6 ндфл раздел 1 как заполнить
Перейти к содержимому

6 ндфл раздел 1 как заполнить

  • автор:

Алгоритм заполнения Раздела 1 и Раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года)

6-НДФЛ (с 2021 года) состоит из двух разделов:

  • Раздела 1 — Данные об обязательствах налогового агента.
  • Раздела 2 — Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц.

Общие правила Заполнения Раздела 1

В Разделе 1 показываются операции за последний квартал по дате удержания / возврата налога.

Ранее Раздел 2 в старом 6-НДФЛ (это аналог Раздела 1 нового 6-НДФЛ ) заполнялся по сроку перечисления. Т.е. к какому периоду относился срок перечисления НДФЛ, в отчет за тот период и попадали данные по выплаченному доходу и удержанному НДФЛ. Такое заполнение было реализовано на основании разъяснений контролеров.

В Разделе 1 указываются сроки перечисления налога ( строка 021 ) и суммы удержанного налога ( строка 022 ) за последние три месяца отчетного периода.

Общие правила заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняется за отчетный период нарастающим итогом:

  • Строки 110150 — по дате получения дохода (эти данные по итогам года должны сойтись с Приложением №1 ).
  • Строки 160, 190 — по дате удержания / возврата налога.

Исчисленный НДФЛ ( строка 140 ) и удержанный НДФЛ ( строка 160 ) не будут сходиться в 6-НДФЛ (с 2021 года) , т.к. для них установлены разные правила заполнения.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    .Приказ ФНС от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ утвердил обновленную форму 6-НДФЛ..Источник: Письмо ФНС от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ Информация для: агентов.

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

6-НДФЛ за первое полугодие 2023 года: важные нюансы для бухгалтера

Отчет за полугодие 2023 года нужно сдать в свою налоговую. Обычно его направляют по ТКС.

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать. При закрытии подразделения нужно учесть ряд особенностей.

Форма 6-НДФЛ

Расчет за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме.

Напомним: новый бланк 6-НДФЛ действует с отчетности за I квартал 2023 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

Расчет направьте не позднее 25 июля.

Правила заполнения 6-НДФЛ

В расчете за полугодие 2023 года заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Включать в отчет справку о доходах и суммах НДФЛ не нужно. Ее вы заполняете только при составлении расчета за год отдельно по каждому физлицу, которое получило от вас доходы.

Код отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 31.

По каждому ОКТМО заполните отдельный расчет 6-НДФЛ. Так, если у компании есть обособленное подразделение в другом городе, ей нужно заполнить отдельно расчет по головной организации и по подразделению.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В разделе 1 расчета укажите НДФЛ, который вы должны перечислить за период с 23 марта по 22 июня, а также возвращенный во II квартале налог.

Обратите внимание: если вы удержали НДФЛ, но срок его уплаты наступит только в III квартале, в разделе 1 отчетности за полугодие налог не отражайте. Его нужно включить в раздел 1 расчета за 9 месяцев.

К примеру, аванс выплатили 23 июня, срок уплаты НДФЛ – 28 июля, значит в разделе 1 расчета за полугодие налог не показывайте, его нужно отразить в отчетности за 9 месяцев.

Укажите в данном разделе:

  • в поле 020 — общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с апреля по июнь;
  • в полях 021 – 023 — налог с разбивкой по первому, второму и третьему срокам уплаты за II квартал. Например, в поле 021 нужно указать данные за промежуток с 23 марта по 22 апреля 2023 года со сроком уплаты 28 апреля.

Поле 024 заполнять не нужно, показатели полей 021 – 024 должны соответствовать данным поля 020.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 30 июня 2023 года нарастающим итогом. Так, укажите:

  • в поле 100 — ставку, по которой исчислили налог (к примеру, 13);
  • в поле 110 — доходы по всем физлицам, которые вы выплатили в I полугодии 2023 года (зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, выплаты физлицам по ГПД и др.). Уменьшать их на налог и вычеты не нужно;
  • в поле 112 — все доходы по трудовым договорам, в том числе премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
  • в поле 130 — вычеты по НДФЛ с начала года, в том числе стандартные, имущественные и социальные. Учтите: приводить имущественные вычеты отдельно в разделе 2 расчета не нужно;
  • в поле 140 — исчисленный НДФЛ по ставке из поля 100 за I полугодие 2023 года. Срок уплаты налога значения не имеет;
  • в поле 160 — НДФЛ, который удержали с начала года;
  • в поле 170 — налог, который нельзя удержать до конца 2023 года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
  • в поле 180 — излишне удержанный НДФЛ;
  • в поле 190 — налог, который вы вернули физлицам с начала года.

При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Так, бывает неясно, как отразить переходящие доходы. К примеру, если вы выплатили аванс или зарплату с 23 по 30 июня 2023 года, то их нужно отразить в разделе 2 расчета за полугодие. А вот переходящую зарплату за июнь, перечисленную в июле, в отчет за полугодие не включайте. Эту выплату и налог с нее вы покажете в отчетности за 9 месяцев.

Напомним: если зарплату за вторую половину декабря 2022 года вы перечислили в январе, то она также должна войти в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Как проверить 6-НДФЛ

Расчет за полугодие 2023 года рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога.

Учтите: КС 1.26 используйте только при проверке годового расчета. Кроме того, больше не нужно применять междокументные КС 2.2 и 3.1.

Как корректировать ошибки в 6-НДФЛ

Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО учтите некоторые особенности.

Нулевая форма 6-НДФЛ

Подавать нулевой расчет за полугодие 2023 года не нужно. Если с января по июнь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Однако рекомендуем уведомить инспекцию о том, что вы не будете сдавать 6-НДФЛ, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие. Однако есть особенности.

К примеру, в полях 141 и 155, где отражают данные о дивидендах, нужно указать «0», так как бюджетные организации дивиденды не платят.

6-НДФЛ за первое полугодие 2023: нюансы заполнения

6-НДФЛ за первое полугодие 2023: нюансы заполнения

Иллюстрация: freepik/freepik

На каком бланке сдавать 6-НДФЛ за первое полугодие 2023

Для отчета по итогам первого полугодия 2023 года необходимо использовать бланк, утвержденный приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Форма отчета состоит из титульного листа и 2 разделов:

«Данные об обязательствах налогового агента».

«Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ».

Если работодатель удерживает НДФЛ по разным ставкам, например 13% в общем случае и 15% с доходов работников, если они превысили 5 млн рублей, то на каждую ставку налога разделы 1 и 2 нужно заполнить по-отдельности.

При заполнении 6-НДФЛ за 1 полугодие 2023 года нужно учесть изменения, которые действуют с 1 января 2023 года в порядке удержания и уплаты налога, а именно:

Налоговый агент обязан удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода работнику как в денежной, так и в натуральной форме, так как датой получения дохода с 01.01.2023 считается день выплаты, а не последний день месяца, как это было прежде.

Перечислять удержанный налог в бюджет теперь нужно не при каждой выплате дохода персоналу, а раз в месяц, а именно: до 28 числа текущего месяца необходимо заплатить НДФЛ, удержанный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.

В конце мая вступил в силу закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ, который установил приоритет для списания НДФЛ с единого налогового счета.

Теперь НДФЛ списывается с ЕНС сразу после подачи бухгалтерией уведомления. А оно подается раньше срока уплаты налога — 25 числа каждого месяц. Поэтому НДФЛ списывают до срока уплаты, который наступает 28 числа каждого месяца.

Как сдавать отчет 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ нужно подать в свою налоговую. Способ сдачи отчета зависит от численности работников и физлиц, которые в отчетном периоде получили доходы:

Если их численность не превышает 10 человек, то отчитаться можно на бумаге.

Если количество сотрудников и исполнителей превышает это значение, то сдать отчет можно только в электронном виде.

Обратите внимание, что если работодатель должен был отчитаться в электронном виде, а сдал бумажный расчет, за нарушение способа сдачи отчета он получит штраф в размере 200 рублей.

Сдавайте электронную отчетность с сервисом Такском, это позволяет исключить риск ошибки в формате и форме отчета. Умный календарь всегда напомнит о важных датах и не даст пропустить срок сдачи отчетности. К тому же в тарифы отчетности входят бесплатные пакеты отправок документов контрагентам.

Как заполнить раздел 1 6-НДФЛ

Итак, в 1 разделе 6-НДФЛ за первое полугодие работодателю необходимо заполнить:

стр. 020 — общий НДФЛ, подлежащий перечислению с апреля по июнь. Это налог, который удержали с 23 марта по 22 июня.

И распределение по сроку перечисления за второй квартал:

стр. 021 — НДФЛ, удержанный за период с 23 марта по 22 апреля 2023 года;

стр. 022 — НДФЛ, удержанный за период с 23 апреля по 22 мая 2023 года;

стр. 023 — НДФЛ, удержанный за период с 23 мая по 22 июня 2023 года.

Стока 024 остается пустой, ее заполнять не нужно.

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ

В разделе 2 6-НДФЛ за первое полугодие отражают сведения о доходах и НДФЛ:

Если вторую половину зарплаты за декабрь 2022 года выплатили в январе 2023 года, то эту выплату нужно включить в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие.

Как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату, которую выплатили в конце июня

Если в период 23 — 30 июня 2023 года работодатель выплатил сотрудникам зарплату, то ее нужно включить в раздел 2 формы 6-НДФЛ за первое полугодие.

НДФЛ с этой зарплаты не попадет в раздел 1 полугодового отчета, так как срок его перечисления с зарплаты за этот период наступит только в июле — до 28 числа. Сумма налога попадет в строку 021 раздела 1 расчета за 9 месяцев.

А зарплату за июнь, которую выплатили в июле, в расчете за первое полугодие показывать не нужно. Включите эту сумму вместе налогом в отчетность за девять месяцев.

Как проверить расчет 6-НДФЛ

Рекомендуем проверить отчет по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@.

В мае ФНС дополнила это письмо новым пунктом (письмо от 22.05.2023 № БС-4-11/6401). Появилось новое контрольное соотношение для строки 160 — 1.26. Но его нужно применять впервые только к отчету 6-НДФЛ за 2023 год.

Таким образом значение строки 020 раздела 1 может не совпадать со значением в строке 160 раздела 2 полугодовой 6-НДФЛ.

Напоминаем, что налоговая отменила контрольные соотношения для отчета 6-НДФЛ — КС 2.2 и 3.1., которые утратили свою актуальность (письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@).

Сдавайте 6-НДФЛ через Такском. Сервис проверяет отчетность по контрольным соотношениям и гарантирует корректную отправку. Налогоплательщику не придется искать действующий бланк, так как в Такском всегда актуальные формы отчетов. С понятным интерфейсом просто и удобно работать, а если возникли вопросы — круглосуточная техподдержка готова бесплатно прийти на помощь даже в выходные и праздники.

Обновленный отчет 6‑НДФЛ с 2023 года: как заполнить и сдать

С отчетности за 1 квартал 2023 года применяется обновленная форма отчета 6‑НДФЛ в налоговую. Расскажем, как работодателям заполнить и сдать 6‑НДФЛ за периоды 2023 года, приведем пример заполнения формы — в том числе для случая, когда зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе.

Что вы узнаете

Кто и как должен сдавать отчет 6‑НДФЛ в 2023 году

Кто должен отчитываться

Отчет по форме 6-НДФЛ должны сдавать все компании и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ. То есть выплачивают доходы гражданам. Обычно это такие выплаты физлицам:

  • по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПД) на выполнение работ, оказание услуг;
  • материальная помощь или подарки с суммы более 4 000 рублей.

В каком виде отчитываться

  • на бумаге — если 9 сотрудников и менее;
  • в электронном виде по ТКС — если 10 и более сотрудников.

Большинство зарплатных отчетов — РСВ, перссведения о физлицах в налоговую, форму ЕФС‑1 в Соцфонд — разрешается сдавать на бумаге, если у компании (ИП) до 10 работников включительно. По НДФЛ — более строгий критерий. При десяти работниках уже нужен электронный отчет (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда сдавать 6-НДФЛ

Компании направляют 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации, ИП — по месту жительства.

Особый порядок для ИП на патенте

Предприниматель может жить в одном регионе, а вести деятельность на ПСН в другом регионе. Тогда по сотрудникам, которые заняты в «патентном» бизнесе, отчет сдается в ФНС по месту учета как плательщика ПСН. Предприниматель должен сдавать два отчета, если он совмещает УСН и ПСН в разных регионах и на обоих спецрежимах ведет бизнес с привлечением сотрудников.

Особый порядок для компаний с обособками

Обособленные подразделения (ОП) должны отправлять отчет 6‑НДФЛ по своему месту учета, если выплачивали зарплату сотрудникам или доход физлицам по ГПД. Причем должны соблюдаться такие условия:

  • место работы сотрудника согласно трудовому договору — это ОП;
  • ГПД с физлицом заключен от имени обособленного подразделения.

Если в одном муниципальном образовании несколько ОП, можно сдавать один расчет по месту учета ответственного подразделения. Для выбора такого ОП надо подать в налоговую специальное уведомление.

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ по обособке без ошибок можно в СБИС. Если ведете учет в системе, то все данные будут заполнены автоматически.

В какие сроки представлять расчет НДФЛ с 2023 года

Налоговые агенты сдают 6-НДФЛ:

  • по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • по итогам отчетного года — до 25 февраля включительно.

Если день сдачи выпадает на выходной, то крайний срок переносится на следующий рабочий день после выходного.

Сроки сдачи 6‑НДФЛ за 2023 год

Отчетный период Срок сдачи
1 квартал 25 апреля 2023
Полугодие 25 июля 2023
9 месяцев 25 октября 2023
Год 26 февраля 2024 (25 февраля — воскресенье)

Как заполнять 6‑НДФЛ с отчетности за 1 квартал 2023

ФНС России приказом от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/881@ внесла изменения в форму отчета, утвержденную приказом от 15.10.2022 № ЕД‑7‑11/753@.

Основное изменение — в разделе 1 формы больше не надо указывать дату перечисления НДФЛ, так как с 2023 года налог уплачивается по единому сроку. Более подробно об изменениях по налогу на доходы физических лиц с 2023 года читайте в статье.

В СБИС все формы в актуальном состоянии, понятный интерфейс. Система позволяет заполнить отчет по разным ставкам, если применяли разные тарифы, сама посчитает итоговые показатели. Если вы ведете учет в СБИС, то 6‑НДФЛ заполнится автоматически. Даже при небольшом количестве сотрудников удобно отчитываться электронно. В сервисе «СБИС Отчетность» календарь напомнит о сроках сдачи, все отчеты будут храниться вместе. Вы сможете отслеживать статусы отправленных документов и оперативно узнаете, что проверяющие приняли отчет или отклонили.

Удобная онлайн‑отправка отчетности в ИФНС

Начало работы с отчетом 6-НДФЛ в СБИСНачало работы с отчетом 6‑НДФЛ в СБИС Форма 6-НДФЛ для заполнения в СБИС Отчетность (фрагмент)Форма 6‑НДФЛ для заполнения в СБИС Отчетность (фрагмент)

Рассмотрим, как заполняются конкретные поля (строки) формы.

Титульный лист

Пример заполнения титульного листа в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023

На титульном листе отражаются:

  • ИНН и КПП (при наличии). Если отчет сдается за обособленное подразделение — КПП этой обособки, а при сдаче отчета за несколько обособок через одно ответственное подразделение — КПП ответственного ОП.
  • Номер корректировки. Если 6‑НДФЛ сдается в первый раз, то номер должен выглядеть так: «0—». Если отчет корректировочный — «1—» и далее, согласно порядковому номеру корректировки. Когда заполняете отчет в СБИС, прочерки при заполнении формы вы не увидите, а при печати они проставятся автоматически. Поэтому если сдаете отчет первый раз, укажите в программе «0», если готовите первую корректировку — «1», вторую — «2» и т.д.
  • Код отчетного периода: для отчета за 1 квартал — «21», полугодие — «31», 9 месяцев — «33», год — «34». Полный перечень кодов смотрите в Приложении № 1 к Порядку заполнения. Помимо основных перечисленных выше кодов там, например, приведены шифры для ситуаций, когда компания (ИП) закрывается и сдает свой последний отчет.
  • Отчетный год — «2023».
  • Код налогового органа, куда подается отчет. Узнать код ИФНС можно на сайте налоговой по адресу места регистрации.
  • Код по месту нахождения или учета (Приложение № 2 к Порядку заполнения 6‑НДФЛ). Например, организации ставят «214», а ИП — «120». Обособленные подразделения — «220».
  • Наименование компании или ФИО предпринимателя.
  • Код ОКТМО по месту регистрации компании (обособки) / ИП. Узнать его можно на сайте налоговой.
  • Контактный номер телефона.
  • Количество листов расчета и приложений.

В разделе для подтверждения достоверности сведений проставляется код:

  • «1» — если компания (ИП) сдает отчет самостоятельно;
  • «2» — если 6‑НДФЛ сдается по доверенности через представителя.

Далее указываются ФИО генерального директора или уполномоченного лица. Предприниматель, который сдает отчет самостоятельно, не указывает ФИО в этом блоке.

В завершение работодатель (его представитель) подписывает 6‑НДФЛ и указывает дату подписания расчета. Если отчет сдает и подписывает представитель, то в последних строчках надо указать название и реквизиты документа, который подтверждает полномочия (реквизиты доверенности).

Поля на титульном листе для особых случаев

При реорганизации (ликвидации) компании или лишении полномочий обособленного подразделения дополнительно заполняются:

  • код соответствующего мероприятия из Приложения № 4 к Порядку заполнения 6‑НДФЛ;
  • ИНН и КПП реорганизованной компании или лишенного полномочий обособленного подразделения.

Раздел 1

Пример заполнения раздела 1 в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023

В поле 010 указывается КБК по налогу. Полный перечень КБК — на сайте ФНС. Для каждого КБК заполняется отдельный раздел 1. Популярные коды привели в таблице.

КБК для НДФЛ с выплаты резидентам Вид выплаты
Доходы до 5 млн руб. включительно (кроме дивидендов)
Дивиденды до 5 млн руб. включительно
Та часть доходов, которая превышает 5 млн руб. (кроме дивидендов)
Та часть дивидендов, которая превышает 5 млн руб.

В поле 020 указывается сумма НДФЛ, который подлежал перечислению за последние три месяца отчетного периода. Например, в отчете за полугодие это будут суммы НДФЛ, подлежащие перечислению в апреле, мае, июне.

В полях 021–024 детализируется показатель из поля 020 — указываются суммы налога, подлежащие уплате по установленным срокам перечисления НДФЛ за последние три месяца отчетного периода. При этом поле 024 заполняется только в годовом расчете — оно для НДФЛ, который вы должны уплатить в последний рабочий день года за период с 23 по 31 декабря. Значение поля 020 должно равняться сумме полей 021–024.

Заполнение полей 021–024 формы 6‑НДФЛ с 2023 года
Отчетный период Налог удержанный
Поле 021 (по первому сроку перечисления) Поле 022 (по второму сроку перечисления) Поле 023 (по третьему сроку перечисления) Поле 024 (по четвертому сроку перечисления)
1 квартал С 1 по 22 января С 23 января по 22 февраля С 23 февраля по 22 марта Не заполняется
Полугодие С 23 марта по 22 апреля С 23 апреля по 22 мая С 23 мая по 22 июня Не заполняется
9 месяцев С 23 июня по 22 июля С 23 июля по 22 августа С 23 августа по 22 сентября Не заполняется
Год С 23 Сентября по 22 октября С 23 октября по 22 ноября С 23 ноября по 22 декабря С 22 по 31 декабря
Поля 030–032 для случаев возврата НДФЛ

Если возвращали работникам ранее удержанный НДФЛ, заполняются поля:

  • 030 — общая сумма возвращенного налога за последние три месяца отчетного периода;
  • 031 — дата возврата;
  • 032 — сумма НДФЛ, возвращенного в указанную дату.

Раздел 2

Пример заполнения раздела 2 в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023

В поле 100 указывается ставка НДФЛ, по которой рассчитали налог. По общему правилу это 13% (ст. 224 НК РФ).

Для каждой ставки НДФЛ заполняется отдельный раздел 2.

В поле 105 указывается тот же КБК, что и в поле 010 раздела 1.

В полях 110–115 отражаются суммы начисленного дохода нарастающим итогом с начала года. По общему правилу это выплаченный доход, так как датой получения дохода по общему правилу является день выплаты. То есть пока зарплата реально не выплачена, дохода для целей заполнения 6‑НДФЛ нет, даже если в бухучете вы начислили доход сотруднику. При этом поле 110 — это общая сумма начисленного (выплаченного) дохода, а поля 111–115 — это расшифровка показателя из поля 110 по видам доходов:

  • 111 — дивиденды;
  • 112 — выплаты по трудовым договорам;
  • 113 — вознаграждения физлицам по гражданско‑правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (ГПД);
  • 115 — выплаты высококвалифицированным специалистам, указанные в полях 112 и 113.

В поле 120 указывается количество физлиц, которым в отчетном периоде были облагаемые выплаты. Для поля 121 выделите из поля 120 количество высококвалифицированных специалистов.

В поле 130 проставляется сумма вычетов, предоставленных физлицам в отчетном году.

Поля 140–142 — для информации об исчисленном с начала года НДФЛ. При этом указываются:

  • в поле 140 — общая сумма исчисленного налога;
  • 141 — НДФЛ с дивидендов;
  • 142 — НДФЛ с выплат высококвалифицированным специалистам.

Поля 160ؘ–190 заполняются следующими показателями, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала года:

  • 160 — удержанный НДФЛ;
  • 170 — сумма налога, которую не получилось удержать с доходов;
  • 180 — излишне удержанный НДФЛ;
  • 190 — возвращенная сумма налога.
Поля в разделе 2 формы 6‑НДФЛ для особых случаев

В поле 150 указывается сумма фиксированного авансового платежа, которая зачтена в счет НДФЛ с доходов иностранных сотрудников, работающих по патентам.

В поле 155 — сумма налога на прибыль, удержанная и перечисленная с дивидендов компаниям‑учредителям, подлежащая зачету при расчете налога физлиц‑резидентов — учредителей таких компаний.

Приложение к годовой форме 6‑НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справка‑приложение к расчету (бывшая 2‑НДФЛ) заполняется отдельно по каждому физлицу, которое получало облагаемый доход, и только в составе годового 6‑НДФЛ. Также справка понадобится при ликвидации/реорганизации компании. Разделы 1 и 2 формы 6‑НДФЛ заполняются по всем физическим лицам компании (ИП) в каждом отчете: и ежеквартально в течение года, и по итогам отчетного года.

В шапке справки указываются:

  • Уникальный номер, который присваивается каждой справке самой компанией (ИП).
  • Номер корректировки: для первичной справки — «00», для корректирующей справки — «01», «02» и далее, для аннулирующей — «99».

После короткой шапки в справке идут 4 раздела и приложение со сведениями о доходах и вычетах по месяцам отчетного года.

Раздел 1 справки

В первом разделе справки, которую вы заполняете в составе годового отчета 6‑НДФЛ, отражаются:

  • ИНН и ФИО физлица, по которому заполняете справку.
  • Статус налогоплательщика: «1» — резидент, «2» — нерезидент, «3» — высококвалифицированный специалист. Полный перечень кодов смотрите в п. 5.4 раздела 5 Порядка заполнения 6‑НДФЛ.
  • Дата рождения физлица.
  • Код страны гражданства. Например: «643» — Россия. Полный перечень кодов смотрите в классификаторе стран мира (ОКСМ).
  • Код вида документа, удостоверяющего личность. Например: «21» — российский паспорт, «10» — паспорт иностранца. Перечень с кодами всех возможных подтверждающих документов приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения 6‑НДФЛ. Также указываются номер и серия документа.
Раздел 2 справки

Во втором разделе справки заполняются:

  • Ставка НДФЛ.
  • КБК.
  • Общая сумма полученного дохода без учета вычетов.
  • Налоговая база, с которой исчислялся НДФЛ. Это общая сумма дохода, уменьшенная на вычеты. Если у работника сумма вычетов больше общей суммы полученного дохода, то в поле «Налоговая база» укажите «0.00».

Далее идут сведения непосредственно о налоге:

  • Исчисленный НДФЛ.
  • Удержанный НДФЛ.
  • Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ физлица‑иностранца, который работает по патенту, зачтенные в счет НДФЛ.
  • Налог на прибыль с дивидендов компаниям‑учредителям, подлежащий зачету при расчете налога физлица‑резидента — учредителя такой компании.
  • Перечисленный в бюджет НДФЛ.
  • НДФЛ, который излишне удержали, а также переплата по налогу из‑за изменения налогового статуса сотрудника.
Раздел 3 справки

В третьем разделе справки — информация по налоговым вычетам — стандартным, социальным и имущественным.

По каждому вычету приводится код вычета и сумма. Например, «126» — стандартный вычет на первого ребенка, «311» — имущественный вычет на покупку жилья, «324» — социальный вычет на лечение. Полный перечень кодов налоговых вычетов содержится в Приложении № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ‑7‑11/387@. Если вычетов не было, оставьте поля пустыми.

Также укажите код вида уведомления, выданного ИФНС для получения вычета через работодателя, и реквизиты уведомления: его номер, дату выдачи и код налоговой, которая выдала документ.

Возможных кодов вида уведомления три:

  • «1» — на имущественный вычет;
  • «2» — на социальный;
  • «3» — на фиксированные авансовые платежи (актуально для иностранцев, работающих по патенту).

Если от физлица не было уведомлений, оставьте поля пустыми.

Раздел 4 справки

В последнем разделе справки показываются:

  • сумма полученного дохода, с которого компания или ИП не смогли удержать НДФЛ;
  • сумма неудержанного налога.
Приложение к справке

В приложении к справке отражаются:

  • Уникальный номер справки.
  • Ставка НДФЛ.
  • КБК.
  • Месяц получения дохода (01 — январь, 02 — февраль, 03 — март и т. п.).
  • Код дохода. Например, «2000» — зарплата, «2300» — больничные, «2010» — выплаты по ГПД. Коды видов доходов утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ‑7‑11/387@ (Приложение № 1).
  • Сумма дохода в указанном месяце.
  • Код вычета.
  • Сумма вычета в указанном месяце.

Новая форма 6‑НДФЛ с 2023 года: образец заполнения

Рассмотрим два примера. Общий для них сложный момент — понять, как отражать в новом отчете зарплату за декабрь прошлого года. В кейсах мы пояснили этот момент. Также разобраться с этим поможет наша другая статья — о том, как отражать в 6-НДФЛ в 2023 году зарплату за декабрь 2022.

Пример № 1. Зарплата выдается 5 и 20 числа

День выплаты зарплаты за декабрь 2022 выпал в компании на выходные, поэтому компания выплатила ее в последний рабочий день перед новым годом — 30 декабря 2022. Срок перечисления НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 — 9 января 2023, но весь доход и налог с зарплаты за декабрь компания отразила в 6‑НДФЛ за 2022 год. В таком случае в отчете за 1 квартал 2023 отражаются только доходы 2023 года и налог с них.

В первом квартале 2023 компания с учетом выходных делала выплаты 12 работникам по следующему графику.

В отчетный период с 1 по 22 января (по первому сроку перечисления налога):

  • 20 января (аванс за январь) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 января по 22 февраля (по второму сроку перечисления налога):

  • 3 февраля (окончательный расчет за январь) — 300 000 руб.;
  • 20 февраля (аванс за февраль) — 300 000 руб.;

В отчетный период с 23 февраля по 22 марта (по третьему сроку перечисления налога):

  • 3 марта (окончательный расчет за февраль) — 300 000 руб.;
  • 20 марта (аванс за март) — 300 000 руб.

Также компания представляла трем работникам вычеты на первого ребенка ежемесячно при выплате зарплаты за первую часть месяца, то есть 20 числа каждого месяца.

Отчетный период Доход, руб. Вычеты, руб. НДФЛ с учетом вычетов, руб.
Первый (01.01–22.01) 300 000
(20.01)
4 200 38 454
Итого по первому сроку 300 000 4 200 38 454
Второй (23.01–22.02) 300 000
(03.02)
39 000
300 000
(20.02)
4 200 38 454
Итого по второму сроку 600 000 4 200 77 454
Третий (23.02–22.03) 300 000
(03.03)
39 000
300 000
(20.03)
4 200 38 454
Итого по третьему сроку 600 000 4 200 77 454
Итого за 1 квартал 1 500 000 12 600 193 362

Во втором квартале 2023 компания с учетом выходных делала выплаты по следующему графику.

В период с 1 апреля по 22 апреля (по первому сроку перечисления налога):

5 апреля (окончательный расчет за март) — 300 000 руб.;
20 апреля (аванс за апрель) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 апреля по 22 мая (по второму сроку перечисления налога):

5 мая (окончательный расчет за апрель) — 300 000 руб.;
19 мая (аванс за май) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 мая по 22 июня (по третьему сроку перечисления налога):

5 июня (окончательный расчет за май) — 300 000 руб.;
20 июня (аванс за июнь) — 300 000 руб.

Все эти суммы / НДФЛ с них попадут в разделы 1 и 2 отчета за полугодие. Причем в разделе 1 отчета за полугодие будет фигурировать НДФЛ только с этих сумм, без учета налога с выплат, которые были в 1 квартале. В раздел 2 формы за полугодие включаются все суммы, которые показали в отчете за 1 квартал. А также суммы, уплаченные во втором квартале / НДФЛ с них.

Пример № 2. Зарплата выдается 10 и 25 числа

Зарплату за декабрь 2022 компания выплатила 10 января 2023. В таком случае вторая часть декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее попадут в 6‑НДФЛ за 1 квартал 2023. Также в отчет за 1 квартал нужно включить НДФЛ, удержанный в январе с зарплаты за первую половину декабря. В нашем примере НДФЛ с аванса за декабрь равен 40 000 ₽. Строки 140 и 160 формы 6‑НДФЛ не совпадут на эту сумму, так как исчислен этот налог был в декабре. Исчисленный с декабрьского аванса НДФЛ в сумме 40 000 ₽ компания показала в разделе 2 отчета за 2022 год, а удержанный налог покажет в разделе 2 отчета за 1 квартал 2023. Также этот НДФЛ нужно включить при расчете показателей для полей 020 и 021 раздела 1.

В первом квартале 2023 компания с учетом выходных и праздника 23 февраля делала выплаты 12 работникам по следующему графику.

В отчетный период с 1 по 22 января (по первому сроку перечисления налога):

  • 10 января (окончательный расчет за декабрь 2022) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 января по 22 февраля (по второму сроку перечисления налога):

  • 25 января (аванс за январь) — 300 000 руб.;
  • 10 февраля (окончательный расчет за январь) — 300 000 руб.;
  • 22 февраля (аванс за февраль) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 февраля по 22 марта (по третьему сроку перечисления налога):

  • 10 марта (окончательный расчет за февраль) — 300 000 руб.

В период с 23 по 31 марта:

  • 24 марта (аванс за март) — 300 000 руб.

НДФЛ с суммы, выплаченной 24 марта, не попадет в раздел 1 отчета за 1 квартал. В первоквартальном отчете в разделе 1 отражаются суммы, которые подлежат перечислению в январе — марте, а эта сумма подлежит перечислению в бюджет по сроку 28 апреля. Компания отразит НДФЛ с этой выплаты в разделе 1 в отчете за полугодие. Раздел 2 отчета заполняется нарастающим итогом с начала года. В отчете за 1 квартал во втором разделе показываются доходы, выплаченные с 1 января по 31 марта, поэтому последняя мартовская выплата попадает в раздел 2 отчета за 1 квартал, как и НДФЛ с нее.

Также компания представляла трем работникам вычеты на первого ребенка ежемесячно при выплате зарплаты за первую часть месяца, то есть 25 числа каждого месяца.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *