Кто может применять при усн ставку 0

Налоговые каникулы для ИП в 2022 — 2024 годах

Налоговые каникулы для ИП — это возможность не платить налог по упрощенке или патенту в течение двух лет после госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя при соблюдении определенных условий (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

позволяет ИП снизить налоговое бремя;
дает возможность направить сэкономленные средства на развитие бизнеса.

Право на уплату налога по УСН и ПСН по ставке 0% появилось у ИП еще в 2015 году. А есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в настоящее время? Да, есть. Изначально срок действия этого мероприятия был установлен до 31.12.2020, но его уже не раз продлевали и теперь он установлен до 01.01.2025. Таким образом, у ИП еще долго будет возможность воспользоваться такой налоговой преференцией, если они:

работают в регионе, где принят нормативный акт о налоговых каникулах;
применяют УСН или ПСН;
осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, научной и (или) социальной сферах, оказывают бытовые услуги или предоставляют места для временного проживания (последнее только для УСН);
доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70%.

Власти регионов могут устанавливать дополнительные ограничения по применению льготных каникул для ИП — подробнее об этом смотрите далее.

Есть ли региональные ограничения для начинающих ИП?

Региональные власти при введении на своей территории налоговых каникул наделены правом устанавливать ограничения:

по видам деятельности, подпадающим под каникулы;
по численности работников и/или полученному доходу;
по длительности налоговых каникул (это может быть один налоговый период или два);
по периоду действия регионального закона о налоговых каникулах ─ он может действовать до конца официально установленного срока (до 31.12.2024 включительно), а в некоторых регионах действие закона уже закончилось.

Регионы, не посчитавшие нужным вводить на своей территории данный режим, вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.

Как найти список регионов с действующими законами о налоговых каникулах для ИП, мы рассказали в этой публикации.

ИП Самолов И. Г. работает на территории, где действует закон о налоговых каникулах. Дата регистрации в налоговых органах — 16.01.2022, а дата вступления в силу закона — 25.01.2022. Предприниматель на налоговые каникулы рассчитывать не может, так как он зарегистрировался в качестве ИП до того, как закон стал действовать.

ИП Касимов И. Э. встал на учет в налоговой инспекции 01.02.2022 с расчетом на то, что до конца 2022 года он сможет сэкономить на стоимости патента, воспользовавшись налоговыми каникулами. Налоговики ему выдали уведомление на уплату патента по обычной (ненулевой) ставке. Дело в том, что региональный закон действовал только с 2018-го по 2021 год. А с 2022 года в этом регионе нулевая ставка для ИП не применяется.

Кому доступен льготный режим: новичкам в бизнесе или вновь зарегистрированным предпринимателям с опытом?

Итак, ограничений по применению налоговых каникул для вновь зарегистрированных ИП немало: и по видам деятельности, и по доходам, и по численности сотрудников.

Есть и другой немаловажный вопрос: кто вправе рассчитывать на налоговые послабления? Только новички, впервые в жизни получившие статус ИП, или граждане, ранее занимавшиеся предпринимательством, но снявшиеся с учета, а затем решившие возобновить статус ИП?

Минфин в этом вопросе высказал лояльную для граждан позицию — обе указанные категории предпринимателей вправе воспользоваться преимуществами налоговых каникул (письмо от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).

При этом не следует забывать, что опытные бизнесмены, которые уже побывали в статусе ИП, смогут применять нулевую ставку по УСН и ПСН в том случае, если они прекратили деятельность в статусе ИП еще до вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, а зарегистрировались вновь уже после начала его действия.

Как оформить освобождение от налогов и как отчитываться?

Как оформить налоговые каникулы для ИП? Нужно ли уведомить налоговый орган о том, что ИП подпадает под действие налоговых каникул? Закон этого не требует. Но предпринимателю лучше уточнить в своей инспекции, нужны ли от него какие-либо дополнительные бумаги по этому поводу.

Практика показывает, что иногда без дополнительных разъяснений не обойтись — инспекторы могут не увидеть оснований для применения ИП нулевой ставки. Это может быть связано с техническими сложностями правильной квалификации отдельных видов деятельности.

Налоговики могут отказать ИП в нулевой ставке, если формулировка в региональном законе и наименование его вида деятельности будут выглядеть по-разному. Тогда ИП в письменной форме может дать необходимые пояснения, что поможет убедить контролеров и получить право на нулевую ставку.

Внимание! Подсказка от «КонсультантПлюс»
Возможно, что вы оплатили стоимость патента или налог при УСН, а потом узнали о налоговых каникулах. Если на вас они распространяются, то. (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Каникулы для ИП от налогов избавляют, а от отчетности нет — ИП на УСН в обычном режиме сдают декларацию по итогам года с указанием в ней нулевой ставки налога. Предпринимателям на патенте отчитываться в налоговую не нужно.

Каких-либо дополнительных отчетов, связанных с применением нулевой ставки во время каникул, ИП представлять не обязан.

Можно ли сэкономить на страховых взносах?

Уплата страховых взносов для ИП — серьезная финансовая нагрузка. Налоговые каникулы на страховые взносы, к сожалению, не распространяются. Это означает, что с самого начала своей деятельности предприниматель в полном объеме обязан выполнять перед внебюджетными фондами все обязанности страхователя — это в равной степени относится и к взносам с зарплаты сотрудников ИП, и к взносам предпринимателя за себя.

Чиновники на вопрос об освобождении ИП от уплаты взносов во время налоговых каникул отмечают следующее (письмо Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68194):

Статус ИП — это не только возможность реализации определенных прав и гарантий, но и принятие на себя рисков и обязанностей: по правилам ведения предпринимательской деятельности, исполнению налоговых и неналоговых обязательств, в том числе по уплате страховых взносов.
За счет страховых взносов, поступающих во внебюджетные фонды, обеспечиваются страховые гарантии застрахованных лиц: по выплате пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, социальных выплат в связи с материнством и т. д.

Чиновники исходят из того, что государство не принуждает гражданина заниматься тем или иным видом предпринимательской деятельности. Прежде чем получить статус ИП, он сам оценивает свою готовность к этому процессу в части образования, навыков, финансов и имуществ, включая способность нести присущие ИП обременения.

Как посчитать долю и что делать, если она недостаточна?

Предприниматели часто затрудняются в подсчетах доли от льготного вида деятельности. А ведь от правильности расчетов зависит возможность применения нулевой ставки. Как правильно посчитать этот показатель, если у ИП несколько видов деятельности, среди которых есть и льготные, и не льготные? Поясним на примерах.

ИП Сафиуллин Д. К. зарегистрировался в регионе, где действуют налоговые каникулы. Он применяет УСН «доходы минус расходы» и занимается тремя видами деятельности, из которых только один включен в перечень льготных.

По итогам истекшего налогового периода ИП Сафиуллин Д. К. получил доход в общей сумме 9 589 968 руб., в том числе:

деятельность 1 (льготная) — 7 544 997 руб.;
деятельность 2 — 1 078 540 руб.;
деятельность 3 — 966 431 руб.

Расчет доли от льготной деятельности:

7 544 997 / 9 589 968 = 0,787 или 78,7%

Рассчитанный показатель превышает законодательно установленную границу в 70%, значит, ИП Сафиуллин Д. К. за этот период УСН-налог уплачивать не обязан.

Доход ИП Сафиуллина Д. К. за прошедший год составил 9 589 968 руб., в том числе:

деятельность 1 (льготная) — 6 357 100 руб.;
деятельность 2 — 2 386 219 руб.;
деятельность 3 — 846 649 руб.

Расчет доли от льготной деятельности:

6 357 100 / 9 589 968 = 0,663 или 66,3%

Нижняя допустимая законом граница не достигнута: 66,3% <70%, значит, права на нулевую ставку налога у ИП Сафиуллина Д. К. нет. По п. 4 ст. 346.20 НК РФ он обязан уплатить УСН-налог по ставке 15% с базы «доходы минус расходы».

Вести ли ИП на УСН учет доходов и расходов во время каникул?

В п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, сказано, что налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы. При данных обстоятельствах в подсчете налогооблагаемой базы по налогу нет необходимости — при умножении ее на ставку 0 процентов всё равно получится нулевое значение.

Для чего тогда вести учет? Дают ли налоговые каникулы для ИП на УСН право не оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?

Прямого ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве нет. Однако отказываться от ведения учета упрощенцу не следует по следующим основаниям:

порядок заполнения КУДиР не предусматривает для ИП возможности освобождения от ведения учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы, к которой применяется ставка 0%;
за отсутствие заполненной книги ИП могут оштрафовать на сумму 10 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Кроме того, сведения из КУДиР необходимы самому предпринимателю. Если ограничение по доходам, установленное в региональном законе, будет превышено или доля доходов от льготной деятельности составит менее 70%, ИП утрачивает возможность исчисления налога по ставке 0% и должен определить налоговые обязательства в обычном порядке.

Итоги

Налоговые каникулы для ИП действуют в 2022 году, и продолжат действовать в 2023-2024 годах. Они позволяют предпринимателям на упрощенке или патенте применять нулевую ставку по УСН-налогу или ПСН, если будет выполнен ряд условий: регистрация в качестве ИП произошла впервые после принятия властями региона закона о налоговых каникулах, доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70%, а сами виды деятельности перечислены в региональном законе. Этим же законом могут быть установлены дополнительные ограничения по средней численности и максимально допустимому доходу.

Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей

Как начать бизнес и первые два года не платить налог с доходов? Воспользоваться льготой для предпринимателей — налоговыми каникулами. Дают их региональные власти. Например, в Подмосковье такие каникулы должны были закончиться в 2021 году, но их продлили до конца 2023. В Крыму и Севастополе с 2022 года ушла пониженная ставка по патенту 4%, нулевую оставили. Кто и где может рассчитывать на такую поблажку — расскажем в статье.

Вы узнаете

Какие регионы дают налоговые каникулы

Нулевую ставку устанавливают регионы. Такое право им дает закон до конца 2024 года. Потом налоговые каникулы могут отменить на федеральном уровне. А могут и продлить. Ближе к 2025 году станет ясно.

Мы занесли в таблицу регионы, где действует льгота в 2022–2023 годах. Это большинство субъектов РФ.

Где взять актуальный региональный закон, чтобы изучить полные условия льготы? Воспользуйтесь нашей инструкцией поиска.

На каких налоговых системах доступна льгота

Налоговые каникулы доступны только предпринимателям (компании не в счет!) и только на этих двух системах:

УСН — п. 4 ст. 346.20 НК,
ПСН — п. 3 ст. 346.50 НК.

В НК прописаны глобальные условия, на которые равняются регионы, когда принимают законы о каникулах.

Какие коды ОКВЭД попадают под налоговые каникулы

Примерный список льготных видов деятельности с общими формулировками прописан в НК. И там разрешенных видов бизнеса на УСН больше, чем на патенте, на один пункт: это услуги временного проживания. На патенте нулевая ставка по этому бизнесу недоступна. А на УСН — пожалуйста, регион может предусмотреть. В остальном федеральный список схож.

Конкретный перечень смотрите в региональном законе.

Какой бизнес вправе претендовать на нулевую ставку. Список из Налогового кодекса

УСН	ПСН
Бизнес в сфере производства	Бизнес в сфере производства
Бизнес в социальной сфере	Бизнес в социальной сфере
Бизнес в сфере науки	Бизнес в сфере науки
Бытовые услуги населению	Бытовые услуги населению
Предоставление мест для временного проживания. Это деятельность гостиниц, мотелей, кемпингов и проч. Аренда квартир для долгосрочного проживания сюда не относится	—

Пример. Виды бизнеса, по которым действует нулевая ставка в Санкт-Петербурге. Список из регионального закона (с изменениями на 25 ноября 2021)

Виды бизнеса, предусмотренные следующими разделами ОКВЭД 2:

С «Обрабатывающие производства» (исключение — виды бизнеса, предусмотренные классами, подклассами, группами и подгруппами экономической деятельности «Производство нерафинированного пальмового масла и его фракций», «Производство рафинированного пальмового масла и его фракций», «Перегонка, очистка и смешивание спиртов»; «Производство вина из винограда»; «Производство сидра и прочих плодовых вин»; «Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов»; «Производство пива»; «Производство табачных изделий»; «Производство кокса и нефтепродуктов»; «Производство химических веществ и химических продуктов»; «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»; «Производство металлургическое»; «Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств»; «Производство оружия и боеприпасов»).
J «Деятельность в области информации и связи» группа 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения» и 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий».
М «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (исключение — виды бизнеса, предусмотренные классами экономической деятельности «Деятельность в области права и бухгалтерского учета»; «Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления»; «Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа»; «Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка»; «Деятельность профессиональная научная и техническая прочая»; «Деятельность ветеринарная»).
N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» класс 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма».
Р «Образование» группа 85.11 «Образование дошкольное» и 85.12 «Образование начальное общее».
Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (исключение — виды бизнеса, предусмотренные подклассами, группами и подгруппами экономической деятельности: «Деятельность больничных организаций», «Стоматологическая практика», «Деятельность санаторно-курортных организаций»).
R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» подкласс 93.1 «Деятельность в области спорта»

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения
Ремонт мебели и предметов домашнего обихода
Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
Изготовление изделий народных художественных промыслов
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
Услуги экскурсионные туристические
Производство кожи и изделий из кожи
Производство молочной продукции
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

Eсли по какой-то причине ИП не попадает под налоговые каникулы, выясните, есть ли право на пониженный тариф.

Сразу скажем, на патенте в 2023 году пониженный тариф вплоть до 0% может быть установлен только в новых регионах: ДНР, ЛНР, в Запорожской и Херсонской областях (п. 2.1 ст. 346.50 НК).

На УСН пониженные ставки регионы дают и ИП, и компаниям:

на объекте «Доходы» регионы могут устанавливать ставку от 1 до 6%,
на доходно-расходной упрощенке — от 5 до 15%.

Стандартные ставки соответственно — 6 и 15% в зависимости от объекта налогообложения. Условия пониженных ставок смотрите в региональном законе об упрощенной системе налогообложения.

В региональном законе проверяем, есть ли дополнительные ограничения. Например, нулевая ставка на УСН в Санкт-Петербурге доступна, только если средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.

Какие требования к ИП

Чтобы применять налоговые каникулы, ИП должен быть впервые зарегистрирован после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах. А если человек ранее уже имел индивидуальное предпринимательство, а потом закрыл его, надо возобновить деятельность впервые после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах (см. п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

Возможна ситуация, когда ИП сначала зарегистрировался, а только потом власти субъекта РФ приняли закон о налоговых каникулах. Так вот в этом случае права на каникулы нет, даже если еще не прошло два года со дня его регистрации. Если закон приняли, а потом уже открыли бизнес — тогда льгота доступна.

Как на УСН применять нулевую ставку

Если вы на упрощенке и попадаете под налоговые каникулы, просто не платите налог со дня регистрации ИП. А по итогам года сдайте декларацию по УСН со ставкой 0% (только прежде проверьте соблюдение одного важного условия — о нем чуть позже). Так вы можете делать два года подряд, потому что каждый конкретный ИП вправе пользоваться каникулами непрерывно только два налоговых периода со дня регистрации. А на УСН налоговый период — это год. Причем год регистрации бизнеса считается первым налоговым периодом. И если ИП его прошляпил, например, работал на ОСНО, продлить налоговые УСН-каникулы еще на один год не получится.

Специальных заявлений о том, что будете применять нулевую ставку на УСН, подавать не нужно.

ИП зарегистрировался в декабре 2022 года. При регистрации подал заявление о переходе на УСН. В регионе для таких ИП предусмотрены налоговые каникулы на УСН. Значит, ИП будет на каникулах с декабря 2022 года по декабрь 2023. Если бы ИП подождал и открыл бизнес в январе 2023, он бы применял каникулы весь 2023 и 2024 год.

ИП зарегистрировался в декабре 2022 года и до конца этого года значился на ОСНО. В регионе для таких ИП предусмотрены налоговые каникулы на УСН. С 2023 года ИП перешел на УСН. Значит, 2023 — первый и последний год, когда для ИП возможна нулевая ставка.

Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.

ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и налоговой ставкой в размере 0%.

Основание: п. 2 ст. 346.14 и п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.

Если первый раз слышите про учетную политику, обсудите этот момент со своим бухгалтером и при необходимости разработайте / доработайте документ.

А теперь про то самое условие, которое нужно проверить по итогам года. По окончании года упрощенец должен убедиться, что доля доходов от льготного вида деятельности составила не меньше 70% в общей сумме доходов. Если меньше, придется заплатить налог.

Как быть в ситуации, когда, например, уже по итогам 9 месяцев пропорция не соблюдается? Поскольку 4 квартал еще не закончился, ждем окончания года и тогда смотрим на структуру доходов. Пока год не закончился, пропорция по доходам может 10 раз поменяться.

ИП-упрощенцы на налоговых каникулах, как и любые другие упрощенцы, регистрируют доходы в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Оттуда берем данные для расчета пропорции.

Как заполнить УСН-декларацию со ставкой 0%

Нулевая ставка не освобождает от учета и отчетности. А значит, вам потребуется учетная система. Предприниматели как минимум должны заполнять книгу КУДиР или книгу доходов на патенте и вести учет основных средств. Учет доходов пригодится и для обоснования льготы.

Если соблюдаются условия для нулевой ставки, ИП не платит налог со всех доходов, которые получил в рамках УСН. То есть нулевую ставку на упрощенке применяем даже к тем доходам, которые ИП получил от нельготных видов бизнеса. Ничего не выделяем.

Например, ИП на УСН с объектом «Доходы» ведет два направления бизнеса: одно — льготное, которое дает право на нулевую ставку. Второе — обычное.

По итогам года доходы составили:

от льготного направления — 800 тыс. рублей,
от второго, не льготного, — 200 тыс. рублей.

Итого доля доходов от льготного вида деятельности в общей сумме поступлений равна 80% (800 / (800 + 200) x 100%). Право на нулевую ставку соблюдается: 80% > 70%. В декларации по УСН предприниматель покажет полученные доходы в размере 1 млн рублей и ставку 0%. Налог к уплате составит 0 рублей.

Скачать образцы заполнения декларации по УСН с нулевой ставкой:

Нулевая ставка перестает работать, как только превысили промежуточные УСН-лимиты: лимит по доходам в 150 млн рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор, либо лимит по численности сотрудников — 100 человек (п. 4 ст. 346.20 НК). С квартала, когда превысили лимит, начинаем платить налог сразу по повышенным ставкам 8 или 20% — в зависимости от объекта налогообложения. За предыдущие кварталы применяем нулевую ставку.

Современная система учета для предпринимателей

Как на патенте применять нулевую ставку

Будущие патентщики в заявлении на патент указывают ставку 0% и статью регионального закона, в которой прописаны каникулы. Подавать заявление с нулем можно два раза подряд в течение двух календарных лет со дня регистрации ИП. Не обязательно делать это одновременно с регистрацией. Главный принцип (см. письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291): если уж подал на патент с нулевой ставкой, следующий патент надо получать сразу же, как закончится второй. То есть между ними не должно быть временного разрыва. Даже в один день. Иначе уже нельзя по второму патенту применить такую же льготу.

ИП зарегистрировался в январе 2023 года. При регистрации подал заявление о переходе на УСН и сразу, по одному виду деятельности, — заявление на нулевой патент до конца 2023 года. Это значит, ИП вправе претендовать еще на один нулевой патент по этому же виду деятельности, если возьмет его на период с 1 января 2024 года.

ИП зарегистрировался в январе 2023 года. При регистрации подал заявление о переходе на УСН. А только через 2 месяца, в марте, по одному виду деятельности подал заявление на нулевой патент с 15 марта по 30 июня 2023 года. Это значит, ИП вправе претендовать еще на один нулевой патент по этому же виду деятельности, если возьмет его на период с 1 июля 2023 года. В 2024 году ИП уже не сможет заявить на нулевой патент, потому что за первый год работы взял два патента. Это максимум. Выгоднее было бы взять патент с 15 марта и сразу по 31 декабря 2023. Тогда была бы возможность взять нулевой патент еще и на 2024 год.

ИП зарегистрировался в январе 2023 года. При регистрации подал заявление о переходе на УСН. А только через 2 месяца, в марте, по одному виду деятельности подал заявление на нулевой патент с 15 марта по 30 июня 2023 года. С 1 июля и до конца 2023 года работал на УСН — патент не брал. А с 1 января 2024 года снова подал на нулевой патент. Инспекторы обоснованно откажут ему в патенте на 2024 год, потому что нарушен принцип непрерывности — применение налоговых каникул два патентных срока подряд.

Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.

ИП в отношении деятельности, связанной с производством молочной продукции, применяет патентную систему налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%.

Основание: п. 3 ст. 346.50 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98.

Если ИП ведет несколько бизнесов на патенте или совмещает патент и другой режим и применяет ставку 0% по ПСН, нужен раздельный учет доходов. Об этом тоже лучше написать в учетной политике, потому что в НК нет никакой конкретики, как вести этот учет. Логично указать, что доходы считаете нарастающим итогом с начала года, по данным книг учета.

ИП-патентщики на налоговых каникулах, как и любые другие патентщики, регистрируют доходы, полученные в рамках ПСН, в Книге учета доходов.

Автозаполнение книги патента по выпискам или чекам ККТ

Хорошая новость: не важно, сколько доходов на патенте вы получите. В отличие от УСН, на патенте нет требования, чтобы от льготной деятельности поступило не меньше 70% от всех доходов. Это значит, что если у ИП, например, два патента и один из них — нулевой, не нужно суммировать доходы, полученные на обоих патентах и считать какую-либо пропорцию. Но обязательно нужно внимательно читать региональный закон, потому что в нем могут быть дополнительные требования и ограничения. Например, по численности работников или размеру доходов.

Когда закончатся налоговые каникулы для конкретного ИП

Мы уже показали на примерах выше, что для каждого конкретного ИП срок действия налоговых каникул нужно считать индивидуально. Особенно важно вести корректный отсчет по УСН, так как на патенте вы прописываете нулевую ставку в заявлении на патент. Если права на патент у вас больше нет, налоговая просто не выдаст патент со стоимостью 0 рублей. А вот на упрощенке ИФНС не проверяет предпринимателя в течение года, поэтому тут никто не просигнализирует вам, что права на каникулы у вас уже нет. В итоге можете занизить авансовые платежи по упрощенному налогу, что чревато пенями.

Также помните, что ИП на налоговых каникулах должен платить все другие обязательные для предпринимателей налоги, страховые взносы, сборы. В частности, это взносы за себя, зарплатные налоги за сотрудников. То есть освобождение идет только по упрощенному и патентному налогам — смотря на какой системе ИП уходит на каникулы.

Что делать упрощенцу, если не знал про нулевой тариф

В течение года ИП мог вносить авансовые платежи по УСН, а потом спохватиться, что у него право на нулевую ставку. Как быть? Все зависит от ситуации.

Ситуация № 1. Декларацию по УСН еще не сдали. Тогда подайте сразу нулевой отчет. Уже проведенные платежи вернете или зачтете как переплату в счет других налогов или взносов.

Ситуация № 2. Декларацию уже сдали. Чтобы обнулить налог, подайте уточненку. Плюс пояснения для ИФНС не помешают.

Что делать патентщику, если не знал про нулевой тариф

ИП мог подать на патент, указав в заявлении стандартную ставку 6%, а потом спохватиться, что у него право на нулевой тариф. Если патент еще не выдали, надо оперативно вернуть первоначальное заявление и подать новое, уже с нулевой ставкой. Правда, этот способ невозможен, если на патент подали одновременно с госрегистрацией ИП.

Если патент уже получили, единственный вариант — подать в ИФНС заявление о перерасчете налога и надеяться, что инспекторы пойдут навстречу.

Налоговые каникулы для ИП в 2023 году

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Региональные власти продолжают поддерживать молодых предпринимателей, пока еще не имеющих стабильного дохода. Снизив законным способом налоговое бремя, ИП могут потратить сэкономленные деньги на развитие бизнеса, автоматизацию процессов, разработку новых продуктов и идей.

Кто имеет право на налоговые каникулы

Налоговые каникулы распространяются только на деятельность индивидуальных предпринимателей. Организации рассчитывать на льготу не могут.

Предприниматель должен быть «новеньким», то есть зарегистрированным менее двух лет назад, но уже после того, как вступил в силу региональный закон по УСН и ПСН, устанавливающий нулевую ставку. Иначе воспользоваться такой возможностью не получится, даже если двух лет с момента регистрации еще не прошло.

Все основные требования для установления налоговых каникул прописаны в Налоговом кодексе. Региональные законы разрабатываются на их основании.

Чтобы воспользоваться такой льготой предприниматель должен применять одну из двух систем налогообложения:

ИП, которые при регистрации выбрали другую систему налогообложения, вправе подать заявлению на смену налогового режима на УСН или патент и при соблюдении прочих условий, прописанных в региональном законе, воспользоваться налоговыми каникулами.

Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с налогового учета, а после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах принял решение возобновить свою работу и вновь зарегистрировался в качестве предпринимателя, то на него также распространяется право на применение льготы.

А вот когда и снятие с учета, и возобновление предпринимательской деятельности выпадают на тот период, когда региональный закон уже вступил в силу, налоговые каникулы применить не получится. Налоговики, как правило, в этом видят умысел и отказывают в льготе.

Для применения налоговых каникул занятость предпринимателя должна попадать в ограниченный список сфер деятельности:

оказание бытовых услуг;

предоставление помещений во временное пользование.

В 2023 году правом на каникулы могут воспользоваться отели и гостиницы.

Установление конечного перечня льготируемых ОКВЭД остается за региональными властями. Кроме того, они могут ввести дополнительные ограничения для применения налоговых каникул, например, максимальная численность работников и уровень дохода, срок применения льготы.

В-третьих, доля доходов от реализации товаров, работ или услуг, на которые распространяются налоговые каникулы при УСН, не должна быть менее 70% общего дохода предпринимателя. Такой критерий необходимо будет проверить по итогам года. Для этого нужно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Если процент вдруг окажется ниже, то налог придется заплатить по общим ставкам 6% или 15%.

На «патенте» такого требования нет. Если у предпринимателя, например, два патента и один из них на каникулах, то рассчитывать его долю в общем доходе не надо. Однако, если помимо патента есть еще и другая система налогообложения, то вести раздельный учет придется.

Льготу можно использовать только в течении двух налоговых периодов с момента регистрации ИП.

Онлайн-регистрация ИП от Ак Барс Банка включает в себя формирование готового пакета документов для регистрации. Вам останется только распечатать их и подать по инструкции в ФНС или МФЦ или отправить в налоговую через интернет. А как только ИП будет зарегистрировано банк откроет вам расчетный счет для начала работы.

Налоговые каникулы относятся исключительно к налогу, уплачиваемому при применении УСН и ПСН, но они не освобождают ИП от уплаты прочих имеющихся налогов (земельного, транспортного, акцизы). Находясь на налоговых каникулах, предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы как за себя, так и за своих работников.

Регистрация бизнеса онлайн

Зарегистрируем ООО или ИП за 0 руб. Без визита в ФНС. Без госпошлины.

Хотите получить консультацию?

Оставьте контакты в форме ниже, мы свяжемся с вами:

Как воспользоваться правом на льготу

Вновь открывшиеся ИП в момент регистрации или в течение 30 дней с даты постановки на учет подают уведомление по форме 26.2-1 о применении УСН в налоговую инспекцию.

Нулевую налоговую ставку нужно указать уже при сдаче годовой декларации.

Если по итогам первого года коммерческой деятельности предприниматель уже сдал отчетность и рассчитал налог по ставке 6% или 15%, то вернуть налог за этот год уже не получится. Даже если он имел право на нулевую ставку.

Предприниматели, которые выбрали патент,прирегистрации подают заявление по форме 26.5-1, где указывают налоговую ставку 0% и соответствующий пункт регионального закона о налоговых каникулах.

Для того чтобы воспользоваться правом на нулевую ставку в течении двух лет, нельзя допускать перерыва в сроках действия первого и второго патентов даже на один день.

Планируете открыть ИП, но нет сил разбираться во всех нюансах заполнения заявления или нет времени на посещение налоговой инспекции? Воспользуйтесь сервисом регистрации ИП онлайн: бесплатная подготовка документов, открытие ИП без визита в налоговую и оплаты госпошлины. Чтобы отправить документы в ФНС онлайн нужна электронная подпись. Ее вы тоже сможете оформить в Ак Барс Банке, для этого нужно подтвердить личность в ближайшем офисе банка.

Перечень регионов, в которых действуют налоговые каникулы

Действуют ли в 2023 году в вашем регионе налоговые каникулы и на каких условиях ими можно воспользоваться нужно уточнить, обратившись к актуальной редакции региональных законов.

Вот их перечень:

Субъект РФ

Региональный закон

Закон Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ

Закон Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ

Закон Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ

Закон Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ

Закон Республики Башкортостан от 30.11.2020 № 331-з

Закон Белгородской области от 05.04.2021 № 53

Законы Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и от 30.11.2020 № 85-З

Закон Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI

Закон Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ

Закон Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД

Закон Вологодской области от 01.12.2021 № 4985-ОЗ

Закон Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ

Закон Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53

Закон Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК

Закон Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ

Законы Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ и от 29.11.2012 № 124-ОЗ

Закон Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ

Закон Калининградской области от 23.11.2020 № 474

Законы Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ и от 25.10.2012 № 328-ОЗ

Закон Камчатского края от 03.12.2020 № 526

Закон КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ

Закон Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК

Закон Кемеровской области – Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ

Закон Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ

Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020

Закон Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО

Закон Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО

Закон Курганской области от 25.11.2020 № 96

Закон Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз

Закон Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ

Закон Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ

Республика Марий Эл

Закон Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3

Законы Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З и от 22.12.2015 № 97-З

Закон Московской области № 227/2021-ОЗ

Закон Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО

Ненецкий автономный округ

Закон Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз

Закон Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ

Закон Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ

Закон Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ

Закон Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ

Законы Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и от 08.12.2020 № 2555-ОЗ

Закон Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО

Закон Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК

Законы Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и от 19.11.2015 № 713-КЗ

Закон Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз

Закон Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС

Закон Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ

Закон Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД

Закон Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144

Закон Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО

Закон Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI

Закон Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО

Законы Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и от 14.10.2020 № 100-ОЗ

Закон Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з

Закон города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС

Закон Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз

Закон Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З

Закон Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ

Закон Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО

Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ

Закон Тюменской области от 29.10.2020 № 73

Закон Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ

Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308

Закон Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ

Закон Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО

Закон Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103

Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО

Закон Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З

Перечисленные в таблице законы размещены в свободном доступе на сайте ФНС. Там с ними можно подробно ознакомиться и оценить свое право на льготу.

Если, деятельность ИП не попадает под налоговые каникулы, можно уточнить, есть ли право на применение пониженного тарифа. Условия для его применение также устанавливаются региональными законами.

Налоговые каникулы для ИП

С 2015 года в России действует программа налоговых каникул для ИП.

Налоговые каникулы — время, когда предприниматель может не платить налоги. ИП разрешили уходить на каникулы в 2015 году. Программа действует до конца 2023 года, если что-то изменится — напишем.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул — два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.

Для упрощенной системы налогообложения (УСН) налоговый период — 1 год. Для патентной системы налогообложения (ПСН) — срок действия патента, а он может быть от 1 до 12 месяцев.

Кто может уйти на каникулы

Чтобы выйти на каникулы, ИП должен соответствовать нескольким критериям.

Новизна. ИП должен быть новым. То есть зарегистрированным как ИП впервые после принятия закона в вашем регионе.

Если раньше вы работали как индивидуальный предприниматель, потом закрылись, а потом снова зарегистрировали ИП, на налоговые каникулы тоже можно уйти. На это указал Верховный суд в обзоре судебной практики. На мнение судей ссылается и Минфин.

Предприниматель вправе применить льготную ставку 0% со дня его госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Вид деятельности. ИП должен работать в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению или предоставлять места для временного проживания. Доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% от вашего общего дохода.

Торговля к льготным видам деятельности не относится.

Налоги. ИП должен числиться как плательщик УСН или ПСН.

Регион. ИП должен быть зарегистрированным в регионе, который поддерживает программу налоговых каникул.

Есть ли льгота в вашем регионе

Каждый регион устанавливает свой список льготных видов деятельности. Список закреплен в местном законодательстве. Мы собрали все регионы, которые дают налоговые каникулы, в две таблицы: каникулы на УСН и на ПСН.

Если такого закона нет для вашего региона, то нет и каникул.

Например, в Брянской области сейчас на каникулы могут уйти предприниматели на УСН, которые занимаются:

производством пищевых продуктов;
производством напитков;
производством текстильных изделий;
производством бумаги и бумажных изделий;
производством химических веществ и химических продуктов;
производством резиновых и пластмассовых изделий;
производством компьютеров, электронных и оптических изделий;
производством электрического оборудования;
производством машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
научными исследованиями и разработками;
услугами в сфере образования.

Почему список именно такой — мы не знаем.

Сколько длятся каникулы

Каникулы действуют два налоговых периода — это два года для УСН или два периода действия патента для ПСН. Год регистрации ИП считается первым налоговым периодом.

Для ИП на ПСН налоговые каникулы могут оказаться короче. Один налоговый период равен сроку действия патента. Патент же могут выдать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Если ИП два раза подряд получил патент на 6 месяцев для изготовления изделий народных художественных промыслов, то его каникулы закончатся через один календарный год.

Если получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев — каникулы продлятся 9 месяцев и на этом закончатся, потому что ИП израсходует оба налоговых периода. Уже следующий патент — на любой срок — нужно будет оплатить.

Как уйти на каникулы

Шаг 1. Откройте нашу таблицу и выберите лист, соответствующий вашему налоговому режиму. Найдите свой регион. Откройте закон, где перечислены виды деятельности, и проверьте, попадает ли ваш под льготу.

Если есть сомнения, позвоните в районную ИФНС и уточните, попадают ли ваши коды ОКВЭД в категорию, указанную в перечне льгот. Вдруг вы программируете станки на ассемблере, а для ИФНС это попадает в категорию «производство компьютеров и периферийного оборудования». Короче, нужно разбираться в каждом конкретном случае.

Если вы занимаетесь, допустим, принтами на футболках — каникул не будет. Но если разрабатываете новую технологию принтов, то, вероятно, будут.

Шаг 2. Сообщать в ИФНС о выходе на каникулы не нужно, налоговый кодекс не предусматривает для предпринимателя такой обязанности. Каких-либо обязательных заявлений или уведомлений о праве на налоговые каникулы в ИФНС подавать не нужно. Но можно обратиться в свою налоговую инспекцию за справочной информацией, применимы ли налоговые каникулы к вашему виду деятельности.

Если вы только открываетесь, просто подайте уведомление о применении УСН по форме 26.2-1. Когда будете сдавать декларацию по УСН, укажите ставку 0%.

Если же вы открываетесь и собираетесь применять ПСН, всё немного сложнее: нужно подать заявление на получение патента по форме 26.5-1 . В нем нужно указать применяемую налоговую ставку и сослаться на региональный закон.

Шаг 3. Когда будете сдавать годовую декларацию по УСН, укажите в ней ставку 0%. По ПСН не нужно ни оплачивать патент, ни отчитываться в ФНС.

Дополнительные ограничения

Чтобы ИП мог уйти на каникулы, «льготный» вид деятельности должен приносить бизнесу не менее 70% от всего дохода. Если меньше, то на льготу претендовать вы не можете.

В отдельных регионах могут быть ограничения по количеству сотрудников. На УСН допускается не более 100 работников, а на ПСН не более 15, но и это количество может быть снижено в регионе. Например, вводя налоговые каникулы, Новгородская область ограничила для ИП возможность нанимать более 15 человек даже на упрощенке.

Еще есть ограничения по предельному максимальному размеру доходов в год или по отдельным кодам ОКВЭД. Субъекты РФ, вводя налоговые каникулы, могут установить свою величину предельного дохода для льготного вида бизнеса.

Посмотреть эти ограничения можно в региональном законе, но мы отразили их в таблице в графах «Средняя численность сотрудников», «Доходы от льготных видов деятельности» и «Другие ограничения».

Если вы нарушаете эти ограничения — например принимаете больше сотрудников, чем можно, — вы утрачиваете право на льготу. Это значит, что нужно будет заплатить налоги за весь период, когда ставка 0% перестала для вас действовать.

Не забудьте про фиксированные взносы

Каникулы не освобождают от уплаты фиксированных взносов ИП за себя, страховых взносов и НДФЛ за его сотрудников, а также от других необходимых налогов и сборов — например земельного и транспортного налога при наличии по ним объектов налогообложения.