Годовой бонус выплачивается в следующем году — как учесть для прибыли?
Премии работникам по результатам работы за год учитываются в расходах по налогу на прибыль в периоде их начисления. Такой порядок действует, если налогоплательщик не формировал резерв на выплату такого вознаграждения (см. письма Минфина от 08.04.2020 № 03-03-06/1/27901, от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954).
В случае, когда резерв под годовые вознаграждения фомировался, а бонус выплачивается в следующем году, резерв можно перенести на год выплаты премий (если позволяет учетная политика). Если этой суммы на бонус не хватит, разницу нужно признать в расходах на оплату труда 31 декабря того года, за который этот бонус начислен. Поступать так Минфин рекомендовал в письме от 31.10.2016 № 03-03-06/2/63372.
Резерв под вознаграждения за год формируется по правилам создания «отпускного» резерва. Каков порядок, узнайте здесь.
Обратите внимание! Учесть для налогообложения можно не все годовые премии, а только те, что отвечают определенным условиям. Проверить ваши премии на соответствие требованиям НК РФ легко с помощью «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Резервы на годовое вознаграждение ЗУП 3.1 с выгрузкой в Бухгалтерию 3.0
Расширение писалось под конкретного клиента, скорее всего формула расчета нужна иная ниже напишу как поправить. Модуль расширение полностью открыт и доступен для редактирования.
Краткая инструкция и описание работы:
1. Подключить расширение стандартными средствами 1С к ЗУП 3.1.
2. Настроить базу для отбора начислений для расчета резерва.
3. Указать ставки
На данный момент зашита следующая формула: (Сумма начислений по базе + Сумма страховых взносов в т.ч. ФСС НС) * Общую ставку суммы резерва = Общая сумма резерва.
Общая сумма резерва * Ставка резерва на оплату труда = Сумма резерва на оплату труда
Сумма резерва на страховые взносы = Общая сумма резерва — Сумма резерва на оплату труда.
Данные формулы прописаны были для конкретного клиента. Данные формулы можно поменять в модуле расширения "ОтражениеРезервовВУчете" в процедуре "РассчитатьРезервНаВознаграждение"
4. Заполнить и провести документ за указанный период.
5. Выгрузить файл для бухгалтерии
6. На стороне Бухгалтерии 3.0 воспользоваться обработкой "Универсальный обмен данными в формате XML" и загрузить файл.
Минфин изменит правила формирования резерва на выплату вознаграждений по итогам года
Минфин планирует изменить порядок формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год.
Об том сообщается в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов, внесенных в Госдуму РФ вместе с проектом федерального бюджета .
Как отмечается в документе, НК РФ будет предусматривать возможность установления самостоятельного порядка формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год.
В ведомстве поясняют, что в настоящее время применение для данного резерва порядка формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков приводит к возникновениям споров между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Напомним, порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налога на прибыль установлен статьей 324.1 НК РФ. При этом указанной статьей установлено, что в аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.
Как начислить резерв на квартальную премию
Самые распространенные резервы, которые рассчитываются бухгалтером – это резервы на отпуск. Но мы сегодня поговорим о резервах на вознаграждения сотрудникам.
Чтобы рассчитать резервы в программе ЗУП 3.1, следует выполнить следующие шаги:
• включить учет резервов;
• настроить порядок расчета резервов;
• начислить, проинвентаризировать и списать резерв;
• отразить использование резерва;
• сформировать отчет о движении резерва.
Теперь в программе ЗУП 3.1 реализован единый механизм учета резерва, который предназначен для того, чтобы учитывать:
• резервы отпусков;
• резервы на годовые премии;
• резервы на выплату вознаграждения за выслугу лет.
Включаем учет резервов
Учет резервов – опциональный. Функционал включается в разделе «Настройка – Расчет зарплаты», флаг «Использовать резервы по оплате труда».
Настраиваем учет резервов
Настраивается учет резервов через учетную политику организации. Осуществляется переход в список настроек учета и расчета резервов.
Здесь непосредственно и осуществляется настройка порядка расчета. При создании новой настройки следует указать организацию, резерв и уточнить вид создаваемого резерва (отпуск, годовая премия и т.п.).
В справочнике «Оценочные обязательства и резервы» (поле «Резерв») хранится список резервов, в разрезе которых ведется учет. Этот справочник участвует в обмене с программами регламентированного учета и служит аналитикой для формирования проводок по счету учета резервов. Подразумевается, что в справочнике для резервов каждого отдельного года требуется вводить новый элемент. Исключение – резервы отпусков, которые накапливаются непрерывно.
На закладке «Бухгалтерский учет» указывается порядок расчета для целей регламентированного учета. В первую очередь следует выбрать метод начисления резерва.
При нормативном методе требуется указать размер отчислений от фонда оплату труда и по ссылке «Расчетная база» настроить список начислений, от которых данный процент и будет рассчитываться.
В табличной части указываются начисления, которые планируется выплачивать за счет резервов.
Если резерв формируется и в налоговом учете, то на вкладке «Налоговый учет (по налогу на прибыль)» следует установить флажок «Формировать резерв» и указать предельную величину отчислений в резерв. Это размер отчислений именно того года, за который вводится настройка. Предельная величина используется только при начислении резерва в налоговом учете.
Более точный метод расчета резервов – метод, учитывающий правила вида расчета. Если выбрать его на вкладке «Бухгалтерский учет», то доступна более тонкая настройка порядка расчета.
В табличной части для вида расчета можно указать:
• как вид расчета должен учитываться при начислении резерва – для всей организации, для конкретного подразделения или для позиции штатного расписания (настраиваются по ссылкам);
• задать или изменить формулу, по которой будет рассчитываться резерв (формула самого вида расчета останется неизменной);
• задать значения показателей, для которых установлен признак «Вводится при расчете, непосредственно в документе начисления».
На вкладке «Налоговый учет (по налогу на прибыль)» можно включить формирование резервов в налоговом учете, задать процент отчислений, настроить расчетную базу и задать предельную величину резерва.
Для максимального сближения бухгалтерского и налогового учета можно воспользоваться вариантом расчета «По настройкам бухгалтерского учета». В этом случае расчет ежемесячной суммы отчислений будет производиться одинаково в бухгалтерском и налоговом учете. Однако задать предельную величину в налоговом учете все равно требуется.
Для расчета резервов следует перейти в раздел «Зарплата – Бухучет – Резервы по оплате труда».
У документа расчета резервов 4 вида операции:
1. «Расчет» – регулярно вводимый документ для расчета текущей суммы отчислений в резерв. Расчет сумм резерва производится в соответствии с заданными настройками. Если в настройках был выбран метод «По правилам вида расчета» — то расчет будет произведен по заданным формулам с учетом выбранных показателей.
2. «Инвентаризация» – документ, который следует вводить в конце отчетного/налогового периода. Если в настройках был выбран метод «По правилам вида расчета» — то расчет будет произведен по формулам видов начислений, указанных при настройке. При этом изменения, внесенные в формулы – игнорируются. Производится расчет суммы резерва так, как если бы начисление рассчитывалось к выплате. Суммы резерва в налоговом учете в этом случае рассчитываются по правилам бухгалтерского учета.
3. «Списание» – следует вводить, если требуется только списать некую сумму из учета резервов (например, по уволенному сотруднику) или весь резерв полностью. Поддерживается заполнение остатками накопленных резервов.
4. «Корректировка» – следует вводить для исправления данных в учете.
Для работы с документом в шапке следует указать организация, месяц, резерв и нажать «Заполнить».
В документе 5 табличных частей:
1. Начисления – подробный расчет суммы резерва со всеми показателями. Доступно для видов операций «Расчет» и «Инвентаризация».
2. Взносы – расчет суммы взносов резерва. Доступно для видов операций «Расчет» и «Инвентаризация».
3. Расчет обязательств и резервов – расчет текущей суммы резерва для отражения в учете с учетом накопленных суммы и предельной величины. Доступно для видов операций «Расчет» и «Инвентаризация».
4. Обязательства и резервы по сотрудника – итоговые суммы для отражения в подсистеме учета резервов в разрезе отдельных сотрудников. Доступно для всех видов операций.
5. Обязательства и резервы текущего месяца – сводная сумма для отражения в учете. Это значение передается в программу регламентированного учета для отражения на счетах учета резервов. Доступно для всех видов операций.
Отражаем использование резерва в учете
После принятия решения о выплате премии в программе вводится соответствующий документ. После чего, в конце месяца формируется документ «Отражение зарплаты в бухучете». При заполнении документа анализируется, какие виды начислений были задействованы в текущем месяце и проверяет наличие настроек резервов для таких начислений. Если вид начисления включен в настройки резерва, то он отражается за счет этого резерва: в бухгалтерском учете в пределах накопленной суммы, в налоговом учете – за счет резерва. Для этого в документе добавлены колонки, по которым видно как именно в учете отражается резерв. Эти данные требуются для отражения в регламентированном учете.
Для отражения факта использования резерва в подсистеме учета резервов предназначена табличная часть «Выплата за счет резервов».
Посмотреть движения резервов можно отчетами «Остатки и обороты резервов» и «Резервы по сотрудникам» в разделе «Зарплата – Отчеты по зарплате».