Что такое агентский договор на оказание услуг простыми словами

Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё

Бухгалтеры постоянно сталкиваются с договорами.

На курсе повышения квалификации «Работа с договорами: правовые навыки для бухгалтера» мы даем самые нужные бухгалтеру знания: как использовать и формулировать условия договора , определять подсудность, избегать вопросов налоговиков и обезопаситься от претензий контрагентов и силовых структур.

Супер-акция до 13 августа: обучение с удостоврением ФИС ФРДО за 4990 руб. Успейте записаться со скидкой

Агентский договор — один из базовых инструментов при моделировании группы компаний. Эксперты TaxCoach рассказывают, как этот инструмент поможет в оформлении отношений с территориально удаленными торговыми представителями.

Или наоборот, с единым закупщиком, аккумулирующим заявки независимых субъектов и получающим в итоге более низкую цену поставки для всех.

Да, этот договор имеет примеры недобросовестного использования, когда заключается исключительно в целях налоговой экономии. Однако вдумчивое его применение может быть весьма полезно бизнесу.

На практике возникают следующие вопросы:

распределение прав и обязанностей сторон по договору;

определение размера вознаграждения;

деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений;

а также что делать с особым вниманием налоговых органов к агентской модели.

Именно в них мы и разберемся.

Суть договора

То есть данная конструкция может быть использована как по модели комиссии, так и поручения:В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии.

Агент самостоятельно, от своего имени ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент, т.е. в интересах другого лица. Все расчёты осуществляются через расчётный счёт Агента, который перечисляет принципалу деньги за проданный товар (агент на сбыте) либо оплачивает со своего счёта покупку заказанной продукции (агент на закупе).

Из денежных средств, поступивших на счет агента, он удерживает своё вознаграждение (и облагает его по своей ставке налога), компенсирует иные расходы, если возможность для этого предусмотрена в договоре. Либо все перечисляет принципалу, который рассчитывается с ним отдельно.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае договор заключается от имени принципала Агентом, действующим по доверенности. И все расчёты производятся через расчётный счёт Принципала, а Агенту перечисляется только агентское вознаграждение (которое он также облагает по своей ставке налога) и, возможно, компенсируются дополнительные расходы, предусмотренные агентским договором.

Выбор итогового варианта конструкции договора зависит от особенностей фактической ситуации. К примеру, агент на закупе, представляющий интересы нескольких принципалов-покупателей, конечно, должен действовать от своего имени. В этом и весь смысл: с поставщиком заключается один договор на большой объем поставки.

Обратная история с продажами товара известного производителя, уникального поставщика. Здесь, скорее всего, договор с никому неизвестным агентом заключать никто не захочет. Его задача — организовать сделку, отгрузку, получив свое вознаграждение.

Однако следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, в целях защиты интересов производителей/поставщиков продуктов торговым сетям запрещено брать товар «на реализацию», то есть без перехода к ним права собственности.

О компенсации расходов агента

(А) Агент на закупе может расплатиться с поставщиком только после того, как ему поступят денежные средства от принципалов, а не осуществлять закупки за свой счёт;Ключевая характеристика агентского договора в том, что агент действует «за счет принципала» (п.1 ст.1005 ГК РФ). Это значит:

(Б) Агент на сбыте (реализации) может перечислить принципалу выручку от продажи товара только после того, как этот товар будет реализован конечному покупателю.

Иными словами, агент за свои услуги получает агентское вознаграждение и не может финансировать принципала.

Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом конкретном случае.

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

Сравним агентский договор и поставку

1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же оставляет себе только вознаграждение.По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

Это является важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции принципала агент может заниматься реализацией собственных товаров. В этом случае на имущество нашего принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам агента, принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для принципала.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», беря кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач (так называемый чек-лист).

Если Агенту в качестве вознаграждения достаточно выручки в 150 млн руб., то плюсом мы сохраняем возможность использовать специальные режимы налогообложения. В эту сумму также должны уложиться собственные расходы Агента (например, содержание офиса, зарплаты сотрудников агента и т.д.).

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только экономия на налогах с доходов.

Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?

В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:

факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;

включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;

отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.

Вы спросите, а в чем «налоговая экономия», с которой борется налоговый орган в данном случае, ведь при реализации продукции агент транслирует систему налогообложения принципала. Соответственно, если тот применяет ОСН, то вся реализация облагается НДС и налогом на прибыль.

Однако, налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше. Так, передача товара агенту по договору по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль. Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.

Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.

Другой пример — использование агентского договора для региональных продаж.

Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях. Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.

Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей. За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готовая платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения. Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).

Еще одна ситуация. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя трудится пул из 40 продажников, которые одномоментно стали индивидуальными предпринимателями. Но они по-прежнему к 9 утра приходят в офис, в 18.00 уходят и согласуют график отпусков. В таком случае речь, скорее всего, идет о надуманности конструкции.

Агентский договор для закрепления зон ответственности

Бизнес ведется в рамках одного юр.лица на общей системе налогообложения.

50/50 в выручке занимают товары собственного производства и перепродажа. Это разные зоны ответственности: начальник производства отвечает за свой участок, коммерческий директор — за закуп товаров для перепродажи и сбыт всего.

Обороты компании растут, в связи с чем закономерно желание не становиться слишком заметными и не привлекать к себе внимания.

Одновременно у собственника, выполнявшего к этому времени функции генерального директора, есть желание четко закрепить зоны ответственности каждого топ-менеджера (в том числе, за последствия несоблюдения техники безопасности при производстве, складировании).

Неоднократно отмечали, что корректировки в организационной структуре являются удобным моментом для изменения юридической структуры и наоборот.

Итак, нам на помощь приходит агентский договор. И не один, а сразу два.

Создаем две компании — «Производство» и «Торговый дом».

Производство — это старая основная компания, так как с поставщиками сложно перезаключить договор. Такая специфика. Но может быть и другое решение.

Взаимоотношения двух компаний строятся на основе двух разнонаправленных агентских договоров:

1. «Производство» становится агентом на закупе для «Торгового дома» в части продукции, которая продается без промышленной переработки. Как мы уже отметили, выручка от реализации этой продукции составляет около 50 %;

2. «Торговый дом», в свою очередь, становится агентом на сбыте для «Производство» по продукции производства.

Также Торговый дом закупает часть товаров напрямую. Это тот сегмент, за который полностью отвечает Коммерческий директор.

В целях налогообложения:

1) в выручке компании»Производство» отражается только:

выручка от реализации продукции собственного производства — по ценам продажи продукции конечным покупателям Агентом;

агентское вознаграждение за оказанные услуги по закупу товаров для перепродажи.

2) выручкой «Торгового дома» будет считаться:

выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;

и агентское вознаграждение за оказанные услуги по продаже продукции «Производства». Оно должно покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, затраты по рекламе, часть арендных и прочих обязательных расходов компании.

Разделение оборотов между двумя компаниями не приводит к налоговым рискам, поскольку:

обе компании находятся на ОСН, тем самым нет оптимизации налога на прибыль;

каждая компания самостоятельна — располагается на своей территории, имеет собственный штат сотрудников, самостоятельного руководителя.

кроме того, у них есть экономически обоснованная цель сотрудничества друг с другом: у «Производства» — в сокращении расходов по сбыту за счет передачи функции по поиску покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождает себя от взаимодействия с поставщиками, а также добивается снижения входящей цены за счет увеличения партии закупа.

Таким образом, агентский договор, встроенный в юридическую структуру бизнеса, может решить следующие задачи:

оформить взаимоотношения с территориально обособленными отделами продаж или отдельными «продажниками». При этом сам договор может быть заключен как по модели договора поручения (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), так и по модели договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени);закрепить особенности организационной структуры;

исключить дублирование оборотов между компаниями в группе, что избавляет от дополнительной налоговой нагрузки;

делает компании менее заметными для конкурентов.

Однако, как и другие инструменты, одновременно дающие возможность получить и оптимизационный эффект, агентский договор находится в фокусе внимания налоговых органов. Это не должно останавливать в использовании полезных конструкций, но заставляет подходить к их внедрению вдумчиво и осторожно.

Агентский договор: что это простыми словами

Новости

Агентский договор используют организации и предприятия для ведения бизнеса. Обычно, их заключают с физическими лицами или организациями для оказания услуг не по специфике работы компании. Например, ресторан заключает агентский договор с доставками еды. С одной стороны — это действие в пользу бизнеса, с другой — не связано с приготовлением пищи.

Что такое агентский договор

Агентский договор — это соглашение, в соответствии с которым одна сторона что-то делает в пользу второй. Ярким примером агентского договора являются риелторы и распространители.

Чаще всего агентские договоры используют:

• предприятия торговли;
• страховые компании;
• банки;
• сфера услуг.

Предмет договора — это действия, которые выполняет агент. Они могут быть юридические или физические.

• Юридические — это заключение договоров. Например, страховой агент заключает с клиентами договоры страхования.
• А физические действия — это продажа или доставка товара. Например, курьер доставляет товар из интернет-магазина.

Сторонами договора могут быть как физические, так и юридические лица.

Если одна из сторон нарушает условия договора, то к ней могут применяться меры ответственности.

Образец агентского договора можно скачать на нашем сайте: образец агентского договора.

Плюсы агентского договора

• нет конкретного графика и можно самому планировать рабочее время и отдых;
• гарантирована оплата за выполненный объем работ;
• можно самостоятельно выбирать клиентов, с которыми работать, и не работать с теми, с кем не хочется;
• не нужно вкладывать собственные средства;
• можно совмещать с работой или учебой.

Минусы агентского договора

• нет оклада и заработок зависит от активных действий;
• отпуск и больничный не оплачивается;
• нет отчислений в Пенсионный фонд;
• при увольнении нет никаких дополнительных выплат;
• договор может быть расторгнут в любое время.

Но и для второй стороны все не так однозначно. Агентов сложнее контролировать и влиять на их режим работы. При этом есть явные выгоды от того, что не нужно платить налоги и страховые взносы.

Существенные условия агентского договора

К существенным условиям агентского договор относятся:

• Предмет агентского договора.
  То есть, то действие, которое агент должен выполнить в пользу второй стороны. И как должен выглядеть результат этого действия. Например, для страхового агента результатом будет заключение договора.
• Сторона, от которой действует агент.
  По договору он может выступать от своего имени или от имени второй стороны. Но от чьего бы имени он не выступал, делает он это за счет второй стороны.

Очень важно предусмотреть права и обязанностей агента предельно точно. Размытые формулировки могут привести к тому, что договор будет оспорен в суде.

Чтобы договор был признан действующим в суде, нужно, чтобы из него были четко понятны предмет и результат сделки.

Дополнительно стоит указывать срок действия соглашения. А если срок не указан, то он может быть расторгнут в любой момент по требованию одной из сторон.

Агентский договор: как составить, с кем можно заключить и как по нему работать

По агентскому договору исполнителю можно поручить продать или купить товар, обеспечить оказание услуги или выполнение работы. Например, компания может поручить риелтору найти коммерческую недвижимость и заключить договор купли-продажи с продавцом. Или предприниматель поручает агенту организовать ремонт офиса. Агент составляет план ремонта, находит рабочих, следит за закупкой строительных материалов, все контролирует и решает проблемы, которые возникают в процессе.

Сфера применения агентского договора

Агентский договор составляют, когда между покупателем и продавцом нужен посредник. Чаще всего это такие случаи:

1. Предпринимателю или компании нужна помощь в ситуациях, которые они не могут решить без посредников. Например, предприниматель делает игрушки для домашних животных и хочет найти больше клиентов. Он обращается к маркетплейсу и заключает с ним агентский договор. В этой ситуации маркетплейс — посредник, который помогает ИП продавать игрушки.
2. Нужно наладить продажи в другом регионе. Например, у ИП есть в Москве магазин одежды, он расширяется и хочет открыть еще один магазин в Сочи. Он находит агента, который берет на себя часть работы: ищет подходящее помещение, договаривается об аренде, делает наружную рекламу магазина, находит продавца и администратора. А сам ИП в это время договаривается с поставщиками, решает вопросы с доставкой товара, настраивает рекламу в социальных сетях.
3. Предприниматель или компания открывает пункт выдачи заказов маркетплейса. Он тоже будет работать по агентскому договору.

Если часто пользуетесь помощью агентов, удобно разработать один агентский договор-оферту и предлагать присоединиться к нему.

Агентский договор не обязательно заключать с предпринимателем или компанией. Агентом или заказчиком может быть и обычный человек без статуса ИП.

Отличие агентского договора от других видов сделок

Агентский договор похож на другие посреднические договоры — поручения и комиссии. Рассмотрим отличия агентского договора с точки зрения задач, которые можно поставить перед исполнителем, и особенностей взаимоотношений.

Различия по видам задач. По договору комиссии можно поставить только те задачи, которые ведут к заключению сделок. Например, через комиссионера покупают или продают товар или услугу.

ИП Петров Иван живет в Краснодаре, он заключил договор комиссии с московской сетью магазинов корейской косметики. ИП берет косметику на реализацию и продает ее в Краснодаре, за что получает 15% от вырученной суммы.

По договору поручения исполнитель может заключать договоры и совершать другие юридические действия, которые связаны с исполнением договора.

ИП Гладков поручил риелтору Федорову найти, купить и зарегистрировать помещение под офис. Они заключили договор поручения. Федоров искал помещение от имени Гладкова, который оформил на него доверенность.

Федоров нашел недвижимость, договорился с продавцом, заключил с ним договор купли-продажи и зарегистрировал право собственности на Гладкова в реестре. За это он получил от предпринимателя 2% от стоимости недвижимости.

По агентскому договору агенту можно поручить продавать или покупать товары, заключать договоры и совершать любые другие действия. Например, сначала агент может провести маркетинговый анализ, а затем продавать услуги заказчика.

Различия по видам отношений. Тут особенность в том, что кроме договора может понадобиться оформить доверенность на исполнителя.

Вид договора	Как оформить отношения
Договор комиссии	Достаточно заключить только договор
Договор поручения	Дополнительно нужна доверенность
Агентский договор	Зависит от того, как работает агент: от своего имени или от имени заказчика. Если от имени заказчика, нужна доверенность

Агентский договор самый универсальный. Он включает в себя те задачи, которые можно поручать исполнителю и по договору поручения, и по договору комиссии. Но если вам надо только что-то продать, купить и не нужны фактические действия, достаточно заключить договор комиссии или поручения.

Стороны агентского договора

В агентском договоре участвуют две стороны:

1. Заказчик, его еще называют принципалом. Он дает задания исполнителю.
2. Исполнитель, или агент, — выполняет задания заказчика.

Например, ИП сделал сайт, на котором можно найти фотографа для выездных фотосессий. ИП в этом случае выступает как посредник и занимается поиском клиентов для фотографов: дает рекламу, развивает социальные сети. Каждый фотограф, который регистрируется на этом сайте, заключает с предпринимателем агентский договор. В этой сделке фотограф — принципал, ИП — агент.

Как оплачивать услуги агента

Заказчик платит агенту вознаграждение за его услуги. Есть несколько способов рассчитать размер вознаграждения:

1. Конкретная сумма за выполненные действия. Например, за каждую проданную фотосессию агент получает 2000 ₽. Этот вариант обычно выгоден заказчику, так как он заранее может вписать в бюджет сумму, но не всегда подходит агенту: в случае большой сделки он не заработает больше оговоренной суммы.
2. Надбавка к цене товара или услуги: заказчик устанавливает минимальную цену, а агент может продать по любой. Например, фотограф установил минимальную цену фотосессии 6000 ₽. Если агент продаст фотосессию за 10 000 ₽, он отдаст фотографу 6000 ₽, а сам заработает 4000 ₽.
3. Процент от сделки. По этой схеме чаще всего работают маркетплейсы. Например, предприниматель продает коврики для занятий йогой на маркетплейсе. С каждого проданного товара маркетплейс забирает комиссию 8%. Если маркетплейс продаст два коврика за 500 ₽ каждый, он как агент получит вознаграждение 80 ₽.

На маркетплейсе Ozon продавцы платят агенту фиксированную комиссию — от 5% до 35% от стоимости товара. Комиссия зависит от категории товара

Сроки выплаты вознаграждения тоже можно оговорить индивидуально, могут быть такие варианты:

1. Заказчик платит агенту сразу после подписания договора — до того, как агент заключает первую сделку. Такой способ используется редко, потому что это не всегда выгодно заказчику. Часто с таким условием работают риелторы, когда берут предоплату за свои услуги.
2. Агент перечисляет заказчику деньги за вычетом своего вознаграждения сразу после продажи или в течение срока, которые стороны оговорили в договоре. Например, в течение двух недель после сделки.

Так выглядит пункт про сроки выплаты в договоре Ozon

Кроме вознаграждения, заказчик оплачивает агенту расходы, прямо связанные с поручением. Например, предприниматель компенсирует агенту деньги, который тот потратил на транспортировку товара. Такие условия нужно фиксировать в договоре.

Пример пункта в договоре о возмещении расходов агента, прямо связанных с исполнением поручения. Например, подтверждающими документами могут быть чеки

Срок действия агентского договора

В агентском договоре можно указать конкретный срок действия или не указывать вообще — тогда договор будет считаться заключенным на неопределенный срок. Это зависит от особенностей сделки.

Если агент постоянно продает одинаковые товары принципала, в договоре можно не указывать срок.

Если агент помогает открыть магазин в другом регионе, а после его помощь будет не нужна, в договоре можно указать срок.

Если срок в договоре не указан, каждая из сторон имеет право отказаться от исполнения договора в любое время.

В каких случаях агентский договор могут переквалифицировать в трудовой

Если агентский договор заключен с физлицом без статуса ИП и в нем есть признаки трудовых отношений, его могут переквалифицировать в трудовой договор.

В таком случае работодателю придется установить мнимому агенту зарплату не ниже МРОТ — минимального размера оплаты труда — и предоставить другие социальные гарантии. Например, возможность взять больничный или уйти в отпуск.

Главная особенность трудовых отношений — работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Признаками трудовых отношений могут выступать такие ситуации:

1. Агент не предоставляет отчеты заказчику, а лично отчитывается о проделанной работе на еженедельных планерках, на которых собираются все сотрудники компании.
2. Агент обязан находиться на территории заказчика полный рабочий день, а уходить на обед только в установленное компанией время.
3. Агент работает на оборудовании заказчика, пользуется корпоративным телефоном, компьютером, у него есть фиксированное рабочее место.

Мы рекомендуем не включать в договор с агентом такие условия. Агент должен работать на тех же условиях, что и независимый подрядчик: сам организовывать свою работу, не иметь фиксированного графика и отвечать только за результат — выполнение прописанных в договоре задач. Если вы ищете помощника, который будет находиться в офисе и чью работу вы планируете контролировать в деталях, лучше нанять сотрудника в штат.

Это не полный список признаков трудовых отношений, а только примеры — точного перечня в законе нет. Если трудовая инспекция выявит какие-то из этих признаков, она может подать на компанию в суд. Он уже будет принимать решение, нужно ли переквалифицировать агентский договор в трудовой.

Как принципалу платить налоги по агентскому договору

Доходы, которые получает и агент, и принципал по агентскому договору, облагаются налогом. Порядок расчета налога зависит от системы налогообложения.

Принципал на УСН «Доходы». Доходом считается вся сумма, которую заплатили агенту. Нельзя вычитать из этого дохода вознаграждение агента, даже если агент перечислил деньги за его минусом. Доходы надо внести в книгу учета в день, когда принципал получил деньги от агента. Если агент продал товары для компании 5 сентября, а деньги поступили заказчику 20 сентября, доходы принципалу надо учесть 20 сентября.

ИП Николаенко продает товары для животных на маркетплейсе по агентскому договору. Маркетплейс за январь продал на 15 000 ₽, взял комиссию 5%. Николаенко получил 10 февраля на расчетный счет 14 250 ₽. Для расчета налога на УСН «Доходы» предприниматель считает своим доходом 15 000 ₽, которые заплатили покупатели.

Принципал на УСН «Доходы минус расходы». Доходом считается вся выручка, которую принципал получил через агента, а расходами — вознаграждение агента и его затраты на исполнение договора.

Школа английского языка в Смоленске работает на УСН «Доходы минус расходы». Она сотрудничает с агентами, которые приводят клиентов.

Агент берет 500 ₽ за каждого клиента, который оплатил курс занятий на месяц стоимостью от 5000 ₽. Еще школа компенсирует агенту расходы на рекламу — 3000 ₽ в месяц.

В ноябре через агента на месячный курс английского записались 35 человек. Размер комиссии агента — 17 500 ₽.

Доходы школы в ноябре: 35 клиентов × 5000 ₽ = 175 000 ₽.

Расходы школы в ноябре: (500 ₽ × 35 клиентов) + 3000 ₽ = 20 500 ₽.

Для расчета налога на УСН «Доходы минус расходы» компания считает своим доходом 175 000 ₽, а расходами — 20 500 ₽.

Принципал на ОСНО. На общей системе налогообложения доходом будет выручка вместе с агентским вознаграждением, расходами — вознаграждение агента и компенсация его расходов. В отличие от упрощенной системы налогообложения, доходы надо учесть в день предоставления агентом отчета, а не в день получения денег.

Кроме налога на прибыль, принципалу придется заплатить НДС. Агент включает его в цену продажи независимо от своей системы налогообложения.

Принципал — ИП на патенте. Доходы от продаж через агента не влияют на налоговые обязательства принципала, так как стоимость патента не зависит от реальных заработков. Однако поступления от агента нужно внести в книгу учета доходов без уменьшения на вознаграждение агента. Сделать это надо в день поступления денег от агента.

Как агенту платить налоги по агентскому договору

Есть две ситуации, как агент получает оплату:

1. Агент получает от покупателя всю сумму. С этой суммы он забирает свою комиссию и перечисляет заказчику остаток.
2. Агент перечисляет сразу всю сумму заказчику, а он уже сам перечисляет агенту вознаграждение.

В обеих ситуациях агент платит налоги только со своего вознаграждения. Деньги, которые агент получил от покупателя и перечислил принципалу, нельзя учитывать в расходах.

Агент певца организовывает концерты. За это он получает 10% от продаж. В январе было три концерта, общая выручка с них — 500 000 ₽. Агент получит вознаграждение — 50 000 ₽. С этой суммы ему надо заплатить налог.

Особенности уплаты налога зависят от системы налогообложения, на которой работает агент.

Агент на УСН. Если вознаграждение агента известно заранее и удерживается из выручки, оно становится доходом агента в день поступления денег от покупателя.

Если вознаграждение агента заранее не определили, оно становится доходом агента в день утверждения принципалом отчета при условии, что на эту дату деньги от покупателя все еще в распоряжении агента. Если нет, доход надо показать днем получения денег от принципала.

Агент на ОСНО. Агент учитывает доходы для уплаты налога на прибыль в день утверждения заказчиком отчета. НДС с вознаграждения агенту надо исчислить в день удержания денег из выручки либо в день утверждения отчета — в зависимости от того, что произойдет раньше.

Например, агент заключил для заказчика договор оказания услуги принципалом, получил деньги от того, кто будет получать услугу. И в тот же день ему надо посчитать НДС с вознаграждения, которое удержит из выручки.

Что такое агентский договор

Его заключают, если компании или предпринимателю нужно привлечь исполнителей и что-то сделать. Например, ИП может заключить агентский договор с маркетплейсом, чтобы продавать там свои товары, или поручить агенту-риелтору найти коммерческую недвижимость.

Агентский договор заключают и частные лица: например, чтобы оформить визу для туристической поездки. В статье пойдет речь об агентском договоре, который используется в бизнесе.

Что вы узнаете

Письма для тех, у кого свой бизнес

Что такое агентский договор и кто может его заключить

Агентский договор — это посредническая сделка, по которой человек или компания обязуется совершить определенные действия за вознаграждение. Например, организовать доставку товара или помочь арендовать помещение.

В агентском договоре участвуют две стороны:

1. Заказчик, его еще называют принципалом. Он дает задания.
2. Исполнитель или агент. Выполняет поручения заказчика, выступает посредником между ним и третьими лицами.

Допустим, предприниматель обращается в фирму, которая организует доставку его товаров по городам. Она ищет транспортные компании с машинами, заключает с ними договоры, курирует процесс перевозок и оплачивает их. В этой ситуации ИП — принципал, а фирма — агент. Принципалом могут быть компании, ИП, самозанятые и частные лица, а агентом — все, кроме самозанятых.

Работа агента и заказчика может быть выстроена по-разному. К их отношениям могут применяться правила о договоре поручения или комиссии — в зависимости от того, какой была задача и что было прописано в документе.

Агент действует от своего имени, но за счет заказчика. В этом случае отношения регулируются нормами ГК РФ о договоре комиссии. Агент отвечает за сделку, ее результат и выполнение всех обязательств — даже если заказчик указан в договоре или самостоятельно вступит с третьим лицом в отношения по сделке. Например, будет сдавать работу конечному клиенту.

• ИП Петров заключил агентский договор с дизайнерским бюро, которое будет продавать его услуги по ремонту. Он — заказчик, а дизайнерская фирма — агент.
• Дизайнеры нашли клиента, заключили с ним контракт, а бригада Петрова сделала ремонт. Человек обнаружил недостатки и потребовал их устранить. Делать это должно бюро, так как договор с клиентом заключен от его имени. Может ли затем бюро взыскать деньги с Петрова, зависит от содержания агентского договора.

Агент действует от имени заказчика и за его счет. В такой ситуации работают нормы другой главы ГК РФ — о договоре поручения. За выполнение обязательств в этом случае отвечает заказчик, а не агент.

• Тот же ИП Петров заключил агентский договор с дизайнерским бюро. Они продают его услуги по ремонту. Только на этот раз в документе прописано, что агент действует от имени заказчика. Значит, устранять претензии клиента будет заказчик, то есть предприниматель Петров.

Особенность агентского договора в том, что в него можно включить пункты об ограничении прав сторон: например, что заказчик не может работать на определенной территории с другими агентами.

• Кондитерская фабрика заключает договоры с агентами на продажу конфет. В Ульяновской области их продает один агент, в Самарской — второй, в Пензенской — третий.
• Продавцы конфет могут потребовать закрепить в договоре, чтобы кондитерская фабрика не нанимала других агентов в их регионах и не продавала там конфеты сама.

Заказчики тоже могут ограничивать работу агентов, если укажут нужные условия в договоре. Та же кондитерская фабрика может требовать от агентов не продавать конфеты других производителей в Ульяновской, Самарской и Пензенской областях.

Отличия от других типов договоров

Агентский договор иногда путают с договором оказания услуг, по которому тоже можно что-то поручить. Разница в том, что в договоре оказания услуг только две стороны — заказчик и исполнитель. Агентский договор подразумевает участие третьей стороны — исполнитель работает как посредник между заказчиком и кем-то еще.

• Компания нанимает самозанятого, чтобы он раздавал рекламные листовки. В этом случае можно заключить договор оказания услуг. Другая ситуация — фирма не хочет сама заниматься наймом. Она может найти посредника, который будет отбирать и нанимать людей для раздачи листовок. Здесь подойдет агентский договор.

Агентский договор похож на другие посреднические договоры, поручения и комиссии, поэтому он регулируется их нормами. Но все же это три разных типа сделок, и у каждой есть свои особенности.

Отличия от договора комиссии. По агентскому договору исполнитель может выполнять любые юридические действия: например, представлять интересы в суде, сдавать документы в госорганы или принимать оплату от клиентов.

По договору комиссии могут совершаться только сделки, то есть действия, которые ведут к установлению, изменению или прекращению каких-то прав и обязанностей. Например, заключение договора перевозки — это сделка. Продажа конфет — тоже.

• Юридическая фирма помогает компаниям участвовать в торгах, которые проводят органы власти. Она готовит пакет документов и оформляет заявку на участие от имени клиента. Подача бумаг — это не сделка. Такое действие нельзя совершить по договору комиссии, а по агентскому можно.

По агентскому договору исполнитель может действовать от имени заказчика по доверенности или от своего имени без нее. Права и обязанности в отношениях с третьим лицом могут возникать у любой из сторон.

При заключении договора комиссии исполнитель всегда совершает сделки от своего имени — заключает договор сам и несет ответственность. Конечный клиент может и не знать, что в сделке задействовано третье лицо.

• Компания «Логистик Про» организует грузоперевозки. Она находит клиентов, которым нужно что-то перевезти, и привлекает предпринимателей с собственным транспортом для выполнения заказов. Перевозка груза — это сделка, между «Логистик Про» и владельцами машин заключается договор комиссии. Они забирают заказы и платят «Логистик Про» 10% от их стоимости.
• Сделку по перевозке «Логистик Про» совершает от своего имени. На компании — вся ответственность.

Отличия от договора поручения. По агентскому договору могут выполняться юридические и неюридические действия — например, поиск помещения или исполнителей, проведение переговоров, организация рекламы товаров или исследования рынка. По договору поручения исполнитель вправе совершать только юридические действия, в том числе сделки.

• Компания наняла представителя для продажи товаров по договору поручения — так делать можно. А вот попросить его изучить рынок или провести переговоры от лица компании по такому договору нельзя — это неюридические действия.

Сравнение видов посреднических договоров

Договор комиссии	Договор поручения	Агентский договор
Стороны договора	Заказчик — комитент, исполнитель — комиссионер	Заказчик — доверитель, исполнитель — поверенный	Заказчик — принципал, исполнитель — агент
От чьего имени действует посредник	От своего имени	От имени заказчика	От своего имени или от имени заказчика
Задачи, которые может совершать исполнитель	Заключать сделки	Заключать сделки и выполнять другие юридические действия	Совершать любые юридические и неюридические действия
Какие документы нужны	Договор	Договор и доверенность на конкретные действия от имени заказчика	Договор, доверенность, если исполнитель действует от имени заказчика

Стороны договора
Договор комиссии	Заказчик — комитент, исполнитель — комиссионер
Договор поручения	Заказчик — доверитель, исполнитель — поверенный
Агентский договор	Заказчик — принципал, исполнитель — агент
От чьего имени действует посредник
Договор комиссии	От своего имени
Договор поручения	От имени заказчика
Агентский договор	От своего имени или от имени заказчика
Задачи, которые может совершать исполнитель
Договор комиссии	Заключать сделки
Договор поручения	Заключать сделки и выполнять другие юридические действия
Агентский договор	Совершать любые юридические и неюридические действия
Какие документы нужны
Договор комиссии	Договор
Договор поручения	Договор и доверенность на конкретные действия от имени заказчика
Агентский договор	Договор, доверенность, если исполнитель действует от имени заказчика

Агентский договор универсальный. Он включает те действия, которые можно делегировать по договору комиссии и по договору поручения, — его всегда можно использовать.

Обычно агентский договор заключают, когда нужно сразу доверить и юридические действия, и неюридические, и сделки. Если задачи ограничены, можно оформить договор комиссии или поручения.

В каких случаях заключают агентский договор

Чаще всего в обычной жизни агентский договор используют для работы с риелторами, чтобы купить, продать или сдать в аренду жилье. В бизнесе его заключают, когда нужен кто-то , кому можно делегировать определенную задачу.

Вот примеры, когда компании используют агентский договор:

• интернет-магазин заключает его с пунктами выдачи заказов;
• предприниматели — с маркетплейсами, чтобы продавать там свои товары;
• молочный завод просит агента закупать молоко у фермеров;
• юристы, бухгалтеры, архитекторы получают клиентов через агента — онлайн-сервис для заказа услуг.

Часто фирмы заключают агентские договоры, чтобы начать работать в новых городах. Привлечь местную компанию как агента иногда выгоднее, чем осваивать регион самостоятельно: изучать рынок, нанимать персонал и открывать филиал.

Иногда агентский договор используют в группе компаний, чтобы разделить сферы ответственности и получить более четкую управляемость бизнесом. Например, организуют торговый дом, который продает продукцию основной организации как агент.

Самозанятые могут заключать агентский договор для поиска клиентов. Например, биржа профессиональных услуг — как раз посредник между исполнителями и заказчиками. А вот агентами самозанятые быть не могут, как и посредниками вообще.

Субагентский договор

Агент может заключить субагентский договор с другим лицом, но будет отвечать за действия субагента перед заказчиком. В агентском договоре можно прописать запрет на заключение субагентского договора. Но если запрета нет, агент может привлекать субагентов — и сообщать об этом заказчику он не обязан.

Иногда в агентском договоре может быть, наоборот, предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор. В таком случае в агентском договоре обычно указывают конкретные условия для субагентского.

Как правило, субагент не может заключать сделки от имени заказчика, но может от имени агента. Если первоначальный агентский договор дает агенту право передоверия, тогда субагент может выступать и от лица заказчика.

Преимущества и недостатки работы по агентскому договору

Агентский договор дает бизнесу возможность поручить компаниям или людям какие-то задачи и не тратить время и другие ресурсы на их выполнение. Агент получает возможность заработать на своих услугах.

Агентский договор позволяет дать одной из сторон эксклюзивное право выполнять услуги или продавать товар. Другие посреднические договоры имеют больше ограничений.

Вот что еще может сделать заказчик по агентскому договору:

1. Расширить рынки сбыта и увеличить выручку, при этом заранее знать, какие будут расходы, то есть размер агентского вознаграждения.
2. Передать полную ответственность за задачу человеку или компании. Агент может привлекать субагентов, но контролировать их будет самостоятельно. За действия субагентов он несет ответственность перед заказчиком.
3. Отсрочить начисление налога с дохода от продажи товаров. Заказчик платит налоги только после получения отчета, а не сразу после того, как агент продал товар.

Для агента тоже есть плюсы:

1. Можно выполнять работу за счет заказчика. Например, посредник в торговле может закупать товары на деньги, которые ему авансом дает принципал.
2. Договориться с заказчиком о возмещении расходов — такой пункт можно включить в договор.
3. Можно вернуть непроданные остатки товара заказчику, так как к агенту не переходит право собственности на них.

Какие есть риски при работе с агентским договором. Все зависит от сферы бизнеса и задач, выполняемых по договору. Например, при продаже товаров заказчик рискует, что они так и не будут проданы. Собственность на продукцию к агенту не переходит — он может взять ее на реализацию, а потом вернуть.

• Агент продает конфеты производителя. Взял товар, но большую часть не продал. Срок годности конфет истек. Агент вернул продукцию производителю — тот потерял деньги, так как продать испорченные конфеты уже нельзя.

Можно прописать ответственность, что за товары, не реализованные в срок, исполнитель платит штраф, но на практике будет сложно найти кого-то , кто согласится на договор со штрафами в размере стоимости товаров.

У агента тоже есть риски. Например, заказчик может выдвинуть необоснованные претензии к результату его работы и не выплатить вознаграждение. Агент получает деньги, только когда выполнит работу, сделает отчет и заказчик его примет. Попросить предоплату по агентскому договору можно, но если работу не примут, деньги все равно придется вернуть.

Товары, работы или услуги не считаются реализованными, пока нет отчета агента. А пока реализация не состоялась, платить налог на прибыль заказчик не должен. С НДС так же — пока нет аванса от клиента или продажи, платить не нужно.

Если принципал на упрощенке, доход считают по кассовому методу — по поступлению денег на счет. То есть налог при УСН заказчик платит только после того, как агент перечислил ему деньги.

Налоговая может решить, что компания или ИП использует такой договор только с целью оптимизации налогов, и назначить штраф.

• Фирма-производитель продает промышленное оборудование. Продали товар, отгрузили клиенту, он оплатил заказ. Компания работает на общей системе налогообложения. НДС платит ежемесячно по ⅓ суммы по итогам квартала, а налог на прибыль — ежеквартально.
• Фирма решила оптимизировать налоги и организовала торговый дом, с которым заключила агентский договор на продажу того же оборудования. Теперь производитель будет платить налоги только после того, как торговый дом как агент сдаст отчеты.
• Торговый дом отгрузил оборудование клиенту в сентябре, а отчитался об этом в октябре. Значит, НДС и налог на прибыль по этой сделке производитель заплатит в январе, феврале и марте, а налог на прибыль — до 28 марта следующего года. Если бы он продал оборудование сам, заплатил бы налог на прибыль в октябре текущего года, а НДС — в октябре, ноябре и декабре.
• Налоговая проверила компанию и решила, что агентский договор был заключен с целью отсрочки налогов, поэтому доначислила платежи за третий квартал, а также назначила пени и штрафы.

Другой налоговый риск возникает при продаже товаров, работ или услуг через агента на упрощенке. Работу агента и заказчика могут посчитать искусственным дроблением бизнеса для экономии НДС и налога на прибыль с агентского вознаграждения. Это может выясниться при проверке, и тогда налоговая пересчитает налоги так, как если бы фиктивно раздробленный бизнес был оформлен на одно лицо.

• Компания на общей системе налогообложения продает товар. В первом квартале она продала товаров на 1 000 000 ₽, а потратила на закупку и другие расходы 700 000 ₽. Налог на прибыль надо заплатить с разницы — с 300 000 ₽. Ставка налога на прибыль — 20%. С продажи товаров компания должна заплатить 60 000 ₽ налога.
• Допустим, фирма решила продавать товар через агента на упрощенке и зарегистрировала для этого компанию. Фирма-агент применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы». Во втором квартале агент продал товаров заказчика на 1 000 000 ₽, агентское вознаграждение — 200 000 ₽. Расходы заказчика на закупку и общехозяйственные статьи остались прежними — 700 000 ₽. Агентское вознаграждение заказчик тоже включит в расходы. Он заплатит налог на прибыль (1 000 000 − 700 000 − 200 000) × 20% = 20 000 ₽.
• Агент заплатит 200 000 × 6% = 12 000 ₽. Налоги по двум компаниям вместе будут 32 000 ₽ вместо 60 000 ₽.

Само по себе дробление бизнеса закону не противоречит, если есть реальная деловая цель. А вот когда бизнес дробится, чтобы платить меньше налогов, это уже искусственно и незаконно.

• Налоговая обратила внимание, что агент продает товары только одного заказчика, при этом до заключения агентского договора заказчик продавал те же товары сам. При проверке выяснилось, что часть работников компании-агента работают по совместительству у заказчика. Это свидетельствует об искусственном дроблении бизнеса. Фирме доначислили налоги, назначили штрафы.

Еще один риск такой: агентский договор может быть переквалифицирован налоговой в договор поставки, если агент переводит деньги заказчику до продажи товаров клиентам. Это грозит доначислением НДС и налога на прибыль заказчику и агенту. У заказчика доначисление возникнет из-за снятия расходов на агентское вознаграждение и НДС с агентского вознаграждения, а агенту могут доначислить НДС и прибыль с сумм, которые он получал от клиентов.

А если принципал и агент на упрощенной системе и договор был переквалифицирован в договор поставки, то агенту налоговая может доначислить налог со всей суммы, полученной от клиентов.

Форма договора

Агентский договор заключают в простой письменной форме. Это значит, что заверять его у нотариуса не нужно.

Агентам, которые совершают сделки от имени заказчика, дополнительно может понадобиться доверенность. Удостоверять ее у нотариуса нужно, если заказчик — ИП, самозанятый или частное лицо, а агент будет представлять его интересы в налоговой или суде либо совершать сделки, требующие госрегистрации. В компаниях доверенность подписывает руководитель, нотариус не нужен.

• ИП Сидоров продает магазинам одежду трикотажного производства. В договоре прописано, что отгружает товар и получает оплату фабрика. Она должна выдать Сидорову доверенность с подписью директора.

Содержание и образец агентского договора

В агентском договоре обязательно указывают предмет — без этого он считается незаключенным. Во всех остальных случаях он действует, а все неурегулированные вопросы решаются согласно ГК РФ. На практике в него добавляют и другие пункты.

Предмет договора. Это действия, которые будет совершать агент по поручению заказчика. Например, реализовывать товары на маркетплейсе или продавать путевки.

Права и обязанности сторон. Можно прописать в договоре дополнительные требования друг к другу. Например, ограничить территорию действия агента или установить для него обязанность выполнять минимальный объем продаж или закупок.

Можно также добавить права. Например, указать, что агент вправе привлекать субагентов для исполнения договора.

Вознаграждение и порядок расчетов. Это стоит включить в договор, иначе у заказчика и агента могут возникнуть споры.

Чаще всего применяют один из трех способов начисления вознаграждения:

1. Фиксированная сумма. Ее можно установить за каждую сделку, проданную единицу товара или купленную единицу оборудования — в зависимости от того, что делает агент. Например, при продаже путевок агентское вознаграждение может быть 5000 ₽ за каждую реализованную путевку.
2. Процент с продаж или покупок. Например, 5% от стоимости проданных товаров без НДС.
3. Надбавка к цене товара, услуги или работы. В этом случае заказчик устанавливает минимальную цену продажи, а агент вправе добавить свою надбавку, на которой и будет зарабатывать.

Агент и заказчик также должны оговорить форму выплаты вознаграждения. Агент может удерживать свое вознаграждение из оплаты клиентов. Или заказчик может перечислять деньги отдельным платежом.

Сроки выплат тоже могут быть разными:

1. Заказчик платит авансом. Например, до десятого числа каждого месяца.
2. Агент удерживает вознаграждение с каждого поступления от клиента.
3. Заказчик платит агенту ежемесячно за выполненный объем работ. Например, через пять рабочих дней после получения отчета агента.

Если в договоре не прописан порядок выплаты агентского вознаграждения, заказчик должен заплатить в течение недели после получения отчета агента.

Разграничение имущества агента и принципала. Все, что было передано исполнителю, а также то, что он купил за счет заказчика, представляет собой собственность заказчика. Агент отвечает за утрату, недостачу или повреждение этого имущества.

Такой пункт не обязательно включать в договор, это и так установлено законом. Но лучше включить его и прописать неустойку для агента за недостачу имущества, иначе у сторон могут возникнуть разногласия в расчетах и все будет решать суд.

Расторжение агентского договора. В одностороннем порядке расторгнуть агентский договор можно, если он бессрочный.

Договоры со сроком можно прекратить по взаимному согласию, а также если для этого есть основания — например, при существенном нарушении договора агентом или заказчиком.

Заказчик может в любой момент отменить поручение агенту и прекратить действие договора, даже если он заключен на определенный срок.

• В Магнитогорске предприниматель продавал объекты недвижимости компании. Был заключен агентский договор на год, но фирма решила расторгнуть его досрочно, так как создала свой отдел продаж.
• ИП с этим не согласился и указал, что в соответствии со статьей 1010 ГК РФ расторгнуть договор в одностороннем порядке можно, только если он бессрочный. Спор дошел до суда.
• Судьи обратили внимание на статью 1011 ГК РФ, согласно которой к агентскому договору применяются правила о договоре поручения, если агент действует от имени принципала. Они предусматривают право сторон отказаться от договора в любое время.

Это применимо и к ситуации, когда агент действует от своего имени. В этом случае к отношениям применяют правила о договоре комиссии. Они тоже допускают отмену поручения в одностороннем порядке.

Также агентский договор прекращает действие, если:

1. Агент умер.
2. Его признали недееспособным или ограниченно дееспособным.
3. Агента объявили безвестно отсутствующим.
4. Агент-ИП признан банкротом.

Форс-мажор. Это чрезвычайные и непредотвратимые обстоятельства, из-за которых нельзя выполнить обязательства по договору. Сторона может быть освобождена от их исполнения, если докажет, что это произошло из-за таких обстоятельств.

Есть ситуации, которые считаются форс-мажором по умолчанию:

1. Стихийное бедствие.
2. Эпидемия.
3. Забастовка.
4. Война.
5. Теракт.
6. Диверсия.
7. Запрет перевозок и торговли.
8. Закрытие границ.

Прописывать эти ситуации в пункте о форс-мажоре не обязательно — положение о них и так действует по закону.

Есть другие обстоятельства, которые прописать в договоре стоит:

1. Нет денег из-за экономического кризиса или девальвации рубля, поэтому невозможно выплатить агентское вознаграждение.
2. Действия или бездействие третьих лиц, из-за которых нельзя выполнить договоренности. Например, пункт выдачи заказов не может отдать товары клиентам, если у него отключили интернет из-за проблем у провайдера.
3. С рынка исчезли товары, необходимые для выполнения обязательства. Допустим, агент должен был закупить дизайнерскую бумагу для типографии, а она исчезла с рынка из-за санкций.
4. Преступление, виновники которого не установлены. Например, взломали счет компании и украли все деньги, и теперь нечем рассчитаться.

Если не прописать в договоре эти обстоятельства как форс-мажор, агент или принципал должен будет исполнить свои обязанности в срок.

Конфиденциальность. Можно предусмотреть финансовые санкции за разглашение конфиденциальной информации. В этом случае в договоре надо прописать, какая именно информация относится к ней.

Это может быть количество и стоимость проданных товаров или контактные данные клиентов. Или все, что одна сторона передает другой по акту с пометкой о конфиденциальности.

Гарантии. Если агент продает товары, услуги или работы заказчика, на которые распространяются требования о гарантии качества, стоит прописать в договоре, кто принимает претензии от покупателей, организует экспертизу и ремонт.

Срок действия договора. Агентский договор может быть бессрочным или заключаться на определенный срок. Например, действовать один год, до 31 декабря 2023 года или до выполнения конкретных обязательств сторонами.

Отчет агента

Это обязательный документ — в нем агент сообщает заказчику о проделанной работе. В отчете могут быть расходы, которые заказчик должен компенсировать, количество проданных товаров и другие данные — в зависимости от того, что делал агент.

Срок, в который нужно представить отчет, прописывают в договоре. Если этого не сделать, агент сам решает, когда его передать: по мере исполнения договора или по его окончании.

Направить отчет можно почтой или электронным письмом. Важно, чтобы порядок отправки позволял агенту доказать, когда он отправил документ.

Заказчик должен принять отчет или сообщить о возражениях. В договоре желательно прописать, в течение какого времени заказчик должен это сделать. Например, вот так: «Агент передает отчет о проданных товарах в течение трех рабочих дней после окончания месяца, а заказчик рассматривает его в течение пяти рабочих дней».

Отчет считается утвержденным, если заказчик не прислал замечания в срок, и работа должна быть оплачена. Если срок рассмотрения отчета не был согласован, заказчик должен изучить его в течение 30 дней со дня получения.

Форму отчета желательно закрепить в договоре или в приложении к нему — иначе агент может направить документ произвольного содержания. Из отчета должен быть понятен результат работы агента.

• Пример некорректной формулировки: «Искал помещения». Это не описание конкретного действия, а процесс.
• Пример корректной формулировки: «Заключил договор аренды помещения площадью 24 м² по такому-то адресу». Это описание конкретного результата.

На основании отчета агента стороны могут учитывать доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете, но только если в нем есть все реквизиты первичного учетного документа:

1. Наименование.
2. Дата составления.
3. Кто выдал документ: ООО, ИП.
4. Содержание факта хозяйственной жизни — наименование товаров, услуг, работ и имущества.
5. Величина натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения — например, штуки или килограммы.
6. Подписи, фамилии и должности лиц, совершивших сделку или операцию.

Если какого-то пункта в отчете не хватает, расходы и доходы из него не могут быть отражены в бухгалтерском учете. Тогда придется составить дополнительный документ — акт оказания услуг агентом.

Как агенту оформить компенсацию расходов

В агентском договоре нужно предусмотреть компенсацию расходов агента — какие затраты оплатит заказчик. Например, закупку товара, аренду помещения или представительские расходы. Важно, чтобы они были связаны с исполнением договора.

Агент должен представить документы на расходы, если в договоре не указано другое.

• Компания-агент для проведения рекламной акции в пользу заказчика снимает помещение и платит за это собственнику 6000 ₽. По договору заказчик компенсирует агенту стоимость аренды, но тот должен показать, что эту сумму действительно заплатил.
• В договоре это можно сформулировать так: «Принципал возмещает агенту расходы на аренду помещения для проведения рекламной акции по адресу: г. Москва, ул. Суворова, д. 135, площадью 54 м², в сумме, которая будет подтверждена договором с арендодателем и уплачена агентом. Факт оплаты подтверждается банковской выпиской».

Бухгалтерский учет агентских договоров

Бухучет должны вести и агент, и заказчик, если они оба — компании, а не ИП. Бухучет регулируется законом № 402-ФЗ и другими нормативными актами — например, федеральными стандартами бухучета.

Агент учитывает вознаграждение и расходы, которые ему возместили. Заказчик показывает выручку от продажи его товаров и услуг и учитывает расходы на оплату работы исполнителя.

Если предметом агентского договора была закупка товаров, работ и услуг агентом, заказчик учитывает в расходах и закупку, и вознаграждение агента.

Бухгалтерский учет у агента. Агент отражает в отчетности материальные ценности, принадлежащие заказчику, свое вознаграждение, расходы и налоги.

Если предмет договора — перепродажа продукции заказчика, агент получит товары и будет хранить их у себя. Собственность на них к нему не переходит, поэтому поставить эти активы на баланс он не может. Для этого используют забалансовый счет — на нем учитывают то, что не принадлежит компании, но находится у нее на законных основаниях.

Продукцию, которую агент взял у заказчика, показывают на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». Если агент закупает что-то для заказчика за его счет, это учитывают на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

На счетах бухучета агент обязательно отражает налоги, которые платит. Если он применяет ОСН — начисляет НДС и налог на прибыль. Если применяет УСН, то начисляет «упрощенный» налог.

Агент платит налог только с агентского вознаграждения. Деньги, полученные от заказчиков для приобретения чего-либо в их интересах или от покупателей товаров заказчика, к доходам не относятся. Например, если агент покупает товар за заказчика, а потом получает от него возмещение расходов, эта сумма налогом не облагается.

Как отражаются операции в бухучете агента

Ситуация у агента	Дебет счета	Кредит счета
Принял товары от заказчика	004 «ТМЦ, принятые на комиссию»	—
Продал товары и передал покупателю или вернул их заказчику	—	004 «ТМЦ, принятые на комиссию»
Получил деньги от заказчика для выполнения договора	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Получил оплату от покупателя товаров, работ и услуг заказчика	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками
Перечислил заказчику деньги за товары, которые продал	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
Признал доходом вознаграждение, указанное в отчете, который принял заказчик	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	90 «Продажи»
Получил компенсацию расходов от заказчика	51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Агент на ОСН начислил НДС с агентского вознаграждения	90 «Продажи»	68 «Расчеты по налогам и сборам»

Агент принял товары от заказчика
Дебет счета	004 «ТМЦ, принятые на комиссию»
Продал товары и передал покупателю или вернул их заказчику
Кредит счета	004 «ТМЦ, принятые на комиссию»
Получил деньги от заказчика для выполнения договора
Дебет счета	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
Кредит счета	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Получил оплату от покупателя товаров, работ и услуг заказчика
Дебет счета	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
Кредит счета	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками
Перечислил заказчику деньги за товары, которые продал
Дебет счета	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
Признал доходом вознаграждение, указанное в отчете, который принял заказчик
Дебет счета	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета	90 «Продажи»
Получил компенсацию расходов от заказчика
Дебет счета	51 «Расчетные счета»
Кредит счета	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Агент на ОСН начислил НДС с агентского вознаграждения
Дебет счета	90 «Продажи»
Кредит счета	68 «Расчеты по налогам и сборам»

Бухгалтерский учет у принципала. Заказчик учитывает товары, переданные на реализацию агенту, выручку от продажи товаров, работ или услуг, а также свои расходы.

Если предмет сделки — закупка агентом товаров, работ и услуг для заказчика, он учитывает материальные ценности на балансе, расходы на работы и услуги, а также расходы на вознаграждение агенту.

Вознаграждение, которое заказчик платит агенту, учитывают как расходы на продажу.

Если заказчик работает на ОСН, он платит НДС с продажи товаров, работ или услуг. Если агент тоже работает на ОСН, его агентское вознаграждение облагается НДС и заказчик может принять налог, предъявленный агентом, к вычету.