Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете
Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения?
Заем предоставлен в сумме 800 000 руб. Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа.
В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.
Гражданско-правовые отношения
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ ).
Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ ).
Обязательство должника по возврату займа может быть прекращено кредитором прощением долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК РФ ). Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение (Путеводитель по судебной практике).
В данном случае между работником и организацией заключен договор дарения, предусматривающий безвозмездное освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа ( ст. 572 ГК РФ ). Поскольку дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения заключается в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ ). Договор дарения вступает в силу с момента его заключения (подписания обеими сторонами) (п. 1 ст. 425 ГК РФ ).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ ).
Такой доход признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209 , п. 1 ст. 210 НК РФ ).
НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ ).
Стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ ).
Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации иных подарков, налогообложению НДФЛ подлежит сумма безвозмездно прощенного долга в части, превышающей 4 000 руб.
Организация, безвозмездно простившая работнику долг, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из дохода работника при выплате дохода и уплатить сумму НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ ).
Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга. Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день вступления в силу договора дарения.
Удержание НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, например из причитающейся работнику заработной платы. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечисление суммы исчисленного и удержанного НДФЛ производится не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода, с которого удержан НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Отметим также, что в рассматриваемом случае работнику был выдан беспроцентный заем, по которому у работника образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ ).
Налоговая база с дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения указанного дохода (что следует из пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения способ погашения обязательства по займу — денежными средствами или иным (например, как в данном случае, прощением долга).
Порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу подробно рассмотрен в консультации М.С. Радьковой.
В данной консультации записи по удержанию с дохода работника НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу не приводятся.
Страховые взносы
Прощение долга, вытекающего из договора займа, не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором.
В связи с этим сумма прощенного долга не является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, т.е. не относится к выплатам, предусмотренным п. 1 ст. 420 НК РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ). Соответственно, такая выплата не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой же вывод (в отношении страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ) можно сделать из Письма ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019. Этот подход, на наш взгляд, может быть применен и в отношении страховых взносов, предусмотренных Законом N 125-ФЗ.
Вместе с тем указанным Письмом разъясняется, что в случае, когда выдача займов работникам с последующим прощением долга носит системный характер, у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения плательщиком страховых взносов налоговой выгоды.
Следует также отметить, что в случае, когда прощение долга оформлено договором дарения в письменной форме, объект обложения страховыми взносами, предусмотренными гл. 34 НК РФ, не возникает на основании п. 4 ст. 420 НК РФ .
Дополнительно информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Бухгалтерский учет
Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не соответствует понятию расхода, установленному п. 2 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, так как не приводит к уменьшению экономических выгод организации.
Предоставленный заем является беспроцентным, то есть не может приносить организации экономические выгоды (доход в форме процентов) в будущем. Следовательно, в отношении такого займа не выполняется условие, установленное п. 2 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.
Поэтому выданный работнику беспроцентный заем не включается в состав финансовых вложений организации, а учитывается в качестве дебиторской задолженности работника перед организацией.
Безвозмездное прощение долга погашает дебиторскую задолженность работника, что приводит к уменьшению капитала организации, то есть соответствует понятию расхода, установленному п. 2 ПБУ 10/99.
Такой расход не связан с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то есть не является расходом по обычным видам деятельности, а относится к прочим расходам (что следует из п. п. 5, 4, 11 ПБУ 10/99).
Указанный расход признается на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, то есть на дату вступления в силу договора дарения.
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Налог на прибыль организаций
Денежные средства, переданные работнику по договору займа, в состав расходов организации не включаются (п. 12 ст. 270 НК РФ ).
Сумма безвозмездно списанной дебиторской задолженности работника (безвозмездно переданных имущественных прав) не признается расходом согласно п. 16 ст. 270 НК РФ.
Применение ПБУ 18/02
В бухгалтерском учете сумма списанной дебиторской задолженности работника включается в состав прочих расходов, а в налоговом учете расходом не признается. В связи с этим возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Как оформить прощение долга между юридическими лицами
Долг, сформированный между двумя юридическими лицами, может быть прощен при соблюдении норм гражданского и налогового законодательства. Согласие должника на проведение такой операции требуется не всегда. Процедура должна быть подтверждена документально.
Как оформить прощение долга между юридическими лицами
Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.
Вопрос: Как учитывать в целях налога на прибыль доходы в виде суммы прощенного долга и процентов по договору займа?
Посмотреть ответ
Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:
- сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
- реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
- первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
- обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков).
Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.
В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:
- должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
- появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.
Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.
КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.
В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.
ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ.
Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:
- оформление акта сверки с должником;
- направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
- ожидание возражений от второй стороны;
- при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.
Налоговые последствия и налогообложение
После подписания обеими сторонами соглашения, аннулирующего долг, в учете кредитора делаются проводки по списанию задолженности на затраты. В налоговом учете ориентироваться надо на применяемый режим налогообложения.
Если кредитором используется метод начислений, то выручка признается без привязки к дате фактического получения дохода. При прощении долга возникает ситуация, когда выручка в целях налогообложения уже отражена в учете, товары отгружены, а задолженность за них аннулируется. Выручка в этом случае не подлежит корректировке. Если кредитор практикует применение кассового метода, то дата получения дохода и его признания в учете совпадают. Поэтому корректировки допускаются.
При заключении договора об аннуляции долга между юридическими лицами сумма погашаемой таким способом задолженности не должна признаваться просроченной. Вариантов ее списания несколько:
- погашение из средств чистой прибыли;
- списание на внереализационные расходы с целью уменьшения налогооблагаемой базы.
Первый метод исходит из позиции Минфина и налоговых структур о том, что такое списание долга не имеет признаков экономической обоснованности для признания в составе затрат в базе налогообложения для налога на прибыль. Контролирующие органы приравнивают сделку к операции по безвозмездной передаче. В отношении НДС прощение долга не оказывает никакого влияния. Должник при аннулировании долга отражает в учете внереализационные доходы.
Налогом на прибыль не надо облагать доходные поступления, которые были получены от учредителей или коммерческих организаций, у которых имеется доля в уставном капитале должника (от 50%). Норма закреплена ст. 251 НК РФ. В отношении имущества действует правило, по которому при прощении долга не происходит передача имущественных активов, должник получает только имущественное право. Чтобы доказать обратное, необходимо получить положительное решение судебного органа.
Налоговые органы настаивают на том, что при прощении задолженности предприятие-должник фактически не несет никаких расходов. Обоснование – Определение КС РФ от 04.11.2004 г. Экономические потери кредитора от сделки по аннулированию долга обусловлены невозможностью скорректировать в меньшую сторону его налоговые обязательства с сумм, оплата за которые не поступила.
Бухгалтерский учет, проводки
По причине того что прощенная задолженность не должна учитываться при расчете налогооблагаемой базы, в бухгалтерском учете могут возникать постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами. Такие несоответствия необходимо показывать по Д99 и К68. Предприятия при прощении долга или его части могут использовать такие типовые корреспонденции:
- Д62 – К90.1 – произошла фиксация факта реализации товарной продукции.
- Д90.3 – К68 – произведено начисление НДС.
- Д90.2 – К41 – отражено списание фактически сформированной себестоимости по отгруженной партии товаров.
- Д51 – К62 – должник перевел часть суммы задолженности на счет поставщика.
- Д91.2 – К62 – частичное или полное погашение долга в результате подписания соглашения о прощении задолженности.
- Д99 – К68 – на основании справки-расчета показано постоянное налоговое обязательство.
Если кредиторская задолженность образовалась не за поставку товаров, а в результате предоставления заемных денежных средств, то обособленно надо учитывать сам заем и проценты по нему. При составлении соглашения о прощении долга рекомендуется уточнять, на какие именно суммы распространяется действие договора: только на заемные средства или на начисленные по ним проценты в том числе. Юридические лица могут оформлять соглашение на аннуляцию не самого долга, а процентов или пеней по нему.
При прощении процентов за пользование заемными ресурсами в бухгалтерском учете делается запись Д91.2 – К76 на сумму списываемых процентов. Налоговых последствий по НДС у обеих сторон не возникает, так как денежные займы не подлежат обложению этим видом налога. Прощенный долг в сумме процентных платежей не является расходной операцией (Письмо Минфина от 31.12.2008 г. №03-03-06/1/728). Но в бухгалтерском учете по ПБУ 18/02 эта операция влечет возникновение затрат. Корреспонденции прощения процентов по займу:
Налоги и взносы при прощении долга работнику
Организация вправе простить сотруднику долг по договору займа. С прощенной суммы долга нужно удержать НДФЛ. И всю эту сумму нельзя включать в расходы в налоговой базе по прибыли.
Прощение долга согласно статье 415 ГК РФ освобождает сотрудника от обязательства вернуть займ компании. Оформляется это соглашением о прощении долга. При этом соглашение может быть, как письменным, так и устным.
Есть еще один вариант документального оформления прощение долга – подписать договор дарения.
ФСБУ, вступившие в силу с 2022 года и изменившие правила учета ОС, аренды и капвложений. В отчетности за 2022 год все изменения по новым ФСБУ должны быть отражены впервые.
При подписке на бератор вы получаете этот сборник совершенно бесплатно!
Компания обязана удержать НДФЛ с прощенного долга
Когда организация прощает долг сотруднику, у него возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ, п.1 ст. 223 НК РФ).
В письме от 12.04.2019 № 03-04-05/26432 Минфин России напомнил, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Если прощение долга оформили договором дарения, из суммы прощенного долга можно вычесть 4 000 рублей, как материальную помощь не облагаемую налогом, а с остальной суммы нужно удержать НДФЛ (письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-04-05/26432)
Страховые взносы с прощенного долга не платят
Страховые взносы на сумму прощенного работнику долга не начисляются, поскольку взносы платятся только с доходов работника, полученных им в рамках трудовых отношений или гражданско-правового договора. (п. 1, 4 статьи 420 НК и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; письма ФНС от 30.05.2018 № БС-4-11/10449, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).
Не злоупотребляйте займами
Если компания будет систематически выдавать работникам займы и прощать их, это обязательно вызовет подозрения налоговой. В случае проверки сложно будет обосновать выдачу займов и прощение долгов. Компании, как минимум, доначислять страховых взносы со всех сумм. Сделку признают мнимой или притворной (письма ФНС от 30.05.2018 № БС-4-11/10449, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).
Списать в расходы по налогу на прибыль нельзя
Списывать в расходы по налогу на прибыль сумму прощенного долга не стоит.
Такие расходы не соответствуют соответствует критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Прощение долга нужно рассматривать как безвозмездную передачу имущества. В п. 16 и п. 12 ст. 270 НК РФ прямо говорится, что стоимость расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Бывают ситуации, когда кредитор может учесть прощенный долг в расходах. Но для этого ему нужно доказать, что был коммерческий интерес и прощение долга было экономически выгодно. (постановление Президиума ВАС от 15.07.2010 № 2833/10)
Если заем выдавался под проценты, при кассовом методе учета на момент прощения долга проценты нужно учесть в составе доходов. Поскольку при кассовом методе налогового учета доходом является не только полученная оплата, но и погашение задолженности другим способом (п. 6 ст. 250, п. 2 ст 273 НК РФ)
НДС в этой ситуации не возникает. По денежным займам НДС вообще не начисляется.
Пример. Прощение долга работнику с бухучете
Организация предоставила Соколовой И. беспроцентный заем в сумме 100 000 руб. Через 6 месяцев директор организации принял решение о прощении долга Соколовой И. по предоставленному займу и стороны подписали соглашение о прощении долга.
Организация применяет метод начисления, налог на прибыль платит поквартально.
Бухгалтерские проводки будут такими:
Выдача займа
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50 – 100 000 руб. – выдан работнику заем.
Прощение долга
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73-1 – 100 000 руб. – отнесена на прочие расходы организации сумма прощенного долга.
Удержание НДФЛ с суммы прощенного займа
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 13000 руб. (100 000 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты работника.
В бухучете образуется постоянное налоговое обязательство
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга
Собственник (единственный учредитель, физическое лицо) организации (ООО на общей системе налогообложения) получил по договору уступки права требования от кредитора компании (ООО на общей системе налогообложения) право требования долга в сумме 20 млн. руб. Кредиторская задолженность изначально возникла из договора купли-продажи (задолженность по оплате товара), с НДС. В настоящее время кредиторская задолженность учитывается на счете 76. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В периоде прощения долга учредителем организация должна признать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль внереализационный доход в сумме 20 млн. руб. Иную точку зрения организация-должник должна быть готова отстаивать в суде.
Аналогичным образом в бухгалтерском учете организация-должник должна признать прочий доход в сумме прощенного долга, что отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы».
На налоговые обязательства организации-должника по НДС указанная операция не повлияет.
Обоснование вывода:
Налог на прибыль организаций
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (далее — Налог) учитываются, в частности, внереализационные доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за рядом исключений, неактуальных для организации-должника в рассматриваемой ситуации) (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250, п. 4 ст. 271, п. 1 ст. 274 НК РФ). Данная норма применяется и при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга, что следует, например, из писем Минфина России от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58668, от 11.09.2015 N 03-03-06/2/52381.
Прямых оснований для применения организацией-должником в данном случае положений ст. 251 НК РФ, освобождающей отдельные доходы от налогообложения, не усматривается. В частности, из разъяснений финансового ведомства следует, что пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в анализируемой ситуации не действует, поскольку организация-должник не получала от учредителя какого-либо имущества безвозмездно (письма Минфина России от 14.06.2018 N 03-03-06/1/40792, от 08.02.2013 N 03-03-06/1/3094).
Иную точку зрения организация-должник должна быть готова отстаивать в судебном порядке. При этом отметим, что в постановлении ФАС Московского округа от 17.08.2012 по делу N А41-43249/11 суд в схожей ситуации поддержал налогоплательщика.
Заметим также, что сумма прощенного долга включается в состав доходов с учетом сумм предъявленного поставщиком НДС (постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.10.2019 N Ф04-4250/19 по делу N А81-597/2019).
Ни в связи с приобретением учредителем долга, ни в связи с его последующим прощением у организации-должника не возникает объекта налогообложения по НДС, а потому и обязанности по начислению и уплате данного налога (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если организация-должник принимала к вычету НДС, предъявленный поставщиком товаров, заметим, что нормы главы 21 НК РФ (ст.ст. 171, 172 НК РФ) не ставят возможность применения налогоплательщиками вычета НДС, предъявленного продавцом товаров, в зависимость от факта оплаты последних.
Кроме того, положения п. 3 ст. 170 НК РФ не обязывают налогоплательщиков восстанавливать ранее правомерно принятые ими к вычету суммы НДС ни в связи с приобретением учредителями их долгов, ни в связи с их последующим прощением.
Таким образом, считаем, что организация-должник в данном случае не должна начислять или восстанавливать НДС, равно как и «снимать» ранее примененный вычет.
Официальных разъяснений и материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете в силу п.п. 2, 4, 8, 10.6 и 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» на дату прощения долга организация-должник должна признать прочий доход в сумме прощенного долга с одновременным прекращением обязательства перед новым кредитором, что отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом (смотрите План счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94):
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Доходы от списания кредиторской задолженности (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов от списания кредиторской задолженности.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
12 февраля 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.