Какие органы уполномочены осуществлять налоговый контроль

Статья 41 Налогового кодекса Украины. Контролирующие органы и органы взыскания

41.1.1. налоговые органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, его территориальные органы) — по соблюдению законодательства по вопросам налогообложения (кроме случаев, определенных подпунктом 41.1.2 настоящего пункта), законодательства по уплате единого взноса, а также по соблюдению другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, или его территориальные органы;

41.1.2. таможенные органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, его территориальные органы) — по соблюдению законодательства по вопросам таможенного дела и налогообложения пошлиной, акцизным налогом, налогом на добавленную стоимость, другими налогами и сборами, которые в соответствии с налоговым, таможенным и иного законодательства справляются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны.

41.2. Порядок обмена информацией между центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его территориальными органами и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, его территориальными органами для целей выполнения функций контролирующих органов определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализацию государственную финансовую политику

41.3. Государственные налоговые инспекции являются структурными подразделениями территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, и действуют на основании положений о таких территориальных органах, утвержденных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в пределах функций, определенных статьей 9 настоящего Кодекса.

41.4. Органами взыскания являются исключительно контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 настоящего пункта, уполномоченные осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга и недоимки по уплате единого взноса в пределах полномочий, а также государственные исполнители внутри своих полномочий. Взыскание налогового долга и недоимки по уплате единого взноса по исполнительным надписям нотариусов не разрешается.

41.5. Полномочия и функции контролирующих органов определяются настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Украины и законами Украины.

Разграничение полномочий и функциональных обязанностей контролирующих органов определяется законодательством Украины.

41.6. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, в том числе по запросу правоохранительных органов.

Статья 41 НКУ на русском языке с изменениями 2023 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном НК. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах (налоговых правонарушениях) и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. Вопросы взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции при осуществлении налогового контроля раскрываются в письме МНС и ФСНП РФ от 5, 10 октября 1999 г. № АС-6-16/784, АА-3107. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе могут быть привлечены эксперт (экспертиза), специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела, переводчик, а в случаях, предусмотренных НК, вызываются понятые. В соответствии со ст. 103 НК при проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). За причинение убытков налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами. Убытки, причиненные налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля, состоят из сумм, выплачиваемых свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым налоговыми органами, а также судебных издержек (ст. 130, 131 НК).

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .

Полезное

Смотреть что такое «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ» в других словарях:

Налоговый контроль — (англ. tax control) по законодательству РФ о налогах и сборах вид гос ного контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством … Энциклопедия права

Налоговый контроль — специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами.… … Финансовый словарь

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА РАСХОДАМИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА — комплекс мероприятий с целью установления соответствия крупных расходов физического лица его доходам, предусмотренный ст. 86.1 86.3 НК, введенный Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 154 ФЗ. Действует с 1 января 2000 г. Налоговому контролю… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Налоговый контроль — 1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. … … Официальная терминология

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ — (англ. tax control) – контроль за правильностью уплаты налогов и сборов юридическими и физическими лицами. Н.к. понимается как проверка соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах и иных нормативных правовых актов о налогах … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Налоговый механизм — это комплекс трех взаимодействующих финансово бюджетных сфер деятельности, регламентированный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющих установление и оценку плановых, фактически используемых и… … Википедия

Контроль налоговый — проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

контроль налоговый — Контроль, осуществляемый должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра… … Справочник технического переводчика

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ — основной федеральный закон, который должен установить систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов. 31 июля 1998 г. принята, пока что лишь Часть первая НК, содержащая семь разделов: Общие… … Энциклопедический словарь конституционного права

Органы, осуществляющие производство по налоговым делам

Компетенция указанных выше органов в части производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в значительной степени различается.
Права налоговых органов перечислены в ст. 31 НК РФ, к ним относятся:

право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;
производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков,
плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;
в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать любые используемые
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов
налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему
Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые
установлены НК РФ;
требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо
обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных
юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов
деятельности;
предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды соответствующие иски (п. 14 ст. 31 НК РФ).

Органы государственных внебюджетных фондов в случаях, когда на них возложены обязанности по налоговому контролю, пользуются правами и исполняют обязанности налоговых органов.
Таможенные органы, согласно п. 3 ст. 34 НК РФ, осуществляют в порядке, установленном
таможенным законодательством, привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Органы внутренних дел рассматривают дела об административных правонарушениях и вправе осуществлять производство по делам об административных правонарушениях.
Судебные органы осуществляют рассмотрение дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Согласно п. п. 1 – 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами, а о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, – судами общей юрисдикции.
Органы принудительного исполнения, согласно п. 3 ст. 105 НК РФ, в лице судебных
приставов-исполнителей осуществляют исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций.

Административное обжалование решений налоговых органов.

По мнению налогоплательщика, вышестоящий налоговый орган обязан обеспечивать
налогоплательщику возможность участия в рассмотрении его жалобы на решение нижестоящего налогового органа. Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в НК РФ не содержится требование об обязательности привлечения налогоплательщика к участию в процедуре рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом. Обязательность участия налогоплательщика в рассмотрении его апелляционной жалобы НК РФ или каким-либо иным документом не предусмотрена.

Органы, имеющие право осуществлять налоговые проверки

Вправе ли Контрольное управление Президента РФ осуществлять налоговые проверки? На каком основании?

В соответствии с п. 2 Положения о Контрольном управлении Президента РФ, утвержденного Указом Президента РФ от 08.06.2004 N 729, осуществляя деятельность, Контрольное управление Президента РФ (далее — Управление) руководствуется Конституцией РФ, федеральным законодательством, актами Президента РФ, Положением об Администрации Президента РФ, распоряжениями Администрации Президента РФ, Положением о контрольном Управлении.

Согласно п. 3 указанного Положения основная задача Управления — контроль за исполнением органами власти федерального и регионального уровней законов и решений Президента РФ. Согласно п. 4 Положения к функциям Управления относится организация и проведение проверок и иных мероприятий по контролю.

Управление, совместно с другими ведомствами и службами, вправе осуществлять проверку деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, а также его территориальных управлений в субъектах РФ по вопросам исполнения налогового законодательства, в части полноты и своевременности поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Управление вправе направлять предписания об устранении выявленных финансовых нарушений, однако не вправе самостоятельно применять какие-либо санкции.

Правом осуществлять налоговые проверки наделены налоговые органы, непосредственно Управлением налоговые проверки не проводятся. Главным налоговым органом РФ является Федеральная налоговая служба, которая подчиняется Министерству финансов РФ, в систему налоговых органов входят Управления ФНС в субъектах РФ, территориальные органы и инспекции ФНС, межрайонные инспекции.