На основании чего ип работает без ндс
Перейти к содержимому

На основании чего ип работает без ндс

  • автор:

В каких случаях компания на УСН платит НДС

По общему правилу, организации и индивидуальные предприниматели на УСН освобождены от уплаты НДС. В соответствии с пунктом 2 ст. 346.11 НК бизнес на УСН не является плательщиком этого налога, но есть ряд исключений. Расскажем про ситуации, в которых «упрощенцу» может потребоваться уплачивать НДС и подавать декларацию.

Когда бизнес на УСН платит НДС

Обязанность уплатить налог появится у компании, которая работает в рамках УСН, если она выставила счёт-фактуру с выделенной суммой НДС (ст. 169 НК).

Налог на добавленную стоимость также обязан уплачивать «упрощенец», если он является налоговым агентом по НДС. Согласно пункту 5 ст. 346.11 НК бизнес на УСН не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента. А налоговый агент по НДС должен исчислить и уплатить в бюджет налог (п. 4 ст.173 НК).

  • покупает или продаёт на основе посреднического договора товары/услуги от иностранных компаний, которые не зарегистрированы в налоговых инспекциях на территории РФ;
  • покупает или оформляет по договору аренды государственное имущество, которое не закреплено за учреждениями и предприятиями госсектора;
  • продаёт конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, а также ценности, которое перешли к государству на правах наследования;
  • другие случаи, которые содержит статья 161 НК.

Уплатить НДС понадобится организациям или ИП, которые ввозят товары на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК).

Кроме того, «упрощенцу» также приходится платить НДС, если он ведёт общие дела в инвестиционном или простом товариществе, является доверительным управляющим или концессионером (п. 2 ст. 346.11 НК, ст. 174.1 НК).

Разберём детально несколько случаев.

Компания на УСН выставила счёт-фактуру с выделенным НДС

В соответствии с законом только компании и ИП, работающие с НДС, обязаны оформлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК). Бизнес, который уплачивает упрощённый налог, не относится к этой категории и поэтому может решать, оформлять или не оформлять счета-фактуры по своему усмотрению.

Если по просьбе покупателя «упрощенец» выставил счёт-фактуру и выделил в документе сумму НДС, то эту сумму необходимо уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК). Это подтверждает Минфин в письме от 10.12.2021 № 3-07-11/100707. Налогоплательщик уплачивает НДС в составе единого налогового платежа (ЕНП). Кроме того компании на УСН придётся отчитаться по сумме налога — сдать в налоговую декларацию по НДС.

Приведём сроки уплаты налога и подачи декларации в таблице:

Если компания на УСН указала в договоре стоимость реализуемых товаров с учётом НДС и выделила сумму налога в платёжном поручении, то это не будет являться основанием для возникновения обязанности по уплате НДС. Для этого в комплекте документов обязательно должен присутствовать счёт-фактура, в котором выделен НДС. Это подтверждает Минфин в своём письме от 28.06.2018 № 03-07-11/42820 и налоговая служба в письме от 26.05.2023 № СД-4-3/6648.

При уплате НДС организация или ИП на УСН не приобретают статус налогоплательщика по НДС, а, значит, не могут претендовать на налоговые вычеты по НДС.

Плательщик УСН купил услугу у иностранной компании

В соответствии со статьей 161 НК, существует несколько случаев, когда организация может стать налоговым агентом по НДС. Один из таких случаев — когда иностранная компания оказывает юридические услуги российской организации, которая применяет упрощенную систему налогообложения. В этом случае российская организация исчисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента.

  • Зарубежная компания не стоит на учёте в ФНС на территории РФ.
  • Местом реализации товаров (работ, услуг), которые приобретает налоговый агент у иностранного продавца, признаётся территория РФ.

Важно отметить, что если местом реализации не признаётся территория РФ, объекта налогообложения по НДС не возникает.

Налоговый агент обязан удерживать НДС из суммы, которую он выплачивает своему контрагенту-иностранцу, и перечислять налог в бюджет. Для исчисления НДС используются расчётные ставки 20/120 или 10/110. Если в договоре указана сумма без НДС, то для начисления налога необходимо применить ставку 20 % или 10 %.

Плательщик УСН должен сформировать и зарегистрировать счёт-фактуру в книге продаж в течение пяти календарных дней после оплаты. Регистрация должна быть выполнена в книге продаж за квартал, в котором определена база для расчёта НДС.

Российская компания может оплачивать услуги, приобретённые у иностранной компании, в иностранной валюте, а не в рублях. В этом случае необходимо пересчитать налоговую базу из валюты в рубли по курсу ЦБ на день фактического перечисления денег иностранной компании.

До 2023 года налоговый агент должен был перечислить в бюджет НДС одновременно с оплатой контрагенту. Таким образом, в банк нужно было передать два платёжных поручения.

Порядок уплаты агентского НДС претерпел глобальные изменения с введением единого налогового платежа (ЕНП). С 1 января 2023 года действуют новые правила: агенты платят HДC в том же порядке, что и обычные плательщики этого налога — посредством единого налогового платежа.

Сроки подачи декларации и уплаты НДС привели в таблице:

Компания арендовала госимущество

Если компания арендует государственное имущество, она также становится налоговым агентом по НДС. К исключениям относятся операции с имуществом, которое принадлежит ГУП, МУП и учреждениям — они самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. В остальных случаях «упрощенец» должен учесть налог и перечислить его в бюджет.

  1. Если цена в договоре прописана без учёта НДС, то налог рассчитывается так (п. 3, п. 4 ст. 164 НК):

НДС с суммы арендной платы = сумма арендной платы x 20%

  1. Если в договоре выделена сумма НДС, то налог рассчитывается таким образом:

НДС с суммы арендной платы = сумма арендной платы x 20/120

Арендатор перечисляет оплату за аренду имущества за вычетом НДС. Тогда налог уплачивается за счёт средств арендодателя.

Компания на УСН формирует счёт-фактуру в одном экземпляре и регистрирует документ в книге продаж. Кроме того арендатор сдаёт декларацию в ИФНС и платит НДС в бюджет. Необходимо придерживаться сроков, указанных в таблице:

Компания купила госимущество

При покупке государственного имущества компания также становится налоговым агентом и удерживает налог с дохода, полученного продавцом.

Налоговая база при покупке государственного имущества определяется как полная цена реализации указанного имущества с учётом НДС.

Налоговый агент обязан рассчитать сумму налога по ставке 20/120 или 10/110, удержать её из выплачиваемых доходов и перечислить удержанную сумму налога в бюджет (п. 3 ст. 161 НК).

Если госимущество реализуется по рыночной стоимости, которую устанавливает независимый оценщик, то при определении налоговой базы по НДС нужно считать, что эта стоимость включает в себя НДС. Если при этом в договоре явно не указано, что цена имущества не включает в себя НДС.

Поэтому покупатель – налоговый агент – рассчитывает сумму НДС на основе рыночной цены, которая указана в договоре, без увеличения её на сумму налога (письмо Минфина от 01.06.2012 № 03-07-14/57).

Если в договоре стоимость имущества установлена без учёта НДС, налоговому агенту-покупателю нужно при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС (письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-11/28261).

Если компания выступает в роли налогового агента, она должна самостоятельно выставить счёт-фактуру самой себе от имени продавца и зафиксировать такой документ в книге продаж. Кроме того покупатель должен сдать декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет в следующие сроки:

Компания импортирует товары

При ввозе на территорию РФ зарубежной продукции, компания на УСН, выступающая в роли импортёра, также должна платить НДС (п. 2 ст. 346.11 НК).

  • Если товары поступают из стран Евразийского экономического союза (Казахстан, Белоруссия, Киргизия, Армения), то НДС должен быть уплачен в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или по месту нахождения юрлица не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт импортированных товаров.
  • Для товаров из других стран НДС уплачивается таможенному органу, а затем подается таможенная декларация. Если компания заявила в таможенной декларации процедуру выпуска для внутреннего потребления, то без уплаты НДС таможенники товар не выпустят (п. 1, п. 9 ст. 136, п. 1, п. 10 ст. 198 ТК ЕАЭС, подп. 1 п. 1 ст. 151 НК).

Исключение составляют товары, перечисленные в ст. 150 НК, они освобождены от уплаты НДС. Например, некоторые лекарственные средства или технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ. Сумма НДС при импорте товаров рассчитывается следующим образом:

Расчёт НДС для товаров, ввозимых из стран ЕАЭС, осуществляется следующим образом:

Все суммы рассчитываются в рублях и округляются до второго знака после запятой при наличии дробных значений.

Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», то можно учесть «ввозной» НДС в расходах.

Вычет по «ввозному» НДС при УСН компания заявить не может, так как плательщиком НДС не является и не использует приобретённые товары в облагаемой НДС деятельности (п. 1, п. 2 ст. 171, п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК).

Налоговый период по ввозному НДС — месяц. Поэтому декларацию по НДС (импорт из стран ЕАЭС) нужно сдать до 20-го числа следующего месяца, за месяцем в котором проводились импортные операции. Отчитаться можно на бумаге — при личном визите или по почте, в электронном виде — по ТКС.

ОСНО для ООО и ИП без НДС

ОСНО для ООО и ИП без НДС

Если компания или ИП начинают работать на ОСНО, они обязаны работать с НДС: рассчитывать налог, выделять его в счетах-фактурах, по итогу квартала сличать входящий и исходящий НДС и платить разницу, сдавать декларацию по налогу.

Но если окажется, что за три месяца работы такое предприятие заработало меньше 2 млн рублей, у него появляется право освободиться от работы с НДС (ст. 145 НК РФ). Есть даже небольшая «хитрость», на которую часто идут предприниматели: регистрируют бизнес и выжидают эти три месяца, чтобы освободиться от НДС и только потом начать деятельность — чиновники разрешают так действовать (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961). Тогда налогоплательщики избегают сложностей, которые связаны с этим налогом.

Важно, чтобы выручка была меньше 2 млн рублей за три идущих подряд календарных месяца: например, июнь, июль, август. Объемы выручки нужно подтвердить документально. Новые компании и ИП могут рассчитывать выручку с месяца, в котором они зарегистрировали бизнес.

Впоследствии компании придется следить за возможным превышением и считать выручку в рамках каждой «тройки» месяцев, идущих подряд. Если хотя бы в одной «тройке» выручка превысит лимит — придется вернуться к работе с НДС и платить его, начиная с того месяца, в котором вы «пробили потолок» в 2 млн рублей.

Есть и другие условия, которые надо соблюдать ОСНО-шникам для «жизни без НДС»:

  • не импортировать товары или услуги;
  • не становиться налоговым агентом;
  • не торговать подакцизными товарами или вести по ним учет отдельно и платить НДС по этой группе товаров.

Как соблюдать лимит выручки в 2 млн рублей

Рассчитывайте выручку за три идущих подряд календарных месяца. Тогда вы заметите превышение лимита и примете меры, не дожидаясь санкций от налоговой. Если вы освобождены от НДС с сентября 2021, то в расчет берите такие промежутки:

  • июнь, июль, август (предшествуют сентябрю и дают право на освобождение от НДС);
  • июль, август, сентябрь;
  • август, сентябрь, октябрь;
  • и т.д.

Суммируйте выручку за три месяца по данным бухучета. В эту сумму не входит НДС и авансы от заказчиков. Считайте выручку только по операциям, облагаемым НДС (пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33), а не облагаемые операции в расчет не берите. То есть, в расчет не берутся доходы от сделок, которые:

  • совершены не на территории России;
  • освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ (продажа медицинских товаров, протезно-ортопедических изделий, медицинских услуг и др.);
  • не облагаются НДС по п.2 ст. 146 НК РФ (продажа земельных участков и др.);
  • совершены в рамках спецрежима, если вы совмещаете его с ОСНО — это патент для ИП.

Как подать заявление на освобождение от НДС

Освобождаются от налога с начала любого месяца. Для этого предыдущие три календарных месяца подряд должны принести вам выручку меньше 2 млн рублей. Тогда до 20 числа следующего месяца вы подаете в налоговую заявление и комплект документов. И с начала этого же месяца можете забыть про НДС.

Вот список документов:

  • уведомление об освобождении от налога по форме из приказа Минфина от 26.12.2019 №286н;
  • выписку из книги продаж за три предыдущих месяца;
  • журнал счетов-фактур и его копию;
  • для организаций — выписку из бухгалтерского баланса, для ИП — выписку из КУДиР за три предыдущих месяца.

Заявление заполнить несложно: форма состоит из двух страниц, половина первой страницы — название документа и «шапка». Бланк заполняют в двух экземплярах, его подписывают ИП или директор и бухгалтер. В налоговую сдают лично или по почте. Уведомление подразумевает, что ждать ответа от налоговой не нужно: вы уведомили чиновников о своем решении, подтвердили свое право документами и работаете без НДС. Но следите за лимитом выручки.

Есть ли у освобождения от НДС конец и как его продлить

Да, у «жизни без НДС» есть начало и конец: право дается на 12 месяцев, если вы не превышаете лимит по выручке. Освобождение можно продлить, для этого через год процедуру с уведомлением и пакетом документов повторяют. Сделайте это до 20 числа того месяца, в котором нужно продлить льготу. Если этого не сделать, чиновники могут доначислить НДС, назначить штраф, пени и заблокировать счет.

Налоговая получит повторное уведомление и документы, проверит по вашим отчетам соблюдение лимита. Если все в порядке — вам ничего не сообщат, если же чиновники найдут нарушение, они доначислят НДС с того месяца, когда был «пробит потолок» в 2 млн рублей за три месяца подряд, и вы обязательно об этом узнаете.

Можно ли отказаться от «жизни без НДС»

Бывает, что платить НДС выгоднее, чем не платить: скажем, если у компании появляется важный партнер — плательщик НДС, которому не интересно сотрудничать с контрагентом-неплательщиком.

Если вы захотите снова работать с НДС, это можно будет сделать только через год после подачи уведомления (п. 4 ст. 145 НК РФ). При этом вы можете выставлять счета-фактуры с НДС контрагентам, но сами не сможете принять налог к вычету, для налоговой это будет нарушением.

Досрочно потерять право на работу без НДС можно только из-за нарушения лимита по выручке. Вы начнете снова работать с НДС с того месяца, когда «трехмесячная» выручка превысила порог в 2 млн рублей (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32). Можно считать, что резкое повышение доходов — это способ снова стать плательщиком НДС.

Как подготовиться к работе без НДС

Восстановите НДС, который вы приняли к вычету по основным средствам и активам. НДС с авансов после освобождения вы не сможете принять к вычету. Придется или договариваться с контрагентами о возврате авансового налога, либо выставлять им при отгрузке счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Как обращаться с НДС в период освобождения

Рассчитывать НДС и сличать входящий и исходящий налог больше не придется. Входной НДС от поставщиков просто включайте в стоимость купленных товаров и услуг.

Регистрируйте счета-фактуры с обозначением «Без НДС» в книге продаж. Не оформляйте авансовые счета-фактуры. Вам понадобится выписка из книги продаж через год, если вы соберетесь продлить освобождение.

Книгу покупок вести не нужно: ее ведут для работы с вычетами, но у вас их нет при освобождении от налога.

Декларации по НДС тоже сдавать не нужно. Только при начале работы придется учесть НДС в отчете:

  • при освобождении от НДС с начала квартала, впишите восстановленный НДС в декларацию за последний квартал до освобождения;
  • при освобождении от НДС со 2-3 месяцев квартала сдайте декларацию за первый «свободный» квартал, как обычно, отразите в ней операции до начала применения льготы и восстановленный НДС.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вести учет без НДС или с ним. Рассчитает налог, поможет законно снизить его сумму, даст подсказки по недостающим документам или ошибкам в учете. А еще рассчитает налоги, сформирует отчеты по данным бухучета. В Бухгалтерии легко работать с сотрудниками, строить управленческие отчеты и пользоваться другими инструментами. Вы можете бесплатно тестировать сервис две недели.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *