Каков порядок установления налоговых ставок

НК РФ Статья 162.3. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области

(введена Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ)

Налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой — семнадцатой статьи 313 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 настоящего Кодекса.

Тесты налоги 2 модуль ()

*операции по реализации, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), либо иной объект, с наличием которого связывается возникновение обязанности по уплате налогов и сборов

Что такое реализация товаров, работ, услуг

*передача права собственности на возмездной, а в ряде случаев на безвозмездной основе.

В каком случае налоговые инспекции имеют право проверить цену сделки

*между взаимозависимыми лицами

*по бартерным операциям

*по внешнеторговым сделкам

Что такое доход в целях налогообложения

*экономическая выгода в денежной или натуральной форме

Что такое дивиденды

*любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли после налогообложения

Как производится взыскание налога с организации

*в бесспорном порядке

Как производится взыскание налога у налогоплательщика – физического лица

*в судебном порядке

В случае неуплаты или неполной уплаты налога

*обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на счета налогоплательщика или налогового агента

Проводится ли взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика

Можно ли взыскать налог за счет неденежного имущества налогоплательщика

*только в отношении налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя

Что такое налоговая база

*стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Каков порядок установления налоговых ставок

*устанавливаются НК РФ по федеральным налогам и НК РФ и законами субъектов федерации и актами органов местного самоуправления в отношении региональных и местных налогов

Что такое налоговый период

*календарный год или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база или отчисляется сумма налога

При уплате налога с нарушением срока

*налогоплательщик платит пени

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам

*по решению Правительства по федеральным налогам и исполнительных органов субъектов федерации и местного самоуправления по федеральным и местным налогам

В какой срок банк обязан исполнить поручение о перечислении налога

*в течение одного операционного дня

В компетенцию каких органов входит принятие решения об изменении срока уплаты налогов

*налоговых органов по согласованию с финансовыми органами субъектов федерации или местного самоуправления

Что такое налоговая декларация

*заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога

Какие органы уполномочены осуществлять налоговый контроль

Какой орган принимает решения о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков

Министерство финансов РФ

Какой орган принимает решение об особенностях постановки на учет иностранных организаций

*Министерство финансов РФ

Что такое камеральная налоговая проверка

*проверка на основе представленных деклараций и сопутствующих документов по месту нахождения налогового органа

Кто принимает решение о проведении выездной налоговой проверки

*руководитель налогового органа

Может ли проводиться повторная выездная налоговая проверка по одному налогу в течение налогового периода

Сколько времени может продолжаться выездная налоговая проверка

*не более 2-х месяцев, в исключительных случаях не более 6-ти месяцев

В каком порядке в процессе выездной налоговой проверки осуществляется выемка документов

*на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа

В течение какого времени должен быть составлен акт выездной налоговой проверки

*2 месяца после составления справки о проверке

Какие органы правомочны рассматривать дела о взыскании налоговых санкций с физических лиц

Что подразумевается под налоговым правонарушением

*виновно совершенное действие налогоплательщика, за которое предусмотрена в НК РФ ответственность

С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения

На ком лежит обязанность доказательства вины налогоплательщика

*на налоговых органах

Как толкуются неустранимые сомнения вины налогоплательщика

*в пользу налогоплательщика

Исключает вину в совершении налогового правонарушения

*наличие письменных разъяснений, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом (его должностным лицом)

Кем устанавливаются обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за нарушение налогового законодательства

*судом или налоговым органом

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств

*снижается не менее, чем в 2 раза

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии отягощающих обстоятельств

*увеличивается не менее, чем в 2 раза

В каком порядке списываются налоговые санкции

Каков срок исковой давности по налоговым правонарушениям

Кто уполномочен решать вопрос о применении санкций к банкам, нарушившим обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах

55.Кто является плательщиком НДС

*организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ

56. Каким налогом является НДС

В какой бюджет поступает НДС

58.Как определяется налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) в натуральной форме или в форме безвозмездной передачи

*по рыночным ценам

59.Какие из перечисленных предприятий освобождены от обязанностей плательщиков НДС

*предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

*предприятия, переведенные на уплату ЕНВД

60.Положены ли налоговые вычеты «входного» НДС малым предприятиям, перешедшим на специальные налоговые режимы

Как определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

*как сумма таможенной стоимости товаров, акцизов и таможенной пошлины

Увеличивается ли налоговая база по НДС на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок

Каков налоговый период по НДС

Какие ставки НДС действуют в настоящее время

Какой документ устанавливает распределение НДС по бюджетам разных уровней

*Бюджный кодекс Российской Федерации

При реализации каких из перечисленных товаров применяется нулевая налоговая ставка

*товары, реализуемые на экспорт

Что является моментом определения налоговой базы по НДС

*наиболее ранняя из двух дат: день поступления предоплаты или день отгрузки товара со склада

В какой срок со дня отгрузки товара продавец обязан выставить счет фактуру

Принимаются ли к вычету по расходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически им уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

*нет, за исключением случаев, когда налогоплательщик не является плательщиком НДС

Какой срок предусмотрен для уплаты НДС

*20 дней после окончания налогового периода

Какими нормативными правовыми актами устанавливаются сроки уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

*таможенным законодательством РФ

Каким налогом является акциз

Какое законодательство или подзаконный акт регулирует распределение акцизов по звеньям бюджетной системы

Кто является плательщиком акцизов

*организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами

Какие из перечисленных товаров подлежат налогообложению акцизами

В какой форме устанавливается ставка акцизов

*адвалорной или специфической

Кто несет ответственность за исполнение обязательства по уплате акциза в условиях договора о совместной деятельности

*несут солидарную ответственность

Что является объектом налогообложения акцизами

*реализация подакцизных товаров на территории РФ

Какой документ необходим для освобождения налогоплательщика от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт

*поручительство банка или банковская гарантия

Как устанавливается налоговая база по подакцизным товарам при ввозе их на таможенную территорию РФ в отношении товаров, к которым применяется адвалорная ставка

*по таможенной стоимости, увеличенной на сумму НДС и таможенной пошлины

К каким из перечисленных товаров применяется адвалорная ставка акциза

*ни к каким из перечисленных

К каким из перечисленных товаров применяется комбинированная ставка акцизов

*сигареты без фильтра

*сигареты с фильтром

Каков налоговый период по акцизам

Куда относятся суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю

*на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль

Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливается:

86.К какой группе налогов относится НДФЛ

В какой бюджет поступает НДФЛ

*региональный и местный

Кто является налогоплательщиком НДФЛ

*физические лица, являющиеся резидентами РФ и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ

Какие из перечисленных видов дохода не подлежат налогообложению НДФЛ

*пособия по безработице

*бесплатное представление жилых помещений, осуществляемое в соответствии с действующим законодательством

*доходы индивидуального предпринимателя, переведенного на уплату единого налога на вмененный доход

Может ли представляться стандартный налоговый вычет на ребенка 20 лет

*да, если ребенок учится на очном отделении учебного заведения

Имеет ли право налогоплательщик на социальный налоговый вычет, если он перечислил благотворительный взнос на развитие частного театра

Имеется ли право налогоплательщик, лечившийся в Англии, на социальный налоговый вычет

Имеет ли право налогоплательщик, продавший квартиру, которая была у него в собственности 4 года, право на имущественный налоговый вычет в размере полученных от реализации средств

Имеет ли право индивидуальный предприниматель на профессиональный налоговый вычет в случае приобретения помещения, используемого для как ля жилья, так и для производственных нужд

* имеет только в части расходов на приобретение производственной площади, в случае возможности выделения таких расходов.

Имеет ли налогоплательщик – индивидуальный предприниматель право на профессиональный налоговый вычет, если он не может документально подтвердить свои расходы

*имеет в размере 20% дохода

Имеет ли налогоплательщик, получивший авторское вознаграждение, но не сумевший подтвердить свои расходы, право на профессиональный налоговый вычет

*имеет в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида деятельности

Имеют ли право субъекты Федерации изменять размеры налоговых вычетов

*имеют только по социальным и имущественным налоговым вычетам в пределах, установленных НК РФ

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика – нерезидента, получившего доход на территории РФ

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика — российской организации, получившего дивиденды от участия в деятельности другого российского предприятия

Налогоплательщик – преподаватель медицинского ВУЗа, получил доход по месту основной работы и за консультирование в клинической больнице. По какой ставке он заплатит НДФЛ

Что является объектом налогообложения налогом на прибыль

Как классифицируются полученные налогоплательщиком доходы

*доходы от реализации и внереализационные доходы

К какой группе налогов относится налог на прибыль организаций

*к федеральным налогам

В какой бюджет поступает налог на прибыль

*в федеральный и региональный

Являются ли плательщиками налога на прибыль банки и страховые компании

Являются ли казино плательщиками налога на прибыль

Уменьшает ли доход организации, исчисляемый в целях налогообложения прибыли, отрицательный результат от реализации товаров (работ, услуг)

Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время при налогообложении прибыли

*20% для всех форм собственности и видов деятельности

Имеют ли право органы власти субъектов федерации менять ставку налога на прибыль

*имеют, но не более, чем на 4,5%

Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления

Учитываются ли средства, полученные в виде взноса в уставный фонд, при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Учитываются ли средства, полученные по договору кредита или займа при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Что понимается под расходами предприятия в целях налогообложения прибыли

*экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты

Включаются ли в стоимость материальных расходов расходы на спецодежду

*включаются только для отраслей, которым законодательством определено обязательное применение спецодежды

Включаются ли в расходы на оплату труда премии, полученные по итогам года

*включаются, если выплаты предусмотрены трудовым договором

Сколько видов амортизации предусмотрено в целях налогообложения прибыли

К каким видам расходов относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам

*к внереализационным расходам

Снижают ли налогооблагаемую базу затраты на аннулированные производственные заказы

Что такое сомнительный долг

*любая задолженность, не погашенная в срок, не обеспеченная залогом или банковской гарантией

Каков размер резерва по сомнительным долгам, включающийся в расходы налогоплательщика

*задолженность со сроком возникновения 90 дней + ½ задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяет организация с ежеквартальным объемом реализации 1 млн. руб.

*любой, в зависимости от выбранной учетной политики

Какой метод признания доходов и расходов применяется для целей налогообложения прибыли банками

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяется организацией с ежеквартальным объемом выручки от реализации 800 тыс. руб.

В течение какого времени налогоплательщик имеет право осуществлять перенос убытков на будущее для целей налогообложения прибыли.

Иностранная организация, осуществляющая сдачу во фрахт пассажирское судно платит налог по ставке

Иностранная организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка налога на прибыль применяется?

Российская организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка применяется?

Каков порядок исчисления налога на прибыль

Каков налоговый период по налогу на прибыль

Производит ли организация, имеющая филиалы, расчет налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, путем распределения сумм по подразделениям

Что такое налоговый учет

*система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов

Материальные затраты относятся

*к прямым расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Расходы на проведение аудиторной проверки относятся

*к косвенным расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Прямые расходы списываются

*частично распределяются на расходы будущих периодов

Косвенные расходы списываются

*в полном объеме на расходы текущего периода

К какому виду налогов относится водный налог

Кто является плательщиком водного налога

*юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами

Каков налоговый период по водному налогу

140. Как определяется налоговая база при заборе воды при расчете водного налога

*как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период

141. Как определяется налоговая база по водному налогу при использовании водных объектов в целях электроэнергетики

*как количество произведенной электроэнергии

142. Изменится ли ставка водного налога при заборе воды сверх лимитов

*увеличивается в 5 раз

К какой группе налогов относится НДПИ

В какой бюджет поступает НДФН

*федеральный и региональный

Как осуществляется постановка налогоплательщика НДПИ на учет

*по месту нахождения участка недр, предоставляемого налогоплательщику в пользование

Что из перечисленного не является объектом налогообложения НДПИ

*общераспространенное полезное ископаемое, добытое индивидуальным предпринимателем и используемое для личных нужд

*добытые геологические коллекционные материалы

Каков порядок определения количества добытого полезного ископаемого при расчете налоговой базы по НДПИ

*только если невозможно определить прямым методом, то применяется косвенный

Все о налогах: какие бывают и зачем нужны

Все работающие россияне хотя бы раз в жизни слышали о налогах. Но не каждый взрослый до сих пор может объяснить необходимость НДС и НДФЛ. Составили для вас подробный ликбез про налогообложение, в котором объяснили, зачем оно вообще нужно.

Что такое налоги

Налоги — регулярная выплата, которую государство взимает с организаций и граждан безвозмездно в принудительном порядке. Платежи идут на содержание страны и выполнение ее физических задач.

Каждый налогоплательщик вносит своевременную плату в назначенный налоговой промежуток времени. В зависимости от рода деятельности размер взноса для физического и юридического лица может отличаться.

История возникновения

С давних времен государство обязывало граждан платить налоги. Полученные шкуры животных и продукты питания шли на содержание армии и дипломатов, десниц и советников. Позже было решено на постоянной основе установить единую денежную выплату.

К XVIII веку понятие « подоходный налог » закрепилось в жизни налогоплательщиков, а после Первой мировой войны платежи разделили на акцизы, прямые и косвенные налоги, за счет которых разные страны поднимали экономику с колен во время затяжного кризиса.

Источники уплаты налогов

Источник налога – это доход субъекта , из которого уплачивается налог. По источнику уплаты налоги подразделяются на:

взносы, перечисляемые из выручки;
пошлины, включаемые в себестоимость продукции;
акцизы, уплачиваемые из прибыли;
сборы, взимаемые с доходов физических лиц.

Зачем мы платим налоги

Традиционно налоги необходимы для развития финансовой системы внутри общества. Благодаря изъятию небольшой части государство может формировать бюджет, планировать реформы и развивать экономику страны.

Налоги открывают перед государством возможность:

улучшать сферы образования, здравоохранения, спорта, культуры, жилищного хозяйства, пассажирского транспорта и связи;
создавать условия для налоговой оптимизации;
рассматривать и разрешать обращения, жалобы на действия и бездействия налоговых органов любых инстанций;
снижать уровень инфляции.

Элементы налога

Законодательные органы власти назначают элементы налога для равного взимания взносов. Они делятся на те, которые определяют налогоплательщик или законодатель.

С помощью элементов налога налоговые служащие выбирают, какой процент от дохода гражданин отдаст государству. В числе общепризнанных показателей — налоговая база, ставка, периодичность и различные коэффициенты.

Обязательные

Каждый граждан имеет финансовые обязательства перед государством, поэтому выплачивает налоги. Контроль в сфере налогов, сборов и иных обязательных платежей осуществляет .

ФНС делит обязательные сборы налогов по ряду отличительных признаков:

субъекту и объекту налогообложения;
налоговой базе и периоду;
порядку исчисления, сроку и уплате налогов.

Факультативные

Факультативные элементы не обязательны к применению и закреплены за юрисдикцией администрирующего ведомства (ФНС или ) или другими юрисдикциями. Для данного вида характерны такие показатели, как:

налоговые льготы;
отчетный период;
декларация;
учет;
получатель налога.

Вспомогательные

Элементы применяются при разработке налога и используются при установлении налогового обязательства налогоплательщика. Об их назначении говорится в законодательных актах.

К вспомогательным относятся такие элементы, как:

носитель и масштаб налога;
налоговый оклад;
источник налога.

Способы взимания налогов

Принципы и методы, по которым государство пополняет казну с помощью налогов, — это единая и неизменная база для налоговой системы страны.

В российском законодательстве установлено несколько способов уплаты налога, к числу которых относят кадастровый и декларационный методы. Также взносы могут изымать, не дожидаясь дохода налогоплательщика.

Кадастровый

В зависимости от стоимости конкретного актива собственнику выставляют счет за владение недвижимостью уполномоченные структуры.

Чаще всего объектами налогообложения становятся квартиры, земельные участки и здания, построенные под коммерческие нужды.

Для каждого участка есть своя кадастровая стоимость (обычно сопоставима с рыночной), на основе которой налоговая устанавливает размер ежегодного взноса. В исключительных случаях итоговая сумма может меняться из-за льгот и налоговых вычетов.

Екатерина жила в родительской трехкомнатной квартире, кадастровая стоимость которой составляла около 2 000 000 рублей. После покупки жилье было приватизировано. Каждый член семьи, в том числе Екатерина, получили собственную долю в квартире.

Героиня истории стала законным обладателем трети от общей площади квартиры. С наступлением совершеннолетия Екатерина обязана выплачивать ФНС ежегодно налог на имущество — около 500 рублей.

Декларационный

Примечательное отличие данного способа в том, что налогоплательщик самостоятельно заполняет бланк декларации и отчитывается за доходы и активы перед налоговой. Такой способ россиянам знаком не понаслышке — раз в год, до 30 апреля, граждане страны сдают декларацию по в ФНС.

Ирина работает бухгалтером в компании ООО «Ингрант». За месяц ее заработная плата составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного пятилетнего ребенка (1400 руб.).

Как налоговый агент компания ООО «Игрант» рассчитывает НДФЛ к уплате и перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

Заработная плата Ирины облагается НДФЛ по ставке 13%. Таким образом налоговая базу можно рассчитать по формуле: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб. Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.

Не дожидаясь дохода налогоплательщика

Суть уплаты налога объясняется в самом названии этого способа. Налоговый сбор налогоплательщика попадает в государственную казну до того, как облагаемый получит какой-либо доход. Иногда такой вид сбора напоминает декларационный.

Тимур ведет предпринимательскую деятельность по УСН (упрощенная система налогообложения) . Не дожидаясь поступления и обналичивания прибыли на расчетный счет, он вносит собственные средства для уплаты налогов в ФФОМС ( Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ) и ПФР.

Такая схема популярна у предпринимателей, которые хотят заниматься бизнесом, но еще не получили первый доход с ведения деятельности.

Виды налогов

Экономисты различают несколько видов государственных сборов:

прямые,
косвенные,
аккордные,
прогрессивные,
регрессивные,
пропорциональные.

Разберем подробнее каждый вид.

Прямые

К прямым относятся налоги на:

доходы физических лиц;
прибыль организаций;
имущество физических лиц;
имущество организаций;
земельный и транспортный налог.

Став совершеннолетним, Егор сдал экзамен в автошколе и получил водительское удостоверение. С первых больших заработков он купил подержанную иномарку.

Воодушевленный автолюбитель узнал, что обязан платить транспортный налог, как только поставил «ласточку» на регистрационный учет.

Содержать личный транспорт оказалось для молодого человека дорогим удовольствием. Скрепя сердце он решил временно поставить машину к отцу в гараж на зимнее время.

Несмотря на то, что Егор отказался ездить на машине в снежный сезон, он все равно обязан оплатить транспортный налог по месту регистрации как владелец авто.

Главное отличие прямых налогов в том, что закон предусматривает процент за взимание части дохода налогоплательщика и льготы по оплате взносов или полное освобождение от них.

Как россиянам проверить задолженность по налогам в 2023 году

Некоторые пенсионеры не платят взносы за пользование личным транспортом, недвижимостью и другим имуществом. Неработающим пожилым гражданам государство дает и другие финансовые привилегии. Например, оформить кредит наличными на любые нужды по сниженной ставке.

Срочно требуются деньги на крупную покупку? Совкомбанк помогает пенсионерам просто и быстро оформить кредит. Все, что требуется от вас, — оставить заявку и рассчитать ежемесячный платеж в удобном кредитном калькуляторе.

Косвенные

Налог данной группы частично или практически полностью оплачивает покупатель. Собственник, продающий товары или услуги, лишь возмещает государству налог на доход или его часть.

Продавец — это посредник между покупателем и государством. Однако через него налоговая контролирует, вовремя ли предприниматель уплатил взносы.

Поставщик Кирилл продает компании «Ольха» комоды из натурального дерева, себестоимость которых 7000 рублей. Организация выставит изделие в магазине с наценкой 2000 рублей. НДС = 20% х 2000 = 400 рублей. Итоговая стоимость одного комода — 9400 рублей.

Аккордные (паушальные, или автономные)

Аккордный налог — фиксированная сумма платежа, которая не зависит от доходов налогоплательщика.

Житель Петербурга Максим каждый квартал выплачивает взносы в ФФОМС и Пенсионный фонд как индивидуальный предприниматель. Размер платежей зависит от установленного государством уровня МРОТ.

Таким образом, Максим перечислит в ФФОМС 8327 рублей, а в ПФР — 2118 рублей. Данные показатели не зависят от средней зарплаты Максима и его дохода с предпринимательской деятельности.

Часто молодые предприниматели совсем не знают о ежеквартальных налоговых взносах и теряются на этапе оформления ИП. Налоговые декларации, пошлины и ведение бухгалтерии — от всего этого голова идет кругом. Но только не у клиентов Совкомбанка.

Совкомбанк предоставляет возможность открыть расчетный счет без посещения офиса банка. Мы поможем открыть расчетный счет, объясним особенности налоговой отчетности и ведения бухгалтерии. Все что нужно от вас — оставить заявку онлайн и дождаться звонка менеджера.

Откройте расчетный счет без посещения банка. Совкомбанк подготовит документы для регистрации расчетного счета, предложит выгодные условия кредитования и проверит контрагентов. А еще поможет с налоговой отчетностью и бухгалтерией. Просто оставьте заявку онлайн, и менеджер приедет, куда вам удобно, заполнит документы на месте и предоставит расчетный счет.

Прогрессивные

В России система прогрессивного налога не распространена: большинство ставок фиксированные и не изменяются, чтобы не было противоречий в налоговом законодательстве.

Однако в конце 2020 года в России решили ввести «налог для богатых». Для людей, чей годовой доход превышает 5 млн рублей, правительство установило новую ставку НДФЛ в размере 15%.

Статья 17 НК РФ. Общие условия установления налогов и сборов (действующая редакция)

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

URL
HTML
BB-код
Текст

Комментарий к ст. 17 НК РФ

Комментируемая статья посвящена условиям установления налогов и сборов.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 15 мая 2007 года N 372-О-П, налоговая ставка, в том числе нулевая, по налогу на добавленную стоимость является обязательным элементом налогообложения (пункт 1 статьи 17 НК РФ) и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения. Например, налоговая ставка, в том числе нулевая, по налогу на добавленную стоимость является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения. Указанный вывод содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 20 февраля 2015 г. N 302-КГ14-8990.

Сбор считается установленным лишь в том случае, когда определены плательщики и элементы обложения соответствующим сбором.

Указанное различие предопределяет и различный подход к установлению обязательных платежей в бюджет: налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все перечисленные в НК РФ элементы налогообложения, включая налоговую ставку; при установлении же сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. Следовательно, по смыслу НК РФ во взаимосвязи со статьями 57, 71 (пунктом «з»), 75 (частью 3) и 76 (частью 1) Конституции РФ вопрос о том, какие именно элементы обложения сбором должны быть закреплены в законе об этом сборе, решает сам законодатель исходя из характера данного сбора.

Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 18.02.2004 N 04-05-15/2.

Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, налог — необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.

При таких обстоятельствах сумма переплаты в отношении налога может быть зачислена в расходы, так как при обратной позиции в понятие налога неправомерно включается сумма переплаты, которая налогом не является (см. также Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.2012 N А78-5404/2011).

Налоговая льгота не является обязательным элементом налогообложения.

Следовательно, вопрос о введении или отмене льгот, равно как и определение (сужение или расширение) круга лиц, на которых распространяются налоговые льготы, относится к прерогативе законодателя.

Данная позиция подтверждается письмом Минфина России от 27.08.2010 N 03-05-04-01/42 и Постановлением ФАС Дальневосточного округа от 30.12.2005 N Ф03-А37/05-2/4403.

Поэтому установление необязательного элемента налогообложения — налоговой льготы, в том числе в виде уменьшения суммы налога, не может отождествляться с необходимостью установления в нормативном правовом акте представительного органа местного самоуправления о налоге на имущество физических лиц налоговой ставки.

Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 10.02.2012 N 03-05-04-01/06.

Исходя из Определения ВС РФ от 17.05.2006 N 44-Г06-7 льготы могут предоставляться только отдельным категориям налогоплательщиков.

Следует помнить, что, в отличие от налоговой льготы, налоговая ставка является самостоятельным элементом налогообложения, который должен быть определен при установлении каждого налога.

На основании пункта 2 статьи 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

При этом НК РФ не предусмотрено право представительных органов муниципальных образований дифференцировать налоговые ставки по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, дифференциация налоговых ставок не может отождествляться с установлением налоговых льгот.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 06.10.2015 N 03-05-04-02/57016.

Законодательством о налогах и сборах предусматриваются особенности налогообложения, а также различные преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков не только в виде налоговых льгот, но и относительно обязательных элементов налогообложения. При установлении обязательных элементов налогообложения и определении по ним различных преимуществ для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе при установлении пониженной налоговой ставки, обязательные элементы налогообложения не утрачивают своей специфической сущности и не подменяются законодательством о налогах и сборах необязательным элементом налогообложения — налоговой льготой (льготой по налогу).

Следовательно, в формально-юридическом смысле налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения.

Разъяснения об этом содержатся в письме Минфина России от 03.09.2015 N 03-05-05-01/50668.

Если не определен хотя бы один из элементов налогообложения, например налоговая база, то налог не признается законно установленным и обязанность по его уплате у налогоплательщика не возникает.

Взаимосвязанным с данным выводом является умозаключение, согласно которому налоговый орган, проверяя правильность исчисления и уплаты в бюджет налогов, в том числе НДС и налога на прибыль, обязан проверить все элементы налогообложения, составляющие эти налоги, не исключая налоговые вычеты и расходы (см. также Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2011 N А75-11678/2010, ФАС Поволжского округа от 28.03.2011 N А55-9777/2010).

Каков порядок установления налоговых ставок