Как округлять ндс до копеек

Об округлении сумм НДС в декларации и их указании в счете-фактуре и книге продаж

Из-за округления суммы НДС в декларации недоимки не возникает.

В счетах-фактурах и книге продаж сумма НДС указывается в рублях и копейках. А при заполнении декларации сумму налога необходимо округлить до полных рублей. Такую же округленную сумму нужно перечислять в бюджет.

Минфин успокоил: разница между суммой налога с округлением и суммой НДС, отраженной в книге продаж, недоимкой не признается. Таким образом, подобная разница не должна стать проблемой для налогоплательщика, который, например, обратился за получением лицензии на продажу алкоголя или берет в инспекции справку об отсутствии задолженности перед бюджетом для получения кредита.

Вопрос: Об указании сумм НДС в счете-фактуре, книге продаж и декларации по НДС.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2019 г. N 02-07-10/79001

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации в дополнение к письму от 13.09.2019 N 02-07-10/70699 касательно указания сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, книге продаж и налоговой декларации по данному налогу сообщает следующее.

По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, пунктом 2 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) реализуемых товаров (работ, услуг).

В соответствии с подпунктом 11 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должна быть указана сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. При этом согласно пункту 8 статьи 169 Кодекса порядок заполнения счета-фактуры устанавливается Правительством Российской Федерации.

Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю", указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Кроме того, согласно пункту 9 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным постановлением, стоимостные показатели книги указываются также в рублях и копейках.

Согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. При этом необходимо иметь в виду, что данная статья регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации.

Таким образом, правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Кодекса, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и книге продаж, не применяется.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с этим в целях применения Кодекса разница между исчисленной в полных рублях суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по данному налогу, и суммой налога, указанной за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается.

Минфин напомнил о правилах округления НДС

Округлять суммы НДС можно только в налоговой декларации, а вот при оформлении счетов-фактур и книги продаж правило об округлении не применяют (Письмо Минфина от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).

Чиновники напомнили правило округления налогов — налог исчисляется в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Это общее правило исчисления налогов, подлежащих уплате в бюджет за налоговый период, отражаемых в декларациях. Оно в полной мере применяется при заполнении декларации по НДС.

Что касается отражения НДС в счетах-фактурах и книге продаж, то в порядке их заполнения правило округления не предусмотрено (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры и п. 9 Правил Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

в счет-фактуре — стоимостные показатели, в том числе графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте);
в книге продаж — стоимостные показатели проставляются в рублях и копейках.

Минфин подчеркнул, что разница между исчисленной в полных рублях суммой НДС (отражаемой в декларации), и суммой налога, указанной за соответствующий период в книге продаж (на основании которой составляется налоговая декларация), недоимкой не признается.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Округляется ли НДС в счетах-фактурах, книге продаж, книге покупок и декларации

Округлять НДС в счете-фактуре, книге продаж и книге покупок нельзя, его отражают в рублях и копейках. Так установлено п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 3 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок, п. 9 Правил ведения книги продаж (все утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). На это указывает и Минфин в письмах от 15.10.2019 № 02-07-10/79001, от 22.04.2014 № 03-07-07/18585.

В этой связи в счете-фактуре суммированный итог НДС по позициям (именно он будет указан в документе и пойдет в НДС-регистры) может не соответствовать НДС, который вы попробуете рассчитать от общей итоговой суммы. Это не ошибка.

Что касается округления НДС в декларации, то в разделы 8-12 сумму налога из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов фактур также нужно перенести в рублях и копейках. А вот разд. 1-7 заполняются в полных рублях (п. 15 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). При этом разница между суммой НДС в книге продаж и суммой налога по декларации, которая образовалась в результате округления, недоимкой не считается.

Заметим, что с 01.07.2021 действуют новые бланки счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новые бланки обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях мы рассказали здесь.

А начиная с отчетности за 3 квартал, применяется новая форма декларации по НДС.

Копейки в расчетах: округлять или нет?

Не секрет, что даже несущественные несоответствия между начисленными и уплаченными налогами или страховыми взносами могут стать поводом для проверяющих потребовать заплатить недоимку. Как избежать «копеечных» ошибок?

Ситуации с неправильным отражением в учете и отчетности копеек могут привести к большому количеству неблагоприятных последствий, например, налоговики могут отказать принять отчетность, а так же выставить требование на «копеечную» сумму. Недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом. Если округлить цены и стоимость в счетах-фактурах, то ревизоры могут отказать контрагенту в вычете НДС.

При этом существует несколько вариантов округления в соответствии с действующим законодательством: округлять суммы до целых рублей можно, но нежелательно в первичных документах, округлять нельзя в счетах-фактурах и при расчетах по страховым взносам, округлять суммы необходимо в декларациях, этого требует законодательство. В общем получается, что бухгалтеру необходимо помнить и всегда держать в голове эти правила, в которых несложно запутаться. Разберемся с каждым из вариантов, составив памятку, когда можно, нельзя и необходимо округлить копейки до рубля.

Первичные документы

В «первичке» допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций можно вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Счета-фактуры

В счетах-фактурах не допускается округление копеек до целых рублей. Бумаги заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29.01.2014 г. № 03-02-07/1/3444). Правилами оформления счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137) в пункте 3 указано, что все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Если в документах организация указывает суммы с копейками, а в «первичке» в рублях, у фирмы могут возникнуть ситуации, которые послужат поводом для отказа налоговой покупателю в вычете входного НДС. Вывод: во всех документах показатели лучше отражать с копейками!

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка, например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено 1500 руб. Такая недоимка не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок.

У покупателя могут возникать сомнения по поводу округления сумм, расхождения будут незначительными, но их наличие может стать поводом для постоянного обращения деловых партнеров для внесения исправлений в документы.

Какой выход предлагается в этом случае? Внесите в свою учетную политику дополнительный пункт в следующей формулировке: «Первичные документы и счета-фактуры сотрудники оформляют в бухгалтерской программе. Программа автоматически округляет итоговую стоимость товаров до двух знаков после запятой. НДС при расчете итоговой стоимости программа берет, не округляя. В связи с этим возможны небольшие расхождения (до пяти копеек) между данными в программе и суммами, рассчитанными вручную».

Выписка из учетной политики, представленная покупателям, позволит вам избежать частых исправлений в первичных документах.

Книга покупок, книга продаж

В книге покупок и книге продаж стоимостные показатели указываются также в рублях и копейках. Минфин России разъяснил, что при заполнении этих документов суммы НДС не округляются (письмо от 01.04.2014 г. № 03-07-РЗ/14417). Значит, налоги в книге продаж отражаются с точностью до второго знака после запятой (именно так, как они указаны в счете-фактуре, выставленном покупателю).

Лимит остатка кассы

Лимит остатка наличных денег в кассе округлять до полного рубля можно как в меньшую, так и в большую сторону. С 1 июня 2014 года вступило в силу указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У. Этот документ заменил положение Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П, которое больше не действует. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или суммы выдачи наличных. ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит наличности в кассе можно округлить до целых рублей по правилам математики. Это подтвердили чиновники (письмо ФНС России от 06.03.2014 г. № ЕД-4-2/4116). А кассовые первичные документы, например, расходные ордера, необходимо заполнять с копейками.

Налоги и сборы

Прежде всего, необходимо разделить понятия: налоги и сборы, так как нормативное регулирование по этим вопросам установлено разными законодательными актами. Говоря словами специалистов, налог в реальном налоговом механизме – безвозвратная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом части их доходов с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей, а сбор является целевым взносом, имеющим целью покрытие расходов государства.

Декларации и платежные поручения

В декларациях и платежках по налогам суммы указываются в целых рублях.

В пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 разъяснил, что указанной статьей кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

В счетах-фактурах не допускается округление до целых рублей. Эти документы законодательство обязывает компании заполнять в рублях и копейках.

Сумма исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется в большую сторону, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать. В форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе. Поэтому если ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении, никаких расхождений не будет.

Страховые взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по каждому работнику в отдельности (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). При этом сумма любого из указанных видов взносов, подлежащая уплате уже в целом по организации, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Так, сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, начислять указанные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно с копейками, а вот уплачивать – в полных рублях. Информация по начисленным и уплаченным взносам отражается в соответствующих расчетах (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка (например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено в соответствии с правилами округления 1500 руб.). Обратите внимание, такая недоимка, возникшая в результате применения правил округления, не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок (письмо Минтруда России от 14.02.2013 г. № 17-4/264).

В иной ситуации, если организация не следует правилам округления также возможна недоимка (например, было уплачено 1500 руб. 76 коп. вместо 1501 руб.). В этих случаях возможны претензии чиновников и выставление требования об уплате недоимки, пени и штрафов (ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. В указанном законе не содержится требований округлять суммы взносов при уплате. Таким образом, в отличие от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на «травматизм» уплачиваются в рублях и копейках.

Страховые взносы можно платить и в целых рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.

Татьяна Лесина, бухгалтер, для журнала «Расчет»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
Узнайте об издании больше >>