На какой счет в бухгалтерском учете отнести принтер

Учет компьютерной техники

Компьютеры прочно вошли в нашу жизнь и используются повсеместно, в том числе для организации учебного процесса. Поэтому расходы, связанные с их приобретением, составляют значительную долю в общей сумме затрат образовательных учреждений. В материале рассмотрены особенности учета компьютеров и комплектующих к ним.

Способы учета компьютеров

Исходя из положений п. 7, 8 СГС «Основные средства» компьютер соответствует критериям признания его объектом основных средств, поскольку:

выполняет определенные самостоятельные функции;

принадлежит учреждению на праве оперативного управления и используется в его деятельности неоднократно или постоянно;

при его использовании возможно получение экономических выгод или полезного потенциала;

первоначальная стоимость объекта может быть надежна оценена.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, которым может быть (п. 45 Инструкции № 157н, п. 9, 10 СГС «Основные средства»):

объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями;

отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения самостоятельных функций;

обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, который предназначен для выполнения определенной работы. Таким комплексом признается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных в единый комплекс (на одном фундаменте), в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно;

часть объекта имущества, в отношении которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала;

часть имущества, которая имеет отличный от остальных его частей срок полезного использования и стоимость которой составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества.

При этом объекты основных средств, срок полезного использования которых является одинаковым, а стоимость которых не признается существенной (например, компьютерное оборудование), могут объединяться в один инвентарный объект и признаваться комплексом объектов основных средств согласно учетной политике учреждения (п. 10 СГС «Основные средства»).

Компьютер представляет собой сложное техническое устройство, состоящее из монитора, системного блока, клавиатуры, мыши и других комплектующих. На основании приведенных норм законодательства его можно принять к учету в качестве:

1) комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единый инвентарный объект. Такой способ учета применим в случае приобретения компьютера в полной комплектации либо при покупке отдельных комплектующих (запасных частей) для последующей сборки компьютера – автоматизированного рабочего места. При этом любое перемещение составных частей компьютера будет рассматриваться как разукомплектация основного средства;

2) нескольких самостоятельных объектов. При этом способе учета мониторы и системные блоки учитываются в составе основных средств, а клавиатура, мышь и другая периферия – в составе материальных запасов. Такое возможно, например, в случае, когда мониторы и системные блоки планируется эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования либо когда указанные объекты приобретаются в разное время, имеют разный срок полезного использования и их стоимость является значительной относительно стоимости других комплектующих компьютера.

Обратите внимание: соответствующий способ учета компьютеров необходимо закрепить в учетной политике.

Выбор КВР и кодов КОСГУ

В соответствии с положениями Порядка № 209н расходы в рамках заключенных образовательными учреждениями договоров (контрактов):

на приобретение компьютеров в полной комплектации, а также мониторов и системных блоков как самостоятельных объектов основных средств необходимо отражать по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ;

на покупку комплектующих (запасных частей) для целей капвложений в инвентарные объекты – по подстатье 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ;

на оплату работ по сборке компьютера, покупку права пользования операционной системой, ее установку и настройку для целей капвложений в инвентарные объекты – по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ;

на приобретение комплектующих (запасных частей), которые не относятся к капвложениям в инвентарные объекты (например, предназначенные для замены изношенных частей), – по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ;

на оплату работ по ремонту компьютера – по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ.

Указанные расходы, согласно Порядку № 85н, необходимо относить на КВР:

242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» – если они осуществляются федеральными казенными учреждениями в рамках утвержденного плана информатизации в сфере информационно-коммуникационных технологий. На уровне субъекта РФ (муниципалитета) данный КВР применяется, только если такое решение принято соответствующим финансовым органом;

244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» – если они осуществляются государственными (муниципальными) учреждениями (включая казенные, которые не применяют КВР 242).

Бухгалтерский учет компьютеров

Особенности ведения учета инвентарных объектов

Группировка объектов, отнесенных к основным средствам по счетам бухгалтерского учета (применение аналитики по счетам), осуществляется по видам имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным Общероссийским классификатором основных фондов (п. 45, 53 Инструкции № 157н).

В ОК 013-2014 (СНС 2008) (утвержден и введен в действие с 01.01.2017 Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст) для компьютеров и периферийного оборудования предусмотрен код 320.26.2.

При этом согласно примечанию к Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, персональные компьютеры относятся к коду 330.28.23.23 «Машины офисные прочие», который включен во вторую амортизационную группу – имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно. Поэтому правильным будет использовать именно этот код ОКОФ.

Конкретные коды для системных блоков и мониторов отсутствуют в ОК 013-2014 (СНС 2008). Исходя из этого комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения самостоятельно принимает решение об отнесении их к определенной группе основных фондов (см. Письмо Минфина РФ от 27.12.2016 № 02-07-08/78243). По мнению автора, указанным объектам, так же как и компьютеру, может быть присвоен код 330.28.23.23.

Обратите внимание: самостоятельно принятые учреждением решения об отнесении основного средства к соответствующей группе кодов ОКОФ целесообразно закрепить в учетной политике.

Таким образом, при выборе данного кода срок полезного использования компьютера, системного блока и монитора будет одинаковым – 36 месяцев.

Отметим, что указанный срок определяется в целях начисления амортизации на объекты основных средств стоимостью более 100 000 руб. (в соответствии с рассчитанными нормами амортизации).

Если стоимость объектов варьируется от 10 000 до 100 000 руб. включительно, амортизация начисляется в размере 100 % первоначальной стоимости при выдаче их в эксплуатацию (пп. «г» п. 39 СГС «Основные средства»).

Объекты стоимостью до 10 000 руб. включительно не амортизируются. При передаче в эксплуатацию их стоимость списывается с балансового учета на забалансовый (пп. «б» п. 39 СГС «Основные средства»).

Кроме того, каждому объекту основных средств (компьютеру, системному блоку, монитору) должен быть присвоен инвентарный номер. Исключение – объекты стоимостью до 10 000 руб. включительно (п. 46 Инструкции № 157н).

В случае если компьютер поставлен на учет как единый самостоятельный инвентарный объект, всем его конструктивно сочлененным предметам (монитору, системному блоку, клавиатуре, мыши, и т. д.) должен быть присвоен одинаковый инвентарный номер.

Инвентарный номер наносится на объект учета краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки, и сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении.

Учет операций на счетах бухгалтерского учета

Компьютеры принимаются к бухгалтерскому учету в составе основных средств по их первоначальной стоимости и учитываются на счете 0 101 04 000 «Машины и оборудование». Такая стоимость формируется на счете 0 106 01 000 «Вложения в основные средства» и включает в себя расходы, непосредственно связанные с приобретением (созданием) компьютеров, доведением их до состояния, пригодного к использованию. Полный перечень расходов приведен в п. 15 СГС «Основные средства».

Для учета сумм начисленной на компьютерную технику амортизации предназначен счет 0 104 04 000 «Амортизация машин и оборудования».

Аналогичный порядок учета действует в отношениимониторов и системных блоков, которые принимаются на баланс в качестве самостоятельных инвентарных объектов.

Приобретенные учреждением комплектующие (запасные части), отнесенные к материальным запасам, учитываются на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы». Их первоначальная стоимость формируется на счете 0 106 04 000 «Вложения в материальные запасы» в сумме фактически произведенных вложений, перечень которых приведен в п. 19 СГС «Запасы».

Рассмотрим особенности учета компьютерной техники на конкретных примерах.

• монитор на сумму 25 000 руб.;

• комплектующие и запасные части для сборки системного блока – 70 000 руб.;

• клавиатуру – 3 000 руб.;

• мышь – 2 000 руб.

• монитор на сумму 12 000 руб.;

• комплектующие и запасные части для сборки системного блока – 30 000 руб.;

• клавиатуру – 2 000 руб.;

• мышь – 1 000 руб.

Компьютерная техника в образовательном учреждении может быть учтена двумя способами:

как комплекс конструктивно сочлененных предметов (системного блока, монитора, клавиатуры, мыши и т. д.), представляющих собой единый инвентарный объект;

как набор самостоятельных объектов, из которых мониторы и системные блоки учитываются в составе основных средств, а клавиатура, мышь и другая периферия – в составе материальных запасов.

Применение конкретного способа закрепляется в учетной политике.

Компьютеры принимаются к бухгалтерскому учету в составе основных средств и отражаются на счете 0 101 04 000 «Машины и оборудование». Капвложения в указанные объекты учитываются на счете 0 106 01 000 «Вложения в основные средства».

Комплектующие (запасные части), отнесенные к материальным запасам, отражаются на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы». Их первоначальная стоимость формируется на счете 0 106 04 000 «Вложения в материальные запасы».

На какой счет в бухгалтерском учете отнести принтер

Счет 10.09 Производственный и хозяйственный инвентарь.

Автор статьи

Аттестованный налоговый консультант. Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Сооснователь ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 15 лет.

Производственный и хозяйственный инвентарь бухгалтера учитывают на счете 10.09.

Вообще у бухгалтеров все чаще возникают вопросы при оприходовании материалов, т.к. ни в ПБУ 5, ни в каком либо другом нормативном акте конкретно не расписано, что мы должны относить на счет 10.01, что на 10.06, а что на 10.09.

Постараемся разобрать на примерах использование того или иного субсчета в этой статье.

Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен.

Связанный курс

На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
— офисную мебель (столы, стулья, парты, полки, шкафы офисные и нет и др);
— средства связи (телефон, факс, коммутатор, различного вида модные девайсы);
— электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы, ноутбуки, );
— инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники тележки, грабли);
— средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы, пожарные рукава и др.);
— осветительные приборы (лампы, фонари);
— туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло, антисептики и др.);
— канцтовары (бумага, ручки, карандаши, степлер, антистеплер, файлы (мультифора) и др;
— кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки чайники, тостеры, электропечи и др.).

Если в организации имеются автомобили и их периодически приходится ремонтировать, то инструменты для их ремонта рекомендуется учитывать так же на счете 10.09. К инструментам чаще всего относятся: набор головок, набор ключей, домкраты, сверла и др.

Не забывайте, что к МПЗ (материально-производственным запасам) относятся запасы, которые не подпадают под следующие условия:

1. Стоимость за единицу без НДС более 40 000
2. Срок полезного использования более 12 месяцев

В этом случае Вам придется оприходовать актив на счет 08.04 и учитывать его в составе основных средств.

«Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
13.05.2020

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Организация учета, как проверить, выездная налоговая проверка, счет 10 для чайников.

Порядок бухгалтерского учета оргтехники

Широкий спектр устройств, входящих в общее понятие «оргтехника», окружает нас повсюду. Можно смело утверждать, что никакой бизнес — ни самый малый, ни самый великий — без этой умной техники обходиться не может. Учитывая актуальность темы, подробно расскажем, как организовать бухгалтерский учет оргтехники, как правильно ее учесть при расчете налога на прибыль и УСН, как списать.

Что считается оргтехникой

Термин «оргтехника» вошел в нашу жизнь и закрепился в деловой практике еще в прошлом веке. Уже в конце 80-х годов конторы (слово «офис» тогда не было столь употребимым) стали оснащаться персональными компьютерами (ПК), печатными и множительными устройствами. Стало модным слово «компьютеризация». В числе первых счастливых пользователей ПК и прочих технических новинок были лаборатории и кабинеты НИИ, вузов, производственные линии промышленных предприятий.

Милые и строгие секретарши под стрекотание клавиш печатных машинок (чем, кстати, не оргтехника?) уходили в прошлое. Их место занимали секретари-референты, способные управляться с современным офисным оборудованием. В перечне навыков для претендентов на вакансию секретаря-референта обязательно указывалось «умение работать с оргтехникой». Сейчас смешно звучит.

Если попробовать поискать некий официально утвержденный перечень устройств под заголовком «Оргтехника», то фиаско будет полным. Но и без перечня никого не затруднит с ходу назвать с десяток устройств. В сложившейся деловой практике оргтехника — это:

• персональные компьютеры;
• серверное оборудование;
• принтеры, сканеры, многофункциональные устройства, шредеры;
• калькуляторы, счетчики и детекторы банкнот;
• планшеты, смартфоны;
• стационарные АТС и телефоны;
• проекционное оборудование, экраны.

Список можно продолжить: расширить, так сказать, и углубить, но, думаю, необходимости в этом нет.

Бухгалтерский учет оргтехники

ФСБУ 6/2020 , обязательный к применению с 1 января 2022 года, относит все имущество со сроком использования 12 месяцев и более к основным средствам. Фактор влияния стоимости приобретенного объекта предприятия определяют самостоятельно с учетом признака существенности.

Так, для целей бухгалтерского учета предприятие вправе установить минимальную стоимость приобретаемого оборудования в соответствии с указанием НК РФ — 100 000 рублей без НДС за единицу. Это делается для сближения бухгалтерского и налогового учета. Не хотите сближать БУ и НУ — и не надо. Предприятие вправе установить любой лимит для принятия объекта в состав ОС. Тогда вся оргтехника стоимостью, равной установленному лимиту и выше, подлежит бухгалтерскому учету в составе основных средств. Это значит, что для нее устанавливается срок полезного использования, исходя из:

• ожидаемого срока эксплуатации;
• ожидаемого физического и морального износа;
• планов руководства предприятия по модернизации и замене основных средств.

Такой порядок предписан пунктами 8 и 9 ФСБУ 6/2020.

Необходимо определить и такую величину, как ликвидационная стоимость основного средства. Здесь лучше ФСБУ не сформулируешь:

Так звучит п. 30 Стандарта. Но, к счастью, далее следует п. 31, разрешающий устанавливать ликвидационную стоимость ОС для целей бухгалтерского учета равной нулю. Чем и пользуются многие предприятия, ссылаясь на то, что поступлений от продажи материальных ценностей, остающихся после выбытия, допустим, принтера, не ожидается. А еще, что ожидаемую сумму от выбытия такового принтера определить в момент его поступления не представляется возможным и она в любом случае несущественна. Всё. Вопрос с ликвидационной стоимостью закрыт.

Осталось выбрать метод начисления амортизации в бухгалтерском учете и начать ее начислять. В зависимости от назначения и места эксплуатации оргтехники амортизация начисляется по дебету счетов 20, 23, 26, 29 или 44 в корреспонденции со счетом 02.

Не забываем, что раз уж мы отнесли офисную технику в состав основных средств, то придется каждый год проверять соответствие элементов амортизации условиям эксплуатации и при необходимости эти элементы изменять.

Получив акт, бухгалтер пересчитает ежемесячные амортизационные начисления. Ранее начисленную амортизацию корректировать не нужно.

Для полноты картины бухгалтерского учета оргтехники напомним, что согласно п. 38 ФСБУ 6/2020 все объекты основных средств в обязательном порядке проверяются на предмет обесценения хотя бы один раз в году.

Иной вариант развития событий предстоит, если на предприятии не установлена планка для отнесения ТМЦ к основным средствам или стоимость приобретенных устройств ниже установленного для бухгалтерского учета лимита. Тогда в соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 затраты на их приобретение признаются расходами текущего периода.

• Дт 08 Кт 60, 76 — при приобретении оргтехники;
• Дт 20, 23, 26, 29, 44 Кт 08 — при передаче в эксплуатацию.

При этом тот же п. 5 Стандарта предписывает обеспечить контроль наличия и движения таких активов, но не диктует правила. Удобно использовать забалансовый счет МЦ.04 или любой иной вариант внутреннего учета. Подойдут exel, google-таблицы и даже бумажные карточки.

Порядок списания оргтехники в бухучете

Все имеет свой срок, а оргтехника не исключение. И вот уже грустит в углу неисправное МФУ, айтишники утверждают, что сервер перестал отвечать растущим потребностям предприятия, а отдел маркетинга отказывается работать с устаревшим демонстрационным оборудованием.

Ничего не остается, как приобрести новую оргтехнику, а старую поблагодарить и списать (раздел 4 ФСБУ 6/2020). Для этого выпускаем приказ о списании объекта с учета и на его основании составляем акт по унифицированной форме ОС4 или по иной форме, принятой на предприятии. Главное, чтобы форма, даже произвольная, содержала следующие реквизиты:

• наименование предприятия;
• дату и номер;
• полное наименование списываемой оргтехники, наименование подразделения, где она эксплуатировалась, материально ответственное лицо;
• причину списания.

Если оргтехника числилась в составе ОС, то начисленная по ней амортизация относится в уменьшение балансовой стоимости объекта вместе с суммой обесценения (при ее наличии). В бухгалтерском учете появятся проводки:

• Дт 01.09 Кт 01.01 — на сумму первоначальной (переоцененной) стоимости;
• Дт 02 Кт 01.09 — на сумму начисленной амортизации и обесценения;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — на сумму остаточной стоимости оргтехники.

Если же стоимость приобретения техники изначально была признана в составе расходов, то остаточная стоимость в бухгалтерском учете отсутствует. Списывать нечего, достаточно одного приказа, чтобы документально зафиксировать выбытие. Если использовался забалансовый счет, то отражаем выбытие оргтехники по его Кт.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали порядок учета основных средств в целях НУ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как учесть оргтехнику для налога на прибыль

Для отнесения оргтехники в состав основных средств в налоговом учете применяется лишь один лимит — 100 000 рублей. Второе условие — срок полезного использования 12 и более месяцев. Если хотя бы одно из условий не выполняется, то стоимость приобретенной офисной техники списывается на расходы периода приобретения.

Устанавливая срок полезного использования компьютерной техники для целей налогового учета, необходимо ориентироваться на ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов), утвержденный Приказом Росстата от 12.12.2014 № 2018-ст .

Обращаем внимание на коды:

• 320.26.20.11 — компьютеры массой не более 10 кг;
• 320.26.20.13–320.26.20.15 — машины вычислительные электронные цифровые;
• 320.26.30.11–320.26.30.12 — аппаратура коммуникационная;
• 330.28.23 — машины и оборудование офисное.

Это не закрытый перечень. В ОКОФ можно найти и другие подходящие коды.

Подобрав код оргтехники по ОКОФ, пора переходить к определению амортизационной группы по постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 . Практически вся оргтехника относится ко второй амортизационной группе, т.е. ее СПИ находится в пределах 25–36 месяцев. Хотя есть вероятность встретить объекты оргтехники и в 3-й (СПИ = 37–60 мес.), и даже в 4-й амортизационной группе (СПИ = 61–84 мес.).

• амортизационная группа и код ОКОФ для ноутбука;
• амортизационная группа и код ОКОФ для принтера и МФУ.

Не найдя нужного наименования в Классификаторе ОС, не отчаивайтесь. Для определения срока ПИ воспользуйтесь рекомендациями производителя, указанными в технической документации.

При начислении амортизации по оргтехнике, учтенной в составе основных средств, не исключено возникновение временных разниц. Причины:

• применение разных способов формирования первоначальной стоимости техники в налоговом и бухгалтерском учете;
• применение разных способов амортизации;
• различия в признании доходов и расходов при продаже устройства.

По одному из объектов оргтехники в бухгалтерском учете амортизационные отчисления составили 2000 рублей ежемесячно, а в налоговом — 3700. Причины сейчас не рассматриваем.

Сумма амортизации снижает прибыль, то есть в данном случае в бухгалтерском учете прибыль за счет начисленной амортизации уменьшится на 2000, а в налоговом учете – на 3700. Таким образом и возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 1700 руб. На эту сумму проводки не делают, она нужна лишь для того, чтобы посчитать отложенное налоговое обязательство: 1700 х 20 % = 340 рублей.

В бухгалтерском учете его отражают проводкой: Дт 68.04 Кт 77.

Эту проводку бухгалтер станет делать ежемесячно, пока по этому устройству не будет начислена полная сумма амортизации по правилам налогового учета. После чего начнется списание ОНО проводкой Дт 77 Кт 68.04.

Порядок списания оргтехники для налога на прибыль

Списание оргтехники для целей налогообложения принципиально не отличается от списания в бухгалтерском учете. За исключением того, что в состав внереализационных расходов списывается остаточная стоимость, определенная по правилам налогового учета.

При списании порой возникают и доходы.

Затраты на извлечение годных винтиков-шпунтиков и прочих ценных мелочей из списанной офисной техники порой превышают их стоимость. Да и времени процедура требует немало. Стандартная утилизация может обойтись значительно дешевле.

Как поступить с нерабочей компьютерной и прочей техникой — вопрос к инженерной службе и руководству предприятия.

Как учесть входной НДС по оргтехнике

Как и прочий входящий НДС, налог при приобретении оргтехники отражают проводкой Дт 19.01 или 19.03 Кт 60,76 при выполнении следующих условий:

• организация-приобретатель является плательщиком НДС;
• оплата поставщику произведена и техника принята к учету;
• поставщик выдал надлежаще оформленный счет-фактуру (даже при покупке за наличный расчет).

Впоследствии счет-фактуру регистрируют в книге покупок, а НДС, уплаченный при приобретении устройства, принимают к вычету на общих основаниях.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно учесть ОС при УСН «доходы минус расходы».

Как учитывать оргтехнику при УСН «доходы минус расходы»

Специальные налоговые режимы, такие, как УСН «доходы минус расходы», не предполагают уплату ряда налогов. В том числе налога на прибыль и НДС. Приобретение оргтехники у предприятий, применяющих этот налоговый режим, имеет ряд особенностей.

1. НДС, уплаченный поставщику, включается в стоимость приобретенной техники.
2. Основными средствами при УСН считаются объекты, отвечающие требованиям ст. 256 НК РФ , — стоимость не менее 100 000 рублей, срок использования — не менее года.

Расходы на приобретение дорогостоящей офисной техники предприятия, применяющие специальный налоговый режим, принимают в порядке, определенном п. 3 ст. 346.16 НК РФ , то есть равными долями с момента принятия техники к учету до конца отчетного периода.

Оргтехнику, отвечающую признакам ОС, приобрели и ввели в эксплуатацию в 1-м квартале. Стоимость приобретения 120 000 рублей, в том числе НДС. Для формирования налоговой базы по налогу при УСН расходы примут в размере 30 000 ежеквартально.

Если та же офисная техника приобретена в 3-м квартале, то в расходы возьмут по 60 000 в 3 и 4-м кварталах.

Если в нашем примере технику ввели в эксплуатацию в 1-м квартале, а оплатили только в 4-м, то все 120 000 лягут в расходы 4-го квартала.

Оплатили частично? Допустим, в 4-м квартале оплатили только 100 000. Вот их и примем для расчета налога.

Введенную в эксплуатацию в текущем отчетном периоде оргтехнику оплатят в следующем году. Значит, тогда и учтут ее стоимость в расходах для исчисления налога при УСН.

Проще обстоят дела с оргтехникой, не имеющей признаков основного средства. Ее списывают в расходы при наступлении двух событий — оплаты и принятия к учету.

Нет принтера — «нет» и хозиспользованию

Так как получение и использование принтера директора, как следует из вопроса, никак не задокументированы (на балансе предприятия принтер не числится), то, строго говоря, у предприятия, использующего в офисе принтер директора, нет правовых оснований для его обслуживания. Ведь расходы на обслуживание объекта должны непременно предполагать наличие в учете самого обслуживаемого объекта.

В былые времена, до «налоговоприбыльных» перемен, вопрос оформления «пользования» был особо важен, прежде всего потому, что только при оформленных отношениях с собственником принтера «прибыльщики» могли спокойно отражать в составе налоговых расходов стоимость обслуживания такого принтера.

А вот если такое использование происходило без должного оформления, это было поводом для налоговиков такие расходы снять. Контролеры в этом случае считали, что расходы на обслуживание принтера не участвуют в хозяйственной деятельности именно по причине отсутствия у предприятия самого принтера.

Однако с 01.01.2015 г. хозяйственность для налога на прибыль не так важна.

расходы на обслуживание принтера уж точно уменьшат прибыльный объект налогообложения

Причем независимо от того, числятся принтеры в учете (на балансе) предприятия или нет. То есть расходы на обслуживание принтера уменьшат финансовый результат для налоговых целей если не в составе административных, то хотя бы как прочие расходы на субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Необходимы только основания для отражения таких расходов в бухгалтерском учете. А таким основанием, как вы помните, является первичный документ (акт предоставленных услуг по обслуживанию принтера либо товарная накладная на приобретение заменяемого картриджа).

Но это только налоговоприбыльная часть учета. В остальном же для предприятия при обслуживании чужого принтера:

— во-первых, есть риск того, что налоговики расходы на обслуживание принтера, оплаченные предприятием и не компенсируемые директором, признают дополнительным благом работника (в виде бесплатно полученной услуги по замене, заправке картриджа согласно п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ). А его, как вы знаете, придется обложить НДФЛ и ВС (военным сбором);

— во-вторых, хозяйственность по-прежнему важна для целей НДС-учета. Ведь (!) НК хоть и формируется независимо от назначения использования, но согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ

в случае «нехозяйственного» обслуживания чужого принтера вам придется доначислять «компенсирующие» НО

И грозит это предприятию по крайней мере до тех пор, пока принтер не станет официально «хозяйственным» объектом (то есть пока предприятие зачислит его на баланс или хотя бы на забаланс).

Конечно, можно рискнуть и немного схитрить. Но получится это провернуть, только если у вас на балансе офиса уже есть хотя бы один принтер.

Тогда к расходам на обслуживание принтера, принадлежащего предприятию, можно под шумок привязать и обслуживание директорского.

Можно, конечно же, попытаться приобрести новый картридж как запас для производственных целей (субсчет 209 «Прочие материалы») и установить его на принтер директора. Однако, опять-таки, он должен быть универсальным (технически подходить и под принтер офиса).

Но как бы там ни было, пока принтера нет в учете предприятия (не важно, как объекта ОС или МНМА, либо как необоротного актива, полученного в аренду или в ссуду), он будет считаться нехозяйственным объектом и соответственно расходы на его обслуживание так же могут быть расценены налоговиками как нехозяйственные.

Так зачем рисковать, когда можно все оформить правильно и пользоваться принтером директора законно, а также обслуживать его не в ущерб ни директору, ни предприятию?

Чтобы обслуживание принтера директора шло в одном строю с обслуживанием офисной техники (и не расценивалось как допблаго директора или не носило клеймо «нехозяйственности»), советуем вам задокументировать получение и «использование» принтера на предприятии (в офисе).

Самый оптимальный вариант — заключить с директором договор ссуды.

Напомним вам несколько важных моментов, которые следует учесть при его оформлении. Договор с директором на ссуду для принтера должен быть оформлен в письменной форме (ч. 2 ст. 828 ГКУ). Заверять его у нотариуса не нужно.

Единственное — при подписании договора директор должен делегировать право подписи от предприятия другому работнику. Дело в том, что договор ссуды не может быть подписан от обеих сторон одним и тем же лицом).

Основной плюс договора ссуды в том, что пользование вещью является бесплатным, если стороны прямо договорились об этом или если это следует из сути отношений между ними (ч. 2 ст. 827 ГКУ).

именно пользователь по договору ссуды обязан нести обычные расходы на поддержание в надлежащем состоянии вещи,

переданной ему в пользование (ч. 1 ст. 833 ГКУ).

Так что, по сути, финансово от заключения этого договора ни предприятие, ни директор не пострадают. Только вот

предприятию придется ежемесячно начислять «символический» доход за бесплатное пользование принтером

на уровне средней арендной платы за пользование подобным имуществом: Дт 92 — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».

В то же время по договору ссуды использование принтера будет бесплатным, так что никаких доходов от использования своего принтера директор в данном случае не получает.

То есть облагать НДФЛ и ВС по договору ссуды с директором предприятию стопроцентно будет нечего. Подтверждают это и налоговики (БЗ 103.04).

В бухгалтерском учете затраты на техобслуживание принтера с привлечением сторонней организации включаем в расходы отчетного периода и отражаем (учитывая направленность использования — офис) в составе административных расходов (Дт 92).

Если решите заменить картридж и купите его самостоятельно, то сперва отнесите его стоимость на субсчет 209 «Прочие материалы», а затем при установке на принтер директора (по мере расходования, т. е. выдачи со склада в эксплуатацию) покажите в расходах отчетного периода на счете 92 «Административные расходы».

Подробнее об учете расходов на заправку картриджа см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 74, с. 9.

В налоговоприбыльном учете затраты на расходные материалы для принтера (на техобслуживание) фактически уменьшают финрезультат, а значит, и объект обложения налогом на прибыль.

Так что с расходами на обслуживание принтера, полученного от директора по договору ссуды, у вас не будет проблем и в учете по налогу на прибыль (см. письмо ГУ ГФС в Запорожской обл. от 25.05.2016 г. № 1739/10/08-01-12-03-11).