Налоговый агент и налогоплательщик чем отличаются

В чем разница между налогоплательщиком и налоговым агентом?

Обычному человеку ни всегда ясны юридические термины, с которыми он сталкивается постоянно. Так в Налоговом законодательстве существуют понятия: налогоплательщик и налоговый агент. В этих выражениях есть что-то знакомое и одновременно пугающее простого обывателя. Давайте, более подробно с ними разберемся.

Понятие налогоплательщика

Любой гражданин, вступая в имущественные отношения, автоматически становится налогоплательщиком. Причем в налоговом праве РФ не существует установленного возраста налогообложения. Существенным фактом здесь выступает именно сделка с имуществом, которая влечет за собой превращение гражданина в участника отношений, возникших в налоговой сфере. Должен появиться предмет налогообложения, по отношению к которому граждане становятся плательщиками налоговых выплат.

Ст. 57 Конституционных норм России оговаривает обязанность граждан оплачивать налоги, принятые законодательными актами.

Ст. 19 НК РФ устанавливает понятие налогового плательщика. К ним относятся граждане и организации, которые, по закону производят налоговые выплаты.

К физическим лицам относятся:

• Люди нашей страны, обладающие гражданством.
• Граждане другого государства.
• Предприниматели.
• Руководители КФХ.

В качестве организаций выступают:

• Предприятия, образованные на территории нашего государства, согласно российским законам.
• Образования других государств.

Здесь необходимо указать, что в нашей стране участниками налогового права являются именно юридические лица, а не их образования.

Юридическими лицами, согласно законам нашей страны, не являются:

• Филиалы и отдельные подразделения организаций России.
• Простые товарищества.
• Паевые инвестиционные фонды.

В законодательстве других государств гражданской правоспособностью обладают как иностранные государства, зарегистрированные в пределах Российской Федерации, так и их представительства, простые товарищества, фонды. Следовательно, они являются плательщиками налогов.

По кодексу налоговых отчислений нашей страны определены следующие виды налогов (ст. 12 НК РФ):

• На уровне Федерации – НДС, налоговые выплаты с доходов физических лиц, акцизы, выплаты от прибыли организаций, государственная пошлина.
• По регионам – налоговые выплаты за недвижимость организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
• На местном уровне – обязанность по уплате за землю, имущественные выплаты населения, торговый сбор.

С момента появления у налогового плательщика предмета налогообложения, у него появляется бремя налоговых выплат. Ст. 38 НК РФ четко раскрывает такое понятие. К нему относятся: движимое и недвижимое имущество, осуществление работ, предоставление услуг, образование прибыли, купля-продажа товаров и др.

В Налоговом кодексе РФ определены права и обязанности плательщиков налога.

По ст. 21 НК РФ все плательщики вправе:

• Получать бесплатную информацию по платежам, о процессе начисления, о существующих законах.
• Использовать скидки в налоговой системе.
• Пользоваться приостановкой выплат, использовать финансовый кредит для оплаты налогов.
• На зачисление, отзыв лишних платежей, образованных при оплате налога, пени или штрафов.
• Сверять совместно с ФНС расчеты по выплатам, штрафным санкциям.
• Участвовать при защите собственных интересов самостоятельно или через своих помощников в налоговой сфере.
• Обладать тайной в области налогового законодательства.
• Участвовать при проведении проверок органами ФНС.
• Возвращать убытки, причиненные в результате незаконной работы налоговой службы.

Налогоплательщики должны (ст. 23 НК РФ):

1. Платить выплаты, определенные законом.
2. Регистрироваться в организации по сбору налогов.
3. Подавать декларации о доходах.
4. По требованию ФНС, предоставлять документацию по регулированию прибыли и расходов. Это касается ИП, нотариуса, адвоката. А предприятия – отчитываются за год, на срок не дольше 3 месяцев после окончания отчетного года.
5. Подавать информацию в органы ФНС о местоположении. Это касается ИП и граждан. Организациям сообщать о своем месте нахождения.
6. Предоставлять информацию о членстве в объединении, когда это участие составляет более 10 процентов в срок, не дольше месяца, с момента начала участия, об образовании самостоятельных структур в пределах нашего государства.
7. Подавать сведения о членстве в объединениях других государств, образованных в пределах РФ, когда процент его участия составляет более 10, о создании образований иного государства без формирования юридического лица, об имеющейся недвижимости.

Необходимо сказать, что существует система льгот для различных категорий плательщиков (ст. 407 НК РФ) и наказаний в виде штрафных санкций, неустойки за невыплату или запоздалых платежей в государственный бюджет.

Понятие налогового агента

А сейчас разберемся, кто такой налоговый агент. Ст. 9 НК РФ определяет участников налоговых правоотношений. Ими являются граждане и организации. Они, по налоговому законодательству, могут быть плательщиками налоговых выплат или налоговыми агентами.

Налоговый агент – это представитель, наделенный обязанностью, согласно законодательству по налогам, исчислять, удерживать выплаты у плательщиков и направлять их в бюджет государства (ст. 24 НК РФ).

Налоговыми агентами могут быть:

1. Работодатели.
2. Предприниматели.
3. Арендаторы.
4. Приобретатели недвижимости, кроме граждан, незарегистрированных в качестве ИП.
5. Транспортировщик на российских железных дорогах, зарегистрированный как предприниматель и так далее.

Следовательно, налоговый агент играет роль поверенного между плательщиком и страной, в качестве его представителей. На нем лежит бремя по удержанию выплат из доходов граждан и предприятий в бюджет страны.

Система начисления налоговых платежей включает в себя: фиксирование налоговой базы, установление ставки и применение льгот (ст. 52 НК РФ).

Налоговый агент проводит расчет платежей на:

1. Прибыль предприятий.
2. НДФЛ.
3. НДС.

Согласно ст. 24 НК налоговый агент обладает теми же правами, что и плательщики, если иное не определено законодательством.

В обязанность налоговых агентов входит (ст. 24 НК):

• Вовремя и верно, рассчитать и вычитать из доходов плательщиков платежи в бюджет государства.
• Своевременно оповещать письменно органы ФНС в месте регистрации о невыполнимости отчислить выплаты с плательщика или о недоимке. Налоговый агент вынужден заявить по этому поводу в пределах календарного месяца с периода, когда ему стало об этом известно.
• Регистрировать доходы и рассчитанные платежи плательщиков.
• Сохранять документацию на протяжении 4 лет, по которой исчислялись и уплачивались выплаты.

Налоговый агент является независимым участником отношений в налоговой сфере.

Он не представляет собой ни плательщика пошлин (в случае наложения обязательства рассчитывать выплаты), ни органов ФНС. Налоговый агент – помощник для плательщиков выплат, государственной и местной власти. При расчете выплат для граждан, он производит начисление налоговой ставки, заполнение документации, облегчая положение граждан и контролирующей власти, т. к. большинство плательщиков не обладает достаточной квалификацией в таком вопросе. При исчислении НДС за лиц другой страны, которое не зарегистрировано в ФНС России (ст. 161 НК РФ), предполагается, что граждане другого государства не обязаны изучать наши законы. Для этого необходима работа налогового агента. Она определяет более быстрое, эффективное наполнение бюджета государства, меньшее уклонение от неуплаты пошлин.

Можно сказать, что налоговый агент не существует без налогоплательщика.

В чем сходство между налоговым агентом и налогоплательщиком

Рассмотрев по отдельности понятия: налогоплательщик и налоговый агент, давайте теперь определимся, в чем их сходство и различие.

Сходство налогового агента и налогоплательщика:

• Лежит бремя по уплате платежей, установленное законом.
• Ими могут быть и граждане, и организации.
• Они являются независимыми членами налоговых правоотношений.
• По основной главной функции (выплате сборов), эти участники связаны между собой.
• Налоговым кодексом РФ определены одинаковые права (ст. 21 НК РФ).
• Одинаковая система начисления налоговых платежей (ст. 52 НК РФ).
• Законом установлен одинаковый промежуток времени для осуществления выплат (ст. 55 НК РФ). Он составляет 1 календарный год.
• Если выплаты не были произведены или осуществлены не полностью, или не в установленные периоды времени, то это обязательство реализовывается по принуждению. Органами ФНС составляется требование по удержанию средств на банковском вкладе. Если долг погашен не полностью, то оставшаяся сумма может быть взыскана с определенной доли имущества неплательщика (ст. 46 НК РФ).

В чем различие между налоговым агентом и налогоплательщиком

Различия понятий налогоплательщика и налогового агента:

1. Плательщик пошлин – это участник, на котором лежит бремя по осуществлению платежей, зафиксированная НК РФ. Налоговый агент – это представитель, который должен рассчитывать, удерживать с плательщика выплаты и перечислять их в федеральный бюджет.
2. В обязательствах, установленные НК России.
3. Требование по выплатам пошлин считается закрытым у плательщика с даты внесения оплаты на счет ФНС посредством банка. Когда такое обязательство производится налоговым агентом, бремя считается выполненным со времени расчета и изъятия им из средств плательщика установленной суммы платежа. Далее бремя по выплате пошлин накладывается на налогового агента. Неправомерное удержание или не вовремя произведенная оплата ведет к наложению на него штрафных выплат, что равно 20 процентам от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ) в государственную казну.

Разобравшись с предложенными юридическими терминами, стало ясно, что два этих понятия не напрасно зафиксированы в налоговом законодательстве.

Они являются главными элементами налоговых правоотношений. Без них государство не может осуществлять наполнение бюджета денежными средствами, регулировать законное использование деятельности граждан в отношении предоставленных благ и выполняется главная обязанность людей – платить налоги.

Что такое налоговый агент?

Налоговыми агентами выступают лица, на которые в соответствии со ст. 24 НК РФ возлагаются обязательства по исчислению и уплате налогов в бюджет РФ за налогоплательщиков. Если вы являетесь налоговым агентом, но испытываете затруднения при исчислении бюджетных платежей, обратитесь за помощью к опытным бухгалтерам. Они точно определят, что и за кого вы должны платить, а также станут незаменимыми помощниками для вашего бизнеса.

Кто выступает налоговым агентом?

По сути, налоговые агенты — это посредники между налогоплательщиком и бюджетом. При этом налоговыми агентами могут быть как организации, так и физические лица: ИП, нотариусы, адвокаты.

В чем же отличие налогоплательщика от агента? Первый обязан уплачивать налоги из собственных средств. Налоговый агент же обязан исчислить, удержать и оплатить налоги из средств налогоплательщика.

Какими правами и обязанностями наделяется налоговый агент?

На налогового агента закон накладывает такие обязательства:

• рассчитывать и перечислять все налоги, которые утверждены законодательством для данного налогоплательщика;
• уведомлять ФНС о невозможности удержать налоги;
• фиксировать все данные по каждому налогоплательщику и хранить эту информацию в течение 5 лет;
• подавать необходимую отчетность в ФНС в установленные сроки.

Главное право, которым наделены агенты-посредники — право удерживать исчисленные налоги из доходов налогоплательщика. Кроме этого, за налоговым агентом сохраняются права и обязанности как налогоплательщика. Это значит, что налоговый агент обязан еще исчислять и уплачивать налоги за себя, предусмотренные законодательством для его бизнеса.

Особенности работы налогового агента в отношении некоторых налогов

Обычно налоговые агенты выплачивают материальное вознаграждение налогоплательщикам. Поэтому у агента возникает необходимость в удержании и уплате налогов за налогоплательщика. Чаще всего такими агентами являются работодатели, которые должны исчислить, удержать и уплатить за работников НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Налоговый агент удерживает его из всех доходов сотрудников до момента выплаты, т.е. на руки люди получают суммы за вычетом НДФЛ. Не удерживается налог из пособий, пенсий, компенсаций, полный перечень которых указан в ст. 217 НК РФ. Узнать подробности исчисления НДФЛ можно в статье «Сколько процентов подоходный налог?».

Кроме этого, налоговыми агентами исчисляется и уплачивается НДС. Такое возможно в двух ситуациях.

1. ИП и организации покупают товар (услугу) у иностранных налогоплательщиков, которые не зарегистрированы в российской налоговой службе. В такой ситуации налоговым агентом выступает покупатель товара (услуги) — российская организация или ИП.
2. Российские органы власти сдают в аренду государственное или муниципальное имущество. В такой ситуации налоговым агентом будет арендатор.

Ответственность налогового агента за неисполнение обязанностей

Если налоговый агент не исполняет свои обязанности, он рискует попасть под административную или уголовную ответственность. Административная ответственность подразумевает штрафы за небольшие нарушения.

За нарушения в крупном и особо крупном размере, когда налоговый агент причинил материальный вред государству более чем на 5 млн рублей, полагается уголовная ответственность. Хотя законодатель здесь предусмотрел возможность не прибегать к столь жестким мерам, если виновник покроет весь ущерб и оплатит все налоги, пени и штрафы.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Налогоплательщики и налоговые агенты: кто есть кто

Налогоплательщики и налоговые агенты — это категории плательщиков налоговых сборов, обязанных осуществлять фискальные платежи: все виды налогов, сборов, взносов и взысканий в пользу государственного бюджета. Обязанность по уплате данного рода платежей закреплена за разными категориями населения. В статье расскажем, кто такие налогоплательщики или плательщики сборов, а кто — налоговые агенты.

Налоговое законодательство довольно четко устанавливает круг лиц, которые обязаны исчислять и уплачивать фискальные платежи в бюджет. Отметим, что для каждого вида налогообложения чиновники определяют индивидуальные перечни налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 19 НК РФ , налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны как юридические лица, так и простые граждане, в том числе индивидуальные предприниматели и представители частных практик (адвокаты, нотариусы, детективы и проч.). Отметим, что в части уплаты страхового обеспечения граждан плательщиками взносов признаются те же категории.

Основные группы налогоплательщиков

Всех, кто имеет фискальные обязательства перед государством, можно разделить на две большие группы: организации и граждане.

Напомним, что организацией признаются следующие категории экономических субъектов:

• юридические лица, которые созданы в соответствии с действующим российским законодательством, то есть российские организации, фирмы и компании;
• юрлица, созданные в соответствии с законодательными нормативами иностранных государств, иначе — иностранные организации;
• международные компании и организации;
• официальные представительства и филиалы иностранных компаний, которые созданы и функционируют на территории нашей страны.

Ко второй группе следует относить исключительно физических лиц. напомним, что физлицами признаются не только российские граждане, но и представители иностранных государств, а также лица, не имеющие гражданства.

Из данной группы плательщиков следует отдельно выделить граждан, имеющих особые статусы. Это индивидуальные предприниматели и частники, которые могут осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.

Такие определения закреплены в п. 2 ст. 11 НК РФ . Следовательно, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются не только российские компании и граждане, но и представители иных государств, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации.

Налоговые агенты

Обособленная группа лиц, которая имеет исключительные обязанности перед государством, признается налоговыми агентами. Чиновники определили, что данная группа лиц обязана:

• исчислять сумму фискальных сборов, обязательных к зачислению в бюджет;
• удерживать исчисленный налог/сбор из средств налогоплательщиков;
• самостоятельно зачислять удержанные средства в соответствующие бюджеты.

Чем отличаются категории: налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты? Ключевое отличие между агентами и плательщиками заключается в том, что налогоплательщики исчисляют и уплачивают сборы в бюджет за счет собственных средств, а агенты — за счет средств плательщика налога/сбора.

Важные исключения

Обособленные подразделения российских компаний не могут быть отнесены к категории плательщиков сборов и налоговых агентов. Несмотря на то, что некоторые обособленные подразделения обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать фискальные обязательства в бюджет, признать их независимыми юридическими лицами нельзя. Следовательно, обособленное подразделение, являющееся официальным представительством конкретного российского юрлица, не может быть признано самостоятельным налогоплательщиком.

Таким образом, признать обособленное подразделение самостоятельным участником фискальных взаимоотношений нельзя.

Права и обязанности

При любых взаимоотношениях, в том числе и при фискальных, каждая из сторон наделена особыми правами и обязанностями. Так, права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов поименованы в НК РФ.

Например, все права закреплены в ст. 21 НК РФ , к ним относят:

1. Право на получение бесплатной информации, бланков отчетности и разъяснений по поводу применения фискального законодательства, порядка составления и предоставления отчетности, консультации по действующим видам и режимам налогообложения.
2. Право на зачет излишне уплаченных сумм в пользу иных видов налогообложения. Также закреплено право на возврат данных сумм на расчетные счета.
3. Право на участие в налоговых проверках, защиту своих интересов, в том числе и в судебном порядке.

Ключевые обязанности перечислены в ст. 23 НК РФ :

1. Обязанность в своевременной постановке на учет в государственных органах.
2. Своевременно и в полном объеме уплачивать все обязательные платежи в бюджеты.
3. Предоставлять налоговую отчетность по унифицированным формам и в установленные сроки.
4. Вести учет своих доходов и расходов в соответствии с нормами, предусмотренными действующим законодательством.

Отметим, что для налоговых агентов предусмотрены аналогичные права и обязанности. Исчерпывающий перечень закреплен в ст. 24 НК РФ .

Налоговый агент и налогоплательщик чем отличаются

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

(часть вторая в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 20. Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

(пп. 13 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

(пп. 14 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

(пп. 15 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

4) о реорганизации или ликвидации организации — в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 7 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Статья 24. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

(пп. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 25. Утратила силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.