Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2023 в 1С (25.07.23)
Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 полугодие
Авансы по прибыли уплачиваются:
- во 2 квартале
- по результатам 2 квартала
Уплатить авансовый платеж по прибыли можно из списка Задачи организации ( Главное — Задачи организации )
или из раздела Банк и касса — Платежные поручения .
До уплаты следует подготовить и представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.
Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода
Перед тем как заполнить декларацию по налогу на прибыль, должны быть завершены операции по закрытию периода, куда входят:
- «технические» операции:
-
; ;
- проверка полноты введенных документов, их проведение; и т.п.;
-
; ; .
Регламентные операции выполняются последовательно, блок за блоком из процедуры Закрытие месяца ( Операции — Закрытие месяца ).
Проверка финансового результата и налога на прибыль
Заключительные регламентные операции из 4-го блока процедуры Закрытие месяца формируют финансовый результат месяца и начисляют налог на прибыль. Для проверки их корректности используйте:
- отчет Анализ учета по налогу на прибыль ( Отчеты – Анализ учета по налогу на прибыль ) для:
- анализа и проверки корректности Справки-расчета налога на прибыль за период (налоговый учет) ( Операции — Справки-расчеты — Расчет налога на прибыль );
- уточнения и сверки ПНР или ПНД в справке-расчете Расход по налогу на прибыль ( Операции — Справки-расчеты — Расход по налогу на прибыль ).
В отчете следует проанализировать блоки («провалиться» вплоть до последней таблицы) — сравнить с ОСВ показатели НУ по счетам:
- Доходы — 90.01.1, 91.01;
- Расходы — 90.02.1, 90.07.1, 90.08.1, 91.02;
- Убытки прошлых лет — повторяет справку из регламентной операции Перенос убытков прошлых лет .
- экспресс-проверку учета — максимальная аналитика в настройках: Отчеты – Экспресс-проверка .
Экспресс-проверка покажет не только ошибки, но и предупреждения. Предупреждения не критичны и говорят лишь о нестандартном ведении учета в 1С, но не об ошибке в бухучете или налогообложении.
- ОСВ с максимальной аналитикой по всем счетам в показателях БУ, НУ, БУ-НУ ( Отчеты –Оборотно-сальдовая ведомость );
- дополнительные отчеты для проверки отдельных показателей ( Отчеты – Универсальный отчет ).
Формирование декларации по налогу на прибыль
Сроки отчетности и уплаты
Декларация представляется по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Срок: за 2 квартал и июнь не позднее 25.07.2023 (п. 4 ст. 289 НК РФ в ред. Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), если вы уплачиваете авансовые платежи:
- ежеквартальные;
- ежемесячные исходя из расчетной прибыли;
- ежемесячные исходя из фактической прибыли.
Форма: налоговая декларация по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ в ред. Приказа ФНС от 17.08.2022 N СД-7-3/753@.
Куда: по месту нахождения организации или обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Вид: (п. 3 ст. 80 НК РФ):
- электронный при численности работников более 100 чел.,
- среднесписочной за предшествующий год – для действующих,
- списочной – для вновь созданных (реорганизованных),
Уплата: до 28.07.2023 (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Создание декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль можно создать из:
- списка задач ( Главное — Задачи организации );
- единого рабочего места 1С-Отчетность ( Отчеты — Регламентированные отчеты ).
Чтобы в Списке задач информация о сдаче отчетности и уплате авансового платежа по налогу на прибыль отражалась корректно, настройте порядок уплаты авансовых платежей ( Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль ).
После создания декларации по прибыли настройте ее состав в форме заполнения через Ещё — Настройка .
В вызванном меню оставьте только те листы декларации, которые будете представлять в ИФНС.
Приложения внутри Листа 02 всегда присутствуют в структуре декларации. Приложения, по которым есть данные, помечаются флагом. После этого они доступны для заполнения.
Теперь, когда декларация стала компактней, можно приступать к ее оформлению.
Заполнение декларации по налогу на прибыль
Основные разделы в декларации по налогу на прибыль в 1С заполняются автоматически по кнопке Заполнить .
В 1С Бухгалтерия 8 версии ПРОФ не заполняются автоматом:
- Приложение 5 к Листу 02;
- Приложения 6, 7 к Листу 02;
- Лист 4 и далее.
Автоматическое заполнение Приложения 5 к Листу 02 производится в 1С Бухгалтерия 8 версии КОРП.
Организациям, имеющим обособленные подразделения, для которых обязательно представление Приложения 5 к Листу 02 в составе декларации по налогу на прибыль, необходимо соблюдать следующую последовательность заполнения, у кого ОП нет, действует так же, минуя Приложение 5:
Шаг 1-3
Лист 02 Приложение 3 (при наличии данных), Приложение 2, Приложение 1:
Шаг 4
Лист 02 строки с 010 по 100 включительно:
Шаг 5
Приложение 4 к Листу 02 в декларации за 9 месяцев за 1 квартал заполняется автоматически при наличии данных.
Подробнее
Автозаполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С
Шаг 6
Лист 02 строки 110-120:
Сумма уменьшения налоговой базы за счет убытка прошлых лет автоматически отражается в стр. 110 Листа 02, несмотря на то, что Приложение 4 к Листу 02 в декларации за полугодие не заполняется.
Шаг 7
Приложение 5 к Листу 02.
Шаг 8
Лист 02, со строки 130:
Шаг 9
Раздел 1 Подразделы 1.1, 1.2:
Расчет авансовых платежей по прибыли
Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитайте с помощью алгоритма из статьи Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие
Данные из деклараций прошлого периода для расчета авансов удобно получать с помощью функции сравнения отчетов, сохраненных в базе, по кнопке Сравнить .
Расшифровка данных в декларации
Автозаполняемые строки в формах отчетности 1С можно расшифровать по одноименной кнопке.
Расшифровка возможна вплоть до первичного документа, которым регистрировалась операция, по двойному клику левой кнопкой мыши.
См. также:
Проверка и отправка декларации по налогу на прибыль в ИФНС
Когда декларация заполнена и готова к отправке, ее следует проверить по контрольным соотношениям, а также на наличие ошибок, препятствующих выгрузке. В 1С данная функция реализована по кнопке Проверка .
- Проверить контрольные соотношения — это проверка декларации по соотношениям, установленным ФНС.
- Проверить выгрузку — это проверка на наличие ошибок, препятствующих выгрузке отчета в файл для отправки через сторонние сервисы.
- Проверить в интернете — форматно-логический контроль перед отправкой формы через сервис 1С-Отчетность .
Отправка декларации в ИФНС возможна по кнопке:
- Отправить — если в вашей базе подключена опция 1С-Отчетность;
- Выгрузить — если отправляете отчетность через сторонние сервисы.
При необходимости декларацию можно распечатать по кнопке Печать .
Формирование операции по ЕНС и уплата налога в бюджет
Сформируйте автоматически платежное поручение на уплату налога из раздела Главное — Задачи организации .
По ссылке открывается Помощник уплаты налога .
По кнопке Сформировать операцию по ЕНС сформируется документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) .
Проводки
Документ формирует проводку по переносу начисления по конкретному налогу на ЕНС и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).
Таким образом формируется совокупная обязанность по уплате налога на прибыль на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
После проведения платежа в бюджет (кнопка Оплатить ), на основании платежного поручения сформируйте Списание с расчетного счета .
Проводки
Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).
После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в месяце наступления срока платежа по налогу на прибыль (за 1 пг. 2023 года – 28 июля 2023).
Регламентная операция формирует записи с видом Расход в регистры:
- Расчеты по единому налоговому счету — списана сумма распределяемой оплаты;
- Расчеты по налогам на едином налоговом счете — списаны суммы задолженности по налогам, на которые распределена оплата.
Движения с видом Приход и проводки по переносу задолженности были сделаны в документе Операция по единому налоговому счету – Налоги (начисление) и Списании с расчетного счета по уплате ЕНП .
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Первый квартал 2022 года уже позади, и не позднее 28.По окончании 3 квартала организации обязаны отчитаться и уплатить авансовые.По окончании года организации обязаны отчитаться и уплатить налог на.По окончании 1 квартала организации обязаны отчитаться и уплатить авансовые.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль
На каком бланке и в каком виде представляется декларация за 2022 — 2023 годы
Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года. Сразу скажем, что бланк изменился.
За налоговый период 2022 г. ФНС в очередной раз обновила форму, теперь она соответствует редакции Приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Этот бланк используется и для периодов 2023 года.
Вы можете скачать актуальный бланк декларации, а также образец его заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Для того, чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2023 года, обратитесь к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.
Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения) в обновленной редакции. В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:
- Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
- Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
- Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
- Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
- Страницы нумеруются по порядку.
- Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
- Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
- Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.
Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как оформить каждый раздел и приложения
Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.
- Раздел 1.
- Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.
- Титульный лист.
Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.
Титульный лист
На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.
Также титульный лист содержит информацию по декларации:
- номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»); ;
- год;
- код налогового органа, принимающего отчет;
- код представления декларации по месту учета;
- количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.
Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.
Раздел 1
Раздел содержит три подраздела:
- 1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;
- 2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;
- 3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.
Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.
Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:
- ОКТМО; по каждому платежу;
- сумм налоговых обязательств.
Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.
ВАЖНО! С 1 января 2023 года изменился порядок уплаты налогов в бюджет. Связано это с переходом на единый налоговый платеж. О том, что такое ЕНП, как вносить средства на ЕНС и как оформить новое уведомление по ЕНП, читайте в наших материалах.
Лист 02
Этот раздел предназначен для расчета налога. Начинается он с проставления признака налогоплательщика, коды с расшифровкой представлены здесь же.
Если организация не относится к специфической категории из предложенных, то проставить нужно код 01.В строках 010–020, 030–040 и 050 отражаются доходы, расходы и убытки, которые попадают в указанные строки из соответствующих приложений к листу 02.
По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строк 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и 080 «Прибыль Банка России…» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы.
Если налогоплательщик в прошлых периодах понес убытки, он заполняет строку 110. Его налоговая база из строки 100 будет уменьшена на показатель строки 110, а окончательная величина базы попадет в строку 120.
В строках 140–170 отражаются налоговые ставки, при этом в строке 171 происходит уточнение регионального законодательного акта, разрешающего применение пониженной ставки (при наличии).
В строках 180–200 выводятся суммы рассчитанного налога по уровням бюджета.
По строкам 210–230 приводятся начисленные авансы также в разбивке по бюджетам.
В строки 240–260 попадает часть налога на прибыль, уплаченная за рубежом.
Строки 265, 266, 267 введены для отражения торгового сбора, на суммы которого может быть уменьшен налог.
Также появились новые строки 268, 269 для указания инвествычета.
Величина налога к доплате или к уменьшению вносится в разбивке по бюджетным уровням в строки 270–271 и 280–281 соответственно.
Строки с 290 по 340 в итоговой декларации должны остаться пустыми. Они предназначены для отражения авансов:
- на последующий квартал (290–310);
- на первый квартал будущего года (320-340).
Строки 350 и 351 заполняются участниками региональных инвестпроектов, осуществляющих расчет налога по отличающимся от стандартных налоговым ставкам.
Приложение 1 к листу 02
В приложении представлены показатели, характеризующие величину полученных налогоплательщиком доходов:
- от реализации;
- внереализационных.
Оба показателя приводятся в общей сумме и в разбивке по видам доходов.
Первый показатель расшифровывается следующим образом:
Второй показатель поделен на следующие виды:
Строка 040 — итог по доходам от реализации, переносимый затем в поле 010 листа 02.
По внереализационным доходам обобщающей является строка 100, цифра из которой перейдет в строку 020 листа 02.
Строки 200 (с расшифровкой по строкам 201, 202, 203), 210, 220 заполняются только участниками инвестиционных товариществ.
Приложение 2 к листу 02
Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов:
- связанных с производством и реализацией;
- внереализационных.
Для указания прямых расходов предназначены строки 010–030, которые никогда не заполняются хозсубъектами, использующими кассовый метод:
Для отражения косвенных расходов нужны строки 040 (обобщающая) и 041–055 (детализирующие).
Вслед за ними идут строчки, данные в которые вносятся при совершении операций, связанных с продажей имущества. Причем такого, которое не относится ни к производимой продукции, ни к товарам, приобретенным специально для перепродажи:
Доходы от реализации подобного имущества должны быть отражены в строке 014 приложения 1 к листу 02.
Две последующие пары строк понадобятся исключительно участникам рынка ценных бумаг:
Строка 080 заполняется, если налогоплательщик оформляет приложение 3 к листу 02, в противном случае она останется пустой. В эту строку переносится значение из строки 350 приложения 3 к листу 02.
Значения в строках 090, 100, 110 определяют убытки организации:
По строке 120 приводится сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.
В строки 131–135 вносятся данные по амортизации:
Полная величина всех внереализационных расходов попадает в строку 200, которая затем расшифровывается по строкам с 201 по 206.
Показатель из строки 300 — это приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в т. ч. выявленные в текущем периоде за предшествующие (строка 301) и безнадежные долги (302).
При исправлении ошибок предшествующих периодов, не повлекших занижения базы по налогу, заполняются строки 400–403.
Приложение 3 к листу 02
Приложение представляет собой расчет финансовых результатов, учитываемых в специальном порядке согласно нормам ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.
Это показатели по следующим видам хоздеятельности:
- продажа активов, по которым начислялась амортизация — строки 010–060;
- реализация права требования долга до наступления срока платежа — строки 100–150;
- деятельность, осуществляемая обслуживающими подразделениями — строки 180–201;
- доверительное управление — строки 210–230;
- реализация права на участки земли — строки 240–260.
В итоговых строках приводят:
- 340 — общую выручку,
- 350 — общие расходы,
- 360 — убытки по указанным в приложении операциям.
Приложение 4 к листу 02
Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).
Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.
Далее построчно записываются:
- в строке 140 — база по налогу на прибыль из строки 100 листа 02;
- в строке 150 — значение убытка, идущее в уменьшении текущей налоговой базы и переносимое затем в строку 110 листа 02;
- в строке 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.
Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.
Приложения 5 к листу 02
Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.
В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.
Ниже выбирается еще один код по составлению расчета.Далее следуют поля, предназначенные для внесения информации по подразделению: его название, значение КПП, наличие у него обязанности по уплате налога.
Затем идут строки с отражением налоговой базы (030), ее доли по конкретному подразделению (040) и региональной ставки налога (060), исходя из которых производится расчет налога и авансовых платежей с учетом налога, уплаченного за рубежом (090), торгового сбора (095, 096, 097) и инвествычета (098).
Приложения 6, 6а, 6б к листу 02
Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).
Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.
Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:
- Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).
- Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).
- С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).
В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.
В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.
Приложение 7
Приложение состоит из разделов А, Б, В, Г и представляет собой раскладку по исчислению инвестиционного налогового вычета.
Лист 03
Компании, выплачивающие доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны оформить лист 03, состоящий из трех разделов:
- раздел А — по расчету налога, где доходами являются дивиденды;
- раздел Б — если выплачиваемыми доходами являются проценты по ценным бумагам;
- раздел В — реестр получателей доходов с указанием сумм.
Лист составляется за те периоды, когда доходы выплачивались агентом. Если выплат не происходит, он не включается в состав декларации. То есть здесь не будет нарастающего итога, характерного для прочих частей декларации.
Лист 04
При наличии у хозсубъекта обязанности исчислять налог на прибыль по ставкам, отличным от традиционной в 20%, ему следует включить в декларацию данный лист. По большей части эти ставки относятся к налогу с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. Каждый лист заполняется по конкретному виду дохода и относящейся к нему процентной ставке:
Из предложенных кодов с 1 по 14 выбирается нужный и проставляется в поле «Вид дохода».Затем по каждому виду следует отразить:
- облагаемую базу — строка 010;
- доходы, уменьшающие налоговую базу — строка 020;
- процентную ставку, которая может принимать значение 15, 13, 9 или 0% — строка 030;
- величину исчисленного налогового обязательства — строка 040;
- сумму налога с выплаченных зарубежных дивидендов и засчитанную в уплату налога согласно ст. 275, 311 НК РФ в предыдущие периоды и в текущем отчетном периоде;
- размер налога, начисленного в предшествующие отчетные периоды — строка 070;
- величину налога, рассчитанную с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода — строка 080.
Лист 05
Лист содержит расчет налоговой базы по операциям, финрезультаты которых учитываются в особом порядке. Виды операций, подлежащих отражению в этом листе, следующие:
Соответственно в этом поле нужно проставить код нужной операции.
В листе приводятся суммы:
- по доходам — строка 010 с расшифровкой по строкам 011–014;
- по расходам — строка 020 также с расшифровкой по строкам 021–024;
- прибыли — строка 040;
- корректирующие полученную прибыль — строка 050;
- результата произведенной корректировки — строка 060;
- убытка или его части, в случае возможности уменьшения на него налоговый базы — строка 080;
- окончательного итога, представляющего собой налоговую базу по отражаемым операциям — строка 100.
Из последней строчки цифра попадает в строку под тем же номером на листе 02.
Лист 06
Лист предназначается для узкого круга налогоплательщиков — негосударственных пенсионных фондов. В нем, исходя из представленных доходов, расходов, размещенных пенсионных резервов, отчислений от дохода от размещения резервов и прочих показателей, выводится база для исчисления налога.
Лист 07
Это отчет о целевом использовании имущества (включая денежные средства), работ, услуг. Его показатели формируются по сведениям о поступлениях и расходованиях средств в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования.
Данные сведения включают:
Коды поступлений выбираются из приложения 3 к Порядку заполнения.
Лист 08
Эта часть заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых производились корректировки в соответствии с нормами раздела V.1 НК РФ. Здесь приводятся показатели, корректирующие величину всех видов доходов и расходов компании-налогоплательщика.
Лист 09 и приложение 1 к листу 09
Сам лист 09 представляет собой расчет налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Он состоит из нескольких разделов:
В приложении к листу 9 рассчитывается убыток, на который возможно уменьшить базу по представленному виду доходов.
Приложение № 1 к декларации
В приложении приводятся доходы, не учитываемые при определении базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. В графы 1 и 3, соответственно, вносятся коды доходов и расходов (нужные коды выбираются из приложения 4 к Порядку заполнения), а в графы 2 и 4 — их суммы.
Все доходы и расходы не носят массовый характер. Однако если хозяйствующий субъект принял решение начислять амортизацию по объектам ОС, используя специальные коэффициенты согласно ст. 259.3 НК РФ, то ему придется заполнять и сдавать это приложение по подобным расходам, которым соответствуют коды 669-680.
Приложение № 2 к декларации
В приложении отражают доходы и расходы, а также исчисленную налоговую базу и сумму налога при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Приложение включает два раздела:
- раздел А — доходы, расходы и налог в целом по соглашению;
- раздел Б — налоговая база и сумма налога по обособленным подразделениям.
О нюансах заполнения прибыльной декларации по консолидированной группе налогоплательщиков рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Где найти образец налоговой декларации по налогу на прибыль
Чтобы помочь бухгалтерам в подготовке отчетности за 2 квартал (полугодие) 2023 года, эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к правовой системе:
Итоги
Подготовка к сдаче отчетности по налогу на прибыль — задача не из легких. Учитывая, что форма декларации по налогу на прибыль обновилась, придется изрядно потрудиться, чтобы безошибочно внести в нее все данные. Мы рассказали о заполнении всех разделов отчета: подробно о тех, которые оформляют практически все хозсубъекты, менее подробно — о тех, которые понадобятся узкому кругу, а также привели пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2023 года.
Где в декларации по налогу на прибыль отражаются уплаченные платежи
Отчетность по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, который устанавливает: форму декларации по налогу на прибыль (КНД 1151006), порядок заполнения и формат предоставления декларации в электронной форме.
-
Структура декларации по налогу на прибыль в сервисе. В сервисе декларация по налогу на прибыль формируется так:
В сервис добавляются документы.
На основании документов формируются проводки.
Из оборотов по определенным проводкам формируются приложения к декларации по налогу на прибыль:
Приложение 1 – информация о доходах.
Приложение 2 – информация о расходах.
Приложение 3 – информация о доходах и расходах по операциям с основными средствами. Появляется только если в отчетном периоде была продажа основных средств.
Приложение 4 – информация об убытках прошлых лет, которые компания хочет принять к учету в текущем году. Появляется только в декларации за первый квартал и за год.
На этих приложениях строится вся декларация по налогу на прибыль
По данным из приложений на Листе 02 рассчитывается налог.
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза?
Действующая форма декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приложением № 1 к приказу ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Этим же документом утверждён:
порядок заполнения декларации по прибыли (Приложение № 2, далее – Порядок);
Официальное название рассматриваемого документа – «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций».
Может так случиться, что у организации за определённые отчетные (налоговые) периоды не было доходов и расходов. В «нулевой» декларации не нужно представлять все листы. Ее состав зависит от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, который применяет организация, и периода, за который надо отчитаться (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
А вот как заполнять декларацию в 2023 году — вопрос уже другой. Ее опять поменяли. Мы позвали экспертов на курс, чтобы они рассказали, как теперь по новому работать бухгалтерам.
Научим всему, что необходимо для работы в 2023 году на ОСНО. Вы сможете вести учет организаций и подразделений, сдавать отчетность без ошибок и штрафов, брать клиентов на бухгалтерское обслуживание. От первички до отчетности: экспертный курс и официальное удостоверение о профподготовке. Посмотрите бесплатно урок и записывайтесь.
Состав декларации по налогу на прибыль
Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.
Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.
В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);подраздел 1.1 разд. 1;
Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.
Что заполнять
Как видно из бланка, отдельные листы и части декларации по прибыли заполняют в зависимости от ситуации. Большую их часть в общем случае компании вообще не заполняют.
Обычно в декларацию включают (обязательный минимум):
подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1;
Приложения 1 и 2 к листу 02.
Состав декларации также может отличаться в зависимости от периода подачи – за отчетный или налоговый период.
СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ ДЕКЛАРАЦИИ
ПОЯСНЕНИЕ
Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1
Приложения № 3, 4, 5 и 7 к Листу 02
Листы 03-09 и Приложение № 1 к Листу 09
Приложения № 1 и 2 к декларации
если есть доходы/расходы/убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях;
есть обособленные подразделения
Подраздел 1.2 Раздела 1
Не заполняют за налоговый период
Приложение N 4 к Листу 02
Заполняют только за 1 квартал и налоговый период.
Заполняют только НПФ
Заполняют при получении целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. И только за налоговый период.
Заполняют при самостоятельной (симметричной/обратной) корректировке налоговой базы, налога (убытков). И только за налоговый период.
Лист 09 и приложения к нему
Заполняют за налоговый период КИК
По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, заполняют:
титульный лист (Листа 01);
подраздел 1.1 Раздела 1;
Возможно, что по завершении квартала компания утратила основания уплачивать только квартальные платежи. Значит, надо подать декларацию и отразить в ней уже ежемесячные авансы, подлежащие уплате в следующем квартале.
Особая ситуация возникает, когда основания уплачивать только квартальные авансовые платежи вы утратили в IV квартале и начинаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи в I квартале следующего года.
При осуществлении соответствующих операций и/или наличии обособленных подразделений они заполняют также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложение № 5 к Листу 02 и Листы 03, 04, 05.
Организация с обособленными подразделениями по окончании каждого отчетного и налогового периода заполняет декларацию по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям или по группе обособленных подразделений.
В ИФНС по месту нахождения обособки сдают:
титульный лист (Лист 01);
подраздел 1.1 Раздела 1;
подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансов);
расчет налога (Приложение № 5 к Листу 02) к уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.
Организации, перешедшие полностью на ЕНВД, УСН, применяющие ЕСХН, а также в сфере игорного бизнеса заполняют по итогам налоговых периодов:
титульный лист (Лист 01) с кодом 238 по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)»;
подраздел 1.1 Раздела 1;
Лист 09 и Приложения № 1 к нему (при необходимости).
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН или ЕНВД, разобрано в КонсультантПлюс:
Если вы применяете УСН или уплачиваете ЕНВД, то подавать такую декларацию нужно только при получении отдельных видов доходов, например дивидендов от иностранных компаний, либо если вы – налоговый агент.
Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога, по удержанию у налогоплательщиков – получателей доходов и перечислению в бюджет налога (налоговые агенты) заполняют Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.
Организации, перешедшие полностью на ЕНВД, УСН, применяющие ЕСХН, а также доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу заполняют по итогам отчетных (налоговых) периодов:
титульный лист (Лист 01) с кодом 231 по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)»;
подраздел 1.3 Раздела 1;
Также заполняют, если доходы в виде дивидендов выплачивают только физическим лицам – акционерам и/или иностранным организациям.
Расчет не составляют, если выплачиваемые дивиденды полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами.
Заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов нужно в зависимости от того, кто и кому их выплачивает.
Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ заполняют Приложение № 2 к декларации.
Приложение № 2 к декларации сдают только за налоговый период.
Довольно распроcтранённая на практике сделка – продажа основных средств. Как отразить это в декларации по налогу на прибыль, рассказано в КонсультантПлюс:
Отражение операции по продаже основного средства в декларации по налогу на прибыль зависит от того, является оно амортизируемым или относится к имуществу, по которому амортизация не начисляется.
Советы
Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль лучше с приложений и листов, где отражают состав доходов и расходов (например, Приложения 1 и 2 к листу 02). Затем – лист 02, где обобщают все показатели, а также разд. 1 с подразделами.
Обратите внимание, что при заполнении разделов декларации по налогу на прибыль под многими строками есть подсказки о том, из чего складывается конкретный показатель и/или какое условие должно соблюдаться. Их мы приводить не будем, т. к. они всегда есть в бланке.
Общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль
Составляют нарастающим итогом с начала года.
Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):
менее 50 копеек – отбрасывают;
50 копеек и более – округляют до полного рубля.
Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.
Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.
В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).
Пример
Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. В декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——–.
Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.
Текст заполняют заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.
А вот как заполнять декларацию в 2023 году — вопрос уже другой. Ее опять поменяли. Мы позвали экспертов на курс, чтобы они рассказали, как теперь по новому работать бухгалтерам.
Пока посмотрите в бесплатном уроке, как заполнять платежку по ЕНП.
Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.
Пример
Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:
При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.
Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.
Как заполнять правопреемнику
в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 215 или 216;
в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника;
в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной компании или её обособленного подразделения;
в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – ИНН и соответствующий КПП до реорганизации или по месту нахождения обособленных подразделений.
Если декларация не за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» прочерки.
Есть ещё детали и особенности, как заполнить декларацию по налогу на прибыль по реорганизуемой организации. Узнайте о них из КонсультантПлюс:
Декларацию за прежнюю организацию заполняйте в общем порядке. Особенности заполнения есть только в титульном листе и в разд. 1.
Заполнение при закрытии обособки
В случае принятия решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по нему, а также за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период сдают в налоговый орган по месту нахождения организации. При этом:
в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 223;
в верхней части – КПП по месту нахождения организации;
по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытой обособки.
В течение налогового периода руководство компании может принять решение закрыть ту или иную обособку.
Декларацию по закрытому подразделению, а также декларации по действующим подразделениям и по организации вы заполняете с учетом некоторых особенностей. Эти особенности связаны, в первую очередь, с порядком расчета налога при закрытии обособленного подразделения.
Заполнение при новом статусе обособки
По обособленному подразделению, у которого изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ (п. 2 ст. 288 НК РФ), при сдаче уточненной декларации за период, когда оно было ответственным, а к моменту сдачи уточненки таковым не является, по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.
Данный реквизит заполняется также:
при представлении по ответственному обособленному подразделению, изменившему свое место нахождения в пределах субъекта РФ с изменением КПП, уточненки – за период до изменения места нахождения;
при сдаче по обособке, изменившей место нахождения с изменением КПП, уточненки за период до изменения своего местонахождения.
В таких случаях указывают КПП, который имела организация до изменения места нахождения ответственного обособленного подразделения (обособки).
Заполнение титульного листа
РЕКВИЗИТ
КАК ЗАПОЛНИТЬ
Который присвоен тем налоговым органом, в который представляется декларация (есть особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям, а также КПП по закрытым обособленным подразделениям).
Согласно документу, подтверждающему постановку на учет организации в налоговом органе по соответствующему основанию.
При заполнении первичной и уточненных деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период должна быть сквозная нумерация, где:
для первичной декларации 0–;
уточненных – номер указывают последовательно (1–, 2–, 3– и т. д.).
Недопустимо заполнение по уточненной декларации без ранее представленной первичной декларации.
В уточненных декларациях при перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не учитывают результаты налоговых проверок за тот налоговый период, по которому сделан перерасчет налоговой базы и налога.
При обнаружении налоговым агентом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненку.
Уточненка должна содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога на прибыль. Для отражения номера корректировки информации по конкретным налогоплательщикам используют реквизит «Тип» в Разделе В Листа 03 Расчета. При этом в Титульном листе (Листе 01) уточненки по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывают 231.
Ошибки в налоговом учёте компании автоматически влекут за собой ошибки в декларации по налогу на прибыль.
Ошибки налогового учета в уже поданной декларации по налогу на прибыль можно исправить двумя способами.
При сдаче уточненных деклараций в их состав не включают:
выплаты по ценным бумагам российских эмитентов (Приложение № 2 к декларации), если в эти сведения не вносится изменений.
Налоговый (отчетный) период
За который представлена декларация. Берут из Приложения № 1 к Порядку:
21 – первый квартал;
33 – девять месяцев;
38 – четыре месяца;
39 – пять месяцев;
40 – шесть месяцев;
41 – семь месяцев;
42 – восемь месяцев;
43 – девять месяцев;
44 – десять месяцев;
45 – одиннадцать месяцев;
50 – последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации и др.
Представляется в налоговый орган (код)
Код налогового органа, в который представляете декларацию.
Первые две цифры – код региона, вторые две – порядковый номер ИФНС на его территории.
По месту нахождения (учета) (код)
Берут из Приложения № 1 к Порядку. Вот некоторые из кодов:
214 – по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
223 – по месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению;
226 – по месту учета организации, осуществляющей образовательную и/или медицинскую деятельность;
по месту учета организации – участника регионального инвестиционного проекта;
231 – по месту нахождения налогового агента – организации
234 – по месту учета театра/музея/библиотеки/концертной организации, являющихся бюджетными учреждениями (кроме применивших код 246);
235– по месту учета налогового агента, представляющего сведения о доходах, выплаченных физлицам;
236 – по месту учета организации, осуществляющей социальное обслуживание граждан
246 – по месту учета музея/театра/библиотеки, учредителями которых – субъекты РФ или муниципальные образования и др.
Полное наименование, соответствующее учредительным документам (при наличии латинской транскрипции указывают её)
Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)
Берут из Приложения № 1 к Порядку:
6 – разделение с одновременным присоединением;
9 – изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения;
Есть особенность по закрытому обособленному подразделению и по которому изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ, а также в случаях изменения места нахождения обособленных подразделений.
Номер контактного телефона
Специальных требований нет
Количество страниц и листов
На которых составлена декларация и подтверждающих документов или их копий, вкл. документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя, приложенных к декларации
Заверение декларации
Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.
КТО
КАК ЗАПОЛНЯТЬ
Ставят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписания
Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия.
Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента
Наименование юрлица – представителя налогоплательщика
Лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания
Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.
Общие правила заполнения Раздела 1
Указывают сведения о сумме налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента).
Организация, не уплачивающая налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводит в целом по организации.
Организация с обособками в декларации, сдаваемой по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывает в суммах, по организации без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.
В декларации по месту нахождения обособленного подразделения (ответственной обособки) в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывают в суммах по данному обособленному подразделению (их группе).
ОКТМО
Код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого происходит уплата налога на прибыль.
Свободные знакоместа справа заполняют прочерками. Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 указывают 12445698–.
РЕОРГАНИЗАЦИЯ
Правопреемник при сдаче декларации за последний налоговый период и уточнёнок за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывает код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.
В Разделе 1 декларации по закрытой обособке указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого оно находилось.
ИЗМЕНЕНИЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ
При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов РФ, можно в составе уточненной декларации представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.
Пример:
При изменении места нахождения 1 августа в уточненной декларации за полугодие сумму доплаты (уменьшения) аванса за полугодие и ежемесячный аванс по сроку уплаты «не позднее 28 июля» указывают в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с ОКТМО по старому месту нахождения.
На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым ОКТМО приводят суммы ежемесячных авансов со сроком уплаты «не позднее 28 августа» и «не позднее 28 сентября».
Заполнение Подраздела 1.1 Раздела 1
Указывают суммы авансов и налога к уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.
СТРОКА
КАК ЗАПОЛНЯТЬ
Сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которую переносят из строки 270 Листа 02
Сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет – из строки 280 Листа 02
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ – из строки 271 Листа 02
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ – из строки 281 Листа 02
Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансов и налога к доплате или уменьшению в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения этих обособок (ответственных обособок) и своего места нахождения указывают в Приложениях № 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.
Заполнение Подраздела 1.2 Раздела 1
Заполняют, кто исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
СТРОКА
КАК ЗАПОЛНЯТЬ
Не заполняют в декларациях за 1 квартал, полугодие, а также за 9 месяцев, если суммы ежемесячных авансов на 1 квартал следующего налогового периода идентичны ежемесячным авансам на 4 квартал текущего налогового периода. Т. е. строки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строкам 320, 330 и 340.
При отличии суммы ежемесячных авансов на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансов на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособок/реорганизацией) в декларацию за 9 месяцев включают две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами:
21 – первый квартал;
24 – четвертый квартал.
Код 21 указывают также уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога.
При переходе с общего порядка уплаты на авансы ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли в декларацию за 9 месяцев включают одну страницу подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом 24.
В случае заполнения уточненки, по которой снимаются полностью ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 Раздела 1 с кодом 21 и/или с кодом 24, в неё включают подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом 21 и/или с кодом 24 с указанием нулей по строкам 120-140 и 220-240.
Суммы ежемесячных авансов к уплате в федеральный бюджет как 1/3 суммы по строкам 300 или 330 Листа 02.
Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода делают в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первый, второй и третий срок уплаты – это последний день каждого из трех сроков уплаты, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на 1 квартал следующего налогового периода.
Суммы ежемесячных авансов к уплате в бюджет субъекта РФ как 1/3 суммы, указанной по строкам 310 или 340 Листа 02.
При наличии обособленных подразделений при сдаче декларации в т. ч. по месту их нахождения (ответственных обособок) суммы ежемесячных авансов к уплате в бюджет субъекта РФ указывают соответственно по строкам 220-240. Их сумма должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений № 5 к Листу 02.
Если организация делает авансовые платежи по фактической прибыли, декларацию по налогу на прибыль нужно заполнять ежемесячно. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли, смотрите в КонсультантПлюс:
В декларации по итогам 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев обязательно включите титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02.
Заполнение Листа 02
По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывают 01, кроме указанных ниже организаций.
КОД
КТО УКАЗЫВАЕТ
Сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающий налог по деятельности, связанной с:
реализацией произведенной им с/х продукции;
реализацией произведенной и переработанной им собственной с/х продукции.
Резидент особой (свободной) экономической зоны – по деятельности, связанной с включением организации в Реестр резидентов особой (свободной) экономической зоны
Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития – по доходам от деятельности при исполнении соглашения о ведении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития
Есть статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами – в отношении деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с ТКО
Указанными выше организации Лист 02 по иным видам деятельности заполняют с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кода 01.
Код 07, если Лист 02 составляет организация – участник региональных инвестиционных проектов, а код 08 – участник специальных инвестиционных контрактов, которые соответствуют условиям применения нулевых и пониженных налоговых ставок.
СТРОКА
КАК ЗАПОЛНЯТЬ
Доходы от реализации, сформированные по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения № 1 к Листу 02
Общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период и указанных по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252-264, 279 НК РФ и указанные по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02
Внереализационные расходы, указанные по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ и указанные по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02
Суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых с учетом ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ и указанных по строке 360 Приложения № 3 к Листу 02
По строкам 010, 030, 050 не учитывают доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме строки 241)
По строкам 010 – 050 не указывают:
суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений;
других доходов, указанных в ст. 251 НК РФ;
произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитывают отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.
Общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 – строка 030 – строка 040 + строка 050).
Если показатель имеет отрицательное значение, его указывают со знаком минус.
Общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относят, в частности:
доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст. 284 НК РФ;
доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в строке 010 Листа 04 с кодами вида дохода 4 и 5;
сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом вида операции 2. Направляемую на покрытие убытка прибыль отражают соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом вида операции 2. Этот порядок также применяют профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;
доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01. 2007, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст. 284 НК РФ (Лист 03).
См. формулу в бланке декларации.
Данный порядок расчета учитывает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 100 Листа 05) в соответствии с п. 24 ст. 280 НК РФ.
Если показатель имеет отрицательное значение, указывают со знаком минус.
В декларациях за 1 квартал и за налоговый период сумму убытка или его части, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносят из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с кодами 01, 03, 04, 06, 07, 08 и 14 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».
За иные отчетные периоды определяют исходя из данных:
строк 160, 161 Приложения № 4 с кодами 01, 03, 04, 06, 07, 08 и 14 в декларации за предыдущий налоговый период;
строки 010, 135, 136 Приложения № 4 с кодами 01, 03, 04, 06, 07, 08 и 14 в декларации за 1 квартал текущего налогового периода;
строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляете декларацию.
Налоговая база для исчисления налога как разница строк 100 и 110.
Если строка 100 имеет отрицательное значение, по строке 120 указывают ноль (0).
Заполняют организации, для которых законами субъектов РФ понижена ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты регионов.
По строкам 140 – 170 указывают налоговые ставки в соответствии со статьями 284, 284.1, 284.3, 284.3-1, 284.4, 284.5, 284.6, 284.8, 284.9 и 288.1 НК РФ.
Реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена примененная пониженная налоговая ставка для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ.
При этом последовательно указывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.
Для каждого из указанных реквизитов отведено по 4 знакоместа. Если соответствующий реквизит имеет меньше 4-х знаков, свободные знакоместа слева заполняют нулями.
Ниже 15 знакомест предназначены для указания номера закона субъекта РФ.
Не заполняют, если есть обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты регионов происходит по отдельным расчетам в Приложениях № 5 и 6а к Листу 02.
Сумму исчисленного налога в бюджет субъекта РФ организация, не имеющая обособленных подразделений, определяет путем умножения строк 120 и/или 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения (строки 160 и/или строки 170).
Имеющие обособленные подразделения – по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособок или их групп. По строке 200 указывают значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособок или по группе обособленных подразделений.
Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период:
организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, – суммы по декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – суммы исчисленных авансов по декларации за предыдущий отчетный период;
организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, – суммы исчисленных авансов по декларации за предыдущий отчетный период;
суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной проверке декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.
Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240-260) в уплату налога на прибыль в России за указанный отчетный период, суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.
Организации, которые в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного аванса на сумму торгового сбора (строка 267 Листа 02 за предыдущий отчетный период, равная строке 266 Листа 02 за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму сбора.
Организации, которые в предыдущем отчетном периоде уменьшили суммы исчисленных авансов на сумму инвестиционного налогового вычета (строки 268 и 269 Листа 02 за предыдущий отчетный период), уменьшают суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) на сумму указанного вычета.
Имеющие обособленные подразделения строку 230 определяют в общем порядке. При этом сумма начисленных авансов в бюджет региона в целом по организации должна быть равна сумме строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособок или по их группе.
Показатели не могут превышать показатели по строкам 180, 190 и 200
Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также когда обособки находятся на территории только одного субъекта РФ и при уплате налога применяют положения абзаца второго п. 2 ст. 288 НК РФ), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора из строки 265. Однако, если она (строка 265) превышает исчисленный по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода аванс (налога) (строка 200), торговый сбор учитывают по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, строка 267 не может быть больше строки 200. Если зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260) и учёт уплаченного торгового сбора (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму аванса (налога) по строке 200.
Имеющие обособленные подразделения сумму торгового сбора, на которую уменьшают исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособок, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
Сумму расходов, на которую уменьшены платежи текущего налогового (отчетного) периода в федеральный бюджет (строка 268), переносят из строк 050 Раздела Г Приложения № 7 к Листу 02.
Сумму инвестиционного налогового вычета, учитываемую в текущем налоговом (отчетном) периоде (строка 269), переносят из строки 050 Раздела А с кодом 5 по реквизиту «Расчет составлен (код)» Приложения № 7 к Листу 02.
При наличии обособленных подразделений строку 269 определяют путем суммирования строк 050 Разделов А с кодами 1, 2, 3 или 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)». При этом строка 269 должна быть равна сумме строк 098 Приложений № 5 к Листу 02.
Сумма налога к доплате в федеральный бюджет как разница строки 190 и суммы строк 220, 250 и 268, если показатель строки 190 превышает сумму указанных строк (строка 190 – строка 220 – строка 250 – строка 268, если строка 190 больше суммы строк 220, 250 и 268).
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ как разница строки 200 и суммы строк 230, 260 и 269, если показатель строки 200 превышает сумму указанных строк (строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 269, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 269).
У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1.
Организации, уплачивающие торговый сбор, строка 271 – это разница строки 200 и суммы строк 230, 260 и 267, если показатель строки 200 превышает сумму указанных строк (т. е. строка 271 = строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 267, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 267).
Сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220, 250, 268 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220, 250, 268, то есть (строка 220 + строка 250 + строка 268) – строка 190, если показатель строки 190
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ как разницу суммы строк 230, 260, 269 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы указанных строк. То есть (строка 230 + строка 260 + строка 269) – строка 200, если строка 200
Организации, уплачивающие торговый сбор, по строке 281 налог к уменьшению в бюджет региона определяют в виде разницы суммы строк 230, 260, 267 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы указанных строк. То есть строка 281 = (строка 230 + строка 260 + строка 267) – строка 200, если строка 200
Имеющие обособленные подразделения сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособок исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
Сумму платежей определяют как разницу между суммой исчисленного налога за отчетный период по строке 180 и суммой исчисленного налога по такой же строке Листа 02 за предыдущий отчетный период.
Если такая разница отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи не делают. Показатель строки равен сумме строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.
Например, в декларации за 9 месяцев по строке 290 указывают сумму ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, исчисленную как разность строки 180 декларации за 9 месяцев и строки 180 декларации за I полугодие.
В декларации за 1 квартал указывают сумму ежемесячных авансов к уплате во 2 квартале. Она будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 декларации за 1 квартал.
Суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитывают аналогично строке 290.
По срокам уплаты ежемесячные авансы в указанные уровни бюджетов распределяют равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если платеж не делится по трем срокам уплаты без остатка, остаток прибавляют к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.
Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в уплату налога в РФ, а также у которых исчисленная сумма авансов (налога) уменьшена на торговый сбор/инвестиционный налоговый вычет, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше порядке и отражают по строкам 290-310 в полном объеме.
При наличии обособленных подразделений сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет субъекта РФ по месту их нахождения определяют в указанном выше порядке в целом по организации. Она должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений № 5 к Листу 02.
По строкам 290 – 310 указывают сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация
Строки 290 – 310 не заполняют:
в декларации за налоговый период;
организации, уплачивающие только квартальные авансы по итогам отчетного периода;
перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли.
Заполняют в декларации за 9 месяцев. Указывают сумму ежемесячных авансов, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода. Сумму ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал принимают равной сумме ежемесячных авансов к уплате в 4-м квартале (кроме случаев см. выше).
Заполняют также в декларациях за 11 месяцев уплачивающие авансы ежемесячно по фактической прибыли при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога.