Сколько знаков после запятой должно быть в бухгалтерских документах

Разъяснения Минфина России об округлении стоимостных показателей в документах о приемке

Подготовлено письмо Минфина России от 11.01.2022 № 24-03-05/396 с разъяснениями об округлении стоимостных показателей в документах о приемке поставленных товаров, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги (далее — документ о приемке), формируемых в соответствии с частью 13 статьи 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» при исполнении контрактов.

В соответствии с письмом Минфина России, в целях исключения расхождений данных в первичных учетных документах, следует соблюдать единые правила оформления первичных учетных документов и счетов-фактур всем участниками контрактной системы в сфере закупок, а именно отражать стоимостные показатели в документах о приемке, оформляемых при исполнении контрактов, в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

• Назад
• Вперед

Департамент государственного заказа Ханты-Мансийского автономного округа-Югры:
628006 Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Тюменская область,
г. Ханты-Мансийск, ул. Мира,14a, каб. 112;

Техподдержка ГИС “Государственный заказ” 8 800 200 2073 (доб. 4770)

Сколько знаков после запятой должно быть в бухгалтерских документах

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

При заполнении баланса в компьютерной программе для ведения бухгалтерского учета суммы в строках округляются. Итоговые суммы по каждому разделу подсчитываются на основании не округленных сумм. В результате иногда получается ситуация, когда итоговая сумма по разделу не совпадает с суммой, получаемой при сложении строк раздела. Также в приложениях к балансу (например в отчете о движении денежных средств) подсчет итоговых сумм в программе может осуществляться по другим правилам (итог подсчитывается по округленным/неокругленным суммам).
Есть ли ошибка в таком подходе?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Упоминаемые в вопросе расхождения, выявленные из-за погрешности округлений показателей бухгалтерской отчетности, не являются ошибками в понятии, приведенном в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» и не искажают данные о финансовом положении организации. Кроме того, такие расхождения, вызванные округлением показателей до тысяч рублей, не могут рассматриваться как искажение отчетности в ходе аудиторской проверки.

Вместе с тем организации желательно скорректировать показатели отчетности и устранить расхождения, образовавшиеся в результате округления данных до тысячи рублей.

Обоснование позиции:

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ), п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99). В частности, отчетность составляется на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012, Энциклопедия решений. Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности (апрель 2023 г.)).

Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ, т.е. в рублях (п. 16 ПБУ 4/99). Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать в том числе формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности (п. 14 ПБУ 4/99). В настоящее время исходя из положений приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» бухгалтерская отчетность составляется только в тысячах рублей без десятичных знаков*(1).

При этом действующим законодательством по бухгалтерскому учету не установлен порядок округления показателей бухгалтерской отчетности. Разъяснения уполномоченных ведомств по рассматриваемому вопросу на сегодняшний день отсутствуют, в связи с чем считаем, что организации необходимо самостоятельно определить порядок округления показателей бухгалтерской отчетности до тысяч рублей, закрепив выбранный порядок в своей учетной политике (п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», Энциклопедия решений. Учетная политика по бухгалтерскому учету (апрель 2023 г.)).

В общем случае организации при составлении баланса руководствуются правилами математического округления, когда сумма, не превышающая 500 рублей, отбрасывается, а сумма, равная 500 рублей или превышающая эту величину, округляется до тысячи. Заметим, что в налоговом учете аналогичный подход реализован в п. 6 ст. 52 НК РФ (смотрите также письмо ФНС России от 25.05.2022 N БС-4-21/6361).

При заполнении отчетности в бухгалтерских программах заложена логика: в балансе итоги по разделам подсчитываются как сумма значений входящих в раздел показателей, а сумма актива и сумма пассива — как сумма итогов по входящим в них разделам.

На практике организации нередко сталкиваются с ситуацией, когда округление суммы не равно сумме округлений ее слагаемых, например округление итоговой суммы (валюты баланса) не равно сумме ее также округленных слагаемых (сумм по разделам), либо сумма итога по разделу не совпадает с суммой, получаемой при сложении строк раздела.

Как отмечено выше, нормативно выход из такой ситуации не установлен. По нашему мнению, возможны два варианта решения проблемы.

В первом случае округляются все показатели строк бухгалтерского баланса по математическим правилам, а в итоговых строках по разделам и в итоговой строке актива и пассива баланса (валюте баланса) отражается сумма, полученная от сложения строк (итогов разделов).

Во втором случае в валюте баланса (актив, пассив) указывается сумма, полученная за счет округления итога баланса, сформированного первоначально в рублях (она отражена в оборотно-сальдовой ведомости). Для равенства итогов актива и пассива при необходимости, допускается скорректировать, например, показатели дебиторской и кредиторской задолженности на 1 тыс. руб.*(2) По нашему мнению, такую корректировку лучше делать на более существенных по величине показателях или в случаях наименьшей величины разницы, при этом необходимо учитывать взаимодействие баланса с другими формами бухотчетности и соответствие их показателей.

Считаем, что округление показателей баланса одним из приведенных способов не является ошибкой в понятии, приведенном в п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) и не искажает данные о финансовом положении организации.

Также при проведении аудита бухгалтерской отчетности за 2022 г. необходимо руководствоваться международными стандартами аудита, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год (приложение к письму Минфина России от 23.12.2022 N 07-04-09/126779). Из анализа норм МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения», а также таких стандартов, как МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности», МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», МСА 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита», на наш взгляд, не следует, что округление показателей баланса или других форм бухгалтерской отчетности до тысяч рублей одним из приведенных способов может рассматриваться как искажение отчетности в ходе аудиторской проверки.

Вместе с тем наличия расхождений между показателями актива и пассива баланса, между разными формами отчетности, которые образовались из-за округления цифр, лучше избегать, так как такие несоответствия могут фиксироваться электронными системами контролирующих органов. Такие несоответствия между показателями могут расцениваться в качестве индикаторов для необходимости более детального изучения вопроса, выступить в качестве предмета отдельного внимания со стороны аудиторов и налоговых органов (смотрите, например, подп. «б» п. 2.6 письма ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705: В ходе проведения камеральной налоговой проверки должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, проводит взаимоувязку показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью). При этом часть несоответствий, на наш взгляд, может автоматически выявляться средствами передачи электронной отчетности для их исправления.

Также помочь определить корректность составления бухгалтерской отчетности призваны контрольные соотношения. Эти соотношения (для проверки достоверности сведений бухгалтерской отчетности) ФНС направила для сведения и руководства в работе письмом от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@*(3). Позднее контрольные соотношения были доработаны с учетом возможности округления показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, связанной с переводом показателей из рублей в тысячи рублей в диапазоне +/- 4 (письмо ФНС России от 10.03.2020 N ВД-4-1/4134@).

Относительно порядка заполнения и подсчета итоговых сумм в Отчете о движении денежных средств (далее — ОДДС) отметим следующее.

ОДДС составляется на основе данных по счетам учета денежных средств и содержит сведения о денежных потоках организации. Правила составления отчета установлены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее — ПБУ 23/2011).

Нормы ПБУ 23/2011 также не содержат порядка округления показателей или алгоритма расчета итоговых сумм; в п. 4 ПБУ 23/2011 установлено, что к данному отчету применяются общие требования к бухгалтерской отчетности. Согласно п. 22 ПБУ 23/2011 организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.

Для организаций, представивших отчет о движении денежных средств, применяются контрольные соотношения из вышеуказанного письма ФНС России от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@. Считаем, что именно эти рекомендации учтены при разработке бухгалтерских программ (смотрите также Энциклопедию решений. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств (апрель 2023 г.)).

Исходя из изложенного, считаем, что расхождения, выявленные в отчетности из-за погрешности округлений показателей, не являются ошибками. Организация при составлении бухгалтерской отчетности вправе воспользоваться одним из приведенных способов округления, закрепив выбранный порядок в своей учетной политике.

Кроме того, считаем, что организация вправе пояснить разницу, возникшую в связи с округлением показателей отчетности до тысяч рублей, в пояснительной записке к балансу, если это предусмотрено учетной политикой организации (п. 11 ПБУ 4/99, Энциклопедия решений. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности (апрель 2023 г.)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

. Бухгалтерская (финансовая) отчетность (апрель 2023 г.); . Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности (апрель 2023 г.); . Как проверить бухгалтерскую (финансовую) отчетность (апрель 2023 г.);
• Вопрос: Порядок округления показателей бухгалтерского баланса (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2021 г.);
• Вопрос: Корректировка показателей бухгалтерской отчетности на предмет отсутствия расхождений, образовавшихся в результате округления данных до тысячи рублей (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Начиная с отчетности за 2019 г. во всех отчетах, входящих в состав годовой бухгалтерской отчетности, все стоимостные показатели приводятся исключительно в тысячах рублей (ранее — в миллионах или тысячах рублей по выбору организации) (п. 2 Приложения к Приказу N 61н, Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год (приложение к письму Минфина России от 27.12.2019 N 07-04-09/102563).

*(2) Такой вариант приведен специалистом, например, в материале: Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. — Специально для системы ГАРАНТ, 2010 г.

*(3) Контрольные соотношения носят рекомендательный характер (письмо ФНС России от 18.02.2020 N ВД-4-1/2844@).

Как правильно округлять цифры в бухгалтерии: советы от опытных специалистов

Бухгалтерия — важная составляющая любого бизнеса, и точность ведения учета является ключевым фактором успешной работы предприятия. В его основе лежит работа с числами и цифрами, и зачастую вопросы округления цифр могут вызвать недоумение и затруднения.

В данной статье мы рассмотрим несколько вариантов округления цифр, основные правила и примеры, которые помогут грамотно и точно выполнять эту важную задачу в бухгалтерии. Ведь от правильности округления может зависеть не только результаты конкретных операций, но и имидж компании в целом.

Для нашей статьи мы обратились к опытным бухгалтерам, которые поделились своими советами и методиками работы с цифрами. Полученная информация охватывает общие правила округления, способы работы с разными типами чисел и многое другое, что пригодится как начинающим, так и опытным специалистам в области бухгалтерии.

Важность правильного округления в бухгалтерии

Многие считают, что округление цифр в бухгалтерии — это простая задача, которую можно решить без особых усилий. На самом деле же, правильное округление является ключевым моментом в бухгалтерской работе и может иметь серьезные последствия для финансовой отчетности компании.

Неправильное округление может привести к значительным искажениям финансовых показателей компании, что может привести к потере доверия со стороны инвесторов. Кроме того, нарушение правил округления может привести к значительным штрафам и налоговым выплатам.

Поэтому, округление цифр в бухгалтерии необходимо проводить основываясь на правилах. Основными правилами округления являются правила 5 и 10. В соответствии с правилом округления 5, цифры округляются до ближайшего кратного 5, а в соответствии с правилом 10 — до ближайшего кратного 10.

• Правило 5: Если последняя цифра, которую необходимо округлить, меньше 5, то цифра остается без изменений. Если последняя цифра 5 или больше, то следующая цифра увеличивается на 1, а все оставшиеся цифры обнуляются.
• Правило 10: Если последняя цифра, которую необходимо округлить, меньше 5, то цифра округляется до ближайшего кратного 10, оставаясь неизменной. Если последняя цифра 5 или больше, то цифра округляется до ближайшего кратного 10, а все оставшиеся цифры обнуляются.

Округление цифр также необходимо проводить в соответствии с требованиями налогового законодательства, которые могут отличаться в разных странах. Поэтому, при проведении бухгалтерских операций, необходимо ознакомиться с соответствующими правилами, регулирующими округление цифр.

Основные правила округления в бухгалтерии

Правильное округление в бухгалтерии является крайне важным процессом, который должен выполняться по определенным правилам. Прежде всего, необходимо понимать, что округление может существенно повлиять на расчеты и итоговые показатели.

Первое правило – округлять до ближайшего числа с наибольшим значением разряда. Например, если необходимо округлить число 5,876 до двух знаков после запятой, то мы округляем до 5,88, так как число 6 является ближайшим числом с наибольшим значением разряда.

Второе правило – использовать нечетный знак для округления до ближайшего целого. Если необходимо округлить число 5,5 до ближайшего целого, то мы округляем до 6. Если число 5,5 округлить до 5, то происходит некоторое искажение данных.

Третье правило – не округлять внутри формул. Все вычисления должны производиться с полной точностью, а округление должно выполняться только по итоговым значениям. Таким образом, мы исключаем возможность накопления ошибок округления.

Четвертое правило – учитывать специфику категорий цифр. Например, при округлении суммы денег необходимо округлять с учетом категории меньшей цифры. Если итоговая сумма будет округлена до целого числа, то копейки могут быть искажены.

При соблюдении данных правил и возможности применения математических формул для округления можно избежать ошибок и получить итоговые показатели, максимально приближенные к реальным.

Как выбрать метод округления для конкретной ситуации

Выбор метода округления зависит от конкретной задачи и необходимости достижения максимальной точности расчетов. Различные методы округления применяются в бухгалтерии в зависимости от ситуации.

• Прямое математическое округление: используется для округления до целых чисел. Если цифра после запятой больше или равна 0,5, то число округляется в большую сторону, иначе — в меньшую.
• Отбрасывание дробной части: используется для удаления части дробного числа. В бухгалтерии может быть применен для упрощения расчетов, однако может привести к потере точности.
• Округление до ближайшего целого: используется для округления чисел до ближайшего целого. Число округляется в большую сторону, если цифра после запятой больше или равна 5.

Каждый метод округления имеет свои достоинства и недостатки, и выбор метода зависит от поставленной задачи. Кроме того, необходимо учитывать требования законодательства и стандартов, в которых могут быть установлены определенные правила округления чисел в бухгалтерских расчетах.

Примеры округления в различных бухгалтерских документах

1. Налоговые декларации

При заполнении налоговых деклараций необходимо правильно округлять суммы до наименьшего значения. Например, если сумма налога равна 150.49 руб, то необходимо округлить ее до 150 руб. Если сумма налога равна 150.50 руб, то необходимо округлить ее до 151 руб. Важно учитывать, что правила округления в налоговых документах могут отличаться в зависимости от страны и законодательства.

2. Финансовые отчеты

При составлении финансовых отчетов необходимо учитывать правила округления для различных категорий счетов. Например, при округлении суммы дебиторской задолженности используется округление до наименьшего значения, а при округлении оборотных средств — округление до ближайшего значения. Важно ознакомиться с правилами округления, установленными в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета.

3. Кассовые документы

При заполнении кассовых документов необходимо соблюдать правила округления денежных сумм. Например, при продаже товаров, если итоговая сумма равна 150.49 руб, то необходимо округлить ее до 150 руб. Если итоговая сумма равна 150.50 руб, то необходимо округлить ее до 151 руб. Важно учитывать, что правила округления в кассовых документах могут отличаться в зависимости от операций и валют.

Пример правил округления в различных документах

Вид документа	Правила округления
Налоговые декларации	Округление до наименьшего или ближайшего значения
Финансовые отчеты	Округление до наименьшего или ближайшего значения в зависимости от категории счета
Кассовые документы	Округление до наименьшего или ближайшего значения в зависимости от операции и валюты

Как избежать ошибок при округлении в бухгалтерии

Правильное округление — важный аспект работы бухгалтера. Ошибки при округлении могут привести к серьезным последствиям на финансовый результат компании. Следующие советы помогут избежать ошибок при округлении цифр.

• Выберите правильную десятичную точку: перед округлением следует выбрать правильную десятичную точку, на которую необходимо округлять. Все цифры после точки не учитываются при округлении, если округляется до целого числа. Например, при округлении до десятых все цифры после второй точки не учитываются.
• Округление по правилам: существуют определенные правила округления цифр. В зависимости от значения следующей цифры после точки, число округляется в большую или меньшую сторону. Например, число 2,132 округляется до 2,1 при округлении до десятых, а число 2,138 — до 2,2.
• Правильное округление сумм: при округлении сумм следует учитывать, что округленная сумма должна быть равной сумме округленных чисел. Например, при складывании чисел 1,3 и 2,8 и округлении до целых, получается сумма 4. Однако, при округлении каждого числа по отдельности получается 1 и 3, что в совокупности дает 4. В результате, полученная округленная сумма не соответствует изначальной.

Ошибки при округлении могут повлиять на точность бухгалтерской отчетности. Помните, что даже небольшая ошибка в округлении может привести к неверным результатам и затруднениям при анализе бухгалтерской информации.

Случаи, когда округление не применяется

Хотя округление является неотъемлемой частью бухгалтерской работы, иногда его применение не только не целесообразно, но и может привести к ошибкам и искажению данных. Рассмотрим несколько случаев, когда не следует применять округление:

• Когда это запрещено правилами регулирующих организаций. Например, Банк России запрещает округление валютных сумм при операциях по переводу и обмену валюты.
• Когда необходима максимальная точность расчетов. В некоторых случаях даже малейшая погрешность может оказать значительное влияние на результаты расчетов. Например, в налоговой отчетности при расчете налоговой базы.
• Когда округление может привести к недостоверности данных. Например, при расчете процентов в кредитной договоре. В этом случае следует использовать формулу без округления и приводить итоговое значение до необходимого числа знаков после запятой.

Важно помнить, что правильное применение округления — это аккуратный и взвешенный подход к работе с цифрами. Необходимо учитывать все факторы, которые могут повлиять на точность и надежность расчетов, и только после этого принимать решение об округлении или его отсутствии.

Как правильно записывать округленные числа в документах

После того, как вы округлили число до необходимого значения, следует правильно записать его в документ. Корректное оформление цифр в бухгалтерских записях и отчетах важно, чтобы не допустить ошибок и излишней сложности в дальнейшем.

• Десятичная точка: перед дробной частью числа всегда ставится десятичная запятая (в России) или точка (в США и других странах).
• Знак округления: если вы округляете число до целого, то знак округления не пишется, во всех остальных случаях ставится знак минус перед числом, если оно было округлено вниз, и плюс, если вверх.
• Единицы измерения: если вместе с числом записывается единица измерения (например, рубль или килограмм), то она пишется сразу после числа через пробел, без точки и без заглавной буквы.

Уточните требования к оформлению чисел у своих руководителей и коллег, чтобы избежать путаницы в документах и проблем с ведением бухгалтерии.

Как сверить округленные числа в различных документах и программных продуктах

Округление чисел является важным шагом при ведении бухгалтерского учета. Однако, необходимо убедиться, что округленные числа в разных документах и программных продуктах совпадают, чтобы избежать ошибок и несоответствий.

Для сверки чисел необходимо использовать несколько методов. Один из способов — сравнение отчетов. Проверьте, что все округления в отчетах соответствуют друг другу. Если вы используете различные программные продукты для составления отчетов, убедитесь, что все программы используют одинаковые правила округления.

Другой метод — сравнение справочной информации. Некоторые правила округления могут различаться для отдельных категорий товаров или услуг. Убедитесь, что все справочники, которые вы используете, содержат одинаковые правила округления для каждой категории.

Дополнительно, можно использовать таблицы проверок для сверки чисел. Создайте таблицу сравнения, в которой указывайте исходные значения, правила округления и результаты округления. Это поможет быстро увидеть любые несоответствия между различными документами и программами.

• Составьте таблицу сравнения для различных программ, используемых в бухгалтерии
• Сравните правила округления для каждой категории товаров и услуг в справочниках
• Проверьте отчеты на соответствие правилам округления

Сверка округленных чисел — это важный процесс, который позволяет избежать ошибок и недопониманий при ведении бухгалтерского учета. Следуйте приведенным выше советам, чтобы убедиться, что числа в разных документах и программных продуктах совпадают, и ваш учет будет проводиться точно и без ошибок.

Копейки в расчетах: округлять или нет?

Не секрет, что даже несущественные несоответствия между начисленными и уплаченными налогами или страховыми взносами могут стать поводом для проверяющих потребовать заплатить недоимку. Как избежать «копеечных» ошибок?

Ситуации с неправильным отражением в учете и отчетности копеек могут привести к большому количеству неблагоприятных последствий, например, налоговики могут отказать принять отчетность, а так же выставить требование на «копеечную» сумму. Недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом. Если округлить цены и стоимость в счетах-фактурах, то ревизоры могут отказать контрагенту в вычете НДС.

При этом существует несколько вариантов округления в соответствии с действующим законодательством: округлять суммы до целых рублей можно, но нежелательно в первичных документах, округлять нельзя в счетах-фактурах и при расчетах по страховым взносам, округлять суммы необходимо в декларациях, этого требует законодательство. В общем получается, что бухгалтеру необходимо помнить и всегда держать в голове эти правила, в которых несложно запутаться. Разберемся с каждым из вариантов, составив памятку, когда можно, нельзя и необходимо округлить копейки до рубля.

Первичные документы

В «первичке» допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций можно вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Счета-фактуры

В счетах-фактурах не допускается округление копеек до целых рублей. Бумаги заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29.01.2014 г. № 03-02-07/1/3444). Правилами оформления счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137) в пункте 3 указано, что все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Если в документах организация указывает суммы с копейками, а в «первичке» в рублях, у фирмы могут возникнуть ситуации, которые послужат поводом для отказа налоговой покупателю в вычете входного НДС. Вывод: во всех документах показатели лучше отражать с копейками!

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка, например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено 1500 руб. Такая недоимка не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок.

У покупателя могут возникать сомнения по поводу округления сумм, расхождения будут незначительными, но их наличие может стать поводом для постоянного обращения деловых партнеров для внесения исправлений в документы.

Какой выход предлагается в этом случае? Внесите в свою учетную политику дополнительный пункт в следующей формулировке: «Первичные документы и счета-фактуры сотрудники оформляют в бухгалтерской программе. Программа автоматически округляет итоговую стоимость товаров до двух знаков после запятой. НДС при расчете итоговой стоимости программа берет, не округляя. В связи с этим возможны небольшие расхождения (до пяти копеек) между данными в программе и суммами, рассчитанными вручную».

Выписка из учетной политики, представленная покупателям, позволит вам избежать частых исправлений в первичных документах.

Книга покупок, книга продаж

В книге покупок и книге продаж стоимостные показатели указываются также в рублях и копейках. Минфин России разъяснил, что при заполнении этих документов суммы НДС не округляются (письмо от 01.04.2014 г. № 03-07-РЗ/14417). Значит, налоги в книге продаж отражаются с точностью до второго знака после запятой (именно так, как они указаны в счете-фактуре, выставленном покупателю).

Лимит остатка кассы

Лимит остатка наличных денег в кассе округлять до полного рубля можно как в меньшую, так и в большую сторону. С 1 июня 2014 года вступило в силу указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У. Этот документ заменил положение Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П, которое больше не действует. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или суммы выдачи наличных. ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит наличности в кассе можно округлить до целых рублей по правилам математики. Это подтвердили чиновники (письмо ФНС России от 06.03.2014 г. № ЕД-4-2/4116). А кассовые первичные документы, например, расходные ордера, необходимо заполнять с копейками.

Налоги и сборы

Прежде всего, необходимо разделить понятия: налоги и сборы, так как нормативное регулирование по этим вопросам установлено разными законодательными актами. Говоря словами специалистов, налог в реальном налоговом механизме – безвозвратная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом части их доходов с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей, а сбор является целевым взносом, имеющим целью покрытие расходов государства.

Декларации и платежные поручения

В декларациях и платежках по налогам суммы указываются в целых рублях.

В пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 разъяснил, что указанной статьей кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

В счетах-фактурах не допускается округление до целых рублей. Эти документы законодательство обязывает компании заполнять в рублях и копейках.

Сумма исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется в большую сторону, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать. В форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе. Поэтому если ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении, никаких расхождений не будет.

Страховые взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по каждому работнику в отдельности (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). При этом сумма любого из указанных видов взносов, подлежащая уплате уже в целом по организации, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Так, сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, начислять указанные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно с копейками, а вот уплачивать – в полных рублях. Информация по начисленным и уплаченным взносам отражается в соответствующих расчетах (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка (например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено в соответствии с правилами округления 1500 руб.). Обратите внимание, такая недоимка, возникшая в результате применения правил округления, не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок (письмо Минтруда России от 14.02.2013 г. № 17-4/264).

В иной ситуации, если организация не следует правилам округления также возможна недоимка (например, было уплачено 1500 руб. 76 коп. вместо 1501 руб.). В этих случаях возможны претензии чиновников и выставление требования об уплате недоимки, пени и штрафов (ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. В указанном законе не содержится требований округлять суммы взносов при уплате. Таким образом, в отличие от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на «травматизм» уплачиваются в рублях и копейках.

Страховые взносы можно платить и в целых рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.

Татьяна Лесина, бухгалтер, для журнала «Расчет»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
Узнайте об издании больше >>