Травматизм отчисления в фсс какой процент

Информация о страховых взносах на «травматизм»: тарифы, льготы, классификация видов экономической деятельности, подтверждение основного вида

ФСС РФ подготовлена подробная информация, касающаяся уплаты страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сообщается, в частности, что:

страховые взносы уплачиваются в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ (сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска);

в 2022 — 2024 годах сохраняется льгота по уплате страховых взносов (60 процентов от размеров страховых тарифов), которая установлена названным федеральным законом в отношении выплат в пользу инвалидов;

ежегодно в срок не позднее 15 апреля документы для подтверждения основного вида экономической деятельности представляются одним из следующих способов: в электронном виде через единый портал госуслуг или специальный сайт (шлюз фонда по приему отчетности страхователей в электронном виде через спецоператоров связи); на бумажном носителе на личном приеме, с использованием почтовой связи; через МФЦ.

Исчисление страховых взносов на травматизм в 2023 году — примеры для гражданско-правовых договоров

Как исчислять страховые взносы на травматизм в 2023 году

В целом алгоритм исчисления взносов на страхование от несчастных случаев и профтравматизма в 2023 году аналогичен порядку для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ:

Облагаемые выплаты

Так же, как и в случае со взносами «в налоговую» (это взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, которые в 2023 году уплачиваются по единому тарифу), взносами «на травматизм» облагаются:

• выплаты в рамках трудовых договоров;
• выплаты в рамках ГПД на работы, услуги и подобных договоров (например, авторского заказа), но с условием — необходимость этого вида страхования должна быть закреплена в самом договоре.

Необлагаемые выплаты

Перечень сумм, не облагаемых взносами НС и ПЗ, практически совпадает с необлагаемыми выплатами по взносам по единому тарифу:

Однако споры об обложении той или иной суммы взносами «на травматизм» возникают гораздо чаще, чем при исчислении взносов на другие виды соцстрахования.

Из споров можно сделать вывод — облагать этими взносами нужно те суммы, которые связаны с результатами труда конкретного застрахованного лица. Если же такой связи нет, а выплата носит компенсационный или социальный характер, то требования начислить взносы неправомерны, как и штрафы.

Так, например, из свежей судебной практики за 2022-2023 годы — не нужно облагать взносами «на травматизм»:

• компенсацию питания сотрудников, если она предусмотрена ЛНА и ее перечисление не зависит от характера выполняемой сотрудниками работы (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.03.2023 N Ф04-808/2023 по делу N А70-16600/2022);
• компенсацию проезда к месту отдыха и обратно для сотрудника и членов его семьи, когда такая компенсация не носит систематического характера, выплачивается по коллективному договору, а сумма не зависит от оклада, тарифа, трудового стажа (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.09.2022 N Ф04-4739/2022 по делу N А27-25895/2021);
• оплату санатория работникам пенсионного и предпенсионного возраста, которая не зависит от результатов труда и носит характер социальной поддержки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.05.2023 N Ф04-1244/2023 по делу N А70-19726/2022);
• компенсацию аренды жилья иногородним сотрудникам, если она не зависит от трудовых успехов каждого из них и прописана в ЛНА. Суд счел выплаты поддержкой в особой жизненной ситуации и отменил доначисленные взносы «на травматизм». (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.03.2023 N Ф04-926/2023 по делу N А70-17658/2022);
• компенсацию содержания детей сотрудников в детских садах, поскольку такие выплаты не связаны с трудовыми результатами родителей и зафиксированы в ЛНА как социальная поддержка (Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.12.2022 N Ф01-6281/2022 по делу N А43-4466/2022);
• премии и призы за участие в спортивных мероприятиях, поскольку суммы не зависят от рабочих результатов (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.10.2022 N Ф04-5522/2022 по делу N А70-25620/2021);
• оплату за выходные по уходу за ребенком-инвалидом, т. к. такая выплата — не вознаграждение за труд, а компенсация социального характера (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.02.2023 N Ф04-380/2023 по делу N А70-14543/2022).

База для обложения взносами НС и ПЗ

В базу по «несчастным» взносам нужно включить все, что ими облагается (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев …». В том числе выплаченные доходы в неденежной форме. Соответственно, то, что не облагается такими взносами, в базу для расчета включать не надо.

Включите в базу по взносам «на травматизм» облагаемый доход физлица в месяце его начисления.

Предельной базы для взносов «на травматизм» нет. То есть, начислять их нужно со всех сумм, подлежащих включению в облагаемую базу.

Тариф взносов на страхование в СФР

Для взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профтравматизма существует шкала тарифов, соотносящихся с классом риска для основного вида деятельности страхователя.

Как устанавливается тариф

СФР (ранее ФСС) устанавливает тариф ежегодно на основании подтверждения вида деятельности, которое должен подать страхователь не позднее 15 апреля начавшегося года. Заявление и справка-подтверждение подаются по установленной форме. К этим документам могут прилагаться иные подтверждения, например, копия пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за предыдущий год с расшифровкой доходов по видам деятельности.

В связи с изменениями 2023 года и объединением ФСС и ПФР в единый соцфонд, изменилась форма заявления и скорректирован порядок подтверждения вида деятельности. Поправки внесены Приказом Минтруда от 27.12.2022.

Из общего порядка есть исключения:

• ИП подтверждать основной вид деятельности не нужно;
• вновь созданные юрлица также освобождены от этой обязанности, им первый тариф устанавливается по сведениям из ЕГРЮЛ;
• если страхователь применяет АУСН, он уплачивает взносы «на травматизм» в фиксированном размере, не зависящем от количества работников и их доходов.

На основе порядка СФР устанавливает индивидуальный тариф для расчета взносов «на травматизм» в текущем году и направляет уведомление с размером тарифа страхователю.

Если страхователь не подтвердил вид деятельности, СФР все равно установит тариф и пришлет уведомление до 1 мая. Однако устанавливать его он будет уже по своим методикам, и тариф может оказаться больше, чем был ранее.

Применять «прошлогодний» тариф нужно до момента получения нового уведомления с новой ставкой от СФР.

Также возможно установление надбавок и скидок к назначенному тарифу по решению СФР.

Перерасчет взносов по изменившемуся тарифу

Если размер тарифа, полученный на текущий год в уведомлении Фонда, изменился, то пересчет по нему взносов должен быть выполнен за все месяцы с начала года. При этом не имеет значения, оказалась новая ставка тарифа выше или ниже предыдущей.

Переплату, образовавшуюся в результате пересчета взносов с начала года по уменьшившемуся тарифу (например, со скидкой) можно вернуть или зачесть в счет дальнейших платежей.

Недоплату, которая появится за счет пересчета по возросшей величине тарифа, нужно перечислить в ближайший срок платежа. Ни штрафов, ни пеней за такую недоплату быть не должно, поскольку страхователь ничего не нарушил, а действовал по порядку, установленному законодательно.

Принцип перерасчета станет понятен, если взглянуть на формулу для исчисления взносов «на травматизм»:

• январь — 600 00 руб.;
• февраль — 600 000 руб.;
• март — 600 000 руб.;
• апрель — 600 000 руб.

Взносы за январь-март, исчисленные по «старому» тарифу: (600 000 + 600 000 + 600 000) х 0,8% = 14 400 руб.

Взносы к уплате за апрель 2023 по новому тарифу: (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000) х 0,85% — 14 400 = 20 400 — 14 400 = 6 000 руб., в которых учтен перерасчет по новому тарифу с января 2023 года.

Как рассчитать страховые взносы «на травматизм» по договору подряда

Договоры ГПХ с физлицами на выполнение работ или оказание услуг — одни из самых распространенных. С них и начнем рассматривать примеры.

Компания, которой по основному виду деятельности на 2023 год присвоен VII класс профриска (тариф 0,8% без надбавок и скидок), 10 апреля заключила договор ГПХ с физлицом на выполнение работ. В договоре предусмотрели страхование исполнителя от несчастных случаев при работе и профтравматизма. Фактически исполнитель выполнил работы в период с 10 по 16 мая 2023 года.

Уведомление о размере тарифа на 2023 год компания получила 14 апреля.

В рамках договора исполнитель съездил из своего места жительства в другой населенный пункт и провел там 3 дня. Компания по соглашению к договору ГПХ компенсировала исполнителю расходы на проезд, аренду жилья и питание. Также для выполнения работ исполнитель закупал за свой счет некоторые материалы и инвентарь.

Данные для расчета:

Выплаты	Сумма
Стоимость услуг исполнителя по договору	200 000 руб.
Расходы исполнителя на покупку материалов и инвентаря	40 000 руб. (подтверждены документально по правилам бухучета 35 000 руб., но компенсировали всю сумму)
Расходы исполнителя на питание и бытовые нужды в поездке	4 000 руб. (не подтверждены документально, выплатили по соглашению с исполнителем)
Компенсация проезда к месту выполнения работ и обратно на личном автомобиле	2 000 руб. (не подтверждена документально, выплатили по соглашению с исполнителем)
Расходы на гостиницу	3 000 руб. (подтверждены документально)

1. Облагаемые суммы:
   • стоимость услуг по договору — 200 000 руб.;
   • компенсация расходов исполнителя на питание и бытовые нужды в поездке — 4 000 руб., так как сумма не отвечает условиям освобождения от обложения взносами по ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (не подтверждена документально, поэтому по ней нельзя применить норму для суточных);
   • компенсация проезда к месту выполнения работ на личном автомобиле — 2 000 руб. (нет подтверждающих документов, нельзя применить нормы для компенсаций по использованию личного транспорта);
   • компенсация расходов на материалы — 5 000 руб. (в размере не подтвержденных в достаточной мере сумм).
2. Необлагаемые суммы:
   • компенсация расходов на гостиницу — 3 000 руб. (отвечает условиям освобождения от обложения взносами на травматизм по ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ);
   • расходы исполнителя на покупку материалов и инвентаря — 35 000 руб. (сумма отвечает условиям освобождения).

Облагаемая база для взносов «на травматизм»: 200 000 + 4 000 + 2 000 + 5 000 = 211 000 руб.

Тариф взносов на травматизм по договору, работы по которому выполнены и оплачены в мае 2023, берется по уведомлению, полученному 14 апреля — 0,8%.

Сумма взносов «на травматизм» за май: 211 000 х 0,8% = 1 688 руб.

Как рассчитать страховые взносы «на травматизм» по договору аренды автомобиля

Взносы «на травматизм» рассчитываются и уплачиваются с выплат физлицу (или физлицам) представляющим экипаж транспортного средства (ТС) при заключении договора аренды ТС с экипажем. Для этого суммы аренды, которые надо уплатить по договору, должны быть разделены на:

• плату за собственно аренду ТС;
• вознаграждение членам экипажа.

При аренде авто у сотрудника принцип начисления взносов «на травматизм» такой же: если арендуется только авто, то поводов начислять взносы нет, а если сотрудник при этом еще оказывает услуги по управлению и эксплуатации своего ТС — взносы начисляются на выплаченное вознаграждение за такие услуги.

• аренда трактора — 30 000 руб.;
• услуги по управлению и эксплуатации — 50 000 руб.

Таким образом, взносы в СФР по договору составят:

Сумма взносов к уплате
(руб.)

В нашем примере будет расхождение в периоде и порядке начисления НДФЛ и взносов. Для целей обложения НДФЛ датой получения дохода будет считаться дата выплаты средств по договору. Расхождение не должно смущать, поскольку с 2023 года порядок для взносов (любых) и для НДФЛ разный.

Нужно ли платить взносы с вознаграждения члену совета директоров

Вознаграждение членам совета директоров признается выплатой в рамках ГПД (Определение КС РФ от 06.06.2016 N 1169-О, Определение КС РФ от 06.06.2016 N 1170-О). Поэтому на них распространяются правила для ГПД в части определения облагаемых сумм.

Если обязанность по уплате взносов «на травматизм» включена в такой ГПД, взносы нужно рассчитывать и уплачивать (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). А если договор есть, но в нем нет такого положения, взносы платить не нужно. Если договора вообще нет, взносы платить также не нужно (Письмо Минтруда от 15.11.2016 N 17-4/В-448).

В совет директоров ООО включили главного инженера и заключили с ним договор на соответствующие обязанности, прописав в нем страхование «на травматизм». С выплат такому члену совета нужно исчислять и уплачивать взносы в СФР по тарифу, установленному компании для взносов «на травматизм».

У других членов совета в договорах страхование в СФР не предусмотрено, поэтому с их вознаграждений по этим договорам такие взносы уплачивать не нужно.

Запомните

• Выплаты по ГПД облагаются взносами «на травматизм», только когда такое условие включено в договор.
• Суммы по ГПД включаются в базу по взносам в месяце их начисления (подписания акта выполненных работ, приемки-сдачи результатов и т. п.).
• Применять тариф, установленный на год, нужно только после получения уведомления от СФР (ранее ФСС). До этого момента расчет надо производить по тарифу из прошлогоднего уведомления.
• При изменении величины тарифа сумма взносов к уплате пересчитывается с начала текущего года — начиная со взносов за январь и далее.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Страховые взносы на травматизм в 2023 году. Тарифы и сроки уплаты

Федеральный закон от 19 декабря 2022 года № 517-ФЗ утверждены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год.

В 2023 году продолжают действовать тарифы, установленные Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Тарифы страховых взносов на травматизм на 2023 год

Тарифы установлены в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска в следующих размерах:

Класс профессионального риска, присвоенный фирме

Тариф страховых взносов, %

Класс профессионального риска, присвоенный фирме

Тариф страховых взносов, %

Льгота к тарифу страховых взносов «по травме» в 2023 году

В 2023 году также по-прежнему будет действовать льгота по уплате страховых взносов на травматизм в размере 60% от размера установленного тарифа.

• любым организациям в части начисленных по всем основаниям, выплат в денежной и натуральной формах, включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам, работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы;
• общественным организациям инвалидов (в т. ч. созданных как союзы общественных организаций инвалидов), в которых численность инвалидов и их законных представителей – не менее 80%;
• организациям, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов – не менее половины, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25%;
• учреждениям, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам.

Кроме того, предусмотрено сохранение льготы для страхователей-ИП в части начисленных выплат работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Сроки уплаты страховых взносов на травматизм в 2023 году

Сроки уплаты страховых взносов на травматизм в 2023 году не изменены.

Несмотря на то, что для всех налогов и страховых взносов установлен единый срок уплаты одним платежом – до 28 числа соответствующего месяца, взносы «по травме» оставили без изменений.

Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в 2023 году нужно перечислять по старым правилам: не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным периодом и отдельной платежкой в Социальный фонд .

Страховые взносы на травматизм в 2022 — 2023 годах — ставка и КБК

После перехода с 2017 года основного объема страховых взносов под контроль налоговых органов отчисления на травматизм оказались единственным платежом, продолжающим уплачиваться во внебюджетный фонд.

С 2023 года это уже не ФСС, а новый объединенный Социальный фонд России. Но порядок начисления страховых взносов на травматизм как в 2022, так и в 2023 году всё так же регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Базой для их начисления являются суммы вознаграждений, начисляемых работодателями в пользу наемных работников (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). Однако ряд таких выплат расценивается как не облагаемые взносами (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). К числу последних относятся госпособия, компенсационные выплаты, матпомощь и некоторые другие.

Величину отчислений на травматизм, подлежащих уплате, определяют ежемесячно, исходя из объема базы расчета, накопленной с начала года до завершения месяца, за который делается начисление взносов (п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

К этой базе применяется установленный для страхователя тариф, величина которого в сравнении с общепринятым для соответствующего класса профриска значением может снижаться фондом. Объем снижения обусловлен отсутствием смертельных последствий несчастных случаев, наличием результатов спецоценки условий труда, фактов проведения медосмотров, объемами расходов на соцстрахование, рассматривается по итогам деятельности за 3 года, предшествующих снижению, и может достигать 40% от общепринятой величины тарифа (п. 1 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Но возможна и обратная ситуация — надбавка к тарифу.

ВАЖНО! Рекомендации от КонсультантПлюс
К страховому тарифу по взносам на страхование от несчастных случаев ФСС РФ может назначить надбавку или скидку. Надбавка устанавливается, если по итогам работы организации за три года уровень травматизма был выше среднего уровня по отрасли и (или) в предыдущем году был групповой несчастный случай со смертельным исходом. Скидка устанавливается, если по итогам работы организации за три года уровень травматизма был ниже среднего уровня по отрасли и в предыдущем году в организации не было несчастных случаев со смертельным исходом. Для назначения надбавки (скидки) ФСС РФ сравнит основные показатели организации по травматизму с отраслевыми значениями, которые ежегодно утверждаются фондом.
Размер надбавки (скидки) рассчитывается по формуле, в которой учитываются результаты специальной оценки условий труда и обязательных медицинских осмотров, а также расходы на обеспечение по страхованию. Надбавка (скидка) не может превышать 40% от установленного тарифа.
Как определяют надбавку и как получить скидку, читайте в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Сумму взносов, подлежащих уплате за последний месяц, рассчитывают, вычитая из их величины, исчисленной от объема базы, накопленной с начала года, те суммы, которые были начислены за месяцы, предшествующие месяцу расчета.

Действующие тарифы — обычные и по инвалидам

Каковы же тарифы взносов на травматизм в 2022-2023 годах? Они продолжают соответствовать значениям, введенным законом «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 закона «О страховых тарифах…» от 19.12.2016 № 419-ФЗ).

Величина ставки по взносам на травматизм в 2022-2023 годах всё так же зависит от класса профриска (ст. 1 закона № 179-ФЗ), а отнесение к соответствующему классу — от вида осуществляемой деятельности (приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851н).

Кроме того, продолжает действовать установленное законом № 179-ФЗ (ст. 2) правило о снижении взносов на 60%, доступное для применения:

• всем юрлицам в части выплат в адрес инвалидов;
• организациям, созданным инвалидами или для помощи им.

Также в 2022-2023 годах взносы на травматизм с выплат инвалидам с применением ставок в размере 60% от общеустановленных тарифов начисляют ИП (ст. 2 закона № 419-ФЗ).

Правомерность применения определенного тарифа при расчете взносов требует ежегодного подтверждения вида осуществляемой деятельности. Крайний срок для подтверждения определен как 15 апреля года, наступившего после того, за который формируются обосновывающие вид деятельности сведения (п. 3 порядка подтверждения, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55). В 2023 году срок подтверждения 17.04.2023 (перенос с выходного 15 апреля).

О том, какие документы подают в связи с этим, читайте в материале «Заявление о подтверждении основного вида деятельности».

Правила уплаты страховых взносов на травматизм в 2022-2023 годах

Уплату страховых взносов на травматизм в 2022-2023 годах, как и в предшествующие годы, нужно делать ежемесячно, перечисляя в фонд начисленную за прошедший месяц сумму. Срок для такого платежа истекает 15-го числа месяца, наступающего после того, за который выполнен расчет (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Из-за совпадения с общевыходными днями он может переноситься на более поздний срок, соответствующий ближайшему буднему дню.

ВАЖНО! К взносам на травматизм не применяется новый порядок уплаты посредством ЕНП.

Платежный документ при оплате будет оформляться в адрес того регионального отделения СФР, в котором плательщик взносов стоит на учете. То есть в данных получателя будут приведены название, ИНН, КПП соответствующего отделения и его реквизиты в казначействе. Обязательными для указания сведениями будут также КБК платежа, код статуса плательщика взносов, ОКТМО, шифры периода и характера оплаты, описание назначения перечисления.

С 2023 года из-за объединения ПФР и ФСС реквизиты поменялись. Их нужно искать на региональных сайтах СФР. Например, для Москвы и области они следующие:

• Получатель: УФК по г. Москве (Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области л/с 04734Ф73010)
• Сокращенное название: ОСФР ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
• ИНН 7703363868 КПП 772501001
• ОКТМО 45915000
• Номер счета получателя: 03100643000000017300
• НОМЕР СЧЕТА БАНКА получателя: 40102810545370000003
• Банк получатель: ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве г. Москва
• БИК: 004525988

КБК по взносам от НС и ПЗ с 2023 года новые (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н):

• 797 1 02 12000 06 1000 160 — на взносы;
• 797 1 02 12000 06 2100 160 — пени;
• 797 1 02 12000 06 3000 160 — штраф.

Образец платежного поручения в СФР по взносам на страхование от несчастных случаев есть в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

При уплате взносов на травматизм в 2022 году КБК приводился 393 1 02 02050 07 1000 160, при уплате пени — 393 1 02 02050 07 2100 160, штрафа — 393 1 02 02050 07 3000 160.

Отчетность по отчислениям на травматизм в 2022-2023 годах

Отчетность по травматизму в 2022-2023 годах остается сдаваемой поквартально в месяце, наступающем после завершения очередного квартала. Но формы отчетности разные:

• с периодов 2023 года сведения по взносам от НС и ПЗ подаются в виде формы ЕФС-1 с заполненным разделом 2, отчет сдается до 25 числа по окончании квартала;
• за более ранние периоды, включая отчет за 2022 год, сдавалась форма 4-ФСС, до 20 числа на бумаге, до 25 числа в электронном виде.

Рекомендуем образцы отчетности от КонсультантПлюс:

Как в 2022-2023 годах возместить расходы на предупредительные меры, читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Доступ к системе можно получить бесплатно.

Итоги

В правилах уплаты страховых взносов на травматизм в 2023 году в сравнении с 2022 годом есть принципиальные отличия. Теперь они уплачиваются в новый СФР по новым реквизитам и на новый КБК. Туда же подается и отчетность по взносам. Форма отчетности за 2022 год прежняя, а с 1 квартала 2023 года меняется.