Как перейти на патент с усн

Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

• одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
• фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
• объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
• бухучет вести необязательно;
• патент можно уменьшить на страховые взносы, как и при УСН 6%;
• можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
   ; ;
   • налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
4. Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
5. В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
6. Можно нанимать работников, но не более 15 человек.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

• патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
• вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

Кто не сможет перейти на ПСН

Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.

Полностью или частично?

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

• доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
• доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
• если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

Алгоритм для перехода на патент

ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

1. Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
   • в ходе личного визита;
   • через представителя (по доверенности);
   • направить почтой;
   • через интернет.

ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

Почему ФНС может отказать в патенте

Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

• указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
• срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
• у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
• несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
• предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

Передумали?

Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.

Время перехода

Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.

«Нет» УСН, «да» ПСН

Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

Можно ли перейти с УСН на патент в 2023 году

После отмены ЕНВД у индивидуальных предпринимателей вырос интерес к патентной системе налогообложения. Тем более, что на ПСН наконец-то разрешили учитывать перечисленные страховые взносы для уменьшения стоимости патента.

К сожалению, вместе с этой льготой некоторые регионы резко увеличили размер потенциально возможного годового дохода, с которого рассчитывают налог. В результате патент для ИП в Ставропольском крае по некоторым видам деятельности стал стоить в 10 раз дороже, чем в прошлом году.

Правда, если говорить конкретно об этом российском регионе, то позже бизнесу удалось добиться принятия нового закона (от 08.02.2021 № 10-кз), который уменьшил налог на ПСН, но только для розницы на площади менее 50 кв. метров.

И все-таки, патентная система предоставляет немало возможностей для легальной налоговой оптимизации. Поэтому давайте разберемся, как перейти на ПСН, если для вас это выгодно.

Совмещение налоговых режимов

ПСН – это особый налоговый режим, которым применяется только к некоторым видам деятельности предпринимателя.

Этим, в том числе, ПСН отличается от УСН и ОСНО. Ведь упрощенная и общая системы налогообложения применяются ко всему бизнесу ИП, независимо от того, сколько в нем разных направлений. Все полученные доходы учитываются в одной налоговой базе.

Когда ИП проходит регистрацию, то он указывает в форме Р21001 коды ОКВЭД, соответствующие тем видам деятельности, которыми планирует заниматься. Обычно кодов несколько, редко кто ограничивается одним или двумя.

Если предприниматель сразу планирует работать на ПСН, то оформляет патент на какой-то вид деятельности. Остальные направления будут числиться на других налоговых режимах. По ним надо будет отчитываться, даже если деятельность по ним не ведется. Просто эти декларации будут нулевыми.

Таким образом, ИП на ПСН совмещает эту систему с общей или упрощенной (если он подал уведомление о переходе на УСН).

Как перейти на ПСН с УСН

Итак, мы разобрались, что если предприниматель оформил патент на какой-то вид деятельности из заявленных у него в ЕГРИП, то по остальным направлениям он должен отчитываться в рамках УСН или ОСНО.

А теперь рассмотрим другой вариант – после регистрации ИП в течение 30 дней подал уведомление о переходе на упрощенную систему. То есть он числится только плательщиком УСН, работает в рамках этого режима и платит по нему налоги.

Предположим, расчет налоговой нагрузки показал, что ему выгоднее работать на патенте. Как перейти на ПСН, если ИП уже является плательщиком упрощенки?

В зависимости от того, какие виды деятельности планируется перевести на ПСН, и в какое время года происходит переход, ответы будут разные.

Ситуация первая – ИП уже работает на УСН и хочет получить патент на новый вид деятельности. Запрета на это нет, надо только подать заявление о выдаче патента (см. письма Минфина от 07.03.2013 N 03-11-12/26 и от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Срок указан в статье 346.45 НК РФ – за 10 дней до начала срока действия патента.

Строго говоря, переход с УСН в данном случае не происходит, ведь предприниматель продолжает вести деятельность в рамках упрощенки. Просто к этой деятельности добавляется еще одно направление, на которое оформляется патент. После этого надо вести раздельный учет по двум системам налогообложения: УСН и ПСН.

Ситуация вторая – предприниматель работает на упрощенке, осуществляя несколько разных видов деятельности. Может ли он перейти в середине года с УСН на патент? Может, но только по отдельному виду деятельности, а по остальным он остается плательщиком упрощенного режима (письмо Минфина от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).

Ситуация третья – ИП в 2023 году является плательщиком УСН, но осуществляет только один вид деятельности. Можно ли перейти на патент по тому же направлению, то есть по сути отказаться от упрощенного режима?

Это зависит от того, когда именно предприниматель хочет перейти на ПСН. Переход с УСН на патент в середине года по одному и тому же виду деятельности (если это единственное направление бизнеса) не допускается.

Почему? Дело в том, что предприниматель не может полностью уйти в середине года с УСН. А это по факту произойдет, если ИП хочет перевести на патент единственный вид деятельности. В таком случае надо дождаться окончания текущего года и подать уведомление об отказе от упрощенки. Переход в начале года с УСН на патент по единственному виду деятельности разрешен.

Интересно, что по этому вопросу Минфин выражал разные точки зрения. Сначала (в письме от 16.05.2013 № 03-11-09/17358) на вопрос, можно ли перейти с УСН на патент по единственному виду деятельности в середине года, ведомство отвечало положительно. Предполагалось, что предприниматель формально остается плательщиком УСН, просто не будет вести на этом режиме никакой деятельности.

Но позже Минфин пришел к выводу, что в таком случае происходит фактический отказ от упрощенного режима, а это не допускается статьей 346.13 НК РФ. Поэтому более поздние письма министерства (например, от 20.08.2019 № 03-11-11/63550), а также письмо ФНС № СД-4-3/18795@ от 20.09.2017 запрещают переход с УСН на патент по единственному направлению в середине года.

Выводы

Итак, мы разобрались в вопросе, когда можно перейти с УСН на патент в 2023 году. Еще раз кратко подведем итоги.

Как перейти с УСН на патент в середине года

Патентная система стала для многих ИП самой адекватной заменой вмененки. Но не все решились перейти на ПСН с 1 января 2021 года. Отсюда вопрос: можно ли сменить режим в середине года? В каких случаях и как это сделать, разберемся в статье.

Вы узнаете

Когда можно перейти

Удастся ли вам перейти на патент в середине года — зависит от количества видов деятельности вашей организации. К какой из них вы хотите применить патент?

Патент на одну из нескольких видов деятельности

• Если ИП уже работает на УСН и хочет открыть дополнительное направление бизнеса на патенте. Запрета на это нет.
• Если ИП на УСН имеет несколько направлений бизнеса, то один из них можно перевести на патент в середине года. При этом остальные направления останутся на упрощенке (письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148).

В данном случае будет совмещение систем налогообложения, а не переход. В этой ситуации требуется вести раздельный учет по двум режимам, чтобы видеть доходы и расходы каждого.

Патент на единственный вид деятельности

Это самая неоднозначная ситуация. В НК таких разъяснений нет, а письма Минфина противоречат друг другу.

Одни письма подтверждают возможность перехода в любой момент (письма Минфина России от 04.02.2015 № 03-11-11/4299, от 29.04.2016 № 03-11-12/25785, от 25 марта 2020 г. № 03-11-11/23200), в других указывается, что переход с УСН на ПСН разрешен только с начала следующего года (письмо от 20.08.2019 № 03-11-11/63550).

Если на патент переведен единственный или все виды деятельности, то предприниматель теряет право на упрощенку. Об этом налогоплательщик обязан уведомить налоговую в порядке, установленном п. 8 ст. 346.13 НК РФ. Такие выводы содержит письмо Минфина России от 14.05.2020 № 03-11-11/39360.

Эти письма не являются нормативными правовыми актами, но они действуют, и налоговые на местах могут использовать любое из них. Чтобы понять позицию вашей ФНС — сделайте запрос по своей ситуации.

Многие предприниматели на практике находят выход из положения — регистрируют еще один ОКВЭД и оказываются в ситуации, когда перевод на патент одного вида разрешен. В этом случае упрощенка останется для подстраховки — в случае превышения патентных ограничений или открытия нового вида деятельности.

Про добавление ОКВЭД для ИП мы подробно рассказывали в статье.

Как перейти

Достаточно подать заявление о выдаче патента за 10 дней до начала применения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Пошаговый план рассказывали здесь.

В случае отказа от УСН отправьте уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения по форме № 26.2-8.

Если у вас будет совмещение патента и упрощенки, советуем использовать программу для раздельного учета доходов и расходов. Выполнять расчеты вручную трудоемко.

Если у вас совмещение лишь номинальное, а по факту работа только по патенту, то учет все равно пригодится. Почему? Убедительно обосновали тут.

Какие отчеты сдавать за год

По патенту отчетности нет, но обязательно вести книгу доходов.

А вот по упрощенке нужно сдать декларацию УСН и по требованию книгу учета доходов и расходов в сроки:

• При совмещении — до 30 апреля после отчетного года.
• При отказе от УСН — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Можно ли вернуться на УСН

В случае отказа от УСН в середине года, обратно никак не перейти. Если патент закончится в середине года и не будет продлеваться, доходы от предпринимательской деятельности придется учитывать в рамках ОСНО. И только с 1 января следующего года вы сможете перейти на УСН.

Если от упрощенки вы не отказывались, то по окончании патента автоматически останетесь на УСН.

Как ИП перейти с УСН на патент

Елена Мехоношина

• Какой бизнес можно перевести на патент
• Как перейти на патент
• Можно ли перейти с УСН на патент в середине года
• Почему важно оставить УСН
• Как учитывать оплаты, долги и авансы после перехода
• Как сдать декларацию УСН после перехода
• Нужно ли перезаключать договоры с контрагентами
• Особенности патента по видам бизнеса

Какой бизнес можно перевести на патент

Сразу скажем, что на патенте может работать только ИП, компания нет.

Как устроен патент и в какие критерии надо уложиться, мы рассказали в статье Патентная система налогообложения: сколько платить и как перейти.

Патент покупают на конкретный вид деятельности. Работают с ним в конкретном регионе, городе или районе. Это его отличие от УСН, которая распространяется на весь бизнес ИП в целом, а работать можно в любом городе и зарубежом.

Например, мы берем патент на розничный магазин в Московском районе Бибирево. Учесть на патенте можно только доходы с продаж в этом магазине. Другие доходы, например, от аренды, пойдут в первую систему налогообложения ИП, поэтому УСН надо оставить прозапас.

Патентные виды деятельности определяют власти региона. Примерный перечень указан в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ. Проверить, можно ли взять патент на ваш бизнес, поможет калькулятор налоговой. На патент часто переводят общепит, розницу, грузоперевозки, разработку ПО, дизайн, парикмахерские и другие бытовые услуги.

Цена патента зависит от вида и места ведения деятельности. Купить патент нужно именно по месту фактического ведения деятельности.

Например, стоимость патента на розницу с торговым залом с мая по декабрь 2023 года в Московском районе Бибирево будет 217 479 ₽. А на такой же магазин в Саратове в разы меньше. Но схитрить и купить патент на московский магазин по цене Саратова нельзя.

Подробно про выбор места ведения бизнеса вы узнаете из статьи В каком регионе можно купить патент.

Рассчитать цену на свой бизнес и место можно в опять же в калькуляторе налоговой. Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы как и на УСН.

Как перейти на патент

Для перехода на патент в налоговую подают заявление формы № 26.5-1.

Предприниматель выбирает срок действия патента от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.

Отправить заявление можно через Эльбу, личный кабинет налогоплательщика, а ещё принести в налоговую лично или отправить почтой. Подать его нужно минимум за 10 дней до начала работы на патенте. Через пять дней после получения заявления, налоговая выдаст патент.

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года

Да, и дожидаться конца года не надо.

Вообще, сменить УСН на другой режим можно только с начала календарного года. Но перевести на патент конкретный вид деятельности, оставались при этом на УСН можно. И даже если этот вид деятельности у ИП единственный. Так пояснила ФНС в письме от 10.12.2021№ СД-4-3/17292@.

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Почему важно оставить УСН

Мы рекомендуем предпринимателям не отказываться от УСН после перехода на патент.

На патенте можно учесть доходы только от вида деятельности, который в нем указан. А на УСН пойдут все остальные доходы. К примеру, с патентом на розницу в УСН можно учесть оптовые продажи. Без УСН непатентные доходы придется учитывать на невыгодной ОСНО.

Не страшно, если доходов по УСН не будет. По итогу года надо просто сдать нулевую декларацию.

После перехода на патент, УСН сохраняется по умолчанию. Никаких новых заявлений подавать не нужно.

При совмещении патента и УСН ведут раздельный учет доходов. Доходы по УСН записывают в КУДиР, а по патенту в книгу учета доходов на ПСН Эльба поможет правильно их сформировать. А про все нюансы читайте в статье Совмещение УСН с патентом.

Как учитывать оплаты, долги и авансы после перехода

В патенте указаны дата начала и окончания его действия. С даты начала на патенте можно учитывать доходы по этому виду деятельности. До этого момента все поступления пойдут в УСН п. 1 ч. 2 ст. 346.53 НК РФ.

После перехода предпринимателю могут прийти деньги по старым договорам. Эту оплату надо учесть на ПСН, а не на УСН письмо Минфина от 21.02. 2020 г. N 03-11-11/12575.

Может быть и другая ситуация. ИП оказывает услуги по патентному виду деятельности, но оплата по договору в виде аванса пришла еще когда была только УСН. Такой аванс надо учесть в УСН письмо Минфина от 18.02.2021 г. N 03-11-11/11101.

Как сдать декларацию УСН после перехода

Годовую декларацию по УСН предприниматели сдают до 25 апреля. В декларации не учитываются доходы, полученные после перехода на патент. Так пояснил Минфин в письме от 14.05.2020 г. N 03-11-11/39360.

Нужно ли перезаключать договоры с контрагентами

Не нужно. Сменена УСН на патент не меняет прав и обязанностей по договору.