Что значит "нет положительного сальдо" в личном кабинете налогоплательщика?
Пришёл отказ в налоговом вычете в ответ на заявления вместе с декларациями с формулировкой "нет положительного сальдо". Как это понять и что нужно в таком случае делать?
Ответ с формулировкой "нет положительного сальдо" приходит на ЕНС заявление. Относится данное заявление к юридическим лицам, а также ИП и самозанятым. К налоговому вычету данное заявление отношения не имеет.
У некоторых пользователей в обновлённом с 2023 года личном кабинете налогоплательщика в конце оформления на получение налогового вычета может появиться заявление и на ЕНС. Если его заполнять вместе с тем, что на налоговый вычет, то и ответ приходит на два заявления.
Обычно, после подачи заявления на получение налогового вычета, в данный момент камерная проверка занимает менее месяца и выходит статус в личном кабинете "Ожидание заявления". Это значит, что деньги необходимо ждать от трёх до 30 рабочих дней от даты успешной без ошибок прошедшей камерной проверки.
При этом, дополнительно досылать ничего не нужно, а просто необходимо ждать получения налогового вычета на выбранный указанный вами личный банковский счёт при оформлении заявления на получение налогового вычета.
По новому закону, деньги могут приходить также в течение 10-15 рабочих дней от даты успешно прошедшей камерной проверки. Если, деньги не поступают, можно позвонить в налоговую и уточнить, так как бывает, что возникает проблема с реквизитами (например, иногда банк не может подтвердить имеется ли у него ваш счёт).
В настоящее время бывают ошибки в связи с нововведением единого налогового счёта с 2023 года и некорректное отображение. Например, оплаченные налоги за 2022 год сняли и записали в сальдо.
Таким образом высвечивается отрицательное сальдо.
Также бывает некорректное отображение по переплате налогов, при этом сальдо высвечивается нулевое.
Что означает отсутствие положительного сальдо на едином налоговом счете
С 01.10.2023 ст. 78 дополняется п. 8 и 9 (ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ). См. будущую редакцию.
НК РФ Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:
заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее — заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;
С 01.01.2024 в абз. 4 п. 1 ст. 79 вносятся изменения (ФЗ от 04.08.2023 N 415-ФЗ). См. будущую редакцию.
заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в налоговый орган;
(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;
принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176 или 203 либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса.
Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.
В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.
3. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица — налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после наступления одного из следующих событий:
получение заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решений о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в соответствии со статьями 176 и 203 настоящего Кодекса, решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
С 01.01.2024 в абз. 3 п. 3 ст. 79 вносятся изменения (ФЗ от 04.08.2023 N 415-ФЗ). См. будущую редакцию.
признание в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
принятие налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;
получение заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, указанное в абзаце первом настоящего пункта поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.
(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
4. В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.
Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.
5. Возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица — налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации посредством перечисления суммы денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств, на указанный в соответствующем заявлении счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов и который открыт такому лицу либо иностранному номинальному держателю (иностранному уполномоченному держателю, лицу, которому открыт счет депозитарных программ), в случае, если через такое лицо налогоплательщику осуществлялась выплата дохода, особенности исчисления и уплаты налога с которого установлены статьей 310.1 настоящего Кодекса.
6. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета, исполняется территориальным органом Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7. В случае направления в соответствии с абзацем шестым пункта 2 статьи 86 настоящего Кодекса налоговым органом в банк запроса о представлении справки о наличии счетов организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сроки, установленные пунктом 3 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем представления банком информации по запросу налогового органа.
8. Территориальный орган Федерального казначейства уведомляет налоговый орган о дате исполнения поручения о возврате денежных средств и сумме перечисленных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи денежных средств в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.
9. На сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня:
(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
получения заявления лица о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 настоящего Кодекса либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса;
С 01.01.2024 в абз. 3 п. 9 ст. 79 вносятся изменения (ФЗ от 04.08.2023 N 415-ФЗ). См. будущую редакцию.
признания в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход или сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса.
Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.
10. Положения настоящей статьи не применяются к возврату государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
НК РФ Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
1. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
- заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее — заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;
- заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в налоговый орган;
- принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;
- принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176 или 203 либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса.
Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.
В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.
3. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица — налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после наступления одного из следующих событий:
- получение заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решений о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в соответствии со статьями 176 и 203 настоящего Кодекса, решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
- признание в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
- принятие налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;
- получение заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, указанное в абзаце первом настоящего пункта поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.
4. В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.
Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.
5. Возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица — налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации посредством перечисления суммы денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств, на указанный в соответствующем заявлении счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов и который открыт такому лицу либо иностранному номинальному держателю (иностранному уполномоченному держателю, лицу, которому открыт счет депозитарных программ), в случае, если через такое лицо налогоплательщику осуществлялась выплата дохода, особенности исчисления и уплаты налога с которого установлены статьей 310.1 настоящего Кодекса.
6. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета, исполняется территориальным органом Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа.
7. В случае направления в соответствии с абзацем шестым пункта 2 статьи 86 настоящего Кодекса налоговым органом в банк запроса о представлении справки о наличии счетов организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сроки, установленные пунктом 3 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем представления банком информации по запросу налогового органа.
8. Территориальный орган Федерального казначейства уведомляет налоговый орган о дате исполнения поручения о возврате денежных средств и сумме перечисленных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи денежных средств в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.
9. На сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня:
- получения заявления лица о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 настоящего Кодекса либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса;
- признания в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход или сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
- принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса.
Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.
10. Положения настоящей статьи не применяются к возврату государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Готовимся к переходу на единый налоговый счет: сальдо, сверка и возврат переплат
Иллюстрация СКБ Контур
Что такое сальдо единого счета?
Сначала разберемся с базовыми понятиями:
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это деньги, которые организации и ИП перечисляют на специальный счет для исполнения налоговых обязанностей, и деньги, которые взыскали с налогоплательщика.
Единый налоговый счет (ЕНС) – это счет налогоплательщика в казначействе, на который перечисляют ЕНП.
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансов, сборов, страховых взносов и других платежей, которые надо внести в конкретную дату.
Плательщики перечисляют на ЕНС сумму в размере совокупной обязанности. Можно заплатить больше совокупной обязанности или меньше, если разбить платеж по частям. На едином счете образуется сальдо – разница между ЕНП и совокупной обязанностью. Положительно сальдо или его часть можно вывести или зачесть для будущих платежей.
Как формируется сальдо? Надо ли что-то для этого делать плательщикам?
Налоговая самостоятельно формирует начальное сальдо на 1 января 2023 года. Плательщикам не нужно дополнительно информировать ИФНС – остаток образуется на основании сведений о недоимках, переплатах и перечисленном ЕНП, которые будут в инспекции по состоянию на 31.12.2022.
Важно! Начальное сальдо – это разница между всеми переплатами и недоимками, которые числятся за налогоплательщиком на 31 декабря 2022 года (ч. 1 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Начальное сальдо может получиться:
положительным – когда переплата больше задолженности налогоплательщика;
отрицательным – когда задолженность больше переплаты;
нулевым – когда переплата и задолженность равны или же у плательщика нет долгов и налоговых излишков.
Отрицательный остаток говорит о наличии долгов по обязательствам. И если начать год с отрицательного сальдо, налоговики могут отправить требование об уплате недоимки и даже заблокировать операции на расчетном счете (п. 1 ст. 69, ст. 76 НК).
Если долг меньше 3 000 рублей, налоговики выставляют требование в течение года, если больше 3 000 – в течение трех месяцев. Срок погашения задолженности инспектор укажет в требовании: на оплату отводят минимум 8 рабочих дней.
Получайте свежие рекомендации от экспертов, проверяйте свои знания и общайтесь с коллегами в сообществах Контур.Экстерна:
Налоговики пояснили, что в начальном сальдо учтут переплаты и недоимки. Какие именно суммы зачтет ФНС?
При формировании начального сальдо налоговики учтут на едином счете и прямые платежи от налогоплательщика, и другие средства, которые ему причитаются – возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы. Но на ЕНС зачитывают не все переплаты.
К переплате относят налоги, авансы, взносы и другие налоговые обязательства, которые излишне заплатили вы или взыскали налоговики. В состав переплаты по ЕНП не включают переплаты (п. 3, 5 ст. 4 263-ФЗ):
с трехлетним сроком давности по состоянию на 31.12.2022;
по региональному налогу на прибыль, если по этому обязательству нет долгов;
по налогу самозанятых;
по авансам по подоходному налогу за иностранных работников с патентом;
сборам за пользование животными и водными объектами;
госпошлинам, не подкрепленным исполнительными актами.
Важно! Обязательно разберитесь с излишками по налогу на прибыль и верните переплаченные налоги, которые заплатили почти три года назад. Иначе эти деньги просто не зачтут в остатках на ЕНС.
Недоимка – это обязательства по уплате налогов, авансов, страховых взносов и других платежей, которые плательщик не исполнил по состоянию на 31.12.2022.
Для формирования начального сальдо из недоимки исключат (п. 2 ст. 4 263-ФЗ):
долги, у которых истек срок взыскания на 31.12.2022;
долги, которые оспорили в суде, и их взыскание на 31.12.2022 приостановили.
Проверьте образовавшиеся недоимки. Если сроки истекают до 31 декабря 2022 года, признайте недоимку безнадежной к взысканию через суд.
Зачем нужна сверка с налоговой? Как свериться с ИФНС до и после ввода ЕНП?
Проведите сверку с вашей налоговой инспекцией, чтобы узнать об образовавшихся недоимках и переплатах. Подайте в ИФНС заявление по форме КНД 1165180 (письмо ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@). Никаких требований по сроку проведения сверки в конце года нет, но лучше сделать это заранее, не дожидаясь последней рабочей недели.
Для сверки расчетов запросите у налоговиков любой из документов – с каким вам удобнее работать:
Справку о состоянии расчетов. Справку оформляют максимум за пять рабочих дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК). В форме КНД 1160082 (это и есть справка) вы увидите все ваши недоимки и переплаты на определенную дату. Но учтите, что в этой справке авансы тоже отражаются как переплата.
Выписку операций по расчетам с бюджетом. Налоговики подготовят документы за 2-3 рабочих дня. В выписке показывают операции за период, указанный налогоплательщиком в заявлении. Выписку формируют по платежкам, декларациям, расчетам и другим документам плательщика.
Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, взносам по форме КНД 1160070. Акт подготовят за три рабочих дня, но если у плательщика возникнут разногласия, сверка длится дольше – до 40 дней (п. 14, 15, 20 Временного порядка, утв. письмом ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990). В акте показывают начальное сальдо, обороты за период сверки и остатки на конец периода в разрезе выбранных налогов.
Акт сверки вручают налогоплательщику лично, отправляют заказным письмом или предают в электронной форме по ТКС или через личный кабинет на следующий день после его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК).
Важно! Сравните свои данные с показателями акта сверки от ИФНС. Если данные совпали и вы со всем согласны, просто подпишите акт: один экземпляр оставьте у себя, другой верните в налоговую. Если же не согласны, подпишите акт «с разногласиями» и получите исправленный акт.
Вместо заявления можно направить запрос на сверку по ТКС. Налоговики пришлют акт сверки для информирования – он не будет иметь юридическую силу. Если вы не согласны с таким актом, придется подать в ИФНС заявление на сверку в обычном порядке.
У нас есть трехлетняя переплата. Можно ли ее вернуть или зачесть?
Если у вас давно образовалась переплата, и по состоянию на 31 декабря 2022 года (включительно) ей будет больше трех лет, деньги сгорят. Такую переплату не учитывают для начального сальдо ЕНС. Не получится ее вернуть на расчетный счет или зачесть в счет других платежей и после 01.01.2023.
С 1 января 2023 года из российского Налогового кодекса уберут правило о трехлетнем ограничении для возврата образовавшейся переплаты.
Но вернуть или зачесть излишки, которые появились до 2020 года, плательщик все равно не сможет. Обновленный порядок из статьи 79 НК применяют только к положительному сальдо на едином счете. То есть налоговики разрешают налогоплательщикам возвращать остаток на ЕНС или засчитывать деньги в счет других платежей, и сроки такого возврата или зачета не ограничены.
Если после сверки с налоговой вы обнаружили переплату, по которой в декабре 2022 года заканчивается трехлетний срок давности, обязательно подайте одно из заявлений:
форму КНД 1150057 – о зачете суммы излишне уплаченного налога;
форму КНД 1150058 – о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Если же у вас есть переплата, которой по состоянию на 31 декабря 2022 года будет меньше трех лет, с ней можно ничего не делать. Налоговики автоматически зачтут эту сумму для начального сальдо единого счета. Но если есть необходимость, можно подать заявления на зачет или возврат до конца 2022 года – это не запрещено.
У нас образовалась переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет. Что с ней делать?
Для переплаты по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ действует особый порядок (п. 5 ст. 4 263-ФЗ):
Такие излишки не учитываются в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Но если начальное сальдо по единому счету будет отрицательным, недоимку погасят за счет переплаты по региональной прибыли.
Если недоимку погасили, но по налогу на прибыль в бюджет субъекта все равно осталась переплата, ее зачтут в счет будущих платежей по этому налогу. Заявление от плательщика не нужно, налоговики все сделают сами.
Особенности распределения переплаты по налогу на прибыль – еще одна причина, по которой нужно заранее провести сверку расчетов с ИФНС. Проанализируйте свои обязательства: если вы закрываете год без долгов и недоимок, то начальное сальдо по ЕНС будет положительным или нулевым.
И возможно вам нет смысла оставлять переплату по региональному налогу на прибыль: гораздо выгоднее вернуть деньги на расчетный счет.
У недоимки истек срок взыскания. Как ее списать?
Недоимки со сроком исковой давности, истекающим после 1 января 2023 года, учтут в начальном сальдо единого счета, если не погасите их до нового года. Если же срок взыскания истекает до 31 декабря 2022 года или недоимку оспорили в суде и приостановили взыскание, ее не учтут при формировании начального сальдо ЕНС.
Важно! Налоговые органы списывают задолженность со счета плательщика, если признают ее безнадежной, то есть невозможной к взысканию (п. 1 ст. 59 НК). Одно из оснований для списания – истечение срока давности. Но просроченные долги списывают только в судебном порядке.
Рекомендуем самостоятельно подать исковое заявление в судебные инстанции о признании задолженности безнадежной. Иначе ждать списания от налоговиков можно очень и очень долго. Обратиться в суд можно и по долгам с истекшим сроком, и по недоимкам, срок взыскания которых истекает до конца 2022 года.
Как контролировать ЕНС в 2023 году?
С 2023 года налогоплательщики смогут проводить сверки по ЕНП и запрашивать у налоговиков информацию о состоянии своего единого счета. В зависимости от запроса, в ИФНС подготовят (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК):
Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо на едином счете. Справку сделают в течение пяти рабочих дней после поступления запроса от плательщика. Если сальдо отрицательное, информация от налоговой обязанности детализируется.
Справку о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП. Срок подготовки документа – пять рабочих дней. Справку оформят за период, который не превышает трех лет, предшествующих дате запроса.
Справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Эту справку подготовят за десять рабочих дней со дня поступления запроса.
Операции и остатки на ЕНС можно контролировать онлайн. Данные о состоянии единого счета и детализация единого платежа доступны в личном кабинете на сайте ФНС, учетной системе налогоплательщика или через ТКС.
Кроме того, вводят оперативную обратную связь с налоговиками – все вопросы про ЕНП и ЕНС тоже можно задать онлайн и не тратить время на звонки и личные визиты в инспекцию.
Получите шпаргалку по ЕНП
Подпишитесь на дайджест от Журнала Экстерна и получите шпаргалку по ЕНП в подарок.
Реклама: АО «ПФ «СКБ Контур», ИНН: 6663003127, ОГРН 1026605606620, +16, erid: LjN8K7KkM