Счет 68.02 — Налог на добавленную стоимость
Подчинен счету «Расчеты по налогам и сборам» (68).
Тип счета: Активный/Пассивный.
Аналитика по счету «68.02»:
| Субконто | Только обороты | Суммовой учет | Учет в валюте |
| Виды платежей в бюджет (фонды) | Нет | Да | Да |
Описание счета «Налог на добавленную стоимость»
Субсчет 68.02 «Налог на добавленную стоимость» создан для обобщения информации по НДС. На субсчете отражаются суммы начислений и выплат НДС, которые организация осуществляет в бюджет.
Субсчет используют для начисления НДС по операциям с поставщиками (подрядчиками):
- поставлен товар (материалы);
- оказаны услуги;
- выполнены работы.
Также на счете проводятся суммы НДС по основной деятельности организации (производство и продажа товаров, полуфабрикатов, оказание услуг, работ и прочее).
Аналитический учет по субсчету 68.02 организовывается в разрезе контрагентов.
Счет 68.02 НДС
курсы бухгалтера — учет НДС — проводки в программе 1С 8.3
На счете 68.02 «НДС» в плане счетов бухгалтерского учета собираем «информацию» о всех расчетах по налогу НДС (начисление налога, уплата налога).
Если нам надо узнать всю информацию о том, как «рассчитывался» налог НДС, как «уплачивался» налог НДС, то смело изучаем счет 68.02 с использованием базовых отчетов в программе 1С (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета).
На счете отражаются все операции по начислению НДС в бюджет, а так же операции на уменьшению НДС уплаченного ранее поставщикам товаров и услуг. Не буду останавливаться на обосновании таких операций, в целом на основании анализ счета 68.02 составляется док.»Декларация по НДС». Счет используется очень часто, если ваша организация является плательщиком налога НДС.
Проводки + документы 1С 8.3
НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции «реализация» товаров или услуг
Проводка: Д. 90 «Продажи» — К. 68.02 «НДС»
Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах на выплату налога НДС (счет 90) связанных с реализацией и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении «обязательства» перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС.
Сумма : расчетная величина
Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг
НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции «реализация» (получение прочих доходов)
Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К. 68.02 «НДС»
Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах на выплату налога НДС (счет 91) связанных с реализацией ОС и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении «обязательства» перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС.
Сумма : расчетная величина
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.68.02:
док.»Реализация товаров и услуг»
— закладка.Основные средства, выставляем » счет учета расходов по налогу НДС » = счет 91.02
— программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.68.02:
док.»Передача ОС»
— закладка.Основные средства, выставляем » счет учета расходов по налогу НДС » = счет 91.02
— программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.
СТАВИМ В ЗАЧЕТ накопленный НДС от поставщиков
Проводка : Д.68.02 «НДС» — К.19 «НДС по приобретенным ценностям»
Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении входящего НДС в зачет (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о уменьшении входящего НДС (счет 19) .
Сумма : сумма НДС, указана в док.Счет-фактура .
Дата проводки: дата в док.Счет-фактура.
Документ 1С 8.3 : док.»Счет-фактура полученный» + флаг.Отразить вычет НДС в книге покупок.
НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции «предоплата от покупателя»
Проводка : Д.76 «НДС с операции предоплата» — К.68.02 «НДС»
Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о потенциальном «обязательстве» государства вернуть НДС с аванса (счет 76) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начисленном НДС с авансового платежа (счет 68.02) .
Сумма : расчетная сумма
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.76 — К.68.02:
док.»Поступление на расчетный счет» + док.»Счет фактура выданный» (на аванс)
— в док.Поступление выставляем » вид операции » = оплата от покупателя
— создаем док.»Счет-фактуру на аванс» обработкой.»Регистрация счет-фактуры на аванс»
СТАВИМ В ЗАЧЕТ НДС с операции «предоплата от покупателя»
Проводка : Д.68.02 «НДС» — К.76 «НДС с операции предоплата»
Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о зачете ранее начисленного «обязательства» по выплате НДС с аванса (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании «обязательства» государства вернуть НДС с аванса (счет 76) .
Сумма : сумма расчетная
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 — К.76:
док. «Реализация товаров и услуг» + док.»Формирование записи книги покупок»
— чтобы возникла возможность зачесть НДС начисленный с аванса, на сумму аванса должны быть оформлена реализация.
УПЛАЧИВАЕМ НДС в бюджет
Проводка : Д.68.02 «НДС» — К.51«Расчетный счет»
Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о погашении «обязательства» по выплате НДС (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании денежных средств с расчетного счета (счет 51) .
Сумма : сумма из док.»Выписка банка»
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 — К.51:
док.»Списание с расчетного счета»
— выставляем » вид операции » = перечисление налога
— выставляем поле.Получатель = получатель платежа (обычно получатель по налогам «федеральное казначейство»)
— выставляем » счет учета денежных средств » = счет 51
Счет 68 02 в бухгалтерском учете что это такое
СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности — на сумму земельного налога, со счетом 90 «Продажи» на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» — по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывают по видам налогов и сборов «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т.п.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.
Счет 68 02 в бухгалтерском учете что это такое
Дата публикации 17.03.2023
Использован релиз 3.0.131
В программе "1С:Бухгалтерия 8" начисление и уплата НДС отражаются в следующем порядке:
- отражается начисленный НДС (Кт 68.02) и входной НДС к вычету (Дт 68.02), рассчитывается сумма НДС к уплате;
- сумма НДС к уплате переносится на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности;
- формируется платежное поручение на уплату единого налогового платежа (ЕНП), отражается списание денежных средств; .
1. Расчет НДС и отражение исчисленных сумм на счетах бухгалтерского учета
Начисленный НДС (Кт 68.02) и НДС к вычету (Дт 68.02) отражаются документами реализации и поступления, а также в определенных случаях иными документами (например, "Безвозмездная передача", "Счет-фактура выданный" (по авансам полученным), "Формирование записей книги покупок" (при покупке ОС) и др.) (рис. 1, рис. 2).
2. Перенос задолженности по начисленному НДС на счет 68.90 "Единый налоговый счет"
Для переноса задолженности по начисленному НДС на счет 68.90 «Единый налоговый счет» в целях формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используется документ "Операция по ЕНС" (уведомление об исчисленных суммах налога не подается, так как платежи перечисляются в бюджет уже после представления налоговой декларации).
Сформировать этот документ можно автоматически по данным учетной системы из списка "Задачи организации" в разделе "Главное" (приоритетный вариант) или ручном режиме из списка соответствующих документов (раздел "Операции" – "Операции по счету").
Подробно о порядке формирования документов по переносу задолженности по начисленным налогам и взносам на ЕНС см. здесь
В целях контроля за состоянием расчетов по НДС перенос задолженности по НДС к уплате на счет 68.90 рекомендуется проводить на дату фактической оплаты соответствующей суммы НДС (рис. 3) либо на дату, на которую приходится крайний срок оплаты согласно НК РФ (если оплата не проводилась).
При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета НДС (68.02) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход" (рис. 3).
3. Перечисление ЕНП в бюджет
Подробный порядок подготовки платежных поручений на уплату единого налогового платежа (ЕНП) и отражения списания денежных средств при уплате ЕНП см. здесь .
При проведении документа "Списание с расчетного счета" наряду с проводками по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход".
4. Зачет ЕНП в счет уплаты НДС
Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца" (подробнее об этом см. здесь).
При выполнении регламентной операции по регистрам накопления «Расчеты по единому налоговому счету» и «Расчеты по налогам на едином налоговом счете» выполняются движения с видом "Расход". Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Операция по ЕНС" и «Списание с расчетного счета».