Корректировочный или исправительный счет-фактура: разница
До того, как мы разберемся с вопросом о том, чем отличается корректировочный счет- фактура от исправительного, остановимся на базовом вопросе – когда применяются каждый из указанных документов и как сделать правильный выбор между ними.
Для оформления исправительного счета-фактуры существуют и другое основание − наличие в исходном счете-фактуре существенных ошибок, из-за которых покупателю откажут в вычете по НДС (погрешности технического характера, опечатки и т.д.). Такое может произойти, к примеру, если в исходном счете-фактуре из-за ошибочного указания цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) неверно указана их стоимость.
Как исправить арифметическую ошибку в счете-фактуре? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
Отличия корректировочного и исправительного счетов-фактур
На рисунке показаны разницы между корректировочным и исправительным счетами-фактурами:
Как бы много отличий не находилось в сравниваемых счетах-фактурах, причина появления этих двух налоговых документов общая − невозможность законным образом исправлять ошибки непосредственно в исходном счете-фактуре.
Десять подсказок для разных ситуаций
Наши подсказки помогут быстро разобраться, когда выставляются корректировочные и исправленные счета фактуры, а когда ничего дополнительно оформлять не требуется и ошибки можно не исправлять без последствий для вычета.
Итоги
Разницы между корректировочной и исправительной счет-фактурой существенные: начиная с оснований составления и способов оформления, заканчивая правилами заполнения и сроками выставления.
Новые форматы электронной первички. Часть 2. Особенности и отличия
В прошлой статье мы пробежались по законодательным основам работы с новыми форматами первичных учетных документов. Перед вами вторая часть моего исследования, в котором я рассмотрю особенности веденных форматов и их отличия от старых.
Анастасия Щепина, аналитик Synerdocs
В прошлой статье мы пробежались по законодательным основам работы с новыми форматами первичных учетных документов. Перед вами вторая часть моего исследования, в котором я рассмотрю особенности веденных форматов и их отличия от старых.
Составные части формализованных документов
Прошлые форматы первичных учетных документов содержали в себе так называемые титулы: титул продавца и титул покупателя. В новых форматов от этого термина ушли, но сама схема работы осталась прежней: одна сторона отправляет файл информации продавца (исполнителя), а другая при необходимости файл информации покупателя (заказчика).
В таблице ниже вы можете увидеть, какие файлы формируются в зависимости от случаев применения документов.
Вид формализованного документа
Что формирует отправитель
Что формирует получатель
УПД (функция СЧФ – только счет-фактура)
Файл информации продавца
УПД (функция ДОП – только первичный учетный документ)
Файл информации продавца
Файл информации покупателя, если требуется его подпись
УПД (функция СЧФДОП – первичный учетный документ и счет-фактура)
Файл информации продавца
Файл информации покупателя, если требуется его подпись
УКД (функция КСЧФ – только корректировочный счет-фактура)
Файл информации продавца
УКД (функция ДИС – только документ об изменении стоимости)
Файл информации продавца
Файл информации покупателя, если требуется его подпись
УКД (функция КСЧФДИС – корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости)
Файл информации продавца
Файл информации покупателя, если требуется его подпись
Документ о передаче товаров при торговых операциях
Файл информации продавца
Файл информации покупателя
Документ о передаче результатов работ
Файл информации исполнителя
Файл информации заказчика, если требуется его подпись
Сформированные файлы будут отличаться в зависимости от вида документа, но суть остается прежней: все основные сведения о товарах и сторонах заполняются отправителем. Получатель же при необходимости, если от него требуется подпись, формирует файл со своей информацией: принят ли груз, есть ли претензии, данные о подписанте и доверенностях.
Кстати, это уже следующая особенность – необходимость формирования ответного файла. Как видно из таблицы, законодатель дает право не запрашивать подпись контрагента по некоторым видам документов. И действительно в ряде сделок, например, по оказанию услуг, подпись заказчика может не понадобиться. Если у вас именно такой случай, смело полагайтесь на введенные форматы.
Новые возможности исправления и корректировки
Ранее исправлять и корректировать можно было только счета-фактуры. Возможности новых форматов в этом плане шире.
Всего мы имеем три электронных формата первичных учетных документов, которые подробно разобрали в прошлой статье. Если раньше товарную накладную или акт исправлять было нельзя, то с появлением новых форматов это стало возможно. Схема работы такая же, как и со счетами-фактурами: в правильном документе нужно указать номер исходного документа и номер исправления.
Исправленный документ о передаче товаров
С корректировками ситуация немного другая, поскольку они используются для указания стоимостных изменений и влияют на расчет НДС. Выставить корректировку можно будет только к УПД.
Особенности подписания
Пожалуй, самые интересные нововведения произошли в части подписания формализованных документов и, если углубляться, по этой теме можно написать отдельную статью. Но сейчас мы коснемся самых основных изменений.
1. Теперь первичные документы, счета-фактуры и УПД можно подписывать несколькими подписями. О том, реализовано ли это технически, абонентам лучше узнать у своих операторов ЭДО, но новые форматы разрешают ставить несколько квалифицированных ЭП.
2. Просто поставить одну или несколько электронных подписей недостаточно, нужно указать информацию о подписанте, причем эту информацию нужно указывать как при подписании файла продавца (исполнителя), так и при подписании файла покупателя (заказчика), если его подпись требуется:
● область полномочий, например, лицо, совершившее сделку или ответственное за подписание счетов-фактур, имеет закрытый перечень значений в зависимости от формата;
● статус – то есть работником какой организации является подписант – тоже имеет закрытый перечень значений;
● основание полномочий (доверия) – информация о документе, на основании которого лицо имеет право подписывать документ;
● основание полномочий (доверия) организации – необязательное поле, заполняемое только тогда, когда подписант является работником иной уполномоченной организации.
Отметим, что к оформлению информации о подписанте теперь нужно относиться внимательнее. Например, в ситуации, когда за все действия отвечает одно лицо в вашей организации, подпись будет одна, область полномочий – «5», а статус – «1». Но если вы указали в УПД с функцией СЧФДОП (первичный документ и счет-фактура) в поле «Область полномочий» лицо, ответственное за подписание счетов-фактур, это значит, что должно быть и другое лицо, которое отвечает за свершение сделки и ее оформление.
Вместо заключения
В этой и предыдущей статьях мы рассмотрели теоретические основы работы с новыми форматами. Несмотря на множество изменений, суть осталась одна: по-старому можно работать как с первичными учетными документами и счетами-фактурами, так и с новым документом УПД.
Новые форматы при этом открывают более широкие возможности, дают гибкость, которой не было ранее. Кроме того, на официальных выступлениях представители ФНС обещают унифицировать еще больше документов, например, акты о расхождениях и договоры. Вероятно, это будут рекомендованные электронные форматы, а обязательными в ближайшем времени, как и раньше, останутся только счета-фактуры.
Новые форматы открывают более широкие возможности, дают гибкость, которой не было ранее.
Но все это в будущем, а сейчас нужно научиться использовать новые электронные акты, накладные, счета-фактуры и УПД, поэтому в следующей статье мы рассмотрим, как правильно встроить рассмотренные форматы в процессы вашей компании, и каковы особенности работы с ними.
Пока шла работа над материалом, возникла еще масса вопросов по данной теме, поэтому в следующей статье я выдам рекомендации, как использовать новые форматы, и какие у них есть особенности.
Чем КСФ отличается от УКД: разбираемся в понятиях
В мире права и бухгалтерии существует множество терминов, которые могут вызывать затруднения у профессионалов даже с большим опытом. К двум из таких терминов относятся КСФ и УКД. Что это за понятия и как их использование созвучно с проведением бизнес-операций? Об этом пойдет речь в данной статье.
В экономическом смысле КСФ и УКД – это два разных способа закрепления финансовых результатов предприятия. КСФ это краткосрочные финансовые обязательства, а УКД – долгосрочные. Если более конкретно, КСФ это сумма средств, которая взята в долг на срок менее года, а УКД это основной долг, который выплачивается на протяжении нескольких лет и часто связан с инвестиционной деятельностью предприятия.
Уточним также, что КСФ – это категория, которая используется в бухгалтерском учете и относится к разделу «Краткосрочные финансовые обязательства», а УКД – это понятие экономической науки общего характера.
В то же время, на практике исчисление КСФ и УКД может быть достаточно сложным для специалистов в силу наличия различных финансовых инструментов, сочетание которых могут менять уровень финансовой ответственности предприятия. Для того чтобы не допустить ошибок при исчислении и использовании КСФ и УКД, необходимо понимать их сути и принципы формирования.
КСФ и УКД: что это?
КСФ (корректирующий коэффициент сезонности) и УКД (уровень календарного дня) — понятия, используемые для анализа временных рядов. Они позволяют выявить особенности изменения данных в зависимости от времени года и выходных дней.
КСФ используют для корректировки данных, чтобы привести их к одному уровню и исключить влияние сезонности. Это позволяет сравнить данные за разные периоды времени и выявить тенденции.
УКД используют для выравнивания количества рабочих часов в различные дни недели и исключения влияния дней выходного и праздничного назначения на анализ данных. Например, при анализе продаж за неделю с помощью УКД данные будут выровнены по рабочим дням, а не по дням недели.
Важно учитывать, что КСФ и УКД применяются только к временным рядам, у которых есть характерный цикл повторения во времени — например, продажи в конкретной отрасли в течение года.
Различия КСФ и УКД
КСФ и УКД — это два понятия, которые часто используются в бухгалтерском учете. Конечно, они имеют сходства, но основные различия заключаются в том, что КСФ описывает доходы и расходы, связанные с производственной деятельностью компании, а УКД — это показатель финансовой устойчивости.
Основным отличием между КСФ и УКД является характер подсчета. КСФ рассчитывается на основе учета доходов и расходов, связанных с производством, а УКД — на основе баланса активов и пассивов организации.
Кроме того, КСФ позволяет проанализировать финансовое состояние организации за определенный период времени, в то время как УКД отображает общее финансовое состояние компании в конкретный момент времени.
Разница между КСФ и УКД заключается также в том, что КСФ часто используется в оперативном управлении компанией, в то время как УКД является важным показателем для инвесторов и кредиторов.
- КСФ: доходы и расходы, связанные с производством;
- УКД: финансовая устойчивость;
- Характер подсчета: КСФ — расходы и доходы, УКД — баланс активов и пассивов;
- Назначение: КСФ — оперативное управление, УКД — инвесторы и кредиторы.
Преимущества КСФ перед УКД
КСФ (ка-ссовый заказ на получение средств) представляет собой выписку наличных средств, которую формирует банкир и выплачивает клиенту банка. При этом КСФ не облагается комиссией и не ограничивает размер суммы, которую можно получить.
УКД (указание кредитору денежных средств) — это поручение клиента банка выплатить определенную сумму денег другому лицу. Однако, при использовании УКД возможны ограничения суммы и наличие комиссий.
КСФ имеет следующие преимущества перед УКД:
- Безопасность. КСФ является з защищенным документом, предотвращающим мошенничество и подделки.
- Универсальность. КСФ может быть использован в любой точке мира, тогда как УКД имеет соответствующие лимиты и ограничения.
- Экономия. Поскольку КСФ не облагается комиссией, клиент экономит деньги при получении наличных сумм.
- Надежность. Деньги передаются напрямую в руки клиента, что является более надежной и простой операцией, чем при использовании УКД.
Таким образом, использование КСФ предоставляет клиенту множество выгод в сравнении с УКД. Эти преимущества делают КСФ более популярной и удобной формой получения наличных средств в банковской сфере.
Универсальный корректировочный документ
Универсальный корректировочный документ включает в себя корректировочный счет-фактуру и извещение об изменении цены товара, услуги и т.д. Документ важен для компаний, которые платят НДС, поэтому надо серьезно отнестись к его заполнению, чтобы у налоговой не было претензий. Расскажем подробнее, что представляет собой эта бумага и как правильно внести в нее все сведения.
Внимание! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.
- Бланк и образец
- Онлайн просмотр
- Бесплатная загрузка
- Безопасно
Общие сведения
Налоговая в своем письме от 17 октября 2014 года №ММВ-20-15/86@ рекомендовала фирмам новый документ — универсальный корректировочный. В Приложении №1 к письму опубликована сама форма, в остальных рассказывается, в каких ситуациях ее нужно заполнять, как правильно это делать и т.д.
Характер названного бланка рекомендательный, поэтому организации сами решают, будут они использовать эту бумагу или нет.
Документ формируют на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года («Закон о бухучете»), поскольку изменение цены товара после его отправки — это факт хозжизни организации, его надо подтвердить первичным учетным документом.
Кроме того, п. 3 ст. 168 НК РФ гласит, что при изменении стоимости отправленных или переданных товаров и т.д. организация-продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру (далее — КСФ) за 5 рабочих дней. Сам бланк КСФ уже включен в УКД — он помещен в черную рамку.
Когда компании заполняют УКД
- Если стоимость ранее осуществленной поставки поменялась из-за изменения цены и/или уточнения числа отгруженных товаров и т.п. и предложение об изменении поступает от продавца, при этом требуется согласие покупателя или нет (если раньше были установлены договоренности).
- Если продавцу необходимо задокументировать согласие с претензией компании-покупателя в случае выявления недочетов по количеству и качеству товаров и т.п. при их приеме и при этом не был подписан документ о расхождении доверенным лицом продавца.
Документ не нужно использовать:
- Если стоимость поменялась из-за допущения продавцом какой-либо ошибки в документах.
- Если имеет место ситуация, для которой надо использовать специальный порядок оформления бумаг (возврат товара, например).
Как заполнить УКД
В форме много реквизитов, разберем каждый из них.
Что такое статус УКД и что отметить
Данный реквизит носит информационный характер. Выбирают код «1», если документ выступает как КСФ + первичка, то есть соглашение или уведомление об изменении цены. В этом случае бумага будет основанием для вычета НДС.
Цифру «2» пишут, если документ применяют только в качестве первичного учетного, то есть это просто соглашение или уведомление об изменении цены. Хозсубъекты на упрощенке могут использовать документ со статусом «2», обязанности по перечислению НДС не будет.
Шапка УКД
Здесь необходимо указать такие сведения (они аналогичны тем, что прописаны в бланке КСФ):
- Номер заполняемого документа, дата.
- Какой КСФ исправляют (номер и дату). Заполняют при необходимости.
- К какому счету-фактуре формируется (также номер и дату бумаги). Этот пункт не заполняют, если документ имеет статус «2».
- Номер с учетом корректировки.
Обратите внимание! Если документ выступает как КСФ, то номер присваивают согласно общей хронологии нумерации счетов-фактур. Следует брать во внимание особый порядок нумерации корректировочных документов обособленными подразделениями. Когда УКД имеет статус «2», номер обозначают согласно общему порядку номеров корректировочных документов. Такой реквизит, как номер, не указан в списке обязательных в ст. 9 ФЗ №402-ФЗ.
- Название компании-продавца, ее адрес, ИНН, КПП.
- Название второй стороны сделки, адрес, ИНН, КПП.
- Название валюты и ее код.
Что важно знать о датах! В бумаге указывают 2 даты: дату составления (строчка (1)) и дату, когда покупатель согласился на изменение стоимости товара (или дату получения оповещения о изменении стоимости), — это строчка [13]. Первую дату ставит продавец, а вторую — фирма-покупатель.
Если статус «1», то в строку (1) вписывают реальную дату оформления первичного документа и КСФ. День составления — обязательный его реквизит. Выставлять этот документ, согласно законодательству, нужно не позднее 5 календарных дней с момента формирования бумаг, на основании которых осуществляется изменение стоимости товаров.
Если в договоре с клиентом не обозначено, что при изменении стоимости требуется его согласие, то УКД оформляется только для оповещения покупателя, а дата выставления КСФ будет такой, которая указана в строке (1). Если же требуется согласие, то такой датой будет считаться та, что значится в строке [13].
Если статус «2», то должна стоять дата совершения хозоперации (ст. 9 ФЗ №402-ФЗ).
Даты в строках (1) и [13] могут совпадать либо отличаться: в строке [13] отмечена более поздняя, чем в (1).
Основная часть
Здесь нужно заполнить таблицу. Она аналогична той, которая представлена в корректировочном документе.
Что надо вписать:
- Порядковый номер записи. Это дополнительный реквизит для заполнения. Его указывают по желанию.
- Код товара/услуги/работы. Также не считается обязательным к включению в документ.
- Название товара или описание произведенных работ, оказанных услуг и т.д.
- Показатели в связи с изменением стоимости товаров.
- Единица измерения и ее код по ОКЕИ.
- Количественные показатели.
- Стоимостные показатели.
- Сумма акциза. Писать ничего не нужно, если документ имеет статус «2».
- Налоговая ставка. Писать ничего не нужно, если документ имеет статус «2».
- Сумма налога.
- Стоимость общая.
В конце таблицы нужно подвести итоги — указать получившуюся стоимость.
Далее нужно обозначить реквизиты передаточных/отгрузочных бумаг, документ-основание для корректировки стоимости и какие-либо другие данные.
Особенности подписания
В бланке УКД создано 6 строк для подписания документа. Подписи под таблицей проставляются всегда при статусе бумаги «1». Там расписываются глава фирмы или доверенное лицо и главный бухгалтер. При статусе УКД «2» такие подписи не являются обязательными.
В строчках для подписей [8] и [9] надо отметить сотрудника, который имеет право предлагать покупателю изменить стоимость товаров или оповещать о таком факте. Нужно написать должность сотрудника, его ФИО. Если у него есть право на подписание данной бумаги, то снова подписывать ее не надо. Можно обозначить только должность и ФИО.
В строке [10] надо отметить информацию о сотруднике, который отвечает за оформление факта хозжизни компании. Это лицо может совпадать с тем, что указано выше (строки [8] и [9]): аналогично обозначают только должность и ФИО без постановки подписи.
В строку [12] вписывают данные о работнике, который имеет право согласовывать изменение стоимости товара и т.п. от лица покупателя, если требуется данное действие. В строке [14] расписывается сотрудник, который отвечает за оформление факта хозяйственной жизни организации. Если это тот же сотрудник, что и в строке [12], то указывают ФИО и должность, а подпись второй раз ставить не нужно.
Важно! О заполнении счета-фактуры и КСФ можно прочитать в нашей статье.