Транспортный налог обособленного подразделения куда платить
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Один из автомобилей организации зарегистрирован по месту нахождения головного предприятия, а другой — по месту нахождения обособленного предприятия. При этом автомобили могут фактически использоваться как в головном предприятии, так и в обособленном подразделении (например, две недели в головном предприятии, две недели в обособленном предприятии).
Куда производить уплату авансовых платежей по транспортному налогу в 2020 году по таким транспортным средствам: по месту нахождения головной организации (обособленного подразделения) или по месту нахождения транспортного средства?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В сложившейся ситуации уплата авансовых платежей производится по месту регистрации транспортных средств, независимо от места их фактической эксплуатации.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 363 НК РФ в течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, если НК РФ или законами субъектов РФ не предусмотрено иное.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Из анализа норм п. 5 ст. 83 НК РФ следует, что местом нахождения автомобильных транспортных средств признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство*(1).
Таким образом, из совокупности названных норм следует, что транспортный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются по месту регистрации транспортного средства (письма Минфина России от 17.04.2018 N 03-05-05-04/25536, от 29.10.2013 N 03-05-04-04/45850, ФНС России от 27.06.2018 N БС-4-21/12385@).
Какие-либо изменения в части уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, а также в части признания места нахождения транспортного средства в 2020 году в НК РФ не вносились.
Соответственно, если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения (филиала, представительства), налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения. Если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения головного предприятия, то налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения головного предприятия.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога и авансовых платежей ставится только в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от факта использования данного имущества и места его фактического использования.
Поэтому в 2020 году (как и ранее) уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится по месту нахождения (по месту регистрации) транспортных средств, независимо от места их фактической эксплуатации.
Это значит, что в данной ситуации независимо от того, кто фактически использовал транспортное средство (головное предприятие или обособленное предприятие), авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются по месту регистрации транспортных средств*(2).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему налогоплательщиками-организациями;
— Вопрос: Автомобиль организации зарегистрирован по месту нахождения головного офиса в г. Москве, а эксплуатируется по месту нахождения обособленного подразделения в г. Санкт-Петербурге. Уплата транспортного налога была произведена по месту эксплуатации автомобиля. Организация должна уплачивать транспортный налог (авансовые платежи по налогу) по месту нахождения головного офиса (месту государственной регистрации) или по месту эксплуатации автомобиля? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2018 г.)
— Вопрос: Унитарное предприятие приобрело автомобиль, который зарегистрировало в ГИБДД по месту нахождения своего подразделения, но фактически автомобиль эксплуатируется по месту нахождения головного подразделения предприятия. Первоначальная стоимость автомобиля была сформирована на момент регистрации в ГИБДД. После этого автомобиль перегнали в головное подразделение. На момент регистрации в ГИБДД автомобиль принят к налоговому учету в составе основных средств. Каков порядок отражения в налоговом учете расходов, связанных с командировочными расходами в связи с перегоном автомобиля? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.)
— Вопрос: Головная организация (далее — ГО) зарегистрирована в г. Новокузнецке. Обособленное подразделение (далее — ОП) зарегистрировано в г. Омске. В организации числится несколько единиц транспортных средств. Все учитываются на балансе ГО. Несколько единиц транспортных средств поставлены на учет в органах ГИБДД и Гостехнадзора по месту регистрации ОП, в документах указан собственник — ОП в г. Омске. Некоторые транспортные средства зарегистрированы по месту их приобретения — в г. Новый Уренгой и используются на месторождении в районе данного города. ОП там нет. Собственником в свидетельстве на регистрацию указана ГО. Куда уплачивать транспортный налог? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2017 г.)
— Вопрос: Юридическое лицо (г. Москва) имеет несколько обособленных подразделений (далее — ОП) в разных городах РФ и несколько автомобилей. В ПТС каждого автомобиля в качестве адреса собственника указан основной адрес организации (то есть адрес головной компании; в ПТС нет никакой информации о том, что автомобиль зарегистрирован по адресу конкретного ОП). Автомобили зарегистрированы в Краснодарском крае. Уведомление о постановке на учет транспортного средства (далее — ТС) не было получено. В какой налоговый орган следует уплатить транспортный налог? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2019 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Ответ прошел контроль качества
24 сентября 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————
*(1) В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства, принадлежащего ей на праве собственности.
Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ) (смотрите Энциклопедию решений. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе организаций по месту нахождения транспортных средств).
*(2) В целях уплаты транспортного налога (авансовых платежей) место регистрации транспортного средства следует определять исходя из сведений, указанных в уведомлении (форма N 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе» (утверждено приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@), о наименовании налогового органа, в котором поставлено на учет транспортное средство.
Куда сдавать декларацию по транспортному налогу, если ТС зарегистрировано в обособленном подразделении?
Организация ставит ТС по месту нахождения обособки, другая ИФНС, регион – один с головным подразделением. Куда сдается декларация? В какую ИФНС?
Декларация по транспортному налогу подается по месту нахождения транспортного средства (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Местонахождение ТС – место его регистрации. Транспортное средство регистрируется органами ГИБДД по месту нахождения организации или его обособленного подразделения (ОП) (пп. 2 п. 5 ст. 85 НК РФ).
Поэтому, если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение, то его местом нахождения является адрес ОП, даже если ОП не имеет отдельного баланса. Подать декларацию надо в ИФНС по месту регистрации ОП.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Об определения места нахождения транспортных средств при закрытии обособки
Разъяснен порядок определения места нахождения наземных транспортных средств и маломерных судов в случае закрытия обособленного подразделения, на которое они были зарегистрированы.
Уплата транспортного налога (авансовых платежей по налогу) производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
При отсутствии сведений в налоговом органе об изменении места госрегистрации транспортного средства (в том числе в связи с закрытием организацией обособленного подразделения) отсутствуют основания для снятия с учета организации в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 марта 2020 г. N БС-4-21/4732@
ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ НАЗЕМНЫХ
ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И МАЛОМЕРНЫХ СУДОВ В СЛУЧАЕ ЗАКРЫТИЯ
ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ,
НА КОТОРОЕ ОНИ БЫЛИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ
Направляем для учета в работе прилагаемое письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-02-07/2/18031 по вопросу определения для целей налогообложения места нахождения наземных транспортных средств и маломерных судов в случае закрытия обособленного подразделения организации, на которое они были зарегистрированы.
Указанные разъяснения необходимо довести до сотрудников налоговых органов, на которые возлагается учет налогоплательщиков и администрирование транспортного налога организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок.
Полагаем возможным использовать указанные разъяснения в целях применения абзаца первого пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 марта 2020 г. N 03-02-07/2/18031
В соответствии с письмом от 13.02.2020 N КВ-4-14/2361@ Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата транспортного налога (авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Местом нахождения транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 5 статьи 83 Кодекса, признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
В соответствии с пунктом 8 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 N 1764, регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, производится с внесением в банки данных адреса места нахождения юридических лиц, определяемого местом их государственной регистрации, либо адреса места нахождения их обособленных подразделений.
На основании пункта 5 статьи 83 Кодекса постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса.
Следовательно, при отсутствии сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса, об изменении места государственной регистрации транспортного средства (в том числе в связи с закрытием организацией обособленного подразделения) отсутствуют основания для снятия с учета организации в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства, по которому это транспортное средство зарегистрировано.
Кодексом не предусмотрено признание местом нахождения транспортного средства места нахождения организации при отсутствии по этому месту государственной регистрации такого транспортного средства, в том числе в случае закрытия указанной организацией обособленного подразделения, по месту нахождения которого транспортное средство зарегистрировано.
Вместе с тем выражается готовность к рассмотрению предложений о внесении изменений в Кодекс в целях урегулирования порядка учета в налоговых органах организаций по месту нахождения транспортных средств, не указанных в подпунктах 1и 1.1 пункта 5 статьи 83 Кодекса, в случае закрытия обособленных подразделений организаций, по адресу которых зарегистрированы транспортные средства.
Где платить транспортный налог?
Где платить транспортный налог, если автомобиль зарегистрирован по месту нахождения головного офиса, а используется он преимущественно по месту нахождения обособок и филиалов? Этот вопрос волнует многих, будем разбираться.
Место нахождения
В НК РФ написано, что транспортный налог фирма платит в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Что считается местом нахождения транспортных средств? Об этом тоже написано в кодексе: это место нахождения организации (обособленного подразделения), по которому зарегистрировано транспортное средство (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Автомобили и другие транспортные средства должны быть зарегистрированы в органах ГИБДД. А о том, что в данной местности зарегистрирован автомобиль, принадлежащий компании, в соответствующую налоговую инспекцию сообщит орган ГИБДД.
Самой фирме вставать на учет в инспекцию там, где зарегистрирован ее автомобиль в ГИБДД, не нужно.
Есть такое основание регистрации в налоговой инспекции: «постановка на учет по месту нахождения транспортного средства». Такую регистрацию осуществляет налоговая инспекция без участия владельца автомобиля. Основаниями для такой регистрации являются сведения, полученные из ГИБДД (п. 5 ст. 83, п. 4 ст. 85 НК РФ).
По факту постановки на учет — по месту нахождения транспортного средства – фирме выдадут уведомление (п. 2 ст. 84 НК РФ).
Это будет основанием для уплаты транспортного налога.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Место эксплуатации
Фирма, у которой есть филиалы и другие обособленные подразделения, сама вправе выбрать, где и в каком подразделении ГИБДД регистрировать принадлежащее ей авто – по месту регистрации головного офиса или любого ее обособленца.
Так же как и эксплуатировать принадлежащее ей транспортное средство фирма-владелец вправе там, где ей это нужно. В этом случае привязка к месту регистрации автомобиля не требуется.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости только от государственной регистрации транспортного средства, а не от факта и места его фактического использования (см., например, письмо Минфина от 17 ноября 2016 г. № 03-05-06-04/67437).
Вы знаете, что базовые ставки по транспортному налогу установлены статьей 361 НК РФ. А региональным властям дано право их изменять — уменьшать или увеличивать, не более, чем в 10 раз. Они могут вводить и другие критерии для установления налоговых ставок налога. Поэтому владельцы автомобилей могут воспользоваться этим и зарегистрировать свое авто по месту нахождения своего подразделения там, где ставки ниже.
Где платить
Итак, место нахождения транспортного средства указывается в уведомлении о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
Компании, на которых зарегистрированы транспортные средства, платят транспортный налог (и авансовые платежи по нему) в бюджет субъекта РФ по их месту нахождения.
Например, если автомобиль зарегистрирован в Москве, по месту нахождения головного офиса, то и платить налог нужно в Москве. Если он зарегистрирован по месту нахождения филиала, к примеру, в Калуге, платить налог нужно в Калуге. И при этом не имеет значения, что автомобиль преимущественно эксплуатируется, например, в Санкт-Петербурге или в любом другом регионе.