого исполнителю;
- условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
- стоимость работ, условия оплаты за них;
- права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
- процедура приемки выполненных работ;
- ответственность сторон за нарушения условий соглашения.
О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».
Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.
Итоги
Гражданско-правовой договор отличает свобода в установлении его условий. Сторонами такого договора могут быть любые лица. По видам эти соглашения делятся на заключенные:
- по операциям с имуществом;
- в связи с выполнением работ, услуг.
Наибольшее количество вопросов вызывают ситуации, когда исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) оказывается обычное физлицо. Оно становится работником для своего заказчика, но не подчиняется правилам трудового законодательства. С доходов, выплаченных в пользу такого работника, наниматель обязан исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ, а также начислить страховые взносы. С 1 января 2023 года порядок их начисления существенно меняется — работник по договору ГПХ станет застрахован не только в части пенсионного и медицинского страхования, но и в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.