Кик в банке что это

“Правила КИК” или почему ваши офшоры скоро перестанут работать

Что такое контролируемые иностранные компании и в каком виде Нацбанк совместно с Минфином хотят обложить украинскими налогами доходы иностранных компаний.

В начале ноября Нацбанк совместно с Минфином опубликовали проект закона со сложным названием: «О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения».

Звучит сложно, и чтобы понять зачем именно вам вникать в эту тему, давайте для начала разберемся, о каком плане идет речь и зачем его реализуют в Украине.

Более известный как «BEPS», план, представленный в 2013 году, определяет 15 действий, при помощи которых мир должен побороть такое явление как уклонение от уплаты налогов через использование иностранных компаний и офшорных структур. На данный момент к BEPS присоединились более 120 стран, включая Украину, США, страны Европы и основные офшоры.

Возвращаясь к отечественному законопроекту, нужно отметить, что он уместился «всего» на 100 страниц и вводит в действие сразу 6 из 15 пунктов BEPS, в том числе и правила о контролируемых иностранных компаниях (далее «КИК»).

Если коротко, правила КИК обязывают резидентов Украины — физических лиц декларировать контролируемые ими иностранные компании, а также платить в Украине налог на прибыль таких компаний. Другими словами, если у вас есть иностранная компания, попадающая под определение КИК, новый закон обяжет вас ее задекларировать, а также начать платить в Украине налог на прибыль этой компании.

Украина заняла достаточно жесткую позицию в вопросе КИК и планирует признавать контролирующими лицами именно физических лиц, как, например, США.

Для сравнения, многие страны, например, та же Великобритания, занимают более мягкую позицию, согласно которой контролирующими лицами могут признавать местные компании, но не самих подданных Елизаветы II; другими словами, ответственность накладывается не на человека, а на его бизнес.

А теперь перейдем к деталям. Для удобства, по тексту физические лица — резиденты Украины упоминаются как «резиденты».

Когда иностранная компания считается контролируемой

Если разбирать вопрос КИК более глубоко, начать, очевидно, нужно с определения самой контролируемой иностранной компании.

Контролируемой иностранной компанией будет считаться любое юридическое лицо, зарегистрированное за пределами Украины, а также образование без статуса юридического лица, например, фонд или траст, в котором:

резидент владеет долей не менее 50%; или
резидент владеет долей не менее 25%, при условии, что еще хотя бы 25% этой компании принадлежат другим резидентам Украины; или
резидент, самостоятельно или совместно с другими резидентами, имеет фактический контроль.

Первые два пункта определяют достаточно четкие критерии, поэтому давайте более подробно рассмотрим понятие «фактический контроль». Сразу стоит оговориться, что контроль может быть как прямым, так и непрямым, то есть через одно или цепочку третьих лиц.

Кроме очевидных ситуаций, когда резидент дает указания органам управления компании, распоряжается ее активами или прибылью, заключает от имени компании сделки, которые дополнительно не утверждаются или утверждаются лишь формально, контроль над иностранной компанией присутствует в следующих случаях:

на резидента выдана «полная» доверенность, то есть с правом заключения любых существенных сделок, срок действия которой превышает 1 год;
резидент может проводить или блокировать операции по банковскому счету компании;
резидент указывался бенефициаром компании в документах на открытие банковского счета.

Как и в каждом правиле, не обошлось и без исключений. Не будет считаться контролирующим лицом юрист, бухгалтер, аудитор, должностное лицо или даже директор иностранной компании, если он действует исключительно в интересах компании и в соответствии с принятыми профессиональными стандартами.

Другими словами, если вы, например, реальный наемный директор иностранной компании и руководите компанией в соответствии с уставом, правила КИК к вам, вероятно, применяться не будут (если вы не попадаете под прочие категории). Но, если вы, в той же ситуации, руководите компанией в интересах или по указанию другого человека, такой человек будет считаться контролирующим лицом по отношению к иностранной компании.

(Статья) Открытие счета в банке РФ на иностранную компанию (КИК). Получение ИНН

В условиях санкций 2023 года многие банки (в первую очередь из «недружественных стран») отказываются открывать счета иностранным организациям, контролируемым российскими бенефициарами или заявляют о прекращении сотрудничества. В подобных случаях одним из решений будет открытие счета на свою контролируемую иностранную компанию (КИК) в российском банке.

В каких случаях иностранной организации выгодно иметь счет в российском банке

КИК имеет партнеров в РФ — ситуация требует анализа на предмет возникновения у КИК обязанности по уплате налогов в РФ в случае, если ее деятельность будет приводить к образованию постоянного представительства на территории РФ
КИК имеет недвижимость на территории РФ и банковский счет необходим, например, для ее обслуживания
КИК необходимо беспрепятственно переводить денежные средства со счета в банке за пределами РФ на счет в банке РФ — напомню, что валютные нерезиденты вправе без ограничений перечислять иностранную валюту и рубли со своих банковских счетов в РФ на свои зарубежные счета и наоборот — чч 3-4 ст 13 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле«
КИК необходим банковский счет для расчета в рублях
КИК является держателем портфеля ЦБ и получает доход от российского брокера по бумагам российских эмитентов

Что требуется для открытия счета в банке РФ на КИК

Порядок действий условно выглядит следующим образом:

анализ необходимости и рисков открытия счета в банке РФ
получение ИНН на иностранную организацию
согласование с банком и подготовка комплекта учредительных документов в банк
визит бенефициара в банк (в статусе директора или представителя по доверенности)

Постановка на учет иностранной организации (КИК) в налоговом органе для целей открытия счета в российском банке. Получение ИНН на КИК

Обязательным условием открытия счета в российском банке на иностранную компанию является предварительное получение иностранной компанией российского ИНН (пп 2 п 1 ст 86 НК РФ). При этом, заявление на получение ИНН в таком случае необходимо представить в ИФНС по месту нахождения банка.

С 1 мая 2022 года реализована возможность постановки иностранной организации на учет в ИФНС через подачу заявления и документов (см ниже) от имени банка через оператора ЭДО по ТКС, заверенные УКЭП банка. Данную возможность необходимо согласовывать с конкретным банком.

Документы, необходимые для открытия счета в банке РФ на КИК

Порядок получения ИНН иностранными организациями в связи с открытием им счетов в банках на территории РФ регулируется Приказом Минфина России от 28.12.2018 N 293н, разделом XI, пунктами 27-28.1, в соответствии с которыми иностранной организации в налоговый орган по месту регистрации банка необходимо представить:

выписку из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации*;
документ уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика), либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога)**

* сертификаты Good standing или Incumbency, Сертификат об инкорпорации, резолюция о назначении директора, Доверенность на представителя. Иностранные документы представляются в налоговый орган в виде нотариально удостоверенного перевода апостилированной сшивки документов (аффидевит) или апостилированного документа в отдельности. К документам прилагается 2 экз описи, на втором экз. налоговый орган поставит отметку о принятии

** если данная информация не содержится в представляемой выписке из реестра

Срок постановки на налоговый учет — 5 рабочих дней.

Смотрите видео на нашем YouTube канале

Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн — в нашем Telegram канале

Риски наличия счета в банке РФ, открытого на КИК

Обращаем внимание, что открытие счета в российском банке на иностранную организацию помимо преимуществ может повлечь свои особенности, а именно:

Необходимость заявления о факте владения иностранной организацией

Достаточно очевидный факт, но тем не менее опишем его. В случае, если доля владения в иностранной организации превышает 10%, и физическое лицо является налоговым резидентом РФ на дату возникновения участия в такой организации) — такое физическое лицо должно представить в налоговый орган по своему месту жительства Уведомление об участии в иностранной организации.
В случае, если доля владения в иностранной организации превышает 25% (или 10%, если суммарно в этой организации все российские резиденты владеют более, чем 50%), и физическое лицо является налоговым резидентом РФ по итогам календарного года) — такое физическое лицо должно представить в налоговый орган по своему месту жительства Уведомление о КИК за такой год.

Требуется ли уплачивать налоги в РФ в связи с открытием банковского счета на КИК

Как указала в своем письме налоговая служба — Письмо ФНС РФ от 3 ноября 2020 г. № СД-4-3/17982@ — если иностранная организация не будет осуществлять деятельность на территории РФ и будет поставлена на учет в налоговых органах только по основанию открытия счета в банке на территории РA — такая иностранная организация вправе не подавать в РФ налоговые декларации и не уплачивать налоги.

Риск образования постоянного представительства иностранной организации

Как указало в своем письме Министерство Финансов РФ — Письмо МинФина РФ от 16 июня 2022 г. N 03-08-05/56965 — к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории РФ формально приводит:

наличие места деятельности на территории РФ («По нашему мнению, выражение «место деятельности» означает любые помещения, средства, оборудование или установки, используемые для проведения бизнеса предприятия, независимо от того, исключительно они используются для этой цели или нет. Место бизнеса может также существовать и без отдельного помещения, достаточно иметь в распоряжении некоторое пространство.»)
регулярный характер предпринимательской деятельности

Таким образом, рекомендуется проанализировать деятельность иностранной организации на предмет данного риска. Однако, если иностранная организация не планирует иметь на территории РФ офис с сотрудниками, склад, прочие помещения — такой риск — минимален.

Риск признания КИК управляемой с территории РФ в соответствии с ст 246.2 НК РФ

Правила, предусмотренные данной статьей НК РФ, позволяют принудительно признавать иностранную организацию налоговым резидентом РФ, в случае, если будет доказано, что она «управляется с территории России», что, в свою очередь, влечет к возникновению у нее обязанности по уплате налога на прибыль и НДС. Практики такого принудительного признания крайне мало, однако, формально такой риск имеется и открытие банковского счета в РФ может послужить дополнительным доводом к такому признанию.

В соответствии с п 1 ст 246.2 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация.
В соответствии с п 2 ст 246.2 НК местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации. Регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в Российской Федерации в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах);
главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации. При этом руководящим управлением организацией признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации.

При этом, в соответствии с п 3 ст 246.2 НК РФ и как указало в своем письме Министерство Финансов РФ — Письмо МинФина РФ от 6 марта 2017 г. N 03-12-11/2/12466 само по себе НЕ признается осуществлением управления иностранной организацией в РФ:

подготовка и (или) принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников) иностранной организации;
подготовка к проведению заседания совета директоров, а также иных коллегиальных органов управления иностранной организации, включая разработку повестки заседаний и проектов решений;
осуществление контролирующим лицом функций в рамках планирования деятельности такой иностранной организации и контроля за ее деятельностью, в частности:
стратегическое планирование,
бюджетирование,
подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности,
анализ деятельности иностранной организации,
внутренний аудит и внутренний контроль,
управление инвестиционными, финансовыми, производственными и иными рисками
принятие (одобрение) стандартов, методик и (или) политик, действие которых распространяется на все дочерние организации такой организации или их существенную часть,

При этом, как указано в Письме МинФина РФ от 20 мая 2019 г. N 03-12-12/36105 «…в случаях, когда на территории РФ осуществляются как функции, поименованные в пункте 3 статьи 246.2 НК РФ, так и иные функции, не поименованные в указанном пункте, по мнению Департамента, следует руководствоваться принципом соразмерности объема каждого вида деятельности, осуществляемого в Российской Федерации, аналогичным принципу, указанному в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 246.2 НК РФ. Осуществление на территории РФ отдельных функций, требующих принятия управленческих решений по вопросам текущей деятельности иностранных дочерних организаций, не может рассматриваться в качестве руководящего управления на территории Российской Федерации в случае, если такая деятельность осуществляется в объеме существенно меньшем, чем руководящее управление, осуществляемое в ином государстве (государствах).»

Таким образом, возможно предположить, что наличие банковского счета на территории РФ может служить только одним из доводов, подтверждающих факт управления иностранной организацией с территории РФ, при этом, конкретный кейс необходимо рассматривать индивидуально.

Одно из единичных дел о принудительном признании иностранной организации управляемой с территории РФ — Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.09.2019 N Ф05-12690/2019 по делу N А40-142855/2018 по делу ООО «Группа ОНЭКСИМ».

Сообщение об участниках иностранной организации

С 10 января 2022 года в ст 23 НК РФ внесены поправки в соответствии с которыми все иностранные организации (а не только те, которые владели недвижимостью на территории РФ, как ранее) состоящие на учете в налоговом органе РФ (в том числе имеющие банковские счета в РФ) (т.е. имеющие российский ИНН) обязаны ежегодно в срок до 28 марта подавать (СКАЧАТЬ) Сообщение об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — о ее учредителях, бенефициарах и управляющих) (форма N С-ИО (ИС)) (КНД 1120413) по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году подачи такого сообщения. При этом такое сообщение представляется в случае, если доля прямого или косвенного участия в ИО превышает 5%.

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.

Любые вопросы по данному обзору Вы можете задать в комментариях на странице или написать в Чате нашего Телеграм канала

Контролируемые иностранные компании: налогообложение и перевод активов

В нашей стране активно ведется борьба с зарубежными компаниями, которые используются российскими гражданами лишь для того, чтобы не платить налоги на родине. Пристальное внимание ФНС обращено к любым зарубежным фирмам и структурам, отношение к которым имеют налогообязанные РФ. И по закону в связи с участием в контролируемых иностранных компаниях — КИК — у российских физлиц и юрлиц есть целый ряд обязанностей перед госорганами России. С требованиями НК РФ, которые касаются контролирующих лиц КИК, и разберемся в статье.

Какие обязанности у контролирующих лиц КИК

Контролируемой иностранной компанией признается организация-нерезидент РФ или зарубежная структура без образования юрлица, если в качестве их контролирующего лица выступает налогообязанный РФ. Причем контролирующими могут быть как юридические, так и физические лица, а считаются они такими, если принимают участие в установленных долях в компаниях, учреждают иностранную структуру или контролируют ее.

И когда дело касается КИК, помнить необходимо о двух обязанностях: ни в коем случае не забывать ставить в известность ФНС и правильно рассчитывать прибыль, которая облагается налогом. При этом совершенно не важно, является КИК организацией или структурой, — подавать в ФНС уведомление об участии в иностранной организации нужно обязательно. Информировать инспекцию нужно, если:

доля собственника в иностранной компании больше 25%;
доля участия в иностранной компании всех членов семьи вместе взятых более 10%, а доля вообще всех собственников, являющихся налоговыми резидентами РФ, превышает 50%.
контролирующее лицо способно, даже не имея необходимой доли в иностранной организации, влиять на решения, связанные с распределением прибыли компании после уплаты всех налогов.

Впрочем, оповещать инспекцию нужно не только о самом факте принадлежности к КИК, но и в некоторых прочих случаях, например при изменении доли или прекращении участия. Вот что нужно об этом знать:

налогоплательщик, чья доля в организации до изменения составляла не менее 10%, обязан сообщить об этом в ФНС в трехмесячный срок;
отправлять оповещение в ФНС требуется каждый раз, когда изменяются доли участия, и использовать при этом форму и порядок, утвержденные в Минфин РФ;
необходимо направлять в ФНС данные об изменениях, которые считаются таковыми по так называемому Закону о контролируемых иностранных компаниях — Федеральному закону от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» [1] . Сделать это нужно не позднее трех месяцев с даты возникновения данных корректировок;
ставить ФНС в известность о переменах, связанных с переводом международной компании в специальные административные районы (о них мы еще поговорим ниже), следует не позднее 15 рабочих дней с того момента, как эти изменения произошли.

О сроках стоит поговорить отдельно — как известно, у ФНС, как и у большинства госорганов, с этим вопросом все довольно строго. Если речь идет об участии в доле иностранной организации, при регистрации которой не создавалось юрлицо (то есть структуры), то на отправку первого единовременного уведомления отводится три месяца. Об образовании новой международной организации сообщить необходимо в более короткий срок — на это дается месяц. Если же физлицо сменило резидентность в течение календарного года, то оповестить об этом нужно до 1 марта года, следующего за годом признания лица резидентом РФ. Что важно, известить ФНС придется и в случае прекращения участия в иностранных организациях — и снова у участника есть три месяца, отсчет которых начинается с момента ликвидации КИК.

Одна из самых распространенных ошибок, которую совершают многие лица, имеющие отношение к КИК, — однократное уведомление о зарубежной компании. Другими словами, лицо связалось с КИК, поставило после этого в известность налоговиков и более никаких бумаг в инспекцию не посылало. По закону уведомлять ФНС о КИК требуется ежегодно, даже если за это время ничего не изменилось. Делать это, независимо от суммы дохода, полученного КИК в качестве прибыли, необходимо до 20 марта года, идущего за отчетным периодом, по которому контролирующее лицо признало доход. Даже если контролируемые иностранные компании несут серьезные убытки, уведомление в инспекцию должно быть подано точно в установленный в законе о КИК срок.

Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний

Действительно, в России налогообложение распространяется и на нераспределенную прибыль КИК, при этом рассчитывается она по каждой зарубежной компании отдельно, если, например, их несколько [2] .

Прибыль в целом включается в налоговую базу контролирующего лица пропорционально доле его участия в КИК [3] . И при этом ставка может быть 13% для физлица или 20% — для юрлица. Разумеется, данное контролирующее лицо в любом случае должно быть налоговым резидентом РФ.

Устанавливается доля контролирующего лица на дату решения о распределении суммы прибыли контролируемой иностранной компании, которое было принято в году, следующем за отчетным периодом. Если же такого решения вовсе не было, то датой учета будет считаться 31 декабря следующего календарного года.

Это далеко не все нюансы данного вопроса. Так, из прибыли КИК, которая облагается налогом в России, вычитаются дивиденды. Речь идет о дивидендах, выплаченных компании в течение календарного года, следующего за годом, за который по личному закону КИК формируется финансовая отчетность. Промежуточные дивиденды, подлежавшие уплате в этом календарном году, также берутся во внимание при исчислении. А если КИК является иностранной структурой, то прибыль, облагаемая налогом, становится меньше — ровно на величину распределенной прибыли. Иначе говоря, дивиденды, которые получила иностранная компания, и распределенная прибыль зарубежной структуры налогами в РФ не облагаются.

В законе есть информация и о конкретной дате получения дохода в виде прибыли КИК. Считается, что это все то же 31 декабря года, следующего за периодом, на который попадает дата окончания финансового года иностранной компании.

Размер налога на прибыль организации снижается на величину налога, который устанавливается на эту же прибыль, согласно нормативным актам РФ или другой страны. Здесь роль играет и доля участия в КИК самого контролирующего лица. Также на снижение размера налога влияет сумма налога, начисленного на прибыль постоянного представительства иностранной компании в России.

Немаловажный момент: если КИК получила доходы, участвуя в контролируемой сделке, по которой выполнена проверка полноты рассчитанной и уплаченной суммы налога, и цена данной сделки при этом была изменена для доначисления налога, то эти доходы будут выявляться с учетом описанной корректировки.

Кроме всего прочего, прибылью иностранной компании не считаются доходы и расходы КИК от проведенных сделок по покупке или реализации ценных бумаг или имущественных прав, если стоимость приобретения определили законным путем на основании документов учета и она не превысила актуальную на тот момент рыночную цену.

Кстати, и при ликвидации КИК ее контролирующее лицо, рассчитывая прибыль, за которую придется заплатить налог, может воспользоваться некоторыми льготами [4] .

Вообще прибыль необходимо рассчитывать через отчетность КИК. Отчетность контролируемых иностранных компаний — это неконсолидированная финансовая отчетность организации, сформированная на основании личного закона КИК или, если его нет, по международным стандартам. Этот метод актуален, если выполняется одно из условий. Во-первых, такое возможно, если государство, резидентом которого является контролируемая организация, заключило с РФ договор о недопущении двойного налогообложения, а также если оно поддерживает обмен информацией с Россией. Во-вторых, аудиторское заключение либо заключение по международным стандартам аудита в таком случае должно быть положительным.

Величину прибыли необходимо пересчитать в рубли в соответствии с курсом иностранной валюты к российскому рублю, установленным ЦБ РФ на момент, когда составлялась финансовая отчетность. Сумму прибыли или убытка нужно подтвердить документально.

Второй способ расчета прибыли КИК — по требованиям НК РФ, а точнее, главы 25 «Налог на прибыль организаций» [5] . Налогоплательщики прибегают к расчету прибыли по НК РФ, если условия для ее определения через отчетность не были исполнены.

Размер указанной прибыли КИК нужно доказать, для этого предъявляются документы, с помощью которых можно проверить расчеты, — например выписки со счетов. Сумма указывается в валюте государства, резидентом которого является зарубежная организация или структура. При пересчете в рубли ориентироваться, опять-таки, следует на курс Центробанка РФ.

В соответствии с нормами главы 25 НК РФ лицо может перенести убыток компании на последующие налоговые периоды, направив в налоговую оповещение об этом. Контролирующее лицо утрачивает такое право, если теряет свою должность в компании.

При каких условиях прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения

Безусловно, налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании производится в рамках действующего законодательства. И, согласно ему, некоторые типы КИК при определенных условиях могут освобождаться от налогов. В первую очередь речь идет о КИК финансово-страхового сектора. Их и рассмотрим сначала.

Налоги не нужно платить страховым компаниям или банкам, работающим по личным законам и имеющим лицензию на осуществление своего вида деятельности. Важно, чтобы эта организация являлась налоговым резидентом государства, у которого есть договор с Россией, исключающий двойное налогообложение и обеспечивающий обмен информацией с РФ.

Кстати, это правило действует и на остальные КИК в целом: если иностранная компания зарегистрирована в стране, с которой у РФ заключен обозначенный выше международный договор, то такой КИК платить налоги не нужно. Впрочем, если речь идет о государствах, не осуществляющих с Россией обмен информацией, то о налоговом послаблении придется забыть.

Кроме того, освобождение распространяется на эмитенты — компании, выпускающие облигации, находящиеся в обороте, в том числе на иностранных биржах. Также о налогах могут забыть иностранные компании, которым права и обязанности по таким облигациям передали путем уступки. Во втором случае для освобождения от налогов, необходимо, чтобы:

данная КИК была зарегистрирована в стране, с которой у РФ есть соглашение о налогообложении;
правомерность размещения обращающихся облигаций была подтверждена;
сами облигации прошли процедуру листинга, были допущены к обращению на иностранных фондовых биржах (либо чтобы учет прав на них осуществляли зарубежные депозитарно-клиринговые компании);
не менее 90% от суммы расходов организации в период составления финансовой отчетности приходилось на процентные расходы по обращающимся облигациям.

Кроме того, избавление от налогов ждет КИК, которая:

представляет собой некоммерческое предприятие, не распределяющее прибыль между акционерами;
зарегистрирована в стране, входящей в ЕАЭС, и располагается там же на постоянной основе, то есть является налоговым резидентом Армении, Киргизии, Белоруссии или Казахстана.

Также свободу от налогов могут получить активные иностранные компании (чья доля пассивных доходов — дивидендов, процентов, прибыли от реализации акций и так далее — за год не превышает 20% от общего размера доходов). Актуально это послабление и для активных иностранных холдинговых компаний. К ним относятся организации, удовлетворяющие сразу всем следующим условиям:

юрисдикция, в которую входит эта компания, не включена в черный список Минфина РФ, а самой организацией не менее чем на 75% на протяжении минимум года владеет юрлицо из России;
у компании нет доходов либо их доля от пассивных источников (исключение составляют дивиденды от активных иностранных и активных иностранных субхолдинговых компаний) не превышает 5%;
доля прямого участия холдинговой фирмы в капитале упомянутой выше активной иностранной компании (или нескольких) в течение хотя бы года — более 50%.

К слову, активные иностранные субхолдинговые компании тоже освобождаются от уплаты налогов, если соответствуют одновременно всем описанным критериям. А еще избавление от налогового бремени распространяется на компании, считающиеся операторами новых месторождений углеводородного сырья или акционерами такого оператора.

Свободу от налогов КИК может получить независимо от наличия у нее перечисленных выше характеристик. Для этого должны быть соблюдены определенные условия:

организация участвует в проектах по добыче полезных ископаемых на условиях риска;
данная КИК является участником договоров о разделе продукции или соглашений — лицензионных или концессионных;
вышеназванные соглашения заключены с иностранным государством, его правительством или представителем с такими полномочиями либо работы в проекте проводятся на основании лицензии или разрешения на использование разрабатываемого участка;
доля доходов за финансовый период от участия в таких договорах превышает 90% от совокупного дохода компании или доходы КИК равны нулю.

Выяснить, что у КИК есть условия, позволяющие ей избежать налогообложения, можно двумя способами — через исчисление ставок налогообложения или путем расчета порогового уровня прибыли. При этом, прибегая к первому пути определения возможности для КИК освободиться от налогов, исходят из уровней эффективной ставки налогообложения (ЭСН) и средневзвешенной налоговой ставки (СНС). А что касается освобождения от налогов по размеру прибыли КИК, то ее пороговый уровень определен в статье 309.1 НК РФ (речь идет о 10 млн рублей или меньше за налоговый период).

Стоит понимать, что неважно, на каких основаниях КИК хочет воспользоваться возможностью законным способом «уклониться» от налогов, — подтвердить это основание в любом случае придется документально. Причем достаточно подтверждения от одного из контролирующих лиц, а другие могут ссылаться на него в уведомлении о КИК. Чтобы воспользоваться этим правом, следует заранее сообщить в ФНС об организации, которая уже представила необходимые документы, направив эти сведения в оповещении о КИК. Что примечательно, какого-то конкретного перечня «правильных» документов для подтверждения нет. Для каждого основания — свое доказательство.

Наказание за неполную уплату или неуплату налога предусмотрено — 20% от размера недоимки, но не менее 100 000 рублей [6] . Впрочем, освободиться от ответственности вполне реально. Для этого необходимо доказать, что контролирующее лицо не могло знать о том, что на данный момент доля участия всех налоговых резидентов РФ в КИК достигла 50%.

Иногда ежегодное уведомление о КИК становится обременительным процессом. Ведь законодательство в странах, где ведется бизнес, постоянно ужесточается. И зачастую продолжать деятельность КИК нецелесообразно. В таких случаях можно «вернуться домой» — перевести активы компании в Россию. Но реально ли сделать это безболезненно для контролирующих фирму лиц и для нее самой?

Как можно ликвидировать КИК и перевести активы в Россию

29 февраля 2020 года закончился третий этап амнистии капиталов, определенный Федеральным законом от 29 мая 2019 года № 110-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Что же вообще такое амнистия капиталов? Ее суть заключается в том, что физлица вправе добровольно задекларировать свое имущество, активы, зарубежные счета и контролируемые иностранные компании (КИК) — взамен они освобождаются от ответственности за уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей, за неисполнение законодательства о валютном регулировании и контроле. Кроме того, средства КИК придется репатриировать, а подконтрольные иностранные компании — редомицилировать. В любом случае это означает перевод в Россию, причем при редомициляции компанию нужно зарегистрировать именно в специальных административных районах (САР) на территориях Калининградской области и Приморского края.

Несмотря на очевидные преимущества данной программы, такая операция имеет и подводные камни:

Сроки. Редомициляция — процесс, мягко говоря, небыстрый. К тому же получить правовую поддержку по этому вопросу довольно сложно. Следовательно, оформление амнистии может затянуться.
Перечень подходящих стран. По условиям программы можно редомицилировать только организацию, зарегистрированную на территории страны — члена ФАТФ или МАНИВЭЛ. То есть, например, фирмы, расположенные в Панаме или на Сейшельских островах, перевести в РФ таким путем не получится.
Дополнительные требования. Чтобы выполнить условия амнистии, недостаточно ликвидировать КИК и перевести активы в РФ. После завершения этих процедур требуется соблюдать требования, касающиеся инвестиций: минимум на шесть месяцев их первоначальный размер должен составлять 50 млн рублей. Кроме того, потребуется и фактический офис на территории САР.

Налогообложение КИК — это непростая тема, требующая глубокого изучения. Даже незначительная на первый взгляд погрешность в расчете суммы прибыли, налога на контролируемые иностранные компании либо ошибка при заполнении заявлений или оформлении подтверждающих документов может привести к серьезным финансовым потерям для организации. Не менее важно, чтобы и сами процедуры, связанные с исчислением налогов КИК, были проведены по всем правилам. Любые проволочки с документами могут стать причиной недопустимых заминок в работе с партнерами и контрагентами. Так или иначе, начинать стоит с консультации специалиста в сфере налогового права, который поможет последовательно выстроить действия и получить желаемый результат.

Где можно получить помощь в переводе ее активов на территорию Российской Федерации

Чтобы понять, как сегодня обстоят дела с юридическим сопровождением процедур по переводу активов КИК в РФ и куда можно обращаться за подобной услугой, мы попросили дать комментарий по этому поводу Алексея Чубарова, внешнего эксперта по международному структурированию компании «КСК Групп»:

«Действующая сегодня в России система налогообложения далеко не всегда рентабельна. Высокий процент подоходного налога и дополнительные платежи, рассчитываемые в зависимости от вида деятельности и формы бизнеса, могут в принципе привести компанию к нулевой прибыли. Зачастую это становится весомым аргументом для ликвидации иностранного предприятия, с которым возникли какие-то трудности.

Конечно, это не единственный и уж точно не лучший выход. Часто проблему существенных затрат на официальное ведение бизнеса решают иным путем — открывают новые компании за рубежом или выводят туда старые. Людей привлекает разница в ставке налогообложения по сравнению с РФ. Декларирование КИК имеет ряд преимуществ. Во-первых, в таком случае нет штрафов за неуведомление налогового органа о КИК и об участии в ней. Во-вторых, исключается вероятность того, что компания будет признана налоговым резидентом РФ. А в-третьих, штрафных санкций за валютные нарушения также не предусмотрено.

Но добиться этого можно, лишь следуя букве закона и опираясь на правовой опыт прошлых лет. Специалисты компании «КСК Групп» более 20 лет работают в сфере налогового права. Мы готовы помочь в решении вопросов клиентам разных сегментов рынка, независимо от объемов бизнеса. Один из приоритетов компании — индивидуальный подход. Мы понимаем, что от того, как быстро сможем справиться с поставленной задачей, напрямую зависит финансовое положение наших клиентов. В каждом случае мы проводим глубокую профессиональную экспертизу конкретной ситуации и разрабатываем оптимальное решение.

Клиенты компании «КСК Групп» также могут проконсультироваться со специалистами и получить детальный план действий по переводу активов КИК на территорию РФ. В целом перечень наших услуг очень широк: мы можем проанализировать текущее состояние компании, заполнить необходимые формы заявлений и уведомлений, перевести документы на русский язык, провести диагностику иностранных активов, подготовить пакет документов, составить отчетность по этапам процедур, представить интересы КИК в публичных инстанциях и, конечно же, выполнить процедуру перевода активов под ключ.

Время — самый ценный ресурс при решении финансовых вопросов. Чтобы получить консультацию специалистов «КСК Групп», достаточно оставить заявку на сайте компании или связаться с нами по телефону. Профессионалы смогут ответить на вопросы любой сложности и подобрать подходящую стратегию».

расчеты

Регистрация компании за рубежом может снизить налоговые издержки и повысить доходность бизнеса.

Что такое контролируемая иностранная компания (КИК) в России

Закон о Контролируемых иностранных компаниях, который начал действовать с 2015 года изменил бизнес-ландшафт в России. Он ввел новые понятия в корпоративное российское законодательство и установил новые правила для бизнеса.

В этом материале мы максимально подробно и человеческим языком, без казённости бюрократов, разберём что же такое контролируемые иностранные компании (КИК), кто попадает под действие закона, какие сложности он вызывает и как правильно с ним взаимодействовать.

Контролируемые иностранные компании

На данный момент последняя поправка к закону о КИК вступила в силу в феврале 2021 года. Изменения коснулись размеров штрафов (они увеличились), сроков подачи отчетности, а еще был введен фиксированный налог на КИК для физлиц. Учитывая особый интерес к данной сфере среди государственных органов, вполне ожидаемо внесение новых изменений. Актуальность материала сохраняется, как минимум до тех пор, пока не придумают что-то ещё.

Причины появления законодательства о КИК

По оценке Bloomberg в 2019 году за 25 лет из России было выведено $750 млрд. Последние опубликованные данные, уже Pandora Papers показывает, что Россия занимает первое место среди всех стран по числу пользователей оффшорами. Реальные же размеры российского капитала, осевшего в оффорах могут быть значительно больше. Однако реальной информации, наверное, никто и не узнает.

На начало 2021 года по данным ФНС на иностранных счетах россиян (компании и физические лица) находилось 13 трлн рублей, что соответствует приблизительно $180 млрд.

Именно на борьбу с выводом капитала из России с целью размывании базы налогообложения и направлено законодательство о КИК.

Законы о КИК

Многие страны используют законодательство о КИК (гармонизированное с требованиями ОЭСР). Россия же начала свою борьбу с уклонением от уплаты налогов в 2015 году. С 1 января начали действовать изменения в НК РФ от 24 ноября 2014 г. №376-ФЗ. Именно они ввели в действие:

главу 3.4. посвященную контролируемым компаниям;
правила признания организации налоговым резидентом (ст. 246.2 НК РФ);
механизмы применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения (ст.7 и ст. 312 НК РФ).

Изменения в законодательство о КИК в России вносятся достаточно часто. Их меняли в:

2015 — 08.06.2015 №150-ФЗ;
2016 — 15.02.2016 №32-ФЗ;
2017 — 28.12.2017 №436-ФЗ;
2018 — 03.08.2018 №294-ФЗ, 27.11.2018 №424-ФЗ;

Последние существенные изменения в закон о КИК были внесены № 368-ФЗ от 09.11.2020. Они устанавливали:

новый налоговый режим для физических лиц – фиксированный доход;
повышали размеры штрафов;
обязательство предоставлять подтверждающие документы.

Самое же последнее изменение в законе о КИК действует от 17.02.2021 №6-ФЗ. Оно уточняет правила округления изменения доли в капитале иностранной организации.

Амнистия капиталов

С целью мотивации бизнесменов и состоятельных людей возвратить в Россию свои капиталы государство трижды проводило амнистию капитала:

1 июля 2015 – 30 июня 2016;
1 марта 2018 – 28 февраля 2019;
1 июня 2019 – 29 февраля 2021 (фактически принимали до 2 марта 2021 года).

Первыми двумя амнистиями капитала воспользовались по данным Минфина почти 19 тысяч человек, в частности первой – более 7 000, второй – 11 700. Это позволило вернуть в страну 35 млрд рублей. Последней же попыткой «обелить» свои капиталы практически никто не заинтересовался.

sign

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового
режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Что такое контролируемая иностранная компания

Контролируемая иностранная компания – это иностранная организация, которая не является налоговым резидентом России, однако контролируется налоговым резидентом России – физическое и/или юридическое лицо .

Иностранной организацией (структурой) признаются, как привычные компании, так и правовые формы без организации юридического лица. В обоих случаях контролирующее лицо должно быть налоговым резидентом России.

Иностранными юридическими лицами признаются: LLC , IBC, АО, ООО, корпорации, холдинги и т.п.

Структурами без образования юридического лица считаются те формы, которые прописаны в иностранном законодательстве и не требуют для своей работы структуры юридического лица. Наиболее известными являются фонды, трасты, партнёрства и товарищества, формы коллективных инвестиций (Trust, LP, LLP и т.п.).

Кто считается контролирующим лицом КИК и что означает «контроль» в понимании закона?

Существует три основных критерия, по которым определяется контролирующее лицо:

Лицо (физическое или юридическое), которому принадлежит от 25% контролируемой иностранной компании (до 1 января 2016 года было 50%);
Лица, которым принадлежит более 10%, при условии, что вместе с другими российским резидентам (физическим и юридическим лицам) принадлежит более 50% КИК. Для физлиц дополнительная оговорка: доля учитывается вместе с долями супругов и несовершеннолетних детей.
Лицо, оказывающее влияние либо осуществляет контроль над иностранной компанией.

Последний пункт требует отдельного пояснения. Если лицо не владеет долей в компании, но воздействует на неё, вмешивается в управление или иным способом влияет на деятельность или распределение прибыли, то оно также считается контролирующим.

Этот пункт введён для того, чтобы определить не только акционерного или даже номинального владельца, но и бенефициарного – того, который получает непосредственно выгоду от контролируемой иностранной компании.

Как возможно определить бенефициарного владельца, если он не владеет долей компании? Закон выделяет признаки:

Налоговый резидент России управляет КИК при помощи генеральной доверенности;
Существует трастовая декларация, которая требует от номинальных акционеров держать акции в пользу бенефициара;
Поступление информации о банковском счете иностранной компании с владельцем из России (предполагается от автоматического обмена данными);
Особые отношения между компанией и налоговым резидентом России;
Наличие права на доход (на весь или на часть) либо на распоряжение им;
Наличие права на имущество иностранной компании или права на распоряжение им.

Налоговый резидент России не признаётся контролирующим лицом в том случае, если ему прямо или косвенно принадлежат доли публичной иностранной организации и эти доли он приобрёл на биржах и у финансовых посредников.

Кто является контролирующим лицом иностранной структуры без организации юридического лица?

Контролирующим лицом траста, фонда и тому подобных структур считается основатель (учредитель). Это базовое положение.

Однако учредитель перестаёт быть контролирующим лицом КИК, если выполнены 4 условия одновременно:

Не осуществляет контроль над структурой;
Не получает, не имеет право получать и требовать получения дохода от структуры (прямым или косвенным способом);
Не имеет права распоряжаться доходами данной структуры;
Плюс всё имущество передано в структуру на условиях безотзывности – права собственности не возвращаются учредителю ни по уставу структуры, ни по закону юрисдикции, ни во время существования структуры, ни после её закрытия.

Иными словами, должен быть сформирован полностью безотзывный траст или структура-аналог, не приносящая доход и не находящаяся под контролем основателем, чтобы РФ признало учредителя НЕ контролирующим лицом.

Это возможно, но далеко не все представители Российского капитала готовы расстаться со своими активами. А уровень доверия к доверительным собственникам пока не очень высокий. Поэтому форма до сих пор не пользуется популярностью, несмотря на возможность уйти от отчётности.

Аналогичные требования выдвигаются к лицам, контролирующим фонды (юридические лица, но без участников), которые в связи с личным законом структуры не участвуют в капитале.

Прибыль КИК: как определяется прибыль, какие доходы учитываются?

Прибыль контролируемой иностранной компании приравнивается к прибыли резидентов России (компании или физического лица), которые контролируют КИК. Она учитывается при расчёте налоговой базы у контролирующих лиц.

Для физических лиц это будет НДФЛ, а для юридических – налог на прибыль организации.

Прибыль учитывается соразмерно той доли, которая принадлежит контролирующему лицу: или на дату распределения прибыли после окончания финансового года по личному закону компании; или на 31 декабря календарного года после окончания финансового года.

Например, финансовый год контролируемой иностранной компании заканчивается 31.12.2020, тогда датой признания дохода КИК считается 31.12.2021, а непосредственно отчеты и уплату налогов придется делать уже в 2022 году.

Если у контролирующего лица нет доли в компании, то налог высчитывается исходя из суммы прибыли, которую непосредственно лицо получило или на которую имеет право.

Минимальный порог прибыли, с которой необходимо платить налоги: 10 миллионов рублей (в 2016 году было 30 миллионов, а в 2015 – 50 миллионов рублей).

Прибыль или убыток контролируемой иностранной компании определяется по финансовой отчётности компании или по правилам главы 25 Налогового Кодекса РФ.

Чтобы учитывалась отчётность, необходимо выполнить одно из двух условий:

КИК находится в иностранной юрисдикции, с которой заключён международный договор по вопросам налогообложения и осуществляется обмен информацией (хотя бы в ручном режиме);
Есть положительное аудиторское заключение.

Учитывается неконсолидированная финансовая отчётность компании или заключение аудитора по международным правилам.

Если физ- или юрлицо решило действовать по правилам Налогового Кодекса России, то следовать им придётся не менее 5 налоговых периодов.

Какие доходы контролируемой иностранной компании учитываются при налогообложении? Те, что считаются пассивными:

Дивиденды;
Доходы от распределения прибыли и имущества;
Процентный доход;
Доход от интеллектуальной собственности (в том числе авторское право, товарные знаки, патенты и тому подобное);
Доходы от реализации долей;
Доходы от продажи недвижимости;
Доходы от сдачи имущества в аренду и в субаренду (кроме морских и прочих судов, контейнеров для международных грузоперевозок, газовых труб и хранилищ);
Доходы от реализации инвестиционных паёв;
Доходы от оказания услуг (консультации, бухгалтерские, юридические, инженерные и прочие услуги);
Доход от услуг по предоставлению персонала;
Аналогичные виды дохода.

Всё остальное попадает под определение активного дохода и позволяет избежать налогообложения.

Важно отметить: при учёте прибыли и убытков КИК НЕ учитывается доход от курсовой разницы.

Как можно уменьшить облагаемую налогом сумму контролируемой иностранной компании?

Существуют оговоренные законом способы уменьшить сумму для налогообложения прибыли КИК.

Во-первых, это распределённые в отчётный период дивиденды, если они достаются не налоговым резидентам РФ (прямым или косвенным способом). А также дивиденды, источником выплаты и фактическим получателем, которых являются российские резиденты.

Во-вторых, налог может быть зачтён полностью или частично, если он уплачивается по месту регистрации компании в иностранной юрисдикции. Это должно быть подтверждено официальными документами, а если у России нет соглашения по вопросам налогообложения с конкретной страной, то документы должны быть заверены налоговым органом.

В-третьих, распределенная прибыль структуры бизнеса без образования юрлица.

Придётся ли платить НДФЛ с дивидендов тем, кто задекларировал прибыль КИК?

Вначале был риск двойного налогообложения одного и того же дохода. Однако теперь конкретизировали и указали, что если лицо задекларировало и оплатило налоги КИК, то платить НДФЛ с дивидендов от этой контролируемой иностранной компании не придётся.

Необходимо предоставить в налоговые органы декларацию, копии платёжных документов об уплате налога с КИК и документы, доказывающие непосредственно выплату дивидендов из прибыли КИК.

Освобождение от налогообложения КИК: 75% от российской ставки, активные компании и активные холдинги

Контролируемые иностранные компании реально освободить от дополнительного налогообложения по российским ставкам, даже если у вас доля более 25% и прибыль выше 10 миллионов рублей.

Существует несколько варианта, как этого добиться. Все они описаны в ст. 25.13-1 НК РФ. Однако наиболее часто применяемые следующие:

Освобождение КИК от налога: 75% от средневзвешенной ставки российского налога на прибыль

В этом случае необходимо выполнение двух условий:

У государства, где находится контролируемая иностранная компания, должен быть договор по обмену налоговой информацией с Россией и обмен должен реально осуществляться (отсутствие реального обмена приведёт к отказу в льготе);
Ставка корпоративного налога в иностранном государстве должна превышать 75% от средневзвешенной ставки налога на прибыль в России (13% для физических лиц и 20% для юридических).

Конкретная формула «средневзвешенной ставки» указана в законе.

Освобождение прибыли КИК от налога: активная компания

Как говорилось выше, пассивные источники дохода облагаются налогом. Все те виды дохода, которые не указаны в нём являются активными. И если компания занимается активными доходами, то ей не нужно платить налоги КИК.

Чтобы считаться активной контролируемой иностранной компанией, необходимо, чтобы пассивные доходы не превышали 20% от суммы прибыли компании за отчётный год.

Активная компания имеет право находиться практически в любой стране, в том числе в офшоре из списка Минфина, а не только в той, у которой есть международные соглашения с Россией по обмену информацией в налоговой сфере.

Освобождение прибыли КИК от налога: активная холдинговая и субхолдинговая компания

Активной иностранной холдинговой компанией считается та, в которой одновременно выполняются следующие условия:

более 75% уставного фонда принадлежит российскому контролирующему лицу на протяжении последних 365+ дней;
доля участия хотя бы в одном иностранном предприятия >50%;
доля участия в других иностранных предприятиях >15%;
доходы у холдинга отсутствуют или пассивная часть не превышает 5% от общей суммы (исключая доходы от дивидендов Активных Иностранных компаний и активных субхолдингов);

Требования к активной иностранной субхолдинговой компанией практически аналогичные, что и к холдингу, за исключением следующего: доля уставного капитала на 75% и выше принадлежит иностранной холдинговой компании в течение не менее 365 дней.

Фиксированный налог для физлиц по КИК – решение или проблема?

С 2021 года в Законе о контролируемых иностранных компаниях начал действовать новый налоговый статус, которым могут воспользоваться только граждан-резиденты. Речь идет об уплате фиксированного налога в размере около 5 млн. рублей с прибыли КИК.

Суть нововведения заключается в следующем:

Устанавливается фиксированный размер прибыли для КИК (независимо от фактического) в размере: 38,46 млн. рублей для налогового периода 2020 года, и 34 млн. рублей – для следующих периодов.
Размер налога обязательного к уплате составляет – 4 999 800 рублей за 2020 год и 4 420 000 рублей в последующие.
Срок действия статуса составляет 3 года при переходе с налогового периода 2020 либо 2021 года, и 5 лет – с последующих периодов.

Плюсы и минусы фиксированного налога для физлиц с контролируемых иностранных компаний

Преимущества нового налогового статуса заключаются в следующем:

не нужно тратить ресурсы на расчет налога;
не нужно предоставлять документы, подтверждающие размер прибыли;
не нужно предоставлять документы по требованию фискальной службы;
не нужно заполнять информацию об отчетности контролируемой иностранной компании.

Однако имеет фиксированный налог на КИК и ряд существенных недостатков:

не учитывает вычеты с уже произведенных налоговых выплат;
сохраняется требование о ежегодном предоставлении уведомления о КИК;
не выгоден, если прибыль иностранных компаний менее 34 млн. рублей;
нельзя прекратить действие досрочно.

Учитывая вышеуказанное перед тем, как перейти на фиксированный налог для контролируемых иностранных компаний необходимо тщательно взвесить все плюсы и минусы, сделать прогнозные расчеты и только тогда принимать решения.

Уведомления о Контролируемых иностранных компаниях (КИК): о чём необходимо уведомлять и в каком порядке?

По закону о Контролируемых иностранных компаниях, контролирующее лицо обязано уведомить о своих КИК налоговые органы.

Уведомление подаётся по адресу налоговой и по месту жительства контролирующего лица не позднее, чем через 3 месяца после организации КИК (получения доли в КИК).

Уведомить налоговую необходимо:

О прямом или косвенном участии в иностранной организации при превышении доли владения в 10%;
О создании иностранной структуры без юридического лица (трасты, фонды, товарищества и т.п.);
Об иностранных компаниях, в которых лицо является контролирующим лицом даже без доли.

Отчитываться необходимо в том числе о недвижимом имуществе на территории России, которое принадлежит иностранной компании-нерезиденту.

Уведомление об участии в иностранной компании/организации

Если ваша доля в иностранной компании превышает 10% на 31 декабря указанного календарного года, то необходимо уведомить об этом налоговую. Или сделать это необходимо не позднее, чем через 3 месяца после даты создания компании или изменения вашей доли.

Уведомление подаётся в электронном виде. Физические лица могут выбрать и бумажный вариант.

В нём указывается следующая информация:

Дата, когда возникло обоснование предоставить уведомление (появилась компания, доля превысила 10%);
Название организации (юридического лица или структуры без юр.лица);
Регистрационные и прочие номера компании;
Доля участия лица в компании, если владеете напрямую или показать, каким образом обеспечено владение, если косвенным путём;
Дата окончания участия в иностранной компании (если она перестала существовать или вы уменьшили свою долю) – подавать в этом случае не позднее, чем через 3 месяца после завершения работы с данной компанией.

Если условия владения не меняются, повторные уведомления о владении компанией подавать не нужно.

Уведомление об контролируемой иностранной компании/организации

Сначала формулировка закона: уведомление о КИК необходимо подавать: организациям — до 20 марта, гражданам – до 30 апреля того года, что следует после налогового периода, в котором прибыль КИК была зачислена в пользу контролирующего лица.

На практике же это выглядит так: компания фиксирует прибыль на 31 декабря 2015 года; контролирующее лицо получает свою долю в 2016 году; а уведомление по этой прибыли подаётся контролирующим лицом до 20 марта 2017 года.

Уведомление подаётся в налоговую по месту жительства в электронном виде или, по желанию физического лица, в бумажном.

В бумагах необходимо указать:

Период, за который подаётся уведомление (в 2021 году – за прибыль КИК в 2019 году);
Название организации и её регистрационные номера;
Дата, по личному закону организации, которая является окончанием финансового года;
Дата составления финансового отчета;
Дата составления аудиторского заключения;
Доля участия контролирующего лица в КИК и раскрытие способа владения (напрямую или через другие компании);
Показать причины, почему лицо должно быть признано контролирующим лицом (размер доли более 25%, получение прибыли по иным причинам, генеральная доверенность и т.п.);
Показать причины, по котором прибыль КИК можно освободить от налогообложения в России (активная компания, холдинг или субхолдинг, налоговые выплаты в стране расположения и т.п.).

Могут ли налоговики самостоятельно объявить налогового резидента России контролирующим лицом иностранной компании?

Важный момент: контролирующим лицом могут признать не только на основании заявления самого налогового резидента, но и благодаря поступившим дополнительным данным.

Если у налогового органа появилась информация о том, что лицо контролирует КИК и не сообщило об этом, налоговики высылают уведомление. Лицу дают не менее 30 дней, чтобы ответить на претензии и предоставить пояснения и документы доказывающие его невиновность.

Должностное лицо обязано изучить предоставленные документы и принять решение. Если решено, что было нарушено налоговое законодательство, то возбуждается соответствующее дело.

Аналогично поступят, если лицо подало информацию о КИК, но предоставило информацию не о всех контролируемых компаниях.

Откуда налоговики могут получить информацию, помимо уведомления самого налогового резидента? Это может быть сбор данных в ходе расследования и сбора доказательств в суде – требуется найти фактические обстоятельства, которые укажут на контроль над КИК со стороны налогового резидента России.

Также для получения информации существуют международные соглашения.

Во-первых, это соглашения по избежанию двойного налогообложения – у России таких 84 шт.

Во-вторых, соглашения по обмену налоговой информацией (TIEA).

В-третьих, обмен данными в рамках Конвенции ОЭСР по взаимной помощи по налоговым делам, к которой Россия присоединилась в 2015 году. Именно здесь заложен не только ручной обмен по запросу и спонтанный, когда информация приходит по желанию второй стороны, но и автоматический.

Наказание за нарушение закона о контролируемых иностранных компаниях

Закон предусматривает серьёзные наказания за нарушения, в частности, крупные штрафы.

Неуплата или не полностью уплаченный налог с КИК, предусматривает штраф в 20% от неоплаченной суммы, но не менее 100 000 рублей.
Отсутствие уведомления о контролируемой иностранной компании или данные о ней оказались недостоверными, то за каждую компанию грозит штраф в 500 000 рублей.
Неподача финансовой отчетности и аудиторского заключения, других документов подтверждающих размер прибыли, предоставление недостоверных сведений предусматривает штраф 500 000 рублей.
Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой, подтверждающих право на освобождение прибыли от налогообложения – 1 000 000 рублей.

Не стоит забывать, что в России введена уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства: за уклонение от налогов физическими и юридическими лицами, за неисполнение обязанностей налогового агента:

в крупном размере – неуплата налогов в размере от 2,7 млн. рублей, лишение свободы на срок до 1 года;
особо крупном размере — неуплата налогов в размере от 13,5 млн. рублей, лишение свободы на срок до 3 лет.

ВАЖНО: в качестве источника информации для суда выступают не только данные обмена, расследования и выемки документов, но и данные с открытых источников в Интернете.

Дополнительная информация о КИК и налогах

Важно помнить, что накладываются дополнительные ограничения на работы со странами из чёрных списков, в частности, на чёрный список ФНС.

К тому же специалисты уверены, что закон будет периодически обновляться и совершенствоваться в будущем. Поэтому за темой КИК необходимо продолжать следить – она касается любого предпринимателя и владельца активов за рубежом. По крайней мере до тех пор, пока закон о КИК действует на конкретного человека.

Как избежать действия закона КИК?

Вариант «закрыть офшоры» мы не рассматриваем – это слишком удобный и полезный инструмент.

Один из вариантов – воспользоваться трастами, фондами и прочими структурами без организации юридического лица. Но в том контексте, при котором связь с вами, как с бенефициаром полностью прерывается. Но возникает вопрос «Траст или КИК?» А у некоторых вопрос гораздо проще: зачем отдавать свой капитал кому-то другому?

Доверительные формы владения капиталом так и не получили популярность в наших краях. Поэтому этим путём пользуются нечасто.

Другой способ: перестроить структуры владения и разделить свои активы на небольшие кусочки. И если перестройка крупной структуры – это сложный процесс, которые требует привлечения множества специалистов, то с разделением немного проще.

Способ особенно подойдёт тем, кто наслаждается пассивными доходами от инвестиций, депозитов и т.п. Подумайте: если компания генерирует менее 10 миллионов рублей в год, то платить налоги не нужно. Лишь отчитываться о наличие данной компании в вашем портфолио.

А если разбить свои активы на несколько кусочков, каждый из которых приносит менее 10 миллионов рублей? Получается реальное решение для экономии в рамках закона.

Но самым популярным способом разобраться с КИК является отказ от статуса налогового резидента России. Для смены налогового резидентства требуется минимум полгода прожить за пределами России. И многие выбирают этот путь, чтобы избавиться от отчётности и лишних налогов. Ради этого они даже готовы платить 30% подоходного налога для нерезидентов на доход из российских источников, вместо привычных 13%.

Если вы ищите конкретные решения для своего бизнеса в эпоху деофшоризации, то обращайтесь за консультацией на info@offshore-pro.info.

Что такое контролируемая иностранная компания (КИК)?

КИК – это компания, которая является налоговым резидентом третьей страны (не России), но контролируется налоговым резидентом России. КИК может быть как юридическое лицо, так и структуры без организации юридического лица (фонды, трасты и т.п.).

Кто считается контролирующим лицом КИК?

Контролирующим лицом иностранной компании считаются лица, которым принадлежит 25% и более долей, или 10% и более, если в компании более 50% принадлежит россиянам. Также контролирующим лицом будут считать лицо, которое может оказывать влияние или осуществлять контроль над деятельностью компании.

Как освободить КИК от выплаты налогов в России?

Контролирующее лицо обязано платить налог с прибыли, если прибыль превысило 10 миллионов рублей в год. Однако, можно избежать налогообложение, если у другого государства с РФ есть договор об избежании двойного налогообложения, плюс ставка корпоративного налога не ниже, чем 75% налога на прибыль в РФ. Также от налога освобождается активная компания, которая получает более 80% дохода от активной деятельности. Также есть послабления для холдинговых компаний.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Регистрация зарубежной компании может дать множество преимуществ при правильном структурировании бизнеса. Однако стоит учитывать, что данная правовая конструкция накладывает на налоговых резидентов РФ обязательства по…

Надзор за КИКПравила для юрлицПравила для физлиц 16.03.2022 г. Министерство финансов Тайваня опубликовало на правительственном портале сообщение о введении общих правил КИК в…

Налоговая служба Ирландии выпустила электронную справку № 039/22, касающуюся обновленных рекомендаций правил КИК относительно защитных мер для не сотрудничающих юрисдикций. Защитные меры нового образца отменяют…

Декларационная компания КИК 2022Как можно подать уведомление о КИК в 2022?Разделы для заполнения в форме уведомления о КИК от 2021 г.Листы уведомления о…

Кто должен подавать отчетность по КИК в 2022Обязанности контролеров КИКОтчетность о КИК в 2022 годуОтчетность о КИК и документыПрибыль КИК меньше или больше…

Возможные нововведения в НидерландахПовышение ставки налога на передачу недвижимостиОтмена арендного сбораУвеличение бюджета на определенные инвестиционные надбавкиОтсутствуют предложения по изменению инновационного боксаБизнес и налоги…

Суть измененийВажные подробностиОтчётностьШтрафные санкцииНаиболее значимые минусы единого налогаДругие инициативыСоветы и рекомендации Информация о том, что в России вводят паушальный налог на богатых, произвела…

Услуга по подготовке уведомления об участии в КИК: кто нуждаетсяСроки подачи уведомлений, связанных с КИКПримерКогда еще нужно подавать уведомления об участии в КИКФормы…

6 комментариев по статье " Что такое контролируемая иностранная компания (КИК) в России "

Здравствуйте. Подскажите есть компания на Кипре, учредителей двое из России. Согласно правилам КИК, обоим придется платить по 5 млн рублей в год в случае перехода на фиксированный налог?

Да, закон о КИК обязывает каждого из контролирующих лиц платить по 5 млн рублей ежегодно в течение 3 или 5 лет в зависимости от периода перехода.

У меня «нулевой» стартап в США? Нужно ли мне подавать уведомление о КИК?

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях подается в любом случае, независимо от наличия прибыли КИК. Главным критерием, который определяет нужно его подавать или нет является наличие контроля над компанией.

Закон о КИК указывает, что уведомление о КИК необходимо подавать: организациям — до 20 марта, гражданам – до 30 апреля.

Нужно также помнить, что помимо уведомления следует также подавать отчетность и аудиторский отчет. Если не предоставить такие документы будет штраф – 500 000 рублей. Узнайте больше о подготовке отчетности и уведомлений о КИК.

В каких случаях нужно уведомлять об участии в иностранных компаниях?

Закон о КИК обязывает уведомлять ФНС об участии в иностранной компании: если доля в капитале компании превышает 25%, если доля в капитале больше 10% плюс вместе с другими резидентами РФ общая доля превышает 50%, лицо влияет на принятия важных решений, которые касаются прибыли компании.

Подать уведомление требуется в течение 3 месяцев. Также его следует предоставлять в каждом случае, которые касаются изменения доли в капитале компании.