Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала
Перейти к содержимому

Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала

  • автор:

Как улучшить финансовые показатели или Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала?

Значение чистых активов в годовом балансе недооценивать не стоит. Если их величина становится меньше уставного капитала, то это означает, что компания утратила финансовую устойчивость и может быть ликвидирована – по инициативе налоговой инспекции. Есть несколько способов улучшить показатели.

Чистые активы и уставный капитал

Упрощенно чистыми активами считают разницу между активами и обязательствами компании. Эта разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Отрицательная разница говорит о том, что если компания решит погасить все свои обязательства перед третьими лицами, то собственных средств ей не хватит. Положительная свидетельствует о финансовой устойчивости фирмы.

Уставный капитал – это та сумма, которую вносят собственники фирмы при ее создании и регистрации — деньгами, имуществом, ценными бумагами и пр. Эта сумма закрепляется в уставе компании, а на законодательном уровне утверждены минимально возможные размеры уставного капитала для каждой организационно-правовой формы.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

А еще чистые активы могут оказаться меньше уставного капитала компании. Если это имеет место в самом начале деятельности фирмы, то такой результат можно временно признать нормальным. Он говорит о том, что компания еще не «раскрутилась» и существовала на средства уставного капитала.

В дальнейшем, чтобы утверждать о хорошем финансовом положении компании, показатель ее чистых активов должен превышать уставный капитал. То есть вложенные средства не истрачены, а преумножены, что означает эффективную работу фирмы.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Если чистые активы меньше уставного капитала

В составе форм годового отчета неспроста имеется отчет об изменениях капитала, в котором и отражаются данные о чистых активах компании в динамике — за отчетный год и два предшествующих.

Если на протяжении этого периода чистые активы были меньше уставного капитала, то:

  • ООО обязано либо снизить уставный капитал, либо провести процедуру ликвидации (ст. 30 Закона об ООО);
  • АО обязано либо снизить уставный капитал, либо провести процедуру ликвидации, а также опубликовать в СМИ уведомление о понижении стоимости чистых активов, если оно прослеживалось по состоянию за 3, 6 и 9 месяцев отчетного года (п. 35, 36 Закона об АО).

При этом ликвидация фирм, у которых в течение 2 лет и более уставный капитал был меньше чистых активов, проводится налоговым органом в принудительном порядке (п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах» от 21 марта 1991 г. № 943-I).

Однако до вынесения решения о ликвидации фирма вправе провести мероприятия по устранению создавшего положения. А для этого есть два пути: либо уменьшить уставный капитал, либо увеличить чистые активы.

Как уравнять чистые активы и уставный капитал

В соответствии со статьей 90 ГК РФ, если размер чистых активов меньше уставного капитала, их величины нужно уравнять. Есть два способа для этого:

  • уменьшить уставный капитал;
  • увеличить чистые активы.

Уменьшение уставного капитала требует внесения изменений в устав и их государственной регистрации. К тому же если чистые активы окажутся меньше минимально допустимой величины уставного капитала, сравнять их суммы через уменьшение размера уставного капитала невозможно.

Поэтому придется увеличивать чистые активы. А это можно сделать тоже двумя путями.

Первый – это внесение собственниками денег или имущества в общество. В этом случае эти средства будут отнесены к прочим доходам. Это приведет к увеличению нераспределенной прибыли и, соответственно, чистых активов.

А если у учредителей нет такой возможности?

Тогда остается второй путь — провести переоценку основных средств и нематериальных активов. Сделать это необходимо до окончания финансового года и отразить в учете по состоянию на 31 декабря. Так что имеется возможность улучшить свои финансовые показатели, и налоговая инспекция не будет грозить вам ликвидацией.

В результате дооценки первоначальная стоимость объектов будет приведена в соответствие с их рыночной стоимостью. Правда, пересчитывается и сумма начисленной амортизации. Но в любом случае результаты окажут влияние на величину собственного капитала. Вовремя проведенная дооценка сможет улучшить финансовые показатели фирмы и отвести (хотя бы на время) угрозу ликвидации.

Как отразить дооценку

Впервые проведенную дооценку зачисляют в добавочный капитал и показывают по кредиту счета 83. Этот счет, как вы знаете, участвует в определении величины чистых активов. Проводки будут такие:

  • Дебет 01 (04) Кредит 83
    • отражена сумма дооценки объекта;
    • отражена сумма корректировки амортизации в результате дооценки.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    В Бухгалтерском балансе результат переоценки отражается в строке 1340 раздела III «Капитал и резервы».

    В дальнейшем переоценку нужно будет проводить ежегодно.Таково требование бухгалтерского законодательства.

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Рассчитать чистые активы ООО

    Рассчитать чистые активы ООО

    Чистые активы (ЧА) — один из важнейших финансовых показателей компании. Он нужен при расчетах с учредителями, а в некоторых случаях от размера ЧА зависит само существование бизнеса. Расскажем, в каких ситуациях используют чистые активы, как определить их величину и можно ли их пополнить в случае необходимости.

    Как рассчитать чистые активы

    Чистые активы в общем случае равны разнице между активами компании и ее обязательствами (п. 4 порядка, утвержденного приказом Минфина № 84н).

    Есть несколько исключений. В активы при расчете не нужно включать задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (УК), а в пассивы — доходы будущих периодов, связанные с государственной помощью и безвозмездным получением имущества.

    Но на практике подобные ситуации встречаются нечасто, поэтому будем рассматривать классический вариант: чистые активы как разность между всеми активами и всеми обязательствами. Другими словами, это разность между итогом актива баланса и разделами IV и V пассива бухгалтерского баланса: «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

    Так как актив и пассив баланса одинаковы, то получается, что чистые активы — это итог оставшегося раздела III пассива «Капитал и резервы».

    Ниже приведен пример пассива баланса. Актив в данном случае не требуется, так как от него нужен только итог, который равен пассиву.

    Чистые активы равны:

    ЧА = стр. 1700 — стр. 1400 — стр. 1500 = 44 900 — 8 350 — 19 450 = 17 100 = стр. 1300

    Бесплатный тариф, защита от блокировок, стабильная работа по SWIFT, специальные условия для маркетплейсов

    Из приведенной формы баланса видно, что чистые активы могут состоять из нескольких частей. Но на практике небольшие и средние ООО нечасто переоценивают внеоборотные активы или создают добавочный и резервный капитал. А выкуп собственных акций вообще не относится к ООО.

    Впрочем, может возникнуть ситуация, когда компания будет вынуждена переоценивать свои активы или формировать добавочный капитал. Подробнее об этом будет далее.

    Когда используют чистые активы

    Выплата дивидендов участникам ООО

    Перед тем как принимать решение о выплате дивидендов, нужно сравнить размер чистых активов с суммой уставного капитала и резервного фонда компании.

    Чистые активы должны быть больше, чем УК и резервный фонд, причем не только на момент выплаты, но и после нее, за вычетом дивидендов (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

    Другими словами, выплачивать дивиденды нужно за счет нераспределенной прибыли, не используя для этого уставный капитал и резервы.

    ООО «Василек» планирует выплату дивидендов в сумме 200 тыс. руб

    Чистые активы компании равны 900 тыс. руб., в том числе:

    • уставной капитал — 600 тыс. руб.;
    • резервный фонд — 50 тыс. руб.;
    • нераспределенная прибыль — 250 тыс. руб.

    Сумма уставного капитала и резервного фонда — 650 тыс. руб. Чистые активы после выплаты дивидендов будут равны:

    ЧА = 900 — 200 = 700 тыс. руб.

    В данном случае компания имеет право выдать дивиденды в запланированном размере.

    Выплата доли выходящему участнику

    Если из общества выходит участник, то он должен получить действительную стоимость доли (ДСД), которая равна части чистых активов, пропорциональной доле этого участника в УК (п. 2 ст. 14 закона № 14-ФЗ).

    Уставный капитал ООО «Магнолия» — 150 тыс. руб., чистые активы — 500 тыс. руб. Выходящий участник при создании общества вложил в уставный капитал 30%, 50 тыс. руб. При выходе он должен получить:

    ДСД = 500 х 30% = 150 тыс. руб.

    Компания может выплачивать ДСД за счет разницы между чистыми активами и уставным капиталом (п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ). , в отличие от выдачи дивидендов, здесь можно задействовать не только нераспределенную прибыль, но и резервы, если они были созданы.

    Воспользуемся условиями примера 2 и проверим, можно ли выплатить выходящему участнику ООО «Магнолия» рассчитанную сумму ДСД. Разность между чистыми активами и УК равна:

    Р = ЧА — УК = 500 — 150 = 350 тыс. руб.

    Значит, выходящий участник может в полном объеме получить свою ДСД в сумме 150 тыс. руб.

    Если окажется, что разницы между чистыми активами и уставным капиталом недостаточно для выплаты ДСД, компания должна уменьшить УК и только после этого рассчитаться с выходящим участником.

    Уставный капитал ООО «Репейник» — 150 тыс. руб., чистые активы — 200 тыс. руб. Из компании выходит участник с долей 40%. При выходе он должен получить:

    ДСД = 200 х 40% = 80 тыс. руб.

    Однако разница между чистыми активами и УК в данном случае меньше, чем сумма ДСД.

    ЧА — УК = 200 — 150 = 50 тыс. руб.

    Поэтому компания должна сначала снизить уставный капитал на недостающие 30 тыс. руб., до 120 тыс. руб., и только затем платить ДСД.

    Сравнение чистых активов и уставного капитала

    ЧА в любом случае нужно считать не реже, чем раз в год, даже если не было выплат дивидендов и из общества никто не выходил. Этот показатель необходимо включать в годовой отчет компании (п. 3 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

    Если чистые активы два года подряд, кроме первого года работы компании, падают ниже уставного капитала, то УК нужно уменьшить, чтобы приравнять к ЧА.

    Такая ситуация может возникнуть, если компания постоянно работает с убытком. Тогда в строке 1370 баланса будет отрицательное число. И если организация не создавала резервы или их недостаточно для покрытия убытка, то итог раздела III баланса, чистые активы, будет меньше, чем уставный капитал.

    Уставный капитал ООО «Подорожник» — 100 тыс. руб., резервный фонд — 50 тыс. руб., непокрытый убыток — 70 тыс. руб.

    ЧА = 100 + 50 — 70 = 80 тыс. руб.

    Значит, ООО «Подорожник» должно снизить свой уставный капитал до 80 тыс. руб.

    Однако снижать УК можно только до установленного законом для ООО минимума — 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 14 закона № 14-ФЗ). Если чистые активы станут меньше 10 тыс. руб., то компанию придется ликвидировать (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

    Чтобы избежать закрытия бизнеса, нужно при возникновении первых проблем постараться увеличить чистые активы. Своевременно заметить опасность и принять меры будет проще, если составлять баланс и считать ЧА не раз в год, а чаще, например, каждый квартал.

    Как увеличить чистые активы

    Классический вариант увеличения ЧА — это получить прибыль и оставить ее в компании, приостановить выплату дивидендов. Но если работать с прибылью не получается, то учредителям придется рассматривать другие варианты.

    Оборотные активы

    Пополнять уставный капитал для роста чистых активов при работе с убытком нельзя, так как закон в этом случае, напротив, предписывает, что УК нужно снизить.

    Увеличивать ЧА путем пополнения уставного капитала при расчетах с учредителями бесполезно. Ведь для выплаты дивидендов или ДСД используется разница между ЧА и уставным капиталом. А если увеличить чистые активы за счет роста УК, то эта разница останется неизменной.

    Более подходящий вариант — вклад учредителей в имущество ООО без изменения уставного капитала (ст. 27 закона № 14-ФЗ). Сумма этого вклада будет отражена по строке 1350 «Добавочный капитал». чистые активы в целом вырастут, а уставный капитал останется тем же.

    Также для увеличения ЧА можно переоценить основные средства, например, недвижимость или списать кредиторскую задолженность. Но эти варианты подходят не для всех. Далеко не у каждой компании найдутся основные средства, которые выросли в цене, или просроченная кредиторка, которую можно списать.

    Иногда удобно комбинировать несколько способов, например, сначала переоценить активы, а затем на недостающую сумму внести вклад от учредителей.

    Уставный капитал ООО «Астра» — 500 тыс. руб., накопленный убыток — 750 тыс. руб., резервы не создавались. Чистые активы компании отрицательны:

    ЧА = 500 — 750 = -250 тыс. руб.

    Организации грозит принудительная ликвидация, поэтому учредители решили провести переоценку активов и внести вклады в имущество компании. После переоценки стоимость активов выросла на 200 тыс. руб., сумма вкладов учредителей составила 600 тыс. руб. В итоге чистые активы стали равны:

    ЧА = 500 — 750 + 200 + 600 = 550 тыс. руб.

    Теперь чистые активы превышают уставный капитал, поэтому компании не грозит принудительная ликвидация, и корректировать УК тоже не нужно.

    Бесплатный тариф, защита от блокировок, стабильная работа по SWIFT, специальные условия для маркетплейсов

    Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала

    Статья 30. Фонды и чистые активы общества

    (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 228-ФЗ (ред. 30.11.2011))

    (см. текст в предыдущей редакции)

    1. Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и в размерах, которые установлены уставом общества.

    2. Стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

    (в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

    (см. текст в предыдущей редакции)

    Для кредитных организаций и страховых организаций вместо стоимости чистых активов рассчитывается величина собственных средств (капитала), определяемая в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

    (в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

    (см. текст в предыдущей редакции)

    С 30.07.2017 ст. 50 изложена в новой редакции. Порядок предоставления документов для ознакомления установлен в п. 3 ст. 50.

    Общество обязано обеспечить любому заинтересованному лицу доступ к информации о стоимости его чистых активов, определенной в соответствии с настоящей статьей, в порядке, установленном пунктом 4 статьи 50 настоящего Федерального закона.

    3. Годовой отчет общества должен содержать раздел о состоянии чистых активов общества, в котором указываются:

    1) показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала общества за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, или, если общество существует менее чем три года, за каждый завершенный финансовый год;

    2) результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению единоличного исполнительного органа общества, совета директоров (наблюдательного совета) (в случае образования в обществе указанного совета), привели к тому, что стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала;

    3) перечень мер по приведению стоимости чистых активов общества в соответствие с размером его уставного капитала.

    Снижение (сохранение) стоимости чистых активов общества ниже размера его уставного капитала по окончании 2022 и 2023 годов не учитывается для целей применения п. 4 ст. 30 (ФЗ от 08.03.2022 N 46-ФЗ).

    4. Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

    1) об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;

    Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала

    Сущность чистых активов и уставного капитала компании

    Согласно п. 4 приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н под чистыми активами (ЧА) подразумевается разница между активами и обязательствами. К активам не относится задолженность по взносам участников в уставный капитал (УК), а к обязательствам не относятся доходы будущих периодов при принятии государственной помощи или при бесплатном поступлении имущества. Также в установлении стоимости ЧА не используют активы или обязательства, отображаемые на забалансовых счетах бухучета.

    При исчислении размера ЧА разность между активами и обязательствами показывает, какие средства будет иметь компания, если она погасит абсолютно все обязательства по отношению к третьим лицам. Чем больше значение ЧА, тем выше уровень финансовой устойчивости фирмы, поскольку она ведет свою деятельность в основном за счет собственных, а не вовлеченных чужих средств.

    Уставный капитал организации — это средства, переданные основателями компании в виде имущества, ценных бумаг, имущественных прав, денежных средств и др. Для каждой организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта существует минимальный размер УК, закрепленный на законодательном уровне. Конкретный размер УК отражается в учредительной документации при создании и регистрации хозяйствующего субъекта.

    Об уставном капитале ООО мы рассказывали здесь.

    Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала?

    В бизнесе, чтобы говорить о хорошем финансовом положении компании, ее чистые активы должны быть больше уставного капитала. Это показатель того, что компания не только не потратила первоначальные средства, переданные ей в качестве вкладов в уставный капитал, но и смогла их приумножить.

    Ситуация, когда чистые активы меньше, чем уставный капитал, может быть лишь в самом начале функционирования предприятия. В последующем при эффективном развитии деятельности накопленных собственных средств должно быть больше внесенных учредителями, и тогда компания будет считаться инвестиционно привлекательной и надежной.

    Как правильно рассчитать величину чистых активов по балансу, читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2022».

    Последствия для ООО и АО, когда ЧА меньше УК

    Согласно ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, если по прошествии финансового года оказалось, что чистые активы ООО меньше уставного капитала, компания обязана либо снизить уставный капитал, либо провести процедуру ликвидации. При этом анализируемый год должен быть третьим или последующим после годов, в которых наблюдалась такая ситуация. Решение о проведении того или иного мероприятия принимается в течение 6 месяцев после завершения текущего года.

    Такое же решение утверждается и в отношении акционерных обществ, о чем указано в п. 6 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Кроме того, согласно п. 7 ст. 35 этого закона, если в течение анализируемого года (по отчетности за 3, 6 и 9 месяцев) наблюдается подобная ситуация, акционерное общество должно опубликовать в СМИ уведомление о понижении стоимости ЧА.

    Ликвидация организаций, у которых в течение 2 лет и более ЧА были меньше УК, проводится в принудительном порядке, о чем указано в п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах» от 21.03.1991 № 943-I. В соответствии с данным нормативным актом налоговики имеют право выдвигать судебные исковые требования о ликвидации предприятия любой формы хозяйствования по законодательно установленным основаниям.

    ВАЖНО! В годовой отчет ООО обязательно включите раздел о состоянии ЧА. Для этого укажите сведения о динамике изменений размера ЧА за 3 последних завершенных финансовых года, а также о сравнении их с УК. Если размер ЧА меньше УК, надо указать причины и факторы, приведшие к такой ситуации, и перечень мер для ее исправления.

    Если стоимость чистых активов по окончании 2022 года окажется ниже размера уставного капитала, то последствия будут менее болезненными. В этом случае ни ликвидироваться, ни снижать размер уставного капитала не потребуется. Данные изменения связаны со сложной экономической ситуацией и утверждены Федеральным законом от 08.03.2022 № 46-ФЗ.

    Уменьшение УК как способ исправления ситуации

    До вынесения решения о прекращении деятельности хозяйствующему субъекту необходимо провести мероприятия, направленные на исправление создавшегося положения. В соответствии со ст. 90 ГК РФ, если размер чистых активов меньше уставного капитала, нужно сравнять их величины, для чего можно уменьшить УК.

    Эту операцию можно провести только в том случае, если новый размер УК будет не меньше законного минимума. Если же размер ЧА уже меньше минимально допустимой величины УК, то сравнять их суммы путем уменьшения размера УК невозможно. В такой ситуации ФНС может подать судебный иск о том, чтобы ликвидировать компанию. Но если организация выплачивает зарплату, перечисляет платежи в бюджет, рассчитывается с контрагентами и в целом имеет хорошую репутацию, суды, как правило, отклоняют иски по вопросам ликвидации.

    Уменьшение УК как способ исправления ситуации

    О порядке уменьшения уставного капитала читайте здесь.

    Способы увеличения ЧА

    Можно не уменьшать УК, а увеличивать ЧА. Произвести данную процедуру можно одним из 2 методов:

    1. Осуществить переоценку нематериальных активов и основных средств, причем сделать это необходимо до окончания финансового года. При такой процедуре первоначальная стоимость объектов приводится в соответствие с их рыночной стоимостью, а кроме того, пересчитывается сумма исчисленной амортизации.

    ВАЖНО! Осуществлять данную процедуру необходимо и в последующем. Проводить ее должен независимый эксперт, не имеющий заинтересованности в увеличении стоимости объектов.

    1. Повысить размер активов за счет внесения учредителями денежных средств или имущества для непосредственного увеличения ЧА. В этом случае они будут отнесены к прочим доходам, что повлечет за собой увеличение размера нераспределенной прибыли и, в конечном счете, повышению размера ЧА.

    ВНИМАНИЕ! Данные поступления не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

    Более подробно о методах снижения уставного капитала или увеличения чистых активов читайте в статье «Каковы последствия отрицательных чистых активов?».

    Итоги

    Если чистые активы оказались меньше уставного капитала, и эта позиция удерживается на протяжении 2 лет и более, возможно наступление негативного события — налоговые органы могут подать судебный иск о ликвидации компании. Чтобы этого избежать, следует либо уменьшить уставный капитал, либо увеличить чистые активы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *