ФСБУ 6/2020 «Основные средства» — ликвидационная стоимость в 1С
ФСБУ 6/2020 «Основные средства» с 2022 года обязывает устанавливать ликвидационную стоимость по объектам ОС. Расскажем, как определить ликвидационную стоимость, где ее отразить в 1С и как она влияет на расчет налога на имущество.
Ликвидационная стоимость по ФСБУ 6
Определение ликвидационной стоимости
Ликвидационная стоимость ОС по ФСБУ 6/2020 (С ликв.) — это оценочная (предполагаемая) сумма, которая может быть получена от выбытия ОС (включая стоимость матценностей от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие в конце его работы.
Ликвидационная стоимость ОС используется только для расчета ежемесячной суммы амортизации. Проводки по ней не формируются. (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Не следует путать понятия Обязательство по демонтажу и Ликвидационная стоимость.
Определение ликвидационной стоимости — оценочное значение. Данные могут быть взяты из различных источников, например, с сайтов продаж (Avito и др.). Подробнее Ликвидационная стоимость автомобиля по ФСБУ 6.
Когда ликвидационная стоимость равна нулю
С ликв. может быть нулевой, если (п. 31 ФСБУ 6/2020):
- не ожидается поступлений от выбытия ОС в конце СПИ, в т. ч. от продажи матценностей, остающихся от выбытия;
- ожидаемая сумма от выбытия ОС несущественна, в УП установить критерий существенности;
- ожидаемая сумма не может быть определена:
- нет активного рынка по продаже объекта;
- объект впервые появился на рынке, уникальный объект, нет аналогов на рынке.
Ликвидационная стоимость автомобиля по ФСБУ 6
08 апреля 2020 приобретен автомобиль Ford Tourneo. Автомобиль планируется использовать в течение 10 лет, а далее продать.
Для определения ликвидационной стоимости по ФСБУ 6/2020 проанализированы специализированные сайты продаж автотранспорта на примерную стоимость продажи автомобиля Ford Tourneo возрастом 10 лет.
Ликвидационная стоимость установлена 780 000 руб.
Где отразить ликвидационную стоимость в 1С
Если ликвидационная стоимость:
-
равна нулю, то для принятия ОС к учету используется любой из документов:
- изменение С ликв. влияет на расчет амортизации в будущем, за предыдущие периоды она не корректируется (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. 2 ПБУ 21/2008).
-
; ;
-
.
В документе Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Основные средства нельзя установить ликвидационную стоимость: в нем она равна нулю.
Изменение ликвидационной стоимости
Ликвидационную стоимость необходимо проверять в конце каждого года — она может поменяться. Корректировки С ликв. отражаются как изменение оценочных значений — перспективно:
Влияние ликвидационной стоимости на расчет налога на имущество
При расчете остаточной стоимости для исчисления налога на имущество ликвидационная стоимость НЕ учитывается (Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530).
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Из статьи вы узнаете о нюансах учета несущественных активов в.Организации часто приобретают оборудование, состоящее из частей, и самостоятельно (или.Консервация ОС при применении ФСБУ 6 вызывает много вопросов. Например.С 01.03.2022 изменились правила перевозок грузов автомобильным транспортом и форма.
(5 оценок, среднее: 4,00 из 5)
Обсуждение (1)
Обратите внимание! В Комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
Как и для чего считают ликвидационную стоимость
Расчет ликвидационной стоимости актуален при необходимости продажи активов предприятия в сжатые сроки. Позволяет быстро продать объекты по оптимальной цене. Стоимость должна быть привлекательной для потенциальных клиентов, но не сильно заниженной. Для ее определения потребуется принимать во внимание множество факторов.
Что собой представляет ликвидационная стоимость?
Ликвидационная стоимость – это цена активов предприятия, из которой вычтены издержки при реализации.
Уменьшение стоимости обусловлено необходимостью продажи объектов в сжатые сроки, возникшей вследствие следующих факторов:
-
компании.
- Необходимость расчетов с кредиторами.
- Продажа предприятия.
- Оптимизация производственных мощностей.
- Необходимость приобретения нового оборудования взамен устаревшего.
- Изменение направления деятельности предприятия.
Из реальной стоимости активов вычитаются траты на комиссионные сборы, транспортировку, рекламу, хранение. Предусматривается скидка для быстрого привлечения покупателей. Вследствие всех вычетов стоимость активов снижается. Рыночная цена на объекты почти всегда выше ликвидационной стоимости.
ВАЖНО! Продажа по ликвидационной стоимости может быть выгодна предприятию в финансовом плане. Данные случаи характерны при наличии острого спроса на реализуемый актив и увеличение расценок на него. В такой ситуации компания может продать объект по стоимости, которая превышает стандартные расценки.
Разновидности ликвидационной стоимости
Ликвидационная стоимость может отражать различные показатели. Подразделяется она на следующие виды:
- Краткосрочная или принудительная. Формируется в результате срочной продажи объектов. Из-за сжатых сроков стоимость снижается до минимума. Данный показатель может потребоваться при расчетах по задолженностям, которые невозможно отложить.
- Среднесрочная. На продажу активов выделено относительно длительное время. Задача менеджера – реализация объектов по стоимости, приближенной к рыночной. Возможность отсрочки продажи позволяет грамотно провести рекламную компанию, найти покупателей.
- Долгосрочная. Долгосрочная ликвидационная стоимость определяется при необходимости списания активов. В данном случае предприятие не получит никаких средств за объекты.
Обычно под ликвидационной стоимостью понимаются именно расценки при продаже активов. Сокращение цен будет зависеть от двух переменных: обстоятельств реализации и профессионализма менеджера.
Порядок оценки ликвидационной стоимости
Грамотное определение ЛС позволяет сократить расходы компании. В благоприятных обстоятельствах реализация активов может даже принести прибыль. Определение стоимости можно подразделить на следующие этапы:
- Анализ сведений, полученных из бухгалтерского учета. Данная информация позволяет определить балансовую стоимость активов. В рамках этапа должна быть проведена проверка наличия реализуемой собственности. Выявляется реальная рыночная стоимость объектов.
- Определение расходов по реализации. Нужно установить перечень вероятных расходов при продаже. К ним относятся траты на рекламу, размещение объявлений, поиск клиента. Также нужно учитывать расходы на хранение активов. На втором этапе определяется целесообразность продажи. Не всегда реализация активов – это наилучший вариант. Если расходы превышают ликвидационную стоимость, проще уничтожить объект.
- Разработка ликвидационного графика по каждому объекту. Отдельный график на каждый актив необходим потому, что одни объекты реализовать достаточно просто, для продажи других искать покупателя придется долго.
- Определение размера уменьшения стоимости. В первую очередь стоимость снижается на те объекты, которые сложно реализовать. Привлекательная скидка играет роль при быстром привлечении клиентов. Активы, на которые есть острый спрос, могут быть проданы по стоимости, приближенной к рыночной.
- Организация продажи. Предпринимаются действия, направленные непосредственно на реализацию имущества. Они могут включать в себя рекламные компании, поиск клиентов. Если была выявлена нецелесообразность продажи, то проводится уничтожение имущества.
Рекомендуется делать ставку не на быструю продажу, но на максимальное получение прибыли от реализации. Обычно менеджер ищет ту максимальную стоимость, при которой покупатели появятся в ближайшее время. Конкретный ее размер определяется типом активов. К примеру, реализовать новое оборудование, на который есть острый спрос, можно и по рыночной стоимости. С устаревшей техникой подобный номер не пройдет.
Формула для проведения расчетов
Существует несколько формул для определения ликвидационной стоимости. Наиболее актуальной является та, которая позволяет приблизить расценки к рыночным:
ЛС = Рыночная стоимость x (1 — Коэффициент при вынужденной реализации)
Коэффициент может составлять 0,1 – 0,5 или 10 — 50%. Точная его величина определяется в зависимости от рыночной цены на актив. Устанавливается коэффициент в результате экспертной оценки. Зависит он от следующих факторов:
- предполагаемые сроки реализации;
- амортизация оборудования и его тип;
- рыночная оценка актива;
- общая ситуация в требуемом рыночном сегменте.
Если провести экспертную оценку невозможно, коэффициент выставляется по нижней границе. То есть он будет составлять 0,5.
Примеры расчета
Предприятие в срочном порядке реализует оборудование для проведения расчета с кредиторами. Рыночная стоимость его составляет 50 000 рублей. Коэффициент вынужденной реализации вычислен не был, взята за основу нижняя планка. Расчет ЛС будет таким:
50 000 умножить на (1 — 0,5)
В результате мы получаем ликвидационную стоимость, равную 25 тысячам рублей.
ВАЖНО! Коэффициент зависит не только от характеристик активов, но и от ряда других факторов: сроки на продажу, уровень спроса. Чем больше возможностей для реализации объекта, тем выше будет коэффициент. При увеличении коэффициента повышается и ликвидационная стоимость.
Нюансы при определении ЛС
При установлении ликвидационной стоимости наблюдаются две основные ошибки: завышение или занижение цены. В первом случае актив не будет куплен, что приведет к проблемам. К примеру, к невозможности рассчитаться по долгам. Во втором случае предприятие не получит ту прибыль, которую могло бы получить.
Итак.
Ликвидационная стоимость – это оценка актива для продажи в сжатые сроки. Ее определение подразделяется на ряд этапов, в процессе которых решается вопрос с целесообразностью реализации. ЛС высчитывается на основании формулы, в которой фигурирует рыночная стоимость активов. Результаты оценки зависят от множества факторов, включающих технические характеристики объекта, спрос на него, время, отпущенное на реализацию.
Ликвидационная стоимость основных средств по ФСБУ 6/2020
Как определить ликвидационную стоимость основных средств при работе по ФСБУ 6/2020? Можно ли указывать нулевую стоимость? Как можно это обосновать?
Содержание
- Порядок определения ликвидационной стоимости
- Проверка ликвидационной стоимости
Порядок определения ликвидационной стоимости
Для целей ФСБУ 6/2020 ликвидационной стоимостью (ЛС) объекта основных средств (ОС) считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта, после вычета предполагаемых затрат на выбытие. При этом объект основных средств рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования (СПИ) и находился бы в состоянии, характерном для конца срока полезного использования (п. 30 ФСБУ 6/2020). Положения ФСБУ 6/2020, равно как и иные нормы законодательства о бухгалтерском учёте и официальные разъяснения контролирующих органов, не содержат методики определения ликвидационной стоимости. Однако они допускают, что ликвидационная стоимость может равняться нулю в конце срока полезного использования.
В ФСБУ 6/2020 перечислены ситуации, при которых ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю (п. 31 ФСБУ 6/2020):
- не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств в конце срока полезного использования, в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия;
- ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;
- ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не может быть определена.
Ликвидационная стоимость определяется при первоначальном признании ОС и является оценочным значением (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Таким образом, ликвидационная стоимость определяется как стоимость аналогичного основного средства, бывшего в употреблении в течение установленного организацией срока полезного использования.
Например, представляется возможным определить ликвидационную стоимость по автомобилям и транспортным средствам. Особенно в условиях, когда в организации производится систематическое обновление автопарка и имеется информация о доходах, полученных от выбытия бывших в эксплуатации автомобилей и расходах, связанных с этим выбытием. По другим объектам основных средств, при выбытии которых не ожидаются значимые поступления, ликвидационная стоимость может быть признана нулевой. Например, когда расходы, связанные с утилизацией ОС по окончании СПИ, превышают возможные суммы поступлений, или же поступления не планируются вовсе.
Ликвидационная стоимость может быть признана нулевой, даже если организация предполагает продажу основного средства по истечении установленного срока полезного использования. Но при этом предполагаемая цена продажи ОС не является существенной по отношению к его первоначальной стоимости. Другими словами, предполагаемая цена продажи основного средства не должна оказывать существенного влияния на величину амортизационных отчислений. Уровень существенности цены продажи ОС организация определяет самостоятельно. К примеру, если предполагаемая стоимость продажи составляет менее 5% от первоначальной стоимости, ликвидационная стоимость ОС будет равняться нулю. При установлении нулевой ликвидационной стоимости необходимо оценить влияние этого решения на показатели бухгалтерской отчётности, чтобы нулевая остаточная стоимость не оказала существенного влияния на экономические решения пользователей финансовой отчетности.
При этом, важно обратить внимание, что ликвидационная стоимость является одним из элементов амортизации, которых всего три: СПИ, ЛС и способ начисления амортизации. Элементы амортизации объекта ОС подлежат проверке на соответствие условиям использования в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений (абз.2 п. 37 ФСБУ 6/2020). Таким образом, тестирование значений ЛС, СПИ и способа амортизации являются обязательным требованием, итогами которого является либо подтверждение существующих величин, либо их пересмотр, в соответствии с новыми условиями их использования.
Ликвидационная стоимость — это расчетная величина, определяемая уполномоченными сотрудниками субъективно, на основании собственного опыта и своего профессионального суждения (рекомендация Р-96/2018-КпР «Профессиональное суждение» НРБУ БМЦ от 17.12.2018). Необходимой информацией для определения ЛС могут обладать работники организации, отвечающие за эксплуатацию приобретаемых активов: машин, оборудования, приборов, транспортных средств и т.п. Это может быть информация о намерениях продажи или утилизации ОС с истекающим СПИ. Также это может быть информация о наличии либо отсутствии материальных ценностей в связи с выбытием ОС и о расходах на их выбытие: продажу, разборку или утилизацию. Собрать необходимую информацию об элементах амортизации объектов ОС следует даже в тех случаях, когда организация намерена определить ЛС как нулевую (п. 31 ФСБУ 6/2020). Поскольку ликвидационная стоимость является оценкой, информацию о ЛС могут предоставить специалисты, использующие основные средства в деятельности организации, а также лица, определяющие в организации дальнейшую судьбу основных средств после полного исчерпания ими срока полезного использования.
При определении ликвидационной стоимости автомобилей допустимо опираться на данные сайтов продаж автотранспортных средств. За основу можно взять технические характеристики и пробег, аналогичные предполагаемому состоянию собственного автотранспорта на конец срока полезного использования. Также можно использовать данные местных автодилеров. Например, проанализировать, по какой стоимости можно будет сдать автотранспорт по программе трейд-ин в конце срока использования.
Особое внимание следует уделить недвижимости, облагаемой налогом на имущество по среднегодовой стоимости. Искажение элементов амортизации может привести к разногласиям с налоговыми органами по размеру базы налога на имущество и возможным налоговым потерям.
Проверка ликвидационной стоимости
С 2022 г. определение и проверка ликвидационной стоимости ОС является регулярной процедурой, проводимой в конце каждого года. По этой причине необходимо наладить в организации данный бизнес-процесс при взаимодействии с компетентными подразделениями организации:
- утвердить комиссию по определению ликвидационной стоимости;
- утвердить график предоставления информации в финансовую (бухгалтерскую) службу организации;
- утвердить процедуру оценки ликвидационной стоимости основных средств компетентными подразделениями;
- произвести документальное оформление операций (служебные записки, расчеты, профессиональное суждение).
По итогам данной процедуры следует оформить документ. Это может быть акт, протокол, ведомость, заключение комиссии, справка-расчет и т.п. В нем будут отражены результаты определения или проверки ликвидационной стоимости ОС.
Подводим итоги
ФСБУ 6/2020 не содержит методики определения ликвидационной стоимости. При этом, он допускает, что ликвидационная стоимость может равняться нулю в конце срока полезного использования. Ликвидационная стоимость основных средств определяется субъективной оценкой, и ее могут дать только специалисты, использующие эти основные средства в деятельности организации.
Документальным основанием для определения ликвидационной стоимости могут быть служебные записки, расчеты. Применительно к автомобилям это могут также быть распечатки с сайтов продаж автомобилей и автодилеров.
Собрать и проанализировать необходимую информацию об элементах амортизации объектов ОС, оформить профессиональное суждение о размере ЛС следует даже в тех случаях, когда организация намерена определить ЛС как нулевую (п. 31 ФСБУ 6/2020).
Варианты определения ликвидационной стоимости ОС
Ликвидационная стоимость ОС – это новое понятие в бухучете. Она относится к элементам амортизации. Порядок определения ликвидационной стоимости нормативно не установлен, поэтому фирма должна его разработать самостоятельно. При этом полезно помнить, что в ряде случаев она может быть нулевой.
Значение ликвидационной стоимости при начислении амортизации
Ликвидационная стоимость — это сумма, которую можно получить за объект в конце срока его полезного использования, когда он находится в состоянии, характерном для этого момента.
И ликвидационная стоимость ОС, и его срок полезного использования относятся к элементам амортизации. Их устанавливают в момент принятия объекта на учет (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость стала равной его ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020). Она определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью к величине оставшегося срока полезного использования (п. 35 ФСБУ 6/2020).
То есть амортизации подлежит разница: первоначальная стоимость минус ликвидационная стоимость.
Кто поможет бухгалтеру с определением ликвидационной стоимости
Может случиться так, что бухгалтер в одиночку не сможет определить ликвидационную стоимость ОС. В этом ему сможет помочь инвентаризационная комиссия.
В инвентаризационную комиссию можно включить любых работников организации. Кого именно, то есть кто из сотрудников наиболее компетентен для проверки того или иного имущества, решает руководитель. Это могут быть представители администрации, работники бухгалтерии, технические специалисты (инженеры, техники).
Чтобы определить ликвидационную стоимость основных средств, комиссия должна проанализировать использование основного средства в будущем и определить доход, который фирма может получить при выбытии объекта.
Ненулевая ликвидационная стоимость
Ненулевая ликвидационная стоимость означает, что объект еще можно использовать.
Определяя величину ликвидационной стоимости, в нее включают стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия, и вычитают затраты на выбытие.
Конкретно нужно определить:
- планируется ли демонтаж;
- какие затраты возможны при демонтаже, если он планируется;
- какого вида будут запасы (лом, запчасти), полученные при демонтаже и возможна ли их реализация;
- за сколько можно продать высвобожденные материалы по истечении срока планируемого использования ОС;
- за сколько можно продать ОС, отработавшее свой срок, без демонтажа.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Нулевая ликвидационная стоимость
Ликвидационная стоимость считается равной нулю, если (п. 31 ФСБУ 6/2020):
- фирма не ожидает поступления от выбытия объекта в конце срока полезного использования;
- ожидаемая сумма не является существенной;
- ожидаемая сумма не может быть определена.
Ликвидационную стоимость также можно признать нулевой, когда предполагается использовать ОС весь срок, установленный ему по техническим характеристикам, затем демонтировать его, а стоимость материалов, полученных от демонтажа, будет не существенна.
Фирма имеет право по любому из перечисленных выше оснований принять ликвидационную стоимость равной нулю, и это будет соответствовать требованиям ФСБУ 6/2020.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование