Как округлять в налоговой декларации по усн

Суммы налогов и взносов — округляем правильно

Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше – округляется до полного рубля, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК РФ. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать. Марина Скудутис напомнила, когда можно округлять, а когда нельзя.

Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется до полного рубля, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК РФ. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать.

В пункте 6 статьи 52 НК РФ закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в Письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС от 8 апреля 2014 года № ГД-4-3/6398@) разъяснил, что указанной статьей Кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

В отношении применения НДС стоимостные показатели счета-фактуры нужно указывать в рублях и копейках.

В отношении применения НДС необходимо учитывать следующее. Стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», нужно указывать в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). Об этом сказано в пункте 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Поэтому правило об округлении, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, в отношении сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, не применяется. И это важно запомнить.

Такое мнение высказывает Минфин в Письмах от 1 апреля 2014 года № 03-07-РЗ/14417 и от 17 февраля 2014 года № 03-07-09/6395. Из количества разъяснений ведомства на тему округления сумм в счете-фактуре, можно сделать вывод, что коммерсанты и бухгалтеры часто задают подобные вопросы, а значит – для них эта тема важна. Однако вывод Минфина во всех перечисленных документах однозначен: округлять НДС, указанный в счете фактуре, нельзя. В Письме от 29 января 2014 года № 03-02-07/1/3444 ведомство также пояснило, что правило, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, не распространяется и на первичные документы.

Округленный лимит

Банк России в Письме от 24 сентября 2012 года № 36-3/1876 разъяснил, что для расчета лимита остатка наличных могут применяться правила математического округления. Вспомним курс средней школы: значение от 0,5 и выше необходимо округлять в большую сторону, меньше 0,5 – в меньшую.

ФНС в Письме от 6 марта 2014 года № ЕД-4-2/4116@ сообщила, что если соблюдать порядок округления, который предлагает Банк России, административное правонарушение отсутствует.

Служба напомнила, что согласно пункту 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина от 29 июля 1998 года № 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации.

Страховые взносы

Согласно пункту 7 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соот ветствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях: менее 50 копеек нужно отбрасывать, более – округлять до полного рубля. Если применять на практике это правило, проблем с контролерами возникнуть не должно. В Письме от 14 февраля 2013 года № 17-4/264 Минтруд сообщил: «считаем действия территориальных отделений ПФР в части направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, образовавшейся за счет правил округления сумм страховых взносов, уплаченных в срок в соответствующие государственные внебюджетные фонды, неправомерными». Так что округлять указанные суммы компании вправе. Главное, делать это правильно. Хотя, надо признать, на практике споры с Фондами все же возникают.

С предпринимателями ситуация проще. Порядок уплаты коммерсантами взносов за себя закреплен в статье 16 Закона № 212-ФЗ. В этой норме про округление ничего не сказано, а это значит, что ИП должны перечислять в Фонды суммы в рублях и копейках.

Нужно учитывать одну важную особенность: взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний округлять нельзя. Их нужно указывать в рублях и копейках. Дело в том, что порядок уплаты таких переводов регулируется Законом № 125-ФЗ и в этом нормативном акте ничего не сказано об округлении.

«Упрощенный» налог

В 2012 году ВАС РФ своим решением № 8116/12 признал пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не соответствующим НК. Названной нормой закреплено, что все значения стоимостных показателей при заполнении декларации по «упрощенному» налогу указываются в полных рублях. ВАС пришел к выводу, что данное правило приводит к изменению налоговой обязанности предпринимателей. Поэтому указанные суммы округлять не нужно.

С «упрощенным» налогом складывается запутанная ситуация. С одной стороны, существует указанное решение ВАС, с другой – действующая редакция статьи 52 НК, в которой четко закрепляет правило об округлении налогов. Но пункт 2.11 Порядка так и остался недействующим. Получается, что фирмы сталкиваются с дилеммой. Разрешить ее попытался Минфин. В Письме от 24 июля 2013 года № 03-11-06/2/29385 ведомство пояснило: в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, все показатели следует указывать в полных рублях.

Однако дальше Минфин сделал интересный вывод. Ведомство признало, что в декларации по «упрощенному» налогу, учитывая позицию ВАС, все значения стоимостных показателей следовало бы указывать в рублях с копейками, без округления. Вместе с тем, чиновники указывают: учитывая, что все показатели в Книге учета доходов и расходов заполняются в полных рублях, можно и в налоговой декларации все значения также указывать подобным образом. Однако, по моему мнению, следовать позиции Минфина опасно, ведь есть однозначное решение ВАС, и в случае судебного спора, вероятно, именно позицию высшей судебной инстанции будут применять арбитры.

Марина Скудутис, для журнала «Расчет»

Автоматические расчеты для бухгалтера бесплатно

Бесплатные калькуляторы отпускных, НДС, НДФЛ, пени, а так же основные расчеты в примерах в справочнике для бухгалтера >>

Как заполнить декларацию по УСН

УСН — это упрощенная система налогообложения. Все компании и ИП на УСН сдают налоговую декларацию раз в год. Рассказываем, как правильно рассчитать налоги и сдать отчетность, чтобы у налоговой не возникло вопросов.

Как заполнить декларацию по УСН за 2023 год

Есть два вида упрощенки: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Независимо от того, на какой из УСН работает компания или ИП, используется одна и та же форма декларации. Отличается только порядок заполнения.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы»

Для ИП и компаний на УСН «Доходы» обязательные разделы декларации такие:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1.

Остальные разделы компании и ИП дополнительно заполняют, если есть основания:

• раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора в Москве;
• раздел 3 — для получателей целевых средств.

Остальные разделы заполнять не нужно, их заполняют только компании и ИП на УСН «Доходы минус расходы».

Титульный лист. Здесь нужно заполнить:

• ИНН компании или предпринимателя;
• номер корректировки: для первичной декларации — «0», для уточненных — «1» и далее по порядку;
• код налогового периода — в общем случае «34»;
• отчетный год;
• код налоговой инспекции, где компания или ИП стоит на учете. Узнать его можно в сервисе ФНС;
• код местонахождения — в общем случае «210»;
• ФИО руководителя компании или ИП;
• телефон для связи.

Раздел 1.1. Здесь нужно заполнить такие строки.

В строках 010, 030, 060, 090 указывают код ОКТМО: он показывает, к какому муниципальному образованию относится организация или ИП. Его можно узнать в уведомлении Росстата, выданном при регистрации, или по адресу с помощью сервиса налоговой службы.

В строки 020, 040, 070 нужно вписать суммы авансовых платежей, которые ИП или компания должны были заплатить по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2023 года. Если получится сумма налога к уменьшению — например, вы в течение года платили страховые взносы и теперь вычли их из суммы авансов, — вместо строк 040 и 070 ее записывают в строку с кодом 050 или 080.

В строке 100 нужно написать общую сумму налога на УСН за год, которую бизнес рассчитал и собирается перечислить в бюджет.

Строку 101 раздела 1.1 налоговой декларации заполняют только ИП, которые утратили право на патент. В ней указывают, сколько ИП успел заплатить за патент, пока не потерял право его применения.

Пример заполнения раздела 1.1 декларации по УСН «Доходы». КПП заполняют только компании

Раздел 2.1.1. В строке 101 указывают код налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6% или другой ставке, установленной региональным законом, — код «1». Если в течение года превысили лимиты и стали платить по ставке 8% — код «2».

В строке 102 нужно указать признак налогоплательщика:

• код «1» — для компаний и ИП с сотрудниками;
• код «2» — для ИП без сотрудников.

В строках 110—113 нужно указать доходы нарастающим итогом с начала года. Это значит, что в каждой строке указывают суммарный доход за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и год, начиная с января.

В строках 120—123 указывают ставку налога.

В строке 124 прописывают обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ. Значение состоит из двух частей.

1‑я часть — номер статьи 346.20 НК РФ и пункт, в котором прописано право региональных органов на понижение ставки УСН:

• 3462010 — объект «Доходы»;
• 3462020 — объект «Доходы минус расходы»;
• 3462030 — для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 — для налоговых каникул.

2‑я часть — код, который состоит из подпункта, пункта и статьи закона субъекта РФ, установившего пониженную ставку:

• с 1‑й по 4-ю клетку — номер статьи;
• с 5‑й по 8-ю клетку — номер пункта;
• с 9‑й по 12-ю — номер подпункта.

Каждое значение занимает 4 клетки, в пустые клетки вписывают нули. Заполнять клетки нужно слева направо. Точка занимает отдельную клетку. Например, если в законе статья 1.3, то первые четыре клетки после слеша будут выглядеть так: 01.3.

ООО «Альфа» платит налог по ставке 5%, которая установлена подп. 3 п. 2 ст. 4.1 закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ. Значит, в строке 264 нужно указать: 3462010/04.100020003.

В строках 130—133 — суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налогу за год.

В строках 140—143 — страховые взносы и пособия, уменьшающие налог.

Если ИП платил фиксированные взносы каждый квартал, в строках 140, 141, 142 нужно указать суммы нарастающим итогом. Если внес одним платежом в четвертом квартале сразу за весь налоговый период, то есть год, — заполняют только поле 143.

При наличии работников заполнить нужно все строки со 140 по 143, потому что взносы за них перечисляют ежемесячно.

Пример заполнения раздела 2.1.1 декларации по УСН «Доходы». Сумму исчисленного налога лучше считать по формулам, которые указаны в подсказках к полям в форме, — так не запутаетесь

Пример заполнения второй страницы раздела 2.1.1 декларации по УСН «Доходы»

Раздел 2.1.2 заполняют только московские компании и ИП — плательщики торгового сбора. Если вы работаете в другом регионе или виде деятельности, пропускайте этот раздел.

Сюда вносят сумму торгового сбора, которая зависит от площади торгового помещения и места расположения объекта торговли. Поля заполняются по аналогии с разделом 2.1.1.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы минус расходы»

Для ИП и компаний на УСН «Доходы минус расходы» обязательные разделы такие:

• титульный лист;
• раздел 1.2;
• раздел 2.2.

Остальные разделы — для УСН «Доходы», а раздел 3 заполняют только получатели целевых средств, что для компаний и ИП на упрощенке — большая редкость.

В разделе 1.2 нужно заполнить пять строк:

1. В строках 010, 030, 060, 090 — указать ОКТМО.
2. В строках 020, 040, 070 — авансовые платежи, начисленные к уплате по итогам первого квартала, полугодия или девяти месяцев 2023 года.
3. Заполнить одну из строк — 100, 120 или 110.

Если за полугодие или девять месяцев сумма налога была к уменьшению, вместо строк 040 или 070 нужно заполнить строки 050 или 080.

Одну из строк на выбор заполняют так:

• 100 — если надо доплатить налог при УСН за год;
• 120 — если ИП или компания платят минимальный налог;
• 110 — если обычный или минимальный налоги оказались меньше авансовых платежей. В этой строке указывают разницу между налогом и авансовыми платежами. Ее можно вернуть или зачесть.

Минимальный налог есть только на УСН «Доходы минус расходы», он равен 1% от годовых доходов. Если налог УСН, рассчитанный по обычной ставке, оказался меньше минимального, в бюджет нужно перечислить именно минимальный налог.

Пример заполнения раздела 1.2 декларации по УСН «Доходы минус расходы»

В разделе 2.2 нужно указать:

1. В строке 201 указывают код признака. Ставят «1», если ставка УСН стандартная — 15% — или пониженная. Ставят «2», если ставка 20% из-за превышения лимитов по доходам и численности работников.
2. В строках 210—223 — доходы и расходы из КУДиР нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
3. В строках 240—243 — разницу между доходами и расходами. Если доходы меньше расходов, в строках 240—243 нужно поставить прочерки, а в строках 250—253 показать убытки.
4. Строку 230 нужно заполнять, только если переносите убыток прошлых лет. Например, если доходы 2022 года оказались меньше расходов. Отрицательную разницу можно перенести на будущее и отразить в строке 230 декларации за 2023 год.
5. В строках 270—273 нужно указать исчисленные авансовые платежи за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налог за год.
6. В строке 280 исчисляют минимальный налог — 1% от дохода.

Пример заполнения раздела 2.2 декларации по УСН «Доходы минус расходы»

Пример заполнения второй страницы раздела 2.2 декларации по УСН «Доходы минус расходы»

Сроки предоставления отчетности и уплаты налога на упрощенке

Сроки подачи декларации по УСН различаются для компаний и ИП:

• для компаний — до 25 марта следующего года. Например, декларацию за 2023 год надо сдать до 25 марта 2024 года;
• для ИП — до 25 апреля следующего года.

Если крайний срок подачи выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.

ИП должен сдать декларацию за 2021 год до 30 апреля 2022 года. Это суббота, ближайший следующий рабочий день — 4 мая 2022 года, поэтому в 2022 году ИП могут сдать декларацию по УСН до 4 мая включительно.

Налог при УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

В некоторых ситуациях для компаний и ИП действуют другие сроки подачи налоговой декларации.

Компания или ИП потеряли право на упрощенку и переходят на общий режим налогообложения. В таком случае сдать декларацию по УСН нужно не позднее числа месяца, следующего за кварталом, в котором слетели со спецрежима.

ИП потерял право на УСН 10 августа, это третий квартал. Значит, подать декларацию на УСН надо в первом месяце четвертого квартала — не позднее 25 октября.

Компания или ИП прекращает деятельность на УСН. Тогда подать декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором прекратили деятельность. Например, компания закрылась 13 сентября, значит, подать декларацию нужно до 25 октября.

Как и куда сдавать декларацию

Сдавать заполненные листы декларации нужно в налоговую по месту регистрации ИП или компании. Способ подачи декларации зависит от количества сотрудников.

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий календарный год до 100 человек, декларацию можно сдать в электронном виде или на бумаге — на выбор налогоплательщика.

Если число сотрудников превысило 100 человек, то декларацию можно подавать только в электронном виде.

Нулевая декларация по УСН

Нулевую декларацию подают, если в отчетном году нет:

• доходов — на УСН «Доходы»;
• доходов и расходов — на УСН «Доходы минус расходы».

Если компания или ИП не ведут деятельность, тоже нужно сдать нулевую декларацию.

Нулевую декларацию подают в том же порядке и в те же сроки, что и обычную декларацию.

Штрафы за непредставление декларации по УСН

Если опоздать со сдачей декларации по УСН, компании или ИП грозит ответственность:

• компании или ИП — штраф 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Есть ограничение — не более 30% этой суммы и не менее 1000 ₽. То есть минимальный штраф будет 1000 ₽;
• директору компании или главному бухгалтеру — предупреждение или административный штраф от 300 до 500 ₽.

Если вовсе не сдать декларацию, то через 20 дней после срока сдачи налоговая может заблокировать счета компании или ИП.

Например, компания должна сдать декларацию до 25 марта 2024 года. Если декларации не будет, начиная с 15 апреля налоговая может в любой момент заблокировать расчетный счет компании.

Как округлять в налоговой декларации по усн

ФНС России разместила на сайте информацию о технических ошибках, которые часто допускают налогоплательщики при заполнении декларации по УСН. Рассмотрим их.

Если сдается первичная декларация, то в строке «Номер корректировки» на ее титульном листе должна быть указана цифра 0. Ошибкой будет указание в этой строке цифры, отличной от 0. При представлении уточненной налоговой декларации нужно указывать в строке цифру, которая соответствует порядковому номеру корректировки (1, 2 и т. д.).

Доходы и расходы в разделе 2 декларации отражаются не нарастающим итогом. Все доходы и расходы должны отражаться нарастающим итогом за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, за год.

Неверно указываются налоговые ставки по УСН.

Неверно отражается в разделах 1.1 и 1.2 декларации сумма налога к доплате. Сумма должна определяться строго на основании показателей, отраженных в разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 (в этих разделах исчисляется сумма налога).

Налоговая база по УСН, рассчитываемая налогоплательщиками с объектом «доходы минус расходы» в разделе 2.2, неправомерно уменьшается на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такого убытка. Для уменьшения базы учитывается только убыток, сформированный в налоговом учете.

Налогоплательщики не заполняют раздел 3 декларации при получении целевых денежных средств, которые они не учитывают в доходах при УСН на основании ст. 251 НК РФ. Вместе с тем такие средства необходимо отражать в разделе 3, если они относятся к средствам, указанным в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации.

Также на сайте ФНС России отмечается, что налогоплательщики не вправе применять УСН и заполнять декларацию по УСН, если они не подавали в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. Кроме того, они не вправе применять УСН с объектом «доходы», если в уведомлении указан объект «доходы минус расходы» (и наоборот).

Налоговая служба обращает внимание, что ошибки в декларации могут повлечь доначисление налога и налоговую ответственность по ст. 122 НК РФ.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Как заполнить декларацию по УСН

Плательщики УСН сдают всего одну налоговую декларацию в год. В отчетной форме 10 страниц, но заполняются не все, а только те, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

В этой статье мы разберемся с заполнением декларации для обоих вариантов упрощенки и приведем соответствующие примеры.

Бланк декларации УСН

Бланк декларации УСН можно назвать новым, хотя он был утвержден еще приказом ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@. Но дело в том, что применяться эта форма стала с 20 марта 2021 года, когда большинство юридических лиц уже отчиталось.

В результате в прошлогоднюю отчетную кампанию ФНС России принимала декларации как по прежней форме (утв. приказ от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@), так и по новой. Но сейчас разночтений нет, применяется форма только из приказа ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@. Этим же документом утвержден и порядок заполнения декларации УСН.

Состав декларации

Новая декларация УСН существенно отличается от предыдущей. Изменились не только поля и штрих-коды, но и количество страниц. Перечислим страницы и разделы новой декларации:

• титульная страница;
• раздел 1.1. – для объекта «Доходы»;
• раздел 1.2. – для объекта «Доходы минус расходы»;
• раздел 2.1.1. – для объекта «Доходы»;
• раздел 2.1.2. – для плательщиков торгового сбора на объекте «Доходы»;
• раздел 2.2. – для объекта «Доходы минус расходы»;
• раздел 3. – для получателей целевого финансирования независимо от объекта налогообложения.

Предположим, декларацию заполняет ИП на УСН Доходы, который платит торговый сбор. Значит, в отчет войдут титульная страница, разделы 1.1; 2.1.1; 2.1.2. А если это декларация для ООО на УСН Доходы минус расходы, которое получило целевое финансирование, то заполняются титул, разделы 1.2; 2.2; 3. Заполненные страницы нумеруются в сквозном порядке, остальные страницы в декларацию не включаются.

Для автоматического заполнения декларации УСН рекомендуем воспользоваться специализированным сервисом.

Общие правила заполнения декларации

Порядок заполнения декларации УСН приводится в приложении № 2 к приказу ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@. Требования стандартные:

• используются только заглавные печатные символы;
• при заполнении от руки разрешены чернила черного, синего, фиолетового цвета;
• исправления и использование корректировочных средств не допускаются;
• двусторонняя печать и скрепление, повреждающее листы, запрещены;
• при заполнении на компьютере допускается только шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
• в незаполненных ячейках при ручном заполнении проставляют прочерки, но при компьютерном заполнении они необязательны;
• стоимостные показатели, при необходимости, округляют до полных рублей.

А теперь перейдем к заполнению декларации по страницам и разделам.

Как заполнить декларацию для УСН Доходы

Начнем с титульной страницы, правила здесь общие для обоих вариантов УСН. В верхней части титульной страницы указывают ИНН и КПП (этот код только для организаций). В дальнейшем эти коды проставляются на всех остальных страницах декларации.

Далее по порядку:

• номер корректировки – «0—» для первичной декларации, «1—» для первой уточненной и т.д.;
• налоговый период – «34» при сдаче за календарный год; «50», если отчетность сдается при ликвидации (реорганизации) компании или прекращении деятельности ИП; «95» при переходе на другой налоговый режим; «96» в случае прекращения деятельности в рамках УСН;
• отчетный год, например, «2021»;
• код налогового органа, в котором упрощенец стоит на учете;
• код по месту нахождения – «120» для ИП или «210» для российской организации;
• полное название ООО или имя индивидуального предпринимателя;
• номер телефона для связи с налогоплательщиком;
• количество страниц заполненной декларации;
• количество листов приложенных документов (при наличии).

Нижняя часть титульной страницы разделена на левый и правый блок, заполняется только левый.

Выберите признак налогоплательщика:

• «1», если декларацию сдает лично предприниматель или руководитель организации;
• «2» при подаче отчета через доверенное лицо.

Ф. И. О. в последующих полях указывает только руководитель ООО или представитель. Индивидуальный предприниматель свое имя здесь не дублирует.

При наличии доверенности ее реквизиты нужно указать в самом нижнем поле. Не забудьте расписаться и проставить дату сдачи декларации.

В разделе 1.1. отображают суммы налоговых платежей к уплате, однако данные для их расчета приводятся в разделах 2.1.1. и 2.1.2. Раздел 2.1.1. заполняют все плательщики УСН Доходы, а раздел 2.1.2. – только те, кто платит торговый сбор (пока взимается только в Москве).

В перечисленных разделах под строками, где отображаются значимые показатели, приводятся формулы расчетов, поэтому разобраться в них довольно просто.

Напомним только, что исчисленный налоговый (авансовый) платеж на УСН Доходы уменьшается на перечисленные страховые взносы по правилам ст. 346.21 Налогового кодекса:

• при наличии работников платеж может быть уменьшен не более, чем до 50%;
• ИП без работников вправе учесть всю сумму взносов, поэтому при небольших доходах налог может быть равен нулю.

Торговый сбор вычитается из суммы налога, оставшейся после вычета взносов (если такая возможность еще есть).

Если у вас появились вопросы по заполнению декларации УСН, рекомендуем обращаться на бесплатную консультацию.

Обратите внимание, в новой форме декларации появились дополнительные строки:

• «101» – для указания уплаченного налога на ПСН, если предприниматель, совмещающий этот режим с УСН, утратил право на патент;
• «124» – для кода обоснования региональной ставки.

По поводу этого кода стоит сказать отдельно. Раньше в декларации указывался только размер региональной ставки, если она отличалась от стандартной, то есть 6%. Но теперь налогоплательщик должен вписать обоснование для применения этой ставки в виде специального кода.

Первая часть кода указана в приложении 5 к порядку заполнения, для объекта «Доходы» это:

• 3462010 – по России, кроме Крыма и Севастополя;
• 3462030 – для Крыма и Севастополя;
• 3462040 – для налоговых каникул.

Вторая часть кода формируется из номера статьи, пункта и подпункта регионального закона, которым установлена ставка. Например, если это статья 2, пункт 4, подпункт 1, то вторая часть кода будет такой: 000200040001. А весь код будет выглядеть так: 3462010/000200040001.

Как заполнить декларацию для УСН Доходы минус расходы

Титульная страница заполняется так же, как для варианта УСН Доходы.

В разделе 2.1. указывают суммы авансовых платежей и налога по итогу года. Кроме того, для УСН Доходы минус расходы считают также минимальный налог, составляющий 1% от дохода, без учета расходов (отображается в строке 120).

В разделе 2.2. отражают доходы и расходы нарастающим итогом с начала года. Особенность объекта «Доходы минус расходы» в том, что страховые взносы не уменьшают исчисленный налог, а включаются в общую базу затрат, поэтому отдельно их не прописывают.

В строку 264 вписывают код обоснования региональной ставки. Первая часть кода для территории РФ отличается. Вместо 3462010 надо указывать 3462020. Для Крыма и налоговых каникул коды не меняются (см. раздел про УСН Доходы). Вторая часть кода формируется аналогично.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют не все налогоплательщики, а только те, кто получил целевое финансирование. Код вида поступлений выбирают из приложения № 6 к порядку заполнения декларации. Среди них гранты, инвестиции, безвозмездная помощь, средства фондов, поступления от собственников и др.

По каждому виду финансирования указывают дату поступления, срок использования, сумму полученных и использованных средств или стоимости имущества.

Сроки сдачи декларации по УСН

Обычно декларацию УСН сдают по итогам года в такие сроки:

• для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
• для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Кроме того, статья 346.23 НК РФ устанавливает специальные сроки сдачи деклараций:

• в случае прекращения предпринимательской деятельности или ликвидации ООО – не позже 25-го числа следующего месяца;
• при утрате права применения УСН – не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, когда было допущено нарушение.

За нарушение этих сроков сдачи могут быть применены санкции по ст. 119 НК РФ: от 1 тыс. руб. до 30% суммы налога, который должен был быть уплачен.

Кроме того, если просрочка превысила 20 дней, налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика до тех пор, пока отчетность не будет представлена.

Справка

malyi-biznes.ru — информационно-образовательный портал, посвящённый вопросам микро- и малого предпринимательства. Основной специализацией портала являются вопросы, посвящённые началу предпринимательской деятельности (регистрация бизнеса, первые шаги после регистрации, выбор оптимальной системы налогообложения и т.д.), а также вопросы организации и ведения предпринимательской деятельности микро- и малых предприятий.

На портале Малый-бизнес.ру есть бесплатные, полностью автоматизированные и удобные онлайн-сервисы. Основная цель данных программ – сэкономить силы, время, а, возможно, и средства индивидуальных предпринимателей и организаций при регистрации бизнеса, расчете налогов и платежей, формировании отчетности и других важных действиях.

В Малый-бизнес.ру всегда рады обратной связи, готовы ответить на вопросы и прийти на помощь предпринимателям в разделе «Вопрос-Ответ».