Кто является владельцем технологического процесса фнс россии
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Приказ Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2016 г. № ММВ-7-17/210@ «Об утверждении Перечня технологических процессов, обеспечивающих предоставление услуг, функций и процедур ФНС России, подлежащих автоматизированному контролю сроков исполнения”
В целях автоматизации контроля за соблюдением сроков исполнения услуг, функций и процедур ФНС России приказываю:
1. Утвердить Перечень технологических процессов, обеспечивающих предоставление услуг, функций и процедур ФНС России, подлежащих автоматизированному контролю сроков исполнения (далее — Перечень), согласно приложению к настоящему приказу.
2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.
3. Структурным подразделениям центрального аппарата ФНС России, являющимся владельцами технологических процессов, поименованных в Перечне, в трехдневный срок со дня вступления в силу изменений в нормативные правовые акты, указанные в Перечне, направлять в Управление стандартов и международного сотрудничества предложения по внесению соответствующих изменений и дополнений в Перечень.
4. Управлению стандартов и международного сотрудничества (Д.В. Вольвач) обеспечить методологическое сопровождение ведения Перечня.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего деятельность по организации работы с налогоплательщиками.
| Руководитель Федеральной налоговой службы |
М.В. Мишустин |
Перечень
технологических процессов, обеспечивающих предоставление услуг, функций и процедур ФНС России, подлежащих автоматизированному контролю сроков исполнения
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2016 г. № ММВ-7-17/210@)
| № п/п | Код технологического процесса* | Наименование технологического процесса | Законодательный или иной нормативный правовой акт, устанавливающий срок исполнения услуги или функции (процедуры)** |
|---|---|---|---|
| 1. | Услуги и функции (процедуры) по регистрации и учету налогоплательщиков и предоставлению сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц | ||
| 1.1 | 101.01.00.00.0010 | Государственная регистрация юридических лиц и внесение изменений в ЕГРЮЛ на основании документов, поступивших от заявителей. | Пункт 1 статьи 8, пункт 3 статьи 13, пункт 1 статьи 13.1, пункт 3 статьи 22.1, пункт 3 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». |
| 1.2 | 101.01.00.00.0040 | Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и внесение изменений в ЕГРИП на основании документов, поступивших от заявителей. | Пункт 1 статьи 8, пункт 3 статьи 13, пункт 1 статьи 13.1, пункт 3 статьи 22.1, пункт 3 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». |
| 1.3 | 101.02.02.00.0010 | Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП по запросу, поступившему на бумажных носителях (лично или по почте) или в электронном виде (с сайта ФНС России или портала ПГУ). | Пункт 3 статьи 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; пункт 18 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 15.01.2015 № 5н. |
| 1.4 | 101.03.01.00.0020 | Предоставление сведений из Реестра дисквалифицированных лиц по запросам. | Статья 32.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; пункт 17 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению заинтересованным лицам сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц, утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2014 № 177н. |
| 1.5 | 103.01.00.00.0010 | Учет в налоговом органе организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор. | Статьи 84, 416 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 1.6 | 103.01.01.00.0010 | Учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц». |
| 1.7 | 103.01.01.01.0010 | Учёт российской организации в налоговом органе по месту нахождения филиала, представительства. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ Минфина России от 05.11.2009 № 114н «Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц — граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента». |
| 1.8 | 103.01.01.01.0020 | Учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения иного обособленного подразделения. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ Минфина России от 05.11.2009 № 114н «Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц — граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента». |
| 1.9 | 103.01.01.02.0010 | Учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и/или транспортного средства. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ Минфина России от 05.11.2009 № 114н «Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц — граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента». |
| 1.10 | 103.01.01.04.0010 | Учет российской организации в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). | Статьи 84, 335 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 1.11 | 103.01.01.05.0010 | Учет российской организации в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. | Статьи 84, 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 1.12 | 103.01.01.11.0010 | Учет российской организации по месту установки объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес. | Статьи 84, 366 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ Минфина России от 08.04.2005 № 55н «О Порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес». |
| 1.13 | 103.01.01.12.0010 | Учет российской организации в связи с выполнением соглашения о разделе продукции. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ МНС России от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения». |
| 1.14 | 103.01.02.00.0010 | Учёт иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через обособленное подразделение. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ Минфина России от 30.09.2010 № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения». |
| 1.15 | 103.01.02.00.0020 | Учёт по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортного средства иностранной организации. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ Минфина России от 30.09.2010 № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения». |
| 1.16 | 103.01.02.00.0030 | Учёт иностранных организаций в связи с открытием им счетов в банках на территории РФ. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ Минфина России от 30.09.2010 № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения». |
| 1.17 | 103.01.02.00.0090 | Учёт иностранных неправительственных некоммерческих организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через отделения, филиалы, представительства. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ Минфина России от 30.09.2010 № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения». |
| 1.18 | 103.01.02.00.0060 | Учет иностранной (международной) организации в связи с выполнением соглашения о разделе продукции. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ Минфина России от 30.09.2010 № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения». |
| 1.19 | 103.01.02.00.0070 | Учёт иностранной организации в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). | Статьи 84, 335 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 1.20 | 103.01.02.00.0100 | Учёт в налоговом органе иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованные филиалы, представительства. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 1.21 | 103.01.03.00.0050 | Учет физического лица — адвоката. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц». |
| 1.22 | 103.01.03.00.0060 | Учет физического лица — нотариуса, занимающегося частной практикой. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц». |
| 1.23 | 103.01.04.00.0010 | Учёт индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП. | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц». |
| 1.24 | 103.01.04.00.0020 | Учёт индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). | Статьи 84, 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 1.25 | 103.01.04.00.0030 | Учёт индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. | Статьи 84, 346.46 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 1.26 | 103.01.04.00.0040 | Учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). | Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ МНС России от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения». |
| 1.27 | 103.01.06.00.0010 | Ведение ЕГРН и предоставление содержащихся в нем сведений. | Пункт 15 Правил ведения государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». |
| 2. | Услуги и функции (процедуры) по приему, регистрации налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности и других документов, по представлению информации налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам (выдача справок, ответов на запросы и др.) | ||
| 2.1 | 103.06.02.02.0020 | Прием и обработка документов налоговой и бухгалтерской отчетности на бумажном носителе. | Пункты 189, 194, 204 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н. |
| 2.2 | 103.06.02.02.0010 | Прием, регистрация и обработка налоговой отчетности по ТКС. | Пункты 213 — 215 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н. |
| 2.3 | 103.09.01.00.0040 | Индивидуальное информирование на основании запросов в письменной форме (в т.ч. представленных в электронном виде). | Пункты 93, 100 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н. |
| 2.4 | 103.09.01.00.0050 | Индивидуальное информирование о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на основании запросов в письменной форме и запросов в электронной форме. | Подпункт 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации; пункты 127, 133, 146 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н. |
| 2.5 | 103.09.01.00.0060 | Индивидуальное информирование об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании запросов в письменной форме и запросов в электронной форме. | Подпункт 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации; пункты 133, 163, 169, 177 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н. |
| 2.6 | 103.06.15.02.0020 | Выяснение платежных документов. Формирование уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете. | Пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 2.7 | 103.06.15.01.0080 | Обработка заявления об уточнении в отношении платежа, проведенного в КРСБ (ст. 45 п. 7 НК РФ). | Пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 2.8 | 103.06.19.00.0010 | Проведение совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента. | Подпункт 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 3.1.2 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@. |
| 2.9 | 103.06.19.00.0020 | Проведение совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по инициативе налогового органа. | Подпункт 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 3.1.2 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@. |
| 2.10 | 103.06.19.00.0030 | Проведение совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам с крупнейшими налогоплательщиками. | Подпункт 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 3.1.2 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@. |
| 2.11 | 103.06.02.01.0010 | Прием и обработка сведений о доходах ФЛ по форме 2-НДФЛ. | Пункты 19, 29 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. |
| 2.12 | 103.03.03.00.0010 | Приём и обработка документов, связанных с применением патентной системы налогообложения. | Статья 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ «Об утверждении формы заявления на получение патента»; приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения»; приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения». |
| 2.13 | 103.06.06.00.0080 | Контроль предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. | Пункт 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 2.14 | 103.06.06.00.0090 | Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса Российской Федерации. | Пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 2.15 | 103.06.06.00.0070 | Контроль предоставления налогоплательщику социального вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. | Пункт 1.1. статьи 213, пункт 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации; статья 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»; приказ ФНС России от 12.11.2007 № ММ-3-04/625@ «О форме Справки». |
| 2.16 | 103.06.00.00.0010 | Подтверждение права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. | Пункт 6 статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 2.17 | 103.05.05.00.0010 | Взаимодействие с физическими лицами в части приема Сообщений о наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств. | Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации; статья 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»; приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598 «Об утверждении формы и формата представления сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами, а также порядка заполнения формы и порядка представления сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи». |
| 2.18 | 103.05.02.00.0010 | Расчет налогов ФЛ, исчисляемых налоговым органом (имущество, земля, транспорт). | Статья 407 Налогового кодекса Российской Федерации; статья 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»; приказ ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@ «Об утверждении формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц»; письмо ФНС России от 16.11.2015 № БС-4-11/19976@ «О направлении рекомендуемой формы заявления о представлении льготы по имущественным налогам». |
| 2.19 | 103.05.03.00.0010 | Формирование, печать и направление налоговых уведомлений на уплату налогов ФЛ. | Статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 2.20 | 112.01.00.00.0010 | Формирование ИР «Таможенный союз — обмен» в отношении российских импортеров в части приема Заявлений об уплате косвенных налогов, их корректировка и отзыв. | Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе); Протокол от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов»; статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации; приказ ФНС России от 08.04.2015 № ММВ-7-15/140@ «Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса «ЕАЭС — обмен»; приказ ФНС России от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@ «Об утверждении формы перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде». |
| 2.21 | 112.02.00.00.0020 | Формирование ИР «Таможенный союз — обмен» при проверке налоговой деклараций по НДС, по акцизам с приложенным Заявлением с пометкой НО страны Таможенного союза. | Пункт 10 Порядка представления налогоплательщиками в налоговые органы реестров счетов-фактур в целях применения налоговых вычетов по акцизам, утвержденного приказом ФНС России от 10.11.2014 № ММВ-7-3/574@. |
| 2.22 | 112.01.00.00.0050 | Рассмотрение письменных обращений НП по вопросам полноты передачи информации в налоговые органы стран Таможенного союза. | Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе); Протокол от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов»; приказ ФНС России от 08.04.2015 № ММВ-7-15/140@ «Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса «ЕАЭС — обмен». |
| 2.23 | 206.02.02.00.0030 | Оформление, регистрация и отправка (рассылка) исходящих документов по обращениям граждан. | Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»; приказ ФНС России от 17.02.2015 № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы». |
| 2.24 | 201.01.00.00.0020 | Рассмотрение предложений, заявлений и жалоб организаций и граждан, подготовка на них ответов и заключений в пределах своих полномочий. | Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»; приказ ФНС России от 17.02.2015 № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы». |
| 3. | Услуги и функции (процедуры)по выдаче разрешений, лицензированию, проведению экспертных оценок, контрольно-надзорной деятельности и регистрации объектов игорного бизнеса | ||
| 3.1 | 109.01.00.00.0010 | Выдача специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации. | Федеральный закон от 22.12.2008 № 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию»; Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»; постановление Правительства Российской Федерации от 26.01.2010 № 27 «О специальных марках для маркировки табачной продукции»; пункт 17 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 06.02.2013 № 20н. |
| 3.2 | 110.02.01.00.0010 | Предоставление (переоформление) лицензий на осуществление деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции. | Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»; постановление Правительства Российской Федерации от 21.11.2011 № 957 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности»; постановление Правительства Российской Федерации от 24.09.2012 № 965 «О лицензировании деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции»; приказ Минфина России от 07.02.2003 № 14н «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 11.11.2002 № 817»; пункт 16 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по лицензированию деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции, утвержденного приказом Минфина России от 12.01.2015 № 1н. |
| 3.3 | 110.04.01.00.0010 | Предоставление (переоформление) лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. | Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»; Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»; постановление Правительства Российской Федерации от 21.11.2011 № 957 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности»; постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1130 «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах»; пункты 16, 79 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по лицензированию деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного приказом Минфина России от 14.01.2015 № 3н. |
| 3.4 | 110.03.02.00.0020 | Федеральный государственный надзор за проведением лотерей. | Федеральный закон от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях»; Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»; постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2010 № 489 «Об утверждении Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Правительства Российской Федерации от 11.09.2012 № 913 «Об утверждении Положения о федеральном государственном надзоре за проведением лотерей». |
| 3.5 | 110.04.02.00.0060 | Государственный надзор за деятельностью саморегулируемых организаций организаторов азартных игр в букмекерских конторах и саморегулируемых организаций организаторов азартных игр в тотализаторах. | Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»; Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»; Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»; постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2010 № 489 «Об утверждении Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Правительства Российской Федерации от 29.09.2008 № 724 «Об утверждении порядка ведения государственного реестра саморегулируемых организаций»; постановление Правительства Российской Федерации от 22.11.2012 № 1202 «Об утверждении Положения о государственном надзоре за деятельностью саморегулируемых организаций». |
| 3.6 | 110.01.00.00.0020 | Проведение проверок технического состояния игрового оборудования. | Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»; Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»; постановление Правительства Российской Федерации от 23.08.2007 № 540 «О составе и порядке представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр»; постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2010 № 489 «Об утверждении Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; Пункт 18 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по проверке технического состояния игрового оборудования, утвержденного Приказом Минфина России от 11.10.2011 № 128н. |
| 3.7 | 110.03.01.00.0010 | Ведение единого реестра лотерейных терминалов. | Федеральный закон от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях»; Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»; приказ Минфина России от 08.07.2014 № 59н «Об утверждении Порядка ведения единого реестра лотерейных терминалов и состава сведений, включаемых в единый реестр лотерейных терминалов». |
| 3.8 | 110.04.02.00.0030 | Ведение государственных реестров саморегулируемых организаций. | Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»; Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»; Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»; постановление Правительства Российской Федерации от 29.09.2008 № 724 «Об утверждении порядка ведения государственного реестра саморегулируемых организаций». |
| 3.9 | 106.01.00.00.0010 | Регистрация и учет контрольно-кассовой техники. | Пункт 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 № 470; пункт 21 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.06.2012 № 94н. |
| 3.10 | 106.01.00.00.0020 | Ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники. | Пункты 22 — 24 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по ведению Государственного реестра контрольно-кассовой техники, утвержденного приказом Минфина России от 22.07.2013 № 69н. |
| 3.11 | 107.01.00.00.0030 | Проведение проверок соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов. | Пункт 19 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденного приказом Минфина России от 17.10.2011 № 132н; пункт 19 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н. |
| 3.12 | 108.01.00.00.0050 | Проведение проверок соблюдения положений валютного законодательства РФ. | Пункт 13 главы 2.2. раздела II Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденного приказом Минфина России от 04.10.2011 № 123н. |
| 3.13 | 103.02.02.00.0010 | Регистрация объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. | Пункт 6 статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 4. | Услуги и функции (процедуры) по проведению камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) | ||
| 4.1 | 103.06.06.00.0010 | Камеральная налоговая проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах (за исключением деклараций по НДС и акцизам с заявленной суммой к возмещению). | Пункт 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 4.2 | 103.06.06.00.0020 | Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению. | Пункт 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 4.3 | 103.06.06.00.0050 | Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по акцизам с суммой, заявленной к возмещению. | Пункт 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации. |
| 5. | Услуги и функции (процедуры) по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, с прямогонным бензином, с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, со средними дистиллятами (в целях реализации положений главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации) | ||
| 5.1 | 110.06.00.00.0010 | Выдача свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. | Статья 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 18 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, формы решения о приостановлении (возобновлении) действия (об аннулировании) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции, с денатурированным этиловым спиртом, утвержденного Приказом ФНС России от 25.08.2014 № ММВ-7-15/424@. |
| 5.2 | 110.05.00.00.0010 | Выдача свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином. | Статья 179.3 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 18 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, формы решения о приостановлении (возобновлении) действия (об аннулировании) свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, утвержденного приказом ФНС России от 25.08.2014 № ММВ-7-15/425@. |
| 5.3 | 110.07.00.00.0010 | Выдача свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом. | Статья 179.4 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 18 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, утвержденного приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-15/475@. |
| 5.4 | 110.08.00.00.0010 | Выдача свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. | Статья 179.5 Налогового кодекса Российской Федерации. |
* В соответствии с Перечнем технологических процессов ФНС России, утвержденным приказом ФНС России от 15.01.2015 № ММВ-7-12/6@
** Перечень законодательных и иных нормативных правовых актов приведен на дату утверждения Перечня технологических процессов, обеспечивающих предоставление услуг, функций и процедур ФНС России, подлежащих автоматизированному контролю сроков исполнения
Система управления рисками в ФНС России
В статье рассматривается опыт Федеральной налоговой службы по развитию системы управления рисками в деятельности налоговых органов. Освещены основные проблемы, с которыми пришлось столкнуться, и пути их решения.
Светлана Николаевна АНДРЮЩЕНКО, заместитель руководителя ФНС России
В последние годы все больше возрастает роль инструментов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в выявлении резервов повышения эффективности бюджетных расходов. Так, в Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019–2024 годах, утвержденной распоряжением Правительства РФ от 31 января 2019 года № 117-р, определены задачи по развитию данных инструментов. Одновременно отмечены существующие недостатки и ограничения в области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, а именно:
избыточная формализация процедур контроля;
искусственное обособление контроля в рамках существующей управленческой структуры и формальный подход к его осуществлению, в результате чего выявляемые системные недостатки не устраняются, а внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит зачастую дублируют деятельность органов государственного финконтроля;
нераспространение внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита на процедуры, осуществляемые в рамках исполнения полномочий финоргана, получателя бюджетных средств, а также бюджетных и автономных учреждений;
недостаточное использование инструментов оценки бюджетных рисков и управления ими.
При внедрении инструментов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ФНС России были найдены решения, направленные на устранение указанных недостатков. В основном работа проводилась по трем направлениям:
∙ совершенствование модели управления;
∙ формирование системы управления рисками, встроенной в деятельность ФНС России;
∙ развитие культуры управления рисками.
Поскольку перечисленные направления тесно взаимосвязаны между собой, Служба подошла к реализации этих направлений комплексно.
Важно
Система управления рисками не может рассматриваться отдельно — она всегда полностью встроена в систему управления. Соответственно, возможности и недостатки системы управления рисками напрямую зависят от того, какая модель управления применяется в органе исполнительной власти.
Модель управления деятельностью
До 2015 года в ФНС России (далее — Служба) применялась функционально-ориентированная модель управления. При такой модели деятельность налогового органа рассматривалась как набор функций, ответственность за выполнение которых закреплена за соответствующими структурными подразделениями. При этом выстраивалась жесткая иерархическая подчиненность в целях координации выполнения функций, а горизонтальному взаимодействию между структурными подразделениями уделялось мало внимания. В таких условиях каждое структурное подразделение было ориентировано исключительно на свои локальные цели и задачи в рамках выполняемой функции. Именно это и определяет основные недостатки данной модели, существенно ограничивающие возможности роста внутренней эффективности.
Внимание
Ориентация на развитие строго в рамках отдельно взятой функции без учета существующих взаимосвязей с другими функциональными направлениями (так называемая субоптимизация) зачастую не приводит к повышению эффективности и производительности деятельности организации в целом.
Проанализировав лучшие практики в области управления, Федеральная налоговая Служба начала переход к процессно-ориентированной модели управления. Согласно данному подходу деятельность ФНС России представляется как совокупность процессов и взаимных связей между ними. Важной особенностью этого подхода является то, что у каждого процесса есть потребитель (внутренний или внешний), определяющий требования к процессу и к его результатам. При этом первостепенное значение приобретают горизонтальные связи между подразделениями, участвующими в выполнении так называемых сквозных процессов, и роль каждого подразделения в формировании итогового результата в целом по организации.
Для перехода к процессному управлению в 2015 году ФНС России составила перечень всех выполняемых в налоговых органах (как в центральном аппарате, так и в территориальных подразделениях) и подведомственных организациях технологических процессов, направленных на достижение заданного результата в сфере обеспечения функционирования, развития и реализации полномочий ФНС России. Вся совокупность технологических процессов разделена на два блока:
основные процессы ФНС России, выполняемые непосредственно в целях реализации полномочий в сфере налогообложения, государственных функций, госуслуг, а также внешнего информационного взаимодействия в соответствии с заключенными соглашениями, положениями и протоколами;
управленческие и вспомогательные процессы ФНС России, напрямую не связанные с реализацией основных полномочий в сфере налогообложения, государственных функций, предоставления госуслуг, а также внешнего информационного взаимодействия, но создающие условия для их реализации, а также процессы, необходимые для поддержания деятельности налоговых органов.
Для каждого технологического процесса определен владелец — структурное подразделение центрального аппарата ФНС России, а его начальник является ответственным за получение результата по технологическому процессу налоговой службы, методологическое и/или организационное сопровождение его выполнения. Собственно, представление всей деятельности, осуществляемой налоговыми органами и подведомственными организациями, в качестве системы взаимосвязанных и взаимодействующих процессов и закрепление их в перечне технологических процессов легли в основу построения системы управления рисками в деятельности ФНС России.
Развитие методологии управления рисками
Развитие методологии управления рисками осуществлялось поэтапно. На первом этапе решалась задача формализации подходов и инструментов ВФК, введения в практику соответствующего понятийного аппарата и развития культуры управления рисками.
В рамках комплексного подхода к осуществлению деятельности ФНС России наряду с организацией ВФК в отношении внутренних бюджетных процедур Служба реализовала аналогичные подходы к осуществлению внутреннего контроля и в отношении остальных технологических процессов — процессов основной деятельности. И если практика аудиторских проверок основной деятельности давно существовала, то в отношении внутреннего контроля необходимо было начинать с введения понятийного аппарата и основ управления рисками.
Пять принципов внутреннего контроля
В основе построения внутреннего контроля ФНС России лежат пять принципов: принцип общей вовлеченности; принцип комплексности; принцип эффективности; принцип своевременности; принцип адаптивности
Были изданы Основные положения об осуществлении внутреннего контроля деятельности по технологическим процессам ФНС России 1 . В положениях определены как общие подходы к организации и осуществлению внутреннего контроля в налоговых органах и подведомственных организациях, также и подходы к оценке надежности системы внутреннего контроля. Были разработаны принципы внутреннего контроля:
1) Каждый государственный гражданский служащий налоговых органов и должностное лицо организации участвует в осуществлении внутреннего контроля (принцип общей вовлеченности).
2) Внутренний контроль осуществляется по всем технологическим процессам ФНС России с учетом анализа существующих взаимосвязей между ними с целью установления причинно-следственных связей реализации рисков в деятельности по осуществлению технологических процессов ФНС России (принцип комплексности).
3) Масштаб и объем мероприятий внутреннего контроля должны быть соразмерны выявленным рискам и обеспечивать результативность и эффективность выполнения технологических процессов ФНС России (принцип эффективности).
4) Мероприятия внутреннего контроля должны носить упреждающий характер и быть направлены на пресечение возможных рисков, а также минимизацию негативных последствий нарушения требований и неэффективной деятельности по выполнению технологических процессов ФНС России (принцип своевременности).
5) При организации и осуществлении мероприятий внутреннего контроля должны своевременно учитываться изменения в порядке выполнения технологических процессов ФНС России, а также внедрение новых технологических процессов ФНС России (принцип адаптивности).
Что касается практического внедрения инструментов внутреннего контроля и внутреннего финансового контроля (далее — внутренний контроль), то здесь следует отметить следующее. Безусловно, наиболее эффективным подходом к организации внутреннего контроля является встраивание в технологический процесс автоматизированных контрольных действий, направленных на своевременное уведомление о возникновении риска каких-либо отклонений.
Однако не всегда такой подход применим. В настоящее время около 50% технологических процессов автоматизированы в централизованных компонентах АИС «Налог-3». В случаях, когда автоматизация технологического процесса невозможна, роль руководящего состава и сотрудников, непосредственно выполняющих технологический процесс, в организации и осуществлении внутреннего контроля возрастает.
Целесообразность карт внутреннего контроля
Прежде всего осуществление внутреннего контроля требует формализации и закрепления ответственности за выполнение контрольных действий с помощью документов внутреннего контроля. Если ответственность за осуществление контрольных действий не закреплена за конкретными сотрудниками, то невозможно сделать вывод, что внутренний контроль организован. Для закрепления такой ответственности предусмотрены карты внутреннего контроля.
Основные проблемы и пути их решения
На начальном этапе мы столкнулись с первыми проблемами, характерными для любого процесса внедрения изменений. Документирование внутреннего контроля сотрудники воспринимали как дополнительную нагрузку, не имеющую практической ценности, и все сводилось к формальному соблюдению требований по составлению карт внутреннего контроля. В результате появлялись громоздкие карты, включающие все возможные риски по всем операциям, практическая эффективность которых вызывала сомнение.
Более того, составление таких громоздких карт было достаточно трудоемким делом и, соответственно, отнимало ресурсы, предназначенные для выполнения самих технологических процессов. Очевидно, что в такой ситуации не соблюдался принцип эффективности внутреннего контроля. Полнота применения остальных принципов внутреннего контроля в деятельности также не была очевидной.
Культура управления рисками
Такое положение вещей потребовало от службы активных шагов в области внедрения и развития культуры управления рисками. При этом было определено два ключевых направления воздействия:
проведение масштабной разъяснительной работы в области управления рисками и осуществления внутреннего контроля;
усиление роли и участия руководящего состава территориальных органов в управлении рисками.
Работа по первому направлению заключалась в проведении всероссийских семинаров с участием сотрудников территориальных налоговых органов, организующих и осуществляющих внутренний контроль, а также сотрудников подразделений внутреннего аудита в целях оказания ими содействия по совершенствованию внутреннего контроля в рамках аудиторских проверок. Повестка семинаров включала вопросы организации и осуществления внутреннего контроля, в том числе предполагала обмен лучшими практиками, и формирование рекомендаций в сфере внутреннего контроля. При этом основное внимание сотрудников акцентировалось на следующих тезисах:
- Цель составления карты внутреннего контроля — закрепление ответственности за осуществление конкретных контрольных действий в отношении значимых рисков, сроков их выполнения (а не описание всех операций процесса и всех возможных рисков).
- Внутренний контроль не должен быть избыточным и не должен дублировать выполнение технологического процесса.
- Самые существенные риски образуются на стыке выполнения процедур в разных подразделениях, и этому нужно уделить особое внимание.
Более того, закрепление конкретных контрольных действий, сроков и лиц, ответственных за их выполнение, позволяет при проведении аудиторских проверок четко устанавливать причины нарушений, связанных с низкой надежностью внутреннего контроля. Причины могут быть следующими:
- применяемая контрольная процедура не оказывает влияния на реализацию риска;
- контрольная процедура не выполнена либо ненадлежаще выполнена;
- контрольная процедура, способная воздействовать на риск, не предусмотрена в карте внутреннего контроля.
По результатам такой оценки аудиторы формируют конкретные рекомендации, точечно направленные на устранение причины нарушения и повышение надежности внутреннего контроля при осуществлении соответствующей операции.
Аудиторские советы
В целях усиления роли и участия руководящего состава в процедурах управления рисками в каждом УФНС были созданы аудиторские советы. Это совещательные органы при руководстве УФНС, в состав которых включены начальники отделов аппарата управлений по функциональным направлениям деятельности и отдела, в компетенцию которого входит осуществление внутреннего аудита. На заседаниях аудиторских советов обсуждаются результаты аудиторских проверок и рассматриваются следующие вопросы:
причины недостаточной эффективности и надежности системы внутреннего контроля в отношении рисков выявленных нарушений;
влияние (в том числе потенциальное) выявленных нарушений на смежные направления деятельности.
По результатам проверок члены советов готовят рекомендации по повышению эффективности выполнения налоговых процедур и вырабатывают предложения по устранению (минимизации) рисков нарушений, реализация которых возможна только на федеральном уровне, для их последующего направления в ФНС России.
Такой подход позволяет выработать как единое видение и понимание существующих рисков в деятельности налогового органа, так и систему скоординированных мер по устранению причин рисков и повышению надежности внутреннего контроля.
На втором этапе развития методологии и внедрения в практику управления рисками решалась задача применения комплексного подхода к управлению рисками с учетом существующего взаимодействия блоков внутреннего контроля и внутреннего аудита (внутреннего финансового аудита). Были проанализированы существующие стандарты управления рисками, а также отечественный и зарубежный опыт в части создания базовых документов (политик) управления рисками. По результатам проведенной работы были изданы Основные положения об управлении рисками в деятельности ФНС России 2 . В них описан полный цикл этапов управления рисками в деятельности налоговых органов с учетом взаимодействия внутреннего контроля и аудита и их результатов.
Этим же документом были определены задачи управления рисками:
— обеспечение идентификации существующих рисков;
— определение причин и условий, способствующих возникновению рисков;
— организация взаимодействия по управлению рисками между структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России, территориальными налоговыми органами и их структурными подразделениями, организациями, находящимися в ведении ФНС России, и их структурными подразделениями;
— разработка и реализация комплекса мероприятий, направленных на предотвращение и (или) минимизацию рисков (включая предложения по внесению изменений в порядок выполнения технологических процессов ФНС России, разработку предложений по контрольным действиям (контрольным процедурам) и периодичности их осуществления, способам и методам внутреннего финансового контроля);
— организация и осуществление контроля за практической реализацией мероприятий по предотвращению и (или) минимизации рисков;
— разработка подходов к оценке эффективности осуществляемых мероприятий по управлению рисками;
— организация системы учета информации о рисках и мероприятий по их предотвращению и (или) минимизации, включающей процедуры сбора, хранения и обработки этой информации.
Безусловно, первостепенная задача управления любым процессом — это создание системы учета об объекте управления. ФНС России приступила к разработке базы знаний о рисках, в которой будет накапливаться вся имеющаяся информация о рисках, получаемая по результатам каждого этапа управления рисками (идентификация, анализ и оценка рисков, воздействие на риски, мониторинг и пересмотр). При разработке базы используются действующие стандарты в области построения реестра рисков, в том числе «ГОСТ Р Национальный стандарт Российской Федерации. Менеджмент риска. Реестр риска. Общие положения», «ГОСТ Р Национальный стандарт Российской Федерации. Менеджмент риска. Реестр риска. Правила построения».
По результатам проведения пилотного проекта по апробации реестра рисков был издан порядок ведения реестра рисков. Как и задумывалось, реестр состоит из блоков информации, охватывающих практически все этапы управления рисками. Кроме того, реестр содержит сведения о наличии взаимосвязей между рисками (то есть когда реализация одного риска влечет за собой увеличение вероятности и (или) негативных последствий другого риска).
Блоки реестра рисков
блок. Идентификация риска: отражается информация о технологическом процессе, в рамках которого он возникает; наименование риска, присвоенный ему код, описание риска (реквизиты документа, положения которого нарушены), меры ответственности за нарушение (при наличии) и сведения о том, на каком уровне организационной структуры выполняется операция, в рамках которой возникает риск (центральный аппарат, УФНС и т. п.), а также сведения об отнесении риска к группе бюджетных рисков.
блок. Анализ и оценка рисков: указывается информация о характере негативных последствий (репутационные риски, искажение отчетности, ущерб бюджету и др.), единицы измерения негативных последствий, диапазоны для проведения оценки вероятности риска и величины негативных последствий.
блок. Мероприятия по управлению рисками: содержится информация о рекомендованных контрольных действиях для организации внутреннего контроля и мероприятиях по минимизации негативных последствий, если риск уже реализовался.
Применение реестра рисков решает следующие практические задачи:
распространение информации о существующих рисках в системе налоговых органов для проведения сотрудниками, участвующими в организации внутреннего контроля, анализа операций на предмет их рискоемкости при составлении карт внутреннего контроля и организации контрольных действий;
выстраивание смежного контроля на основе идентифицированных взаимосвязанных рисков;
обобщение и распространение положительной практики контрольных действий и мер по минимизации негативных последствий реализации рисков.
Перспективы дальнейшего развития методологии и инструментов внутреннего контроля на основе реестра рисков связаны с изменениями, внесенными Законом № 199‑ФЗ в статью РФ, подразумевающими возможность главных администраторов (администраторов) бюджетных средств самостоятельно определять порядок ВФК. Это позволит упростить отдельные процедуры ВФК и создаст условия для автоматизации формирования документов внутреннего контроля как в целях сокращения трудозатрат, так и для повышения эффективности и надежности внутреннего контроля за счет более быстрого распространения наилучших практик.
1 Приказ ФНС России от 14 марта 2016 года № ММВ-7-16/132@ «Об утверждении Основных положений об осуществлении внутреннего контроля деятельности по технологическим процессам ФНС России».
2 Приказ ФНС России от 20 марта 2017 года № ММВ-7-16/225@ «Об утверждении Основных положений об управлении рисками в деятельности ФНС России».
«Технические» и «сущностные» компании в цепочке НДС-расчетов
В системе проверки НДС-деклараций произошли изменения. Всем знакомая АСК НДС-2 заменена на «Контроль НДС». Новая система позволяет «диагностировать» компании, которые участвуют во всей цепочке расчетов по НДС, и выяснять роль каждой. Так, теперь компании может присваиваться категория «технической» и «сущностной». Причем и то, и другое означает: у компании есть проблемы.
Новые операции в системе «Контроль НДС»
Программный комплекс АСК НДС-2 ушел в прошлое. Теперь ФНС проверяет НДС-декларации в системе «Контроль НДС». Он имеет гораздо больше возможностей для выявления нарушений и, что греха таить, сбора информации и доказательной базы для будущих споров с налогоплательщиками по статье 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».
Статья 54.1 возлагает на налоговую инспекцию бремя доказывания в суде обстоятельств правонарушения, а именно получения необоснованной налоговой выгоды. А налогоплательщику – предоставляет шанс опровергнуть их.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Система «Контроль НДС» проверяет и собирает данные на всех: контрагентов второго, третьего звена, а также и тех, кто самостоятельно не применяет схемы, но работает с теми, кто применяет.
«Техническая» компания – начало
«Техническая» компания – это та, на которой налоговая инспекция обнаружила разрыв. И если раньше именно такая компания признавалась виновником, то теперь при обнаружении разрыва начинается отработка цепочки всех деловых контактов этой фирмы.
В новую систему заносится вся информация, характеризующая роль каждого звена, которая содержится:
- в протоколах допросов;
- в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений;
- в материалах, передаваемых в правоохранительные органы;
- в документах на аннулирование электронной подписи;
- в ответах налогоплательщиков по встречным проверкам или вне проверок.
Всем контрагентам налоговая разошлет требования о даче пояснений. То есть теперь виновник разрыва станет началом для выхода на выгодоприобретателя.
Кого относят к «сущностным» компаниям
«Сущностная» компания – это главный подозреваемый в получении необоснованной выгоды. То есть это и есть выгодоприобретатель.
Для установления выгодоприобретателя введена система баллов. Эти баллы присваиваются компании на основе анализа множества ее показателей: об имуществе, штате, движении средств на расчетном счете, IP-адресах, с которых отправляется отчетность, доле вычетов по контрагенту и др.
Чем больше баллов набрала компания в системе «Контроль НДС», тем больше риска, что ее признают выгодоприобретателем.
Также сущностную компанию система «Контроль НДС» проверит по критерию платежеспособности. Это процентное соотношение уплаченного НДС и суммы заявленного вычета за период. Большие вычеты и низкая оплата могут вызвать подозрения о фиктивной деятельности фирмы.
Таким образом, в налоговой инспекции формируется база по выгодоприобретателям и доказательствам нарушений по статье 54.1 НК РФ.
Выгодоприобретателю теперь будет проблематично добровольно ликвидироваться. Если раньше выездная проверка при добровольной ликвидации была возможна, но не обязательна, то теперь в отношении выгодоприобретателя, если он «засветился» в таком качестве, она будет обязательна.
Новые обязанности инспекций
По новому регламенту контроля НДС территориальные инспекции должны ежемесячно проводить анализ уточненных НДС-деклараций на предмет выявления случаев замены контрагента.
Негативных последствий не будет, если:
- сумма налога к уплате увеличена;
- сумма НДС-вычета уменьшена;
- характер этих изменений по сравнению с данными исходной декларации пропорционален.
Если вас хотят признать выгодоприобретателем
К сожалению, риск попасть в зону внимания системы «Контроль НДС» есть у всех, включая тех, кто не использует никаких схем.
Если вы относитесь именно к ним, то вам самим и придется отстаивать свои интересы – шанс оспорить претензии налоговиков у вас есть по праву.
Обязательно отвечайте на все требования инспекции. Но знайте меру, старайтесь не давать излишней информации. Помните, она вся попадет в базу. Уделяйте особое внимание реальности ваших сделок.
Начинайте собирать доказательства реальности сделки и правомочности ваших действий не в момент назначения выездной проверки, а при получении от инспекции первого требования по НДС.
Как снизить риски на каждом этапе работы с НДС? Главное, правильно подготавливать декларацию. Не допускать ошибок и расхождений в счетах-фактурах. Быстро отвечать на требования инспекции.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Моделирование бизнес-процессов. Курсовая работа Тихобаева 18уб3_03.06.2020. Теоретические основы моделирования бизнеспроцессов 6
Для достижения поставленных целей требовалось построение и принципиально новой технологии налогового администрирования, модернизация существующего программного обеспечения. Для этого стало необходимо на начальном этапе провести моделирование бизнес-процессов.
2.3 Описание основных бизнес-процессов налогового администрирования
За единицу описания бизнес-процесса принимается работа (процедура). Каждый бизнес-процесс состоит из перечня работ, необходимых для достижения заданного результата (результатов). Наименование дает понимание этапа процесса как выполняемой работы. Для каждой работы указываются исполнитель работы, вход, выход (результат работы), программное средство по её автоматизации (если есть) и трудоёмкость её выполнения.
При описании бизнес-процессов ФНС России в качестве исполнителей работ указываются виды налоговых органов (ЦА ФНС, ФЦОД, и т.д.).
Далее необходимо провести оценку уровня и качества поддержки деловых процессов средствами автоматизированных систем, находящихся в настоящее время в эксплуатации. Под уровнем и качеством поддержки деловых процессов средствами автоматизированной системы понимается совокупность свойств, обусловливающих пригодность системы в течение своего жизненного цикла обеспечивать надежное и своевременное представление полной, актуальной, достоверной и конфиденциальной информации для ее последующего целевого использования.
Таким образом, для обеспечения должного качества поддержки деловых процессов средствами автоматизированной системы необходимо:
• обеспечение непрерывности и корректности функционирования ключевых бизнес-процессов;
• обеспечение защиты информационных ресурсов и системной инфраструктуры.
Соответственно, уровень и качество поддержки деловых процессов средствами автоматизированной системы в целом можно оценивать по:
• доступности — возможности получения информации (сервиса) в любой момент времени, отсутствие простоев;
• эргономичности — удобству работы и объему дополнительных усилий и непроизводительных действий пользователя при выполнении им бизнес-процесса;
• полноте автоматизации — объему ручных операций пользователя по сбору и подготовке исходных данных, обработке данных, анализу и оценке полученных результатов при выполнении им бизнес-процесса, которые могли бы быть возложены на информационную систему.
- эргономики приложений (удобство работы и отсутствие непроизводительных действий пользователя при выполнении им бизнес-процесса);
- полноты охвата автоматизируемых функций (автоматизация всех возможных режимов обработки, снижение объема ручных операций пользователя по сбору и подготовке исходных данных, обработке данных, анализу и оценке полученных результатов при выполнении им бизнес-процесса);
- интеграции информационных ресурсов (ИР, используемых при выполнении бизнес-процессов (создание единой точки доступа пользователя к информации, необходимой для выполнения бизнес-процесса) [17].
Р 
ис.1 Пример оценивания бизнес-функций ФНС [19]
Приказом ФНС России от 15 января 2015 г. №ММВ-7-12/6@ были утверждены бизнес-процессы ФНС РФ, их владельцы, порядок ведения перечня процессов и регламента разработки паспортов функций, ведение реестра паспортов функций в целях упорядочения бизнес-процессов, а также поддержания в актуальном состоянии разработанных для их автоматизации паспортов функций.
Был спроектирован перечень бизнес-процессов, каждому бизнес-процессу был присвоен код технологического процесса XX.XX.XX.XX.XXXX, где:
Рис. 2. Пример код технологического процесса [19]
Всего разработано 220 классов бизнес-процессов на текущий момент.
Был утвержден Регламент разработки паспортов функций и ведения реестра паспортов функций. Утвержденный паспорт функции состоит из упорядоченного набора диаграмм одного бизнес-процесса, состав операций, в том числе операции, которые выполняются одинаково в различных бизнес-процессах (далее — типовые процедуры), их параметров, входных и выходных данных, поставщиков входных данных, потребителей выходных данных, взаимосвязи с другими бизнес-процессами ФНС России[19]. Также в паспорте функции при необходимости отражается перечень изменений, которые могут быть внесены. Описано дерево технологического процесса. Перечислены все регламентирующие документы данного бизнес-процесса. Перечислены исполнители и владельцы процесса. Были определены функциональные обязанности владельцев процессов.
Были разработаны правила описания бизнес-процессов ФНС РФ с использованием инструмента Business Studio, являющегося одним из самых популярных инструментов для моделирования бизнес-процессов в России и поддерживающий такие нотации, как IDEF0, Basic Flowchart, Cross Functional Flowchart и EPC.
Для построения диаграмм используется нотация «Процедура». В качестве типов процессов выступают «Решение» и «Действие. Стартовое событие, инициирующее начало выполнения процесса, отражено в колонке «Начало».
Процессы, описанные с помощью нотации «Процедура», раскладываются на «Действия». В случае, когда на верхнеуровневой диаграмме присутствует более десяти действий или подпроцессов, следует прибегнуть к их объединению или перегруппировке в отдельные бизнес-процессы.
При декомпозиции бизнес-процесса нужно выделить действия– части бизнес-процесса, определяющие операции, которые должны быть выполнены в рамках этих бизнес-процессов. Действие невозможно разбить на составные части.
Принцип, по которому бизнес-процессы декомпозируются, базируется на принадлежности данного бизнес-процесса к одному из архитектурных блоков транзакционного сегмента АИС «Налог 3: налоговый автомат, пользовательское задание или интерактивная работа.
Любая информация, входящая в процесс, в том числе–нормативные документы, обязательно включается в Справочник объектов деятельности. Если число входных данных, и, соответственно, стрелок более одного, можно сгруппировать стрелки в одну, при это указав в свойствах, какие элементы в нее входят.
Рис. 3. Свойства технологического процесса [19]
Входы и выходы от внешних субъектов начинаются или заканчиваются внешней ссылкой. В случае, когда входов или выходов несколько, можно прибегнуть к их группировке по определенной логике, прописанной в Руководстве пользователя Business Studio.
Рис. 4. Пример диаграммы «Процедура» [19]
Взаимодействие с внешними субъектами может быть отображено только на диаграмме верхних уровней. Подпроцессы, взаимодействующие с внешними субъектами, должны включать в себя всю логику внешнего взаимодействия.
Для корректного составления паспорта функции необходимо заполнить следующие свойства бизнес-процесса:
2. Содержание деятельности;
- Владелец–это руководитель из структурного подразделения в ЦА ФНС.
- Исполнитель–это структурное подразделение, отвечающее за результат выполнения бизнес-процесса.
- Участник–субъект внешней среды или структурное подразделение, поставляющие информацию для бизнес-процесса или являющиеся ее потребителями.
6. Термины и сокращения.
Рис. 5. Настройка закладок [19]
Субъекты разделяют диаграмму Процедура на дорожки с Действиями. Дорожки Субъектов рекомендуется располагать вертикально. Субъекты на диаграмму процедуры перетаскиваются из иерархического справочника субъектов, находящегося в дереве Навигатора. Для внешних организаций дорожки не выделяются, поскольку внешние организации не подлежат описанию.
После этого на диаграмме изображается последовательность операций бизнес-процесса согласно наложенной «сетке ответственности». Каждое действие переносится в дорожку субъекта-исполнителя, автоматически создавая связь процесса с субъектом с типом «выполняет».
Стрелки показывают входы/выходы бизнес-процесса, а также логику взаимодействия процессов и внешней среды. В качестве входов и выходов могут быть представлены электронные и вещественные данные, которые могут являться как ресурсами для выполнения процесса, так и его результатом. Допускается использование стрелок типа «Связь предшествования» с одним треугольником, подразумевающих, что последующие действия не смогут начаться, пока не закончатся предыдущие, а также передачу управления (в таком случае именуются).
После того, как бизнес-процесс описан окончательно, формируется отчет «Паспорт функции» в виде документа MS Word. Разработаны рекомендации по внесению изменений в паспорта функций при появлении новых или модернизации уже действующих бизнес-процессов.
С целью координирования деятельности по созданию моделей бизнес-процессов были созданы Координационный совет из числа руководства ЦА ФНС, Рабочие группы по каждому направлению деятельности из числа сотрудников-методологов ЦА ФНС, привлечены бизнес-аналитики, исполнители по созданию программного обеспечения.
Данная команда подготовила ОПЗ (описания постановки задач), методику испытаний, разработала новое прикладное программное обеспечение «АИС Налог-3». По каждому направлению велась опытная эксплуатация, которая определяла, будет ли вводиться в промышленную эксплуатацию бизнес-функция. Были разработаны Инструкции на рабочие места (ИРМ) для участников процесса.
По причине внушительного числа бизнес-процессов ФНС из-за большого числа выполняемых функций, упомянутая деятельность осуществляется постоянно: одни бизнес-функции автоматизированы и введены в промышленную эксплуатацию, по другим проходит в это время опытная эксплуатация, по остальным ведется разработка паспорта функции.
Реализация предусмотренных Концепцией АИС «Налог-З» мероприятий [21], технологических, программно-технических и инфраструктурных аспектов позволила добиться следующих результатов:
• повышение качества предоставляемых гражданам сервисных услуг, консолидация данных на федеральном уровне позволяет перейти на экстерриториальное администрирование налог;
• рост продуктивности деятельности подразделений ФНС России, перепрофилирование уполномоченных должностных лиц с учетно-регистрационного на контрольно-аналитический профиль деятельности;
• достижение эффективности по контролю за повседневной деятельностью территориальных органов, вместо разрозненных баз данных в каждой инспекции была создана единая база данных по всей стране;
• существенное уменьшение издержек по эксплуатации и дальнейшей модернизации АИС «Налог-З» и информационно-технологической инфраструктуры ФНС России.
Таким образом, при помощи моделирования ФНС России разработало и внедрило ПО АИС «Налог-3», отвечающее всем современных требованиям цифровизации экономики. Данная система положительно зарекомендовала себя, и способствует эффективной работе налоговых органов.[11]
2.4 Выводы
Во второй главе было рассмотрено практическое применение моделирования бизнес-процессов на примере ФНС РФ.
Сложность моделирования состоит в том, что моделируется огромное количество бизнес-процессов, поэтому в нем задействовано большое число специалистов. От слаженности работы и взаимопонимания в коллективе зависит успех моделирования.
Как показывает практика, ФНС определила организационные бизнес-процессы, оценила и описала их, распределила роли, а также должностные инструкции. Результатом же деятельности организации стало создание ПО АИС «Налог-3», эффективно работающая и, тем самым показывая необходимость и значимость моделирования процессов для самой организации.
Заключение
В данной курсовой работе были рассмотрены основные понятия процессного подхода, бизнес-процесса и моделирования бизнес-процессов. На основе приведенных данных было рассмотрено применение бизнес-процессов в федеральной налоговой службе Российской Федерации. Таким образом, были достигнуты поставленные цели и задачи.
Моделирования бизнес-процессов налоговой службы легло в основу АИС «Налог-3», с помощью которой полностью и повсеместно осуществляется налоговая деятельность. Были рассмотрены как базовые понятия с точки зрения налоговой инспекции, так и ключевые показатели, по которым можно определять эффективность деятельности.
Таким образом, для автоматизации деятельности компании моделирование бизнес-процессов играет важнейшую ключевую роль.
Ключевой аспект моделирования бизнес-процессов состоит в том, что этот процесс не единовременный, а постоянный. Множество новых функций добавляются в систему и требуют постоянного моделирования, что и представляет собой перспективу дальнейшего исследования.