Что такое акциз
Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.
Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.
Какие товары относятся к подакцизным
Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:
- продукты с содержанием спирта с долей до 9%;
- алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
- табак и все виды табачных изделий;
- электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
- топливо: печное, дизельное
- моторные масла;
- бензин;
- легковые машины;
- мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.
Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).
В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:
- медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
- парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
- виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.
Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.
Кто платит акциз
Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) — это российские и зарубежные:
- индивидуальные предприниматели;
- организации;
- физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.
В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:
- продажа;
- пересечение границы;
- производство;
- передача для дальнейшего производства;
- передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
- передача для переработки;
- передача сотруднику, который уходит из компании.
Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.
От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).
Какие бывают ставки акциза
Есть три вида акцизных ставок:
- твердые — определенная сумма на единицу измерения (например, на литр), такая ставка работает для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет;
- адвалорные — процент от стоимости товара (упоминаются в НК РФ, но на практике не применяются);
- комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, эта ставка работает для папирос и сигарет.
Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.
Как рассчитать размер акциза
Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ).
- По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
- По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.
Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
Налоговая база * Ставка акциза
Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара
Когда уплачивают акцизы
Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:
- Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
- Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.
Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:
- за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
- за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.
По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.
Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.
Акциз на сладкие напитки: что нужно сделать бизнесу
Елена Мехоношина
- Что за новость про акциз на сладкие напитки
- Что делать производителям
- Что делать продуктовым магазинам
- Что делать кофейням и ресторанам
Что за новость про акциз на сладкие напитки
Акциз — это дополнительный налог на товар, который может навредить здоровью человека или природе. Акциз платят производители таких товаров внутри страны и импортеры. Но в итоге сумма этого налога включена в ценник для обычного покупателя в магазине. Подакцизные товары перечислены в статье 181 НК РФ. В списке — алкоголь, табак, бензин, автомобили.
С 1 июля 2023 года к подакцизным товарам добавятся напитки с сахаром. Изменение вносит Закон № от 21.11.2022 N 443-ФЗ. Деньги от этого акциза пойдут на борьбу с сахарным диабетом — так говорится в пояснительной записке к закону.
Не все напитки с сахаром станут подакцизными.
Что станет подакцизным
Сладкий напиток будет считаться подакцизным по критериям из п. 23 ч. 1 ст. 181 НК РФ , если:
— он упакован в потребительскую упаковку — например, пластиковую бутылку;
— основа — питьевая или минеральная вода;
— в составе есть сахар, сироп с сахаром или мед, количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл.
— в нем не более 1,2 % этилового спирта.
Газировки и энергетики будут подакцизными — поэтому станут дороже.
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Что не станет
Многие привычные сладкие напитки не станут подакцизными, они попали в исключение из ч. ст. 181 НК РФ:
— напитки для спецпитания с регистрацией по правилам ЕАЭС — например, детский компот или коктейли для спортсменов;
— квасы, соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, кисели — кроме напитков с двуокисью углерода то есть газированных;
Также подакцизными не будут считаться сладкие напитки, изготовленные и упакованные в общепите.
Что делать производителям
С 1 июля 2023 года производители и импортеры сладких напитков будут платить акциз каждый месяц в срок до 28 числа следующего месяца. Компании и ИП из списка малого и среднего бизнеса начнут платить чуть позже — с 1 октября 2023 года. Размер акциза — 7 рублей за литр.
Налоговый спецрежим для акциза не важен. Платить будут производители на ОСНО, ЕСХН, УСН и патенте. Так поясняет налоговая.
Что делать продуктовым магазинам
Магазин, перепродающий в розницу сладкий напиток, не платит акциз. Он и так включен в цену закупки у поставщика.
Но продавцу напитка надо перенастроить онлайн-кассу — указать в настройка х, что аппарат будут использовать для продажи подакцизного товара. Если же в продаже и раньше были алкоголь илии сигареты, то перенастройка не нужна.
Что делать кофейням и ресторанам
Тоже перенастроить онлайн-кассу, если в меню есть бутилированная газировка или энергетики.
Изготовленные в своем кафе содовая или лимонад не попадут под акциз — по ч. 3 ст. 181 НК РФ.
Статья актуальна на 24.05.2023
Грузоперевозчикам: правила записи на проезд через границу
Что считается ювелирным изделием
Новые правила уменьшения УСН и патента на взносы
Рассылка для бизнеса
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Подакцизные товары: что это такое, перечень продукции, которая ими признается, виды акцизных продуктов
Налоговый кодекс РФ регламентирует списки и порядки взимания акцизов с производителей (или в некоторых случаях с продавцов). Этот косвенный налог обычно закладывается в стоимость готового продукта или в тариф оказываемой услуги. Несмотря на то что юридически этот взнос делает компания, выпускающая, например, алкоголь, фактически его оплачивает покупатель из-за наценки. В статье мы расскажем про подакцизные товары – что это такое, что относится к акцизной продукции и по какому правилу исчисляется налоговая ставка.
Общие сведения
Надбавка к товарной стоимости определяется государством. Она идет в государственный бюджет с целью его наполнения, а также преследует задачу регулировать количество выпуска и качество этого продукта. Все категории обладают общим отличительным свойством – это сфера с высокой рентабельностью и малыми издержками на производство, что делает их доступными для налогообложения. Из всех получаемых госбюджетом налогов в России, этот занимает до 8%, что можно назвать очень крупным приливом средств в казну. Под акциз попадают не только произведенные в РФ товарные единицы, но и привезенные из-за рубежа.
Плательщиком может являться как производитель, так и поставщик, импортер, продавец – юридическое лицо, занимающееся реализацией и получающее материальные средства в ходе передачи прав собственности на определенную партию. Чаще всего налог начисляется после производства, но иногда его должен уплатить тот, кто продает изделие, например, в случае, если он получил его как конфискат или после решения суда.
Вся акцизная продукция регламентирована нормативным актом, ее актуальный перечень всегда можно найти в 181 статье НК РФ.
Государство часто позиционирует акцизирование как меру по регулированию продаж. Так, например, повышение цен на алкоголь и табак должны привести к снижению покупаемости и, соответственно, употребления.
Какие товары являются подакцизными: перечень
Представим краткую таблицу с обоснованием, в каком нормативном акте прописана их принадлежность к этой категории.
Название продукции, которая облагается налогом на добавленную стоимость
Какой пункт и подпункт 181 статьи это регламентирует
Этиловый спирт (исключая тот, который причислен к медицинскому)
Любые товары промышленного назначения, содержащие спирт в процентном соотношении не менее 9%
Весь алкоголь, в котором доля этанола превышает 0,5%
Табак и табакосодержащая продукция
Легковые транспортные средства, а также мототехника с мощностью свыше 150 лошадиных сил и объемом двигателя более 112,5 кВт
АИ, дизельное топливо и моторные масла
П. 1., подп. 7, подп. 8 и 9 соответственно
Остальные подпункты (от 10 до 14) занимают химические вещества и соединения, которые можно причислить к сырьевым материалам, например, бензол или природный газ. Перечень подакцизных товаров устанавливается надзорными органами, но он может несколько видоизменяться, поэтому представителям производственных компаний данных направлений необходимо тщательно следить за правками. К тому же некоторые пункты требуют пояснений, которые мы и хотим дать в нашей статье.
Отдельно стоит отметить, что ряд продуктов, например, алкоголь и табак, подвергаются обязательной маркировке. Эта мера предусмотрена для того, чтобы регулировать их оборот, а также предотвращать поступление контрафакта в магазины и к людям. Каждая торговая (а также производственная и складская) точка должна быть укомплектована оборудованием – специальными кассами, считывающими устройствами, программным обеспечением.
Налоговый кодекс Украины
Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога
215.2. Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог:
215.2.1. ставки налога устанавливаются этой статьей и являются едиными на всей территории Украины;
215.2.2. ставки налога устанавливаются в соответствии с определениями раздела I настоящего Кодекса:
адвалорные и специфические одновременно;
215.2.3. ставки акцизного налога на бензин моторный по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, содержащий тетраэтилсвинец, увеличиваются в 1,5 раза.
215.3. Налог взимается с таких товаров и исчисляется по следующим ставкам:
215.3.1. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Пиво из солода (солодовое)
гривен за 1 литр
2204
(кроме 2204 10,
2204 21 06 00,
2204 21 07 00,
2204 21 08 00,
2204 21 09 00,
2204 29 10 00),
2205 10 10 00,
2205 90 10 00,
2206 00 59 00,
2206 00 89 00
Обычные (неигристого) вина, сусло виноградное, сброженные напитки, фактическая прочность которых выше 1,2 процента объемных единиц этилового спирта, но не выше 15 процентов объемных единиц этилового спирта, при условии что этиловый спирт, содержащийся в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождения
гривен за 1 литр
2204 10,
2204 21 06 00,
2204 21 07 00,
2204 21 08 00,
2204 21 09 00,
2204 29 10 00,
2205 10 10 00,
2205 90 10 00,
2206 00 39 00
Вина игристые и вина газированные, сброженные напитки, вина (напитки) ароматизированные игристые (газированные), фактическая прочность которых выше 1,2 процента объемных единиц этилового спирта, но не выше 15 процентов объемных единиц этилового спирта, при условии что этиловый спирт, содержащийся в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождения, разливаются в бутылки, закупоренные специальными пробками для таких напитков типа "гриб", содержащихся на месте с помощью стяжек или застежек, и / или имеют избыточное давление , вызванный наличием д оксида углерода в растворе на уровне не менее 1 бар при температуре 20° С
2204, 2205, 2206(Вина и другие сброженные напитки без добавления этилового спирта в другом месте не поименованные; вина и другие сброженные напитки с добавлением этилового спирта)
Вина и другие сброженные напитки (в том числе смеси из сброженных напитков и смеси на основе сброженных напитков), фактическая прочность которых выше 1,2 процента объемных единиц этилового спирта, но не выше 22 процентов объемных единиц этилового спирта
гривен за 1 литр
2204, 2205, 2206 (алкогольные напитки с добавлением или без добавления этилового спирта в другом месте не поименованные)
Алкогольные напитки, фактическая прочность которых выше 22 процента объемных единиц этилового спирта, другие смеси из сброженных напитков и смеси на основе сброженных напитков
гривен за 1 литр 100-процентного спирта
2206 00 31 00,
2206 00 51 00,
2206 00 81 00
Сидр и перри (без добавления спирта)
гривен за 1 литр
Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 процентов объемных единиц или более спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации
гривен за 1 литр 100-процентного спирта
Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта менее 80 процентов объемных единиц, спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт
2103 90 30 00,
2106 90
Только продукты с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и больше
215.3.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:
Код товара (продукции) согласно
УКТ ВЭД
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
табачное сырье
табачные отходы
гривен за 1 килограмм (нетто) *
Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с содержанием табака
гривен за 1 килограмм (нетто)*
Сигареты без фильтра, папиросы
гривен за 1000 штук
Сигареты с фильтром
гривен за 1000 штук
Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции
гривен за 1 килограмм (нетто) *
* Весом нетто считается вес товара (продукции) без учета веса любой тары или упаковки. В случае если составными частями (элементами) подакцизного товара (продукции) является совокупно подакцизные товары (продукция) и другие виды продукции, для целей налогообложения акцизным налогом учету подлежит только вес тех составных частей (элементов), которые относятся к подакцизным товарам (продукции);
215.3.2-1. сигареты и сигареты:
Код товара (продукции) согласно
УКТ ВЭД
Описание товара (продукции) согласно
УКТ ВЭД
Сигареты без фильтра, папиросы
Сигареты с фильтром
215.3.3. минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Сигареты без фильтра, папиросы
гривен за 1000 штук
Сигареты с фильтром
гривен за 1000 штук
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Ставка акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции)
единица измерения (объем в литрах, приведенных в t 15 ° C)
2707 50 10 00
2707 50 90 00
смеси ароматических углеводородов, из которых 65 процентов объемных единиц или более (включая потери) перегоняется при температуре до 250° C по методу, определенному в соответствии с ASTM D 86
евро за 1000 литров
2710 12 11 10
2710 12 11 20
для специфических процессов переработки
2710 12 11 90
2710 12 15 10
2710 12 15 20
2710 12 15 90
для химических превращений в процессах, кроме указанных в подсубпозиции
2710 12 11 10,
2710 12 11 20,
2710 12 11 90
другие специальные бензины
бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:
2710 12 41 11
2710 12 41 12
2710 12 41 13
2710 12 41 31
2710 12 41 32
2710 12 41 33
2710 12 41 91
2710 12 41 92
2710 12 41 93
2710 12 45 01
2710 12 45 02
2710 12 45 09
2710 12 49 01
2710 12 49 02
2710 12 49 09
с содержанием не менее 5 мас. % Биоэтанола или не менее 5 мас. % Этил-трет-бутилового эфира или их смеси
евро за 1000 литров
2710 12 41 14
2710 12 41 15
2710 12 41 19
2710 12 41 34
2710 12 41 35
2710 12 41 39
2710 12 41 94
2710 12 41 95
2710 12 41 99
2710 12 45 12
2710 12 45 13
2710 12 45 99
2710 12 49 12
2710 12 49 13
2710 12 49 99
2710 12 51 10
2710 12 51 20
2710 12 51 90
2710 12 59 10
2710 12 59 20
2710 12 59 90
с содержанием свинца более 0,013 г / л
евро за 1000 литров
Топливо для реактивных двигателей
Другие легкие дистилляты
2710 19 11 10
2710 19 11 20
2710 19 11 90
для специфических процессов переработки
2710 19 15 10
2710 19 15 20
2710 19 15 90
для химических превращений в процессах, не указанных в товарной категории 2710 19 ноября
топливо для реактивных двигателей
Другие средние дистилляты
2710 19 31 01
2710 19 31 10
2710 19 31 20
2710 19 31 30
2710 19 31 40
2710 19 35 01
2710 19 35 10
2710 19 35 20
2710 19 35 30
2710 19 35 40
2710 19 43 00
2710 19 46 00
2710 19 47 10
2710 19 47 90
2710 19 48 00
2710 20 11 00
2710 20 15 00
2710 20 17 00
2710 20 19 00
Тяжелые дистилляты (газойль)
евро за 1000 литров
2710 19 62 00
2710 19 64 00
2710 19 68 10
2710 19 68 20
2710 19 68 90
2710 20 31 00
2710 20 35 00
2710 20 39 00
Только топливо печное бытовое
Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки
Топливо жидкое (мазут) для химических превращений в процессах, кроме указанных в подсубпозиции 2710 19 51 00
Сжиженный газ природный
2711 12 11 00
2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00
2711 14 00 00
2711 19 00 00
Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы
евро за 1000 литров
2707 10 10 00
2707 10 90 00
2707 20 10 00
2707 20 90 00
2707 30 10 00
2707 30 90 00
Углеводороды ациклические насыщенные (кроме бутана, изобутана)
Метанол технический (метиловый спирт)
2909 19 10 00
2909 19 90 10
2909 19 90 20
2909 19 90 90
Другие эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, перекиси простых эфиров, пероксиды кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные, кроме диэтилового эфира (код согласно УКТ ВЭД 2909 11 00 00 )
Антидетонаторы, антиоксиданты, ингибиторы смолообразования, загустители, антикоррозионные вещества и присадки готовые прочие добавки для нефтепродуктов (включая бензин) или другим жидкостям, используемым в тех же целях, что и нефтепродукты:
3811 11 10 00
3811 11 90 00
3811 19 00 00
евро за 1000 литров
3826 00 10 00
3826 00 90 00
Биодизель и его смеси (не содержащие или содержащие менее 70 мас.% Нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильних сложных эфиров жирных кислот
Топливо моторное альтернативное
* В ставку налога применяется повышающий коэффициент 10 при:
ввозе на таможенную территорию Украины горючего;
реализации производителем производимого в Украине топлива.
Для субъектов хозяйствования, которые выдали налоговый вексель в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса, повышающий коэффициент 10 не применяется.
215.3.5. Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек i более, включая водителя (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702 90 90 согласно УКТ ВЭД):
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Ставка налога в твердой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)
Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек i более, включая водителя:
— с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем):
— — с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 куб. см:
— — — — с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 5000 куб. см
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — — — с рабочим объемом цилиндров двигателя более 5000 куб. см
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — — — зрабочим объемом цилиндров двигателя не более 5000 куб. см
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — — — с рабочим объемом цилиндров двигателя более 5000 куб. см
0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2500 куб. см:
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:
— — — с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 куб. см:
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — — с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2800 куб. см:
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя.
Ставки налога для транспортных средств, которые использовались свыше 8 лет и соответствуют коду 8702 согласно УКТ ВЭД, применяются с коэффициентом 50;
215.3.5-1. автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, отвечающих товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702 согласно УКТ ВЭД), включая грузопассажирские автомобили-фургоны, гоночные автомобили, в том числе автомобили, которые в установленном законодательством порядке подаются в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации в связи с изменением модели транспортного зас бу, что к переоборудованию при ввозе отвечала товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, а после переоборудования соответствует товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД:
ставка налога (ставка) для соответствующего транспортного средства определяется по формуле:
Ставка = ставка базовая х К двигатель х К возраст,
где Ставка базовая — ставка налога в евро за 1 штуку транспортного средства:
с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунный механизм с объемом цилиндров до 3000 куб. сантиметров (включительно) — 50,0;
с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунный механизм с объемом цилиндров более 3000 куб. сантиметров — 100,0;
с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) с объемом цилиндров до 3500 куб. сантиметров (включительно) — 75,0;
с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) с объемом цилиндров более 3500 куб. сантиметров — 150,0;
К двигатель — коэффициент, определяемый делением объема цилиндров двигателя внутреннего сгорания соответствующего транспортного средства в куб. сантиметрах на 1000 куб. сантиметров;
К возраст — коэффициент, равный количеству полных календарных лет с года, следующего за годом производства соответствующего транспортного средства, до года определения ставки налога (для новых транспортных средств и транспортных средств, которые использовались до одного полного календарного года, коэффициент равен 1, а для транспортных средств, которые использовались более пятнадцати полных календарных лет, коэффициент равен 15).
Ставка налога для транспортных средств, указанных в товарной позиции 8703 90 10 10 согласно УКТ ВЭД, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), устанавливается в размере 1 евро за 1 киловатт-час емкости электрического аккумулятора таких транспортных средств.
Ставка налога для транспортных средств, указанных в подсубпозиции 8703 10 18 00 (для транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем, одним или несколькими), 8703 90 10 90, 8703 90 90 00 согласно УКТ ВЭД, устанавливается в размере 100 евро за 1 штуку.
215.3.5-2. моторные транспортные средства для перевозки грузов
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Ставка налога в твердой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)
Моторные транспортные средства для перевозки грузов
— автомобили-самосвалы, предназначенные для использования на бездорожье:
— — с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) или с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:
— — — грузоподъемностью свыше 75 т
0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — — автомобили-самосвалы массой до 5 т
0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— другие с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем):
— — с полной массой транспортного средства не более 5 т:
— — — — с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 куб. см:
0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — — — с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2500 куб. см:
0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — с полной массой транспортного средства более 5 т, но не более 20 т:
0,013 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,026 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — с полной массой транспортного средства более 20 т:
0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,033 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— прочие с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:
— — с полной массой транспортного средства не более 5 т:
— — — — с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 куб. см
0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — — — с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2800 куб. см:
0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,020 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — с полной массой транспортного средства более 5 т:
0,013 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
0,026 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя.
Ставки налога для транспортных средств, соответствующих коду 8704 согласно УКТ ВЭД, применяются для автомобилей, которые использовались с 5 до 8 лет с коэффициентом 40 для автомобилей, которые использовались свыше 8 лет с коэффициентом — 50.
215.3.6. кузова для автомобилей, указанных в товарной позиции согласно УКТ ВЭД 8703:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД
Ставка налога в твердой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)
Кузова (включая кабины) для моторных транспортных средств товарных позиций 8701-8705: