На что начисляются страховые взносы
Перейти к содержимому

На что начисляются страховые взносы

  • автор:

Страховые взносы: что это такое, кто и как уплачивает

Бизнес ограничен не только рамками законодательства и налоговой инспекцией, но и страховыми платежами. Предприниматели платят их за себя и сотрудников. В статье объясняем, что это такое и зачем они нужны.

Зарплата сотрудника зависит от квалификации, объема задач и сферы занятости. Зачастую за выполненные задачи он получает не только оклад, но и премии.

Работодатель обязан переводить деньги не только работнику, но и государственным фондам. Такие трансферты называют страховыми взносами (СВ).

Какими бывают взносы

Елена работает торговым представителем крупного федерального телеком-оператора. По долгу службы ей приходится ездить по региону. В одной из таких поездок она простыла. Температура, кашель и насморк за пару дней никуда не ушли. Пришлось на целую неделю уходить на больничный и принимать лекарства.

Естественно, в это время она не могла работать даже удаленно. Спустя несколько дней после выхода на работу ей пришли деньги по больничному, а в конце месяца – зарплата. Ее размер был меньше обычного, но с учетом ранее зачисленной суммы Елена не потеряла в деньгах.

Причина этого в том, что женщина официально трудоустроена в компании, а организация полностью выполняет обязательства по отчислениям СВ.

Российские работодатели платят за сотрудников обязательные СВ:

  • на медицинское страхование (ОМС);
  • на пенсионное страхование (ОПС);
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  • на случай получения травмы на работе или появления профессионального заболевания (на травматизм).

Первые два направляют в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Пенсионный фонд России (ПФР), а последние – в Фонд социального страхования (ФСС).

Организации переводят в фонды разные суммы, рассчитывая их от зарплат сотрудников по ставкам:

  • в ПФР – 22%;
  • в ФСС – 2,9%;
  • в ФОМС – 5,1%.

В компании «Сильные люди» зарплата сотрудников составляет 64 тысячи рублей. В бухгалтерии посчитали, что на пенсию должны отчислять: 64 000 × 0,22 = 14 080 рублей.

В ФСС организация за одного сотрудника переводит 1856 рублей (64 000 × 0,029), а на обязательное медстрахование – 3264 рубля (64 000 × 0,051).

Эти деньги не вычитают из зарплаты, а лишь считают от ее объема. Из вознаграждения сотрудников удерживают подоходный налог (13%), так как его должен оплачивать работник, а не работодатель.

Для пенсионного фонда и «соцстраха» установлены «плавающие» ставки. Это значит, что процент по взносам снизится или станет нулевым при достижении предельной базы.

Предельная база – это объем заработка сотрудника, от которого зависит СВ.

В 2022 году максимальная величина для ПФР установлена в размере 1,565 млн, а для ФСС – 1,032 млн.

Геннадий Иванов работает ведущим инженером в ООО «Недра-Ойл». Его зарплата составляет 150 тысяч рублей.

Ежемесячно компания от этой суммы рассчитывает обязательные выплаты. Фирма будет выплачивать в ПФР 22% от зарплаты до тех пор, пока Геннадий не заработает за год 1,565 млн рублей. Когда отметка будет превышена, ООО «Недра-Ойл» начнет отчислять 10% от 150 тысяч.

Таким же путем рассчитывают отчисления в ФСС. Разница лишь в том, что при достижении предельной величины в 1,032 млн рублей компания освобождается от обязанности перечислять деньги.

Пределов для выплат на медстрахование и профессиональные травмы не установлено.

Предельная база индексируется раз в год.

Что изменится в 2023 году

Привычная система расчета СВ и их перевода фондам меняется, так как 1 января ПФР и ФСС объединятся в Социальный фонд. Теперь граждане быстрее получат государственные услуги, а работодателям придется привыкать, что деньги за сотрудников нужно переводить на один счет, а не на три разных.

Для СВ будет действовать общий тариф – 30% от зарплаты. Сотрудники фонда деньги распределят самостоятельно:

  • соцстрахование – 8,9%;
  • медстрахование – 18,3%;
  • пенсии – 72,8%.

Фактическая сумма отчислений не меняется, упрощается процесс расчета и перевода средств в фонд за сотрудников.

Понятие предельной базы сохранится, а ее объем вырастет до 1,917 млн рублей. С доходов выше этого уровня нужно будет делать отчисления в размере 15,1%.

Это не все новшества. Например, 30%-ная ставка будет действовать и для сотрудников, работающих по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Иными словами, за них будут делать отчисления не только на пенсии и медстрахование, но и на оплату больничных. Сейчас работодатель не обязан делать взносы на случай временной нетрудоспособности.

Налоги по договору ГПХ: кто и что платит (+ видео)

Как платить страховые взносы

В новом году начнет действовать единый налоговый счет . На него перечислят не только налоги, но и СВ. Дальнейшее списание средств зависит от отчетности организаций.

Что такое единый налоговый счет и единый налоговый платеж

По новым правилам, сведения в налоговую подают до 25 числа, а оплачивают все до 28 числа.

Также появится объединенный отчет . Его подают лишь в ряде ситуаций: при увольнении сотрудника или при перечислении ему денег за травму, полученную на производстве.

Каким будет отчет – пока неизвестно, так как его форму еще не приняли. Она будет установлена до 1 января следующего года.

Периоды сдачи отчета отличаются. Например, при увольнении сотрудника или его трудоустройстве у организации будет два дня: этот и следующий.

До 25 января работодатели направляют информацию о стаже, а раз в квартал – сведения о СВ на травматизм.

Организации с численностью сотрудников менее 10 человек могут отчитываться на бумаге. Более крупным организациям доступен только электронный документооборот.

К тому же до 25 числа работодатели подают документ со сведениями о заработках сотрудников и взносах, рассчитанных по их объему. Этот отчет налоговые инспекторы направляют в Соцфонд, где рассчитают выплаты за больничный.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

Сохранится правило, что первые три дня болезни сотрудника оплачивает работодатель, а декрет в полном объеме покрывают из бюджета Социального фонда.

Льготы по тарифам

Процедура отчисления страховых взносов сильно меняется, но государство сохраняет сниженные тарифы .

Налогоплательщики, претендующие на льготы, составляют три группы.

Первая группа с тарифом 15% состоит из организаций малого бизнеса, в которых работают не более 250 человек. В нее также включены резиденты «Сколково» и научно-технологические центры.

Льгота распространяется и на организации общественного питания. Но для них есть послабление: она доступна фирмам, в которых работают более 250 человек.

Пониженный тариф применяется только к части зарплаты, которая выше общероссийского МРОТ.

ООО «Лучи Солнца» узнало, что может уменьшить объем СВ за сотрудников. В организации работают 50 человек. 40 из них – это обычные специалисты, а оставшиеся – руководители разного уровня.

Рядовые сотрудники получают по 42 тысячи.

Запланировано , что в 2023 году МРОТ составит 16 242 рубля. К этой сумме будет применяться новый тариф в размере 30%. Следовательно, размер взноса составит 4872,6 рубля.

К нему нужно прибавить СВ, рассчитанный по сниженной ставке: (42 000 – 16 242) × 15% = 3863,7. В итоге единый взнос по льготному тарифу составляет 8736,3 рубля. Если этого не сделать, то придется заплатить 12 600 рублей. Разница между взносами составляет 3863,7 рубля.

Вторая группа состоит из ИТ-предприятий, компаний радиоэлектронной промышленности, резидентов свободных экономических зон, НКО и благотворительных фондов. У них тариф еще меньше – 7,6%.

В третью группу включили организации с экипажами судов. На зарплаты моряков со следующего до конца 2027 года действует нулевой тариф. Для остальных сотрудников этих компаний действует стандартная 30%-ная ставка.

Страховые взносы: виды, ставки, сроки начисления и уплаты

Оплата труда сотрудника – это вознаграждение за его трудовую деятельность, которое исчисляется исходя из его квалификационных качеств, сложности выполняемой работы, количества отработанных часов, качества труда и других критериев. Помимо заработной платы, к таким вознаграждениям относят выплаты стимулирующего и компенсационного характера.

По законодательству Российской Федерации с таких выплат работодатель выплачивает обязательные суммы, которые идут в бюджет страны. Они называются страховыми взносами (далее – СВ).

Что такое страховые взносы?

Налоговый кодекс, а точнее его восьмая статья говорит, что это платежи, которые государство взимает с работодателей на финансовое обеспечение реализации прав застрахованных лиц на получение обеспечения по тому или иному виду обязательного социального страхования.

Виды страховых взносов: какие бывают?

Статья 8 Налогового кодекса различает такие виды взносов на обязательное страхование:

на пенсионное (ОПС);

на медицинское (ОМС);

на социальное — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);

на травматизм (от несчастных случаев и профзаболеваний).

СВ рассчитываются с зарплаты и иных выплат сотрудникам, к которым относятся (ст. 420 Налогового кодекса):

отпускные и компенсации за неистраченный отпуск;

материальная помощь более 4000 руб. на одного сотрудника за год.

Плательщики страховых взносов: кто они?

СВ должны уплачивать все работодатели, выплачивающие зарплату и другие выплаты работникам (п.1 ст. 419 НК РФ).

Уплату взносов производят непосредственно из денежных средств организации: данная сумма не вычитается из зарплаты сотрудника.

Плательщиками могут быть как юридические лица (организации и ИП), так и физические лица.

Важный момент: ИП уплачивают СВ не только за своих сотрудников, но и за самих себя (п.2 ст. 419 НК РФ).

Взносами облагаются выплаты сотрудникам, нанятым по трудовому договору и (или) договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Если сотрудник нанят по договору ГПХ, то работодателю за него не нужно уплачивать СВ на ВНиМ и по травматизму. Но на ОМС и ОПС всё равно придётся платить.

Выплаты, не подлежащие обложению

Согласно 422 статье Налогового кодекса обложению взносами не подлежат:

Пособия от государства: по безработице, по временной нетрудоспособности, беременности и родам и прочие.

Компенсационные выплаты: возмещение вреда, причинённого здоровью, плата за аренду жилого помещения, возмещение затрат на питание, спонсирование повышения квалификации и т.д.

Единовременно выплачиваемая материальная помощь – из-за ЧС, стихийного бедствия, смерти члена семьи, рождения ребёнка.

Доходы (кроме з/п), полученные членами общин малочисленных коренных народов РФ.

Материальная помощь – до 4 000 руб. на сотрудника.

Возмещение трат сотрудников на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья.

Прочие виды выплат компенсационного характера.

Предельная база страховых взносов

При расчёте суммы взносов значение имеют не только ставки, но и предельная величина базы по ним – то есть максимальные лимиты. Лимит базы устанавливается только по взносам на ОПС и ВНиМ. По СВ на ОМС и на травматизм – нет. В 2020 году предельные величины базы по СВ следующие:

на ОПС – 1 292 000 руб.

на ВНиМ – 912 000 руб.

Ставки страховых взносов

В 2020 году установлены следующие ставки (тарифы) СВ.

Доходы сотрудника В ПРЕДЕЛАХ установленной предельной величины базы

Для некоторых компаний установлены пониженные (льготные) ставки СВ. Право использовать их есть у компаний, соблюдающих условия из п. 5 ст. 427 НК РФ. Например, у ИТ-компаний, которые разрабатывают ПО для ЭВМ. Они могут использовать ставки СВ 8% — на ОПС, 4% — на ОМС, 2% — на ВНиМ.

А если выплаты сотруднику превысят предельные базы (лимиты), то СВ на ОПС и на ВНиМ с выплат этому сотруднику начислять не требуется.

Что касается СВ на травматизм, то ставки по этому виду в 2020 году остаются на прежнем уровне. Размер ставки зависит от класса профессионального риска деятельности компании. Для расчёта СВ в 2020 году организации нужно было в срок до 15 апреля 2020 года подтвердить свой основной вид деятельности – так ФСС установит ей тариф на текущий год.

Всего существует 32 тарифа, они сформированы с учётом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ). Минимальная ставка – 0,2%, она соответствует первому классу профриска. Максимальная ставка – 8,5%, соответствующая тридцать второму классу.

Приведём примеры ставок на травматизм в 2020 году.

Класс профессионального риска

Порядок и сроки начисления и уплаты

СВ на ОПС, ОМС и ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения плательщиков, СВ на травматизм – в ФСС. Взносы в Пенсионный фонд в 2020 году не уплачиваются вовсе.

Если у компании есть обособленные подразделения в других городах, то СВ уплачиваются по месту нахождения головной компании, за исключением случаев, когда «обособка» наделена специальными полномочиями.

Начисление СВ происходит ежемесячно по каждому работнику на последнее число месяца, исходя из базы для исчисления СВ. А уплачиваются они не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если 15 число попадает на выходной день (сб/вс/праздник), то взносы платятся в следующий за выходным рабочий день. Например, СВ за октябрь необходимо оплатить не позднее 16 ноября.

Можно оплатить раньше, позже – нельзя. За каждый день просрочки начисляются пени.

Уплаченные СВ оформляются в виде отдельных платёжных документов.

Отчётность по страховым взносам

Итак, сдавать отчётность по страховым взносам обязан работодатель, который заключил трудовой договор и (или) договор ГПХ с физическим лицом и выплачивает ему вознаграждение. При начислении вознаграждений он обязан исчислить с них и страховые взносы, уплатить их, а затем предоставить отчётность в госорганы.

Организации отчитываются по страховым взносам в любом случае: вне зависимости от того, производились ли выплаты физлицам в отчётном периоде или нет. Если выплат не было, сдаются так называемые нулевые отчёты.

С индивидуальными предпринимателями дело другое. Если ИП не имеет сотрудников и не зарегистрирован как работодатель, то отчёты по страховым взносам он не сдаёт.

Отчётные периоды для всех видов страховых взносов одинаковые: это квартал, полугодие, девять месяцев. Расчётный период – год. По завершению каждого из указанных периодов плательщики СВ должны отчитаться о базе, размере, в котором были исчислены страховые взносы, и о том, какие выплаты не подпали под обложение взносами.

Формы отчётности в 2020-2021 годах состоят из 4-ФСС и единого расчёта по страховым взносам. 4-ФСС предназначен для расчёта базы и взносов на травматизм, он сдаётся в ФСС. В едином же расчёте рассчитываются СВ на пенсионное, медицинское страхование и на случай нетрудоспособности. Этот документ сдаётся в налоговую службу.

Сроки сдачи отчётности

Сроки сдачи 4-ФСС зависят от способа подачи – в бумажном или электронном виде. Если отчёт сдаётся на бумаге (для компаний, где среднесписочная численность (ССЧ) или число сотрудников менее 25 человек), то крайний срок – до 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Если отчёт отправляется в электронном виде (для компаний с ССЧ или числом сотрудников свыше 25 человек), то сроки увеличиваются на 5 дней.

Единый расчёт по страховым взносам работодатели сдают до 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Здесь срок сдачи не зависит от способа отправки. Однако требование к численности сотрудников также есть. Сдавать отчёт в электронном виде должны работодатели с ССЧ или числом сотрудников более 10 человек.

С сервисами для сдачи отчётности в электронном виде компании Такском вы не пропустите ни одного отчёта. Персональный календарь бухгалтера напомнит вам о сроках сдачи, а система проверки на ошибки не даст отправить неправильно заполненный отчёт. При заполнении есть система подсказок, которая поможет заполнить форму.

Такском предлагает на выбор три сервиса для электронной отчётности, в зависимости от масштабов бизнеса, его нужд и используемых учётных и информационных систем.

Так, малому и среднему бизнесу отлично подойдёт облачное решение компании Онлайн-Спринтер. Это веб-кабинет, для работы в котором нужен лишь любой ПК и доступ в интернет. Онлайн-Спринтер представляет собой дополнительную вкладку в браузере, через которую можно сдавать отчётность и переписываться с ФНС. Данные надёжно хранятся в облачном архиве.

Обновлять сервис не придётся: пользователям всегда открывается только актуальная версия ПО.

Форма 4-ФСС в Онлайн-Спринтере:

Форма единого расчёта по СВ в Онлайн-Спринтере:

Решение Доклайнер подойдёт предприятиям покрупнее и тем, кто склоняется в пользу выбора программных решений, устанавливаемых на рабочий компьютер. Хранение данных осуществляется на ПК пользователя. При этом работа в сервисе так же проста, как в Спринтере.

В Доклайнере может работать сразу несколько сотрудников одновременно, что удобно для компаний с несколькими бухгалтерами, отвечающими за разные направления отчётности. Можно настроить разные права доступа для них.

У Доклайнера предусмотрен фоновый режим обновлений, который не отвлекает пользователя ПК. Также программа автоматически умеет определять тип документа, отправителя и получателя – достаточно перенести документ из папки на компьютере в окно Доклайнера. Сервис моментально запускается даже с большой базой документов.

А тем, кто привык работать в системе 1С, Такском предлагает напрямую из неё сдавать отчётность. Решение 1С: Электронная отчётность поддерживает большинство популярных конфигураций семейства 1С. Таким образом, решение позволяет работать из привычного интерфейса всем знакомой программы, не перенося данные, и без повторного их ввода.

Каковы сущность и структура страховых взносов?

Страховые взносы — это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования. К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм.

Как облагаются взносами ГПД в 2023 году мы писали здесь.

При наступлении страхового случая работник будет получать выплаты от Социального фонда России (СФР). Пенсионные взносы закладывают основу для будущей пенсии человека.

Говоря о сущности страхового взноса, нельзя не упомянуть о его обязательности. Если человек получает доход в виде заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору, то на эту сумму администрация, за редким исключением, должна начислить страховые взносы. В противном случае последуют санкции контролирующих органов в виде пени и штрафов.

Кроме того, уплата взносов не ставится в зависимость от гражданства. Так, с дохода нерезидента в установленных законом случаях также удерживаются соответствующие выплаты, независимо от того, сколько времени он работает на предприятии.

Отчисления по некоторым видам страхования носят дифференцированный характер. Например, для предприятий, занятых в определенных сферах экономики, установлены пониженные, по сравнению с обычными, тарифы. Если же имеют место вредные условия труда, то для предприятия это обернется дополнительной нагрузкой в виде повышенной ставки по страхованию от несчастных случаев.

Как рассчитывать страховые взносы по дополнительным тарифам, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

Структура страховых взносов

Сущность и структура страховых взносов тесно взаимосвязаны между собой. На сегодняшний день компании должны уплачивать за своих сотрудников и людей, с которыми заключен ГПД, следующие платежи:

  • Пенсионный фонд РФ — 22%.
  • Фонд социального страхования РФ — 2,9% (в том числе выплаты на случай нетрудоспособности и материнства).
  • Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

ВАЖНО! С 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование единой суммой по единым тарифам без разделения по видам страхования. При этом взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний уплачиваются в прежнем порядке в СФР. Тарифы страховых взносов на 2023 год приведены в статье.

  • Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% (в зависимости от вредности условий труда).

Учет всех начислений по каждому работнику ведется в специальной карточке.

Страховые взносы рассчитываются в учете на момент начисления дохода, а уплачиваются ежемесячно. Отчетность по ним подается за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Если на предприятии работает более 10 человек, то отчетность в налоговую подается в электронной форме.

Подробности см. здесь.

Что же касается отчетности в Социальный фонд России, она подается по форме ЕФС-1.

Покажем, как определить сумму взносов в 2023 году, на простом примере. По итогам месяца работнику была начислена заработная плата в сумме 70 000 рублей. В отношении страхования от несчастных случаев установлена ставка 1%. Допустим, организация относится к малым, поэтому имеет право на применение пониженного тарифа взносов с выплат свыше МРОТ. МРОТ в 2023 году составляет 16 242 руб. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом:

  • Страховые взносы из МРОТ— 4 872, 60 рублей (16 242 х 30%) + 8 063,70 рублей (53 758 х 15%) = 12 936,30 рублей.
  • Страхование от несчастных случаев — 700 рублей (70 000 х 1%).

Отдельные особенности начисления страховых взносов

По выплатам в Социальный фонд России в 2023 году установлен максимальный предел начисленного дохода. Так, если работнику за год была начислена зарплата в сумме, превышающей 1 917 000 рублей, то далее в Социальный фонд России перечисляется не 30%, а только 15,1%. То есть, начиная с того месяца, когда достигнут предел, с зарплаты работника будет удерживаться уже 15,1%.

Не облагаются взносами компенсационные выплаты, в том числе выходное пособие при увольнении.

Если выплаты по договорам происходят в пользу самозанятых лиц (нотариусов, адвокатов и т.д.), то страховые взносы на сумму их вознаграждения не начисляются. Они вносят все необходимые платежи за себя самостоятельно.

Алгоритм расчета взносов на страхование от НС и ПЗ привели эксперты КонсультантПлюс. Оформите бесплатный онлайн-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.

Итоги

Страховые взносы уплачивают все работодатели на вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам и работникам по ГПД, а также предприниматели в фиксированном размере. Страховые взносы уплачиваются с 2023 года единой суммой по единому тарифу без разделения по видам страхования в налоговую. Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний уплачиваются в СФР в прежнем порядке.

Минфин объяснил, как и почему изменится учет и исчисление страховых взносов с 2023 года

Минфин объяснил, как и почему изменится учет и исчисление страховых взносов с 2023 года

Любовь Алексеевна, бухгалтеры давно ждали перехода к единой базе исчисления страховых взносов, единой платежке, единому КБК. Совсем скоро этот момент настанет. К чему надо быть готовыми в первую очередь?

Да, Федеральный закон от 14.07.2022 №239-ФЗ внес в главу 34 НК РФ долгожданные поправки. Поскольку Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования с 1 января будут объединены в единый Социальный фонд России, меняется и порядок перечисления взносов.

С 1 января 2023 года изменения коснутся следующих вещей. Вводится единый тариф страховых взносов − 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее. Стоит отметить, что фискальная нагрузка не меняется, 30% − это все те же нынешние тарифы ОПС, ОМС и ОСС, если их сложить. 15,1% − это тоже нынешние 10% и 5,1% на ОПС и ОМС.

Устанавливается единый размер предельной базы для исчисления взносов во все фонды (с тарифом 30%). С 2023 года он равен 1,917 млн руб. (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143). Пока что, как известно, предельных баз две, одна − на ОПС, одна − на соцстрах, каждая со своим методом индексации. Новый единый размер со временем тоже будет индексироваться, уже по своей методике.

Существенно расширяется круг застрахованных лиц. Те, с кем вы заключаете договоры подряда или возмездного оказания услуг, со следующего года становятся застрахованными в системе ОСС. Иностранные граждане, вне зависимости от статуса (проживающие или пребывающие), также становятся застрахованными по всем трем видам страхования. В общем, взносы начисляются с любых выплат физлицам, с которыми у плательщика заключены трудовые договоры и договоры ГПХ на выполнение работ (услуг).

По дополнительным тарифам, зависящим от класса условий труда (вредный, опасный), в следующем году ничего не меняется. Но, как и ранее, спецоценка помогает их снизить, учитывая, что класс (подкласс) условий труда определяется более точно с учетом проведенных мероприятий по улучшению условий труда.

А что с льготными категориями плательщиков?

Льготные категории плательщиков взносов также упорядочиваются. Сегодня их пять, а будет три, с пониженными тарифами в 15%, 7,6% и 0%. Сегодня, как известно, есть тарифы и в 20%, и в 14%. То есть для кого-то предстоит небольшое уменьшение, для кого-то − небольшое увеличение.

Ставка в 15% с выплат, превышающих размер МРОТ, – для субъектов МСП. В том числе с 2022 года для организаций общепита, даже если численность работников у них превышает планку, установленную для МСП. Кроме того, для организаций – участников проектов «Сколково» и Инновационных научно-технологических центров (например, при МГУ).

Ставка в 7,6% − для ИТ-компаний, для резидентов ТОСЭР и Свободного порта Владивосток, для участников СЭЗ в Крыму и Севастополе, для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, для организаций, зарегистрированных на Курильских островах. Кроме того, для разработчиков и производителей электронной компонентной базы, для организаций, занятых производством анимационной продукции (у них ставка снижается с 14%). Для социально ориентированных некоммерческих организаций и благотворительных организаций на УСН по 2024 год (сейчас у них ставка 20%, так что снижается практически втрое).

Наконец, 0% − для судоходных компаний, суда которых зарегистрированы в РМРС (Российский морской регистр судоходства), а также для участников САР в Калининградской обл. и Приморском крае, суда которых зарегистрированы в РОРС (действует по 2027 год).

Как в 2023 году меняются сроки уплаты страховых взносов и представления отчетности по ним?

Срок уплаты взносов переносится с 15-е на 28-е числа месяца, следующего за месяцем, в котором исчислены взносы.

Срок представления в налоговый орган Расчета по взносам − наоборот, с 30-го на 25-е число месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. РСВ за 2022 год, соответственно, будет сдаваться уже по новому сроку − 25 января 2023 года.

За декабрь мы платим еще по правилам 2022 года. Изменения в приказ Минфина № 75н скоро появятся (приказ Минфина от 22.11.22 № 177н на регистрации в Минюсте РФ), в них будут КБК по взносам: и по тем, которые уплачиваются по единым тарифам, и тем, которые уплачиваются за периоды до 1 января 2023 года. А в февральском платеже (за январь) будет уже один КБК.

shutterstock_2107454207.jpg

Надо сказать, что революция по поводу единого тарифа, единой базы, всей унификации по взносам наложилась на революцию в части единого налогового платежа. Речь о едином налоговом счете, когда все платежи должны уплачиваться не позже 28-го числа месяца. Единый налоговый платеж включает в себя и страховые взносы. Но перед тем, как заплатить, вы должны каждый месяц сдавать еще уведомление в налоговую службу о том, а что же вы собираетесь заплатить по начислениям за предыдущий месяц. Уведомление сдается так же, как РСВ, но только РСВ – один раз за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), а уведомление − каждый месяц, до 25-го числа. Форму уведомления ФНС уже утвердила своим приказом, после регистрации в Минюсте она вот-вот появится. КБК в уведомлении должен совпадать с КБК в РСВ.

Срок представления в налоговый орган Персонифицированных сведений о физических лицах (они приходят на смену нынешнему СЗВ-М, который представлялся ранее в ПФР) − не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. Помимо ФИО, СНИЛС и ИНН, они будут включать в себя еще и полный объем выплат за месяц.

Многие сейчас спросят: а как же Раздел 3 РСВ, где и персданные, и объем выплат, и начисленные взносы? Дело в том, что информация из Раздела 3 РСВ нужна для администрирования налоговиками исчисленных взносов по итогам отчетных (расчетных) периодов. Но налоговики сегодня являются еще и поставщиком первичных административных данных в системе ЕГИССО (Единой государственной информационной системе социального обеспечения) о составе семьи, доходах физлиц. Они аккумулируют их из данных ЗАГСов и данных плательщиков с целью передачи в объединенный фонд для оказания адресной социальной поддержки гражданам. Если работник обратится за соцподдержкой, то объединенный фонд должен знать о доходах семьи. Вот для этого и нужны ежемесячно персонифицированные сведения с доходами гражданина.

К сожалению, ограничиться РСВ было нельзя, потому что там данные за квартал. А после камеральной проверки они бы отгружались в фонд еще позже.

Обращу ваше внимание, что это не налоговая отчетность. Штрафных санкций в НК РФ за нарушение в части представления ПС нет. 500 рублей не придется платить, как раньше, в Пенсионный фонд.

А что после объединения фондов будет с прежними регистрационными номерами?

Специально никому на учет заново вставать не надо, но перерегистрация будет постепенно идти, в ходе сверки данных будут появляться новые единые номера. Фонд всех известит об этом отдельно.

В этом году, как известно, сроки уплаты страховых взносов в качестве меры поддержки для многих категорий плательщиков были сдвинуты на будущее. Ничего не поменялось?

Да, в соответствии с постановлением Правительства от 29.04.2022 № 776 на 12 месяцев продлены сроки уплаты взносов за апрель-июнь 2022 года для организаций и ИП с основным ОКВЭД из упомянутого в приложении № 1 перечня (это около 80 видов ОКВЭД). За июль-сентябрь – для плательщиков с ОКВЭД из списка в приложении № 2 (около 40 видов). Перенос сроков не распространяется на ГУ, МУ, ФГУПы, унитарные и казенные предприятия, публично-правовые компании, госкорпорации и т.д.

Но по тем, кто имеет право на отсрочку, но не пользуется ей, уплачивает взносы в текущем году, такие платежи отражаются как переплата, потому что срок уплаты еще не наступил. Так складываются данные в вашей индивидуальной карточке.

Поскольку с 2021 года произошла отмена зачетного механизма по уплате взносов в ФСС, как быть с переплатами этого года перед введением ЕНП?

Налоговая служба рекомендует провести сверку, если есть излишне уплаченные взносы. Написать заявление на возврат лучше до середины декабря, чтобы налоговая успела провести такую сверку до конца года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *