Как читать акт сверки с налоговой по налогам и сборам

Как расшифровать выписку по расчётам с налоговой

Даша Черепанова

• Справка о состоянии расчётов
• Выписка операций по расчётам с бюджетом
• Пример выписки по налогу УСН
• Пример выписки по страховым взносам за сотрудников

Для сверки с налоговой понадобятся два документа:

• Справка о состоянии расчётов показывает только долг или переплату по налогам и взносам на конкретную дату. Но чтобы разобраться, откуда они появились, понадобится другой документ — выписка операций по расчётам с бюджетом.
• Выписка операций по расчётам с бюджетом показывает историю платежей и начисленные налоги и взносы за выбранный период. По выписке вы поймёте, когда возникли долг или переплата, и выясните причину расхождений.

Проверьте историю платежей с Эльбой

Закажите справку и выписку из Эльбы без визита в налоговую.

Справка о состоянии расчётов

По справке о состоянии расчётов вы проверите, есть ли вообще долг или переплата.

В первом столбце указано название налога, по которому вы сверяетесь. Информация о долгах и переплатах содержится в столбцах 4 — по налогу, 6 —по пеням, 8 — по штрафам:

• 0 — никто никому не должен, можно вздохнуть спокойно.
• Положительная сумма — у вас переплата.
• Сумма с минусом — вы должны налоговой.

Почему в справке возникает переплата?

1. Вы действительно переплатили и теперь можете вернуть эти деньги из налоговой или зачесть как будущие платежи.
2. Вы заказали справку до подачи годового отчёта по УСН. В этот момент налоговая ещё не знает, сколько вы должны заплатить. Она поймёт это из декларации за год. До сдачи декларации ежеквартальные авансы по УСН числятся как переплата, а потом налоговая начисляет налог и переплата пропадает. Поэтому переплата в размере авансов по УСН в течение года — ещё не повод бежать в налоговую за возвратом денег.

Если вы увидели в справке непонятные долги или переплаты, понадобится выписка операций по расчётам с бюджетом, чтобы выяснить причину их возникновения.

Выписка операций по расчётам с бюджетом

В отличие от справки выписка показывает не ситуацию на конкретную дату, а историю ваших отношений с налоговой за период. Например, с начала года до сегодняшнего дня.

Как увеличивались или уменьшались долги/переплаты видно в 13 столбце. Положительное число — это переплата, отрицательное — задолженность.

В 13 столбце вы видите долг или переплату по конкретному платежу — только налогу, пене или штрафу. В 14 — общий итог по всем платежам. Ориентироваться лучше именно на 13.

Теперь разберёмся, как эти переплаты и долги формируются.

Данные в 10 столбце идут вам «в минус» — это начисления налоговой. А в 11 наоборот «в плюс» — это ваши оплаты. Строчка за строчкой они формируют итоговую сумму в 13 столбце.

Если у вас есть долг, первым делом, проверьте, все ли ваши платежи содержатся в выписке. Обнаружили, что платежей не хватает, хотя всё платили вовремя, — берите платёжки об уплате налога и несите в налоговую, чтобы разобраться.

Пример выписки по налогу УСН

Это выписка по налогу УСН. На начало года у предпринимателя была переплата, потом:

• В апреле он платит 6 996₽, итого переплата — 71 805₽.
• 3 мая подаёт декларацию и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату: 71 805 – 4 017 – 28 062 – 8 190 = 31 536₽.
• Появляется операция с описанием «уменьшено по декларации». Это значит, что основные расходы предприниматель понёс в конце года, поэтому в течение года ему начислили слишком много налога. Теперь его нужно уменьшить, поэтому в выписке появляется «обратное» начисление на 10 995₽. Тот нечастый случай, когда декларация не добавляет обязательств, а наоборот.
• В июле он платит авансовый платёж за полугодие 2018 года и переплата на момент запроса выписки у него — 52 603₽.

Пример выписки по страховым взносам за сотрудников

Это выписка по страховым взносам за сотрудников на обязательное пенсионное страхование. На начало года у предпринимателя переплата на 3 497,14 ₽. Это взносы, которые он заплатил в 2017 году с зарплаты октября и ноября. Сумма стоит и в 11, и в 13 колонках. Потом:

• 9 января он платит 1 697,15 ₽ с декабрьской зарплаты, переплата увеличивается до 5 194,29 ₽ (3 497,14 + 1 697,15). Эту цифру мы видим в 13 столбце.
• 10 января он подаёт расчёт по страховым взносам (РСВ) и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату до нуля: 5 194, 29 — 1 800 — 1 697,14 — 1 697,15 = 0. В 13 столбце вы тоже увидите ноль.
• Предприниматель заплатил за 4 квартал 2017 года ровно столько, сколько отразил в декларации. На 15 января у него нет ни долгов, ни переплат. В идеале так и должно быть.

Статья актуальна на 30.01.2023

Как уменьшить налог УСН

Налог для самозанятых в 2023 году: кому подходит и сколько платить

Отчётность ИП на УСН без работников в 2023 году

Рассылка для бизнеса

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур

Как «читать» новый акт сверки по расчетам с налоговой

Главбухам, чтобы быть уверенными в отсутствии налоговых долгов, приходится регулярно запрашивать акты сверки. После введения ЕНП с 2023 года ФНС изменила форму акта сверки по налогам. Он стал сложнее, работать с ним непросто, многих нужных сумм там просто нет.

Налоговики проводят сверку расчетов на основании заявления о предоставлении акта сверки, в котором указывается за какой период нужен акт сверки и по каким КБК хотите провести проверку.

Скачать заявление о предоставлении акта сверки можно из журнала Нормативные акты для бухгалтера по ссылке.

По вашему запросу акт сверки инспекторы должны сформировать в течение:

• 5 рабочих дней – с даты регистрации заявления на бумажном носителе;
• 3 рабочих дней – с даты регистрации заявления в электронном виде.

Срок регистрации заявления составляет – 1 рабочий день, следующий за днем поступления этого заявления в налоговый орган.

Акт вам вышлю по форме, которая утверждена письмом ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.

Из каких разделов состоит акт

Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов.

В Разделе I «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа» отражаются суммы, которые вы перечислили на свой единый налоговый счет.

В Разделе II «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа» — суммы по платежам, которые не относятся к ЕНП. Это такие как, административные штрафы, госпошлины и др., которые не входят в составе ЕНП.

Цифры по уплатите каждого конкретного налога или сбора отражаются на отдельных листах в разделах I и II.

Скачать типовой акт сверки можно по ссылке.

Где и как в акте сверки отражаются начисления

Сальдо по единому налоговую счету в акте сверки не отражается. Если вам нужно узнать эту сумму, запрашивайте отдельную справку.

Чтобы получить справку, необходимо подать заявление по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 14 ноября 2022 года № ЕД-7-19/1086@.

Скачивайте в бераторе форму заявления на справку по сальдо

Начисления налогов, сборов отражаются в разделе I по строкам 1 (начислено) и 2 (уменьшено) для каждого конкретного налога на своем отдельном листе.

Это суммы, которые указаны вами как начисления по декларациям, расчетам и актам проверок.

Эти суммы попадают в акт не после сдачи отчетности, в только тогда, когда наступит срок уплаты налогов. В 2023 году единая дата уплаты почти всех налогов 28 число месяца.

По уточненкам новые цифры учитываются в акте в зависимости от того, какая сумма указана в декларации: доначисление налогов или уменьшение.

Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу – в день сдачи отчета (подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК).

Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камералку. Новые данные вносятся в акт после того, как ИФНС вынесет решение.

Суммы, оспоренные в суде, отражаются в акте только после вступления в силу решения суда.

Как в акте проверить уплату по налогам

Общую сумму всех платежей, которые вы перечислили на свой ЕНС, можете увидеть по строке 3 в Разделе I. Это будет сумма за тот период, за который запросили акт сверки.

Обратите внимание, строка 3 дает сумму по всем налогам, а не по одному конкретному. В ней будет одинаковая сумма на всех листах по каждому налогу раздела I акта сверки. Сюда попадают все налоговые платежи, которые перечислены ЕНП одной платежкой или разными платежками по каждому отдельному налогу.

Если сумма строки 3 не соответствует вашим данным из налоговых платежек, возможно, какой-то платеж не прошел.

Как узнать, есть ли долги

В строке 4 раздела I указывается сумма, которая распределена в уплату конкретных налогов, взносов, сборов. Это строка «пополняется» за счет перечисленных вами на ЕНС и указанных по строке 3 сумм в день уплаты налогов, сборов, взносов.

Если все в порядке, сумма из строки 4 должна совпадать с начисленной суммой за минусом уменьшений из строки 2.

Если сумма окажется меньше, на ЕНС не хватило денег в уплату налогов.

Если возникнут разногласия с ИФНС

Акт формируют отдельной страницей по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК.

Если у вас будут несогласия с данными ИФНС, то в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите свою сумму.

Указанные разногласия ИФНС должна рассмотреть в течение 30 дней (п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС России от 8 июля 2019 г. № ММВ-7-19/343@).

Как сверяться с ФНС в 2023 году

С 2023 года, из-за введения единого налогового счета (ЕНС), отменили привычные формы, с помощью которых налогоплательщики сверялись с налоговой. В июне 2023 налоговая утвердила форму акта сверки (действует с 8 августа 2023). Больше не применяется бланк акта, рекомендованный в письме ФНС от 29.12.2022 № АБ‑4‑19/17879@. В статье расскажем, какие бланки ФНС утвердила для сверки с бюджетом с 2023 года, как проверить расчеты с бюджетом и состояние сальдо ЕНС.

Что вы узнаете

Какие документы запрашивать в ФНС по единому налоговому счету

Чтобы проверить информацию по сальдо ЕНС, в любое время по своей инициативе вы можете запросить в ФНС три новых документа. Мы их перечислили в таблице.

Например, сначала вы запросили справку о сальдо ЕНС. Из справки следует, что сальдо положительное, но оно не сходится с данными вашего учета. Тогда для подробного анализа запрашивайте справку о принадлежности сумм и акт сверки.

• Остаток на ЕНС на начало периода.
• Поступления и списания (с указанием даты, суммы, КБК, КПП, ОКТМО, срока уплаты).
• Конечное сальдо ЕНС

• Сумма начисленного налога, пеней, штрафов и процентов.
• Поступление на ЕНС и распределение в уплату налога.
• Сумма задолженности и переплаты

Какие формы отменили с 2023 года

С 2023 года для сверки с бюджетом больше не применяются:

• выписка операций по расчетам с бюджетом (КНД 1166107);
• справка о состоянии расчетов (КНД 1160080).

Как получить справки или акт сверки

Запросить сверку можно:

• лично или через представителя по доверенности непосредственно в налоговой или в МФЦ, если у него есть полномочия принимать подобные запросы;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• через бухгалтерскую программу, то есть по ТКС;
• по «Почте России» с уведомлением о вручении и описью вложения.

На каком бланке подавать запрос и в течение какого срока ждать ответ — подскажет наша таблица. Способ получения документа из ИФНС выбирается на стадии заполнения заявления.

Порядок проведения сверки расчетов

28 числа каждого месяца ФНС проводит работы по актуализации ЕНС. На эту дату блокируется формирование справок и актов сверки. Учитывайте это, считая сроки выдачи справок и актов сверки.Если 28 число выпадает на нерабочий день, блокировка переносится на следующий рабочий день. В личных кабинетах на сайте ФНС по состоянию на 28 число отображаются данные на 27 число. Инспекторы возобновляют формирование справок и актов сверки автоматически с 29 числа или в ближайший рабочий день, если 29 число выпадает на выходной (письмо ФНС от 28.04.2023 № АБ‑4‑19/5479).

• Если нужен акт в электронном виде — по форме из письма ФНС от 09.01.2023 № АБ-4-19/7@.
• Если нужен бумажный акт — по форме из письма ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@ (КНД 1165180). Образец заполнения смотрите в нашем справочнике форм

3 рабочих дня — если заявление о представлении документа подавали в электронной форме.

Вам не придется искать нужные бланки для запроса сверки и думать, как их заполнить, если решили заказать сверку в СБИС. Перейдите в «Отчетность/Налоговая/Сверка с бюджетом». В открывшемся окне выберите нужный пункт. Программа сама предложит указать необходимые данные.

Перечень документов для сверки с бюджетом в СБИС

Например, надо заказать справку о принадлежности сумм. Укажите период, выберите формат справки и проверьте получателя — должна быть указана инспекция, в которой ваша компания стоит на учете.

Запрос через СБИС справки о принадлежности сумм

• перечень представленной отчетности (КНД 1166108). Помогает контролировать полноту сдачи отчетности;
• справку об исполнении обязанности по уплате налогов (КНД 1120101). Пригодится, например, если получаете лицензию на продажу алкоголя или обращаетесь за кредитом.

Проводите сверку с налоговой через СБИС

Что делать, если не согласны с данными налоговой

При наличии разногласий (расхождений) с данными полученных справок запросите акт сверки, чтобы разобраться подробно.

Если не согласны с данными акта сверки, представьте в инспекцию свой вариант акта с правильными показателями. Укажите свои суммы в графе 3 разделов I и II акта только по тем строкам, где указаны неверные данные со стороны налоговой.

Чтобы налоговая быстрее разобралась в ситуации, можете приложить:

• обращение в свободной форме с соответствующими пояснениями;
• подтверждающие документы. Например, платежный документ, если не учтен авансовый налоговый платеж, или доказательство сдачи уточненной декларации.

Как сообщить в налоговую о своем несогласии с данными

Чтобы разобраться с расхождениями, обращайтесь в налоговую лично или через представителя, через бухгалтерскую программу, личный кабинет на сайте ФНС или по почте.

В программе СБИС можно отправлять в налоговую неформализованные обращения, поясняющие документы. Вы видите статус отправки и точно знаете, когда инспекторы получили ваше сообщение. Весь документооборот с налоговой — в одной программе.

Как проверить, что налоговая исправила данные

ФНС рассмотрит ваше обращение о наличии разногласий и предоставит вам ответ в течение 30 календарных дней.

Если налоговая примет ваши доводы, важно через 2 недели повторно провести сверку, чтобы убедиться в корректности данных на ЕНС. В СБИС удобно настроить автосверку — тогда программа сама сверится с налоговой и предупредит вас о расхождениях, если таковые есть. Регулярная сверка (минимум один раз в квартал) убережет от неожиданных претензий контролеров и доначислений.

Как в 2023 году пройти сверку с налоговой по ЕНС: инструкция

В 2023 году определяющее значение при уплате налогов и страховых взносов имеет состояние сальдо на едином налоговом счете организации или ИП. Но как быть, если в сальдо ошибка, как проверить корректность данных на ЕНС, можно ли через Госуслуги исправить неточность? Ситуация осложняется тем, что в 2023 году в личном кабинете налогоплательщика не всегда работает раздел ЕНС. Но выход есть – можно пройти сверку с ИФНС. Налоговики сами не против сверки – им поручили провести ее в марте-апреле 2023 года.

Мы, со своей стороны, также рекомендуем всем налогоплательщикам пройти сверку по ЕНС, чтобы иметь на руках подтверждающие документы о состоянии своего ЕНС (акт).

Как это делать – расскажем в статье.

Как узнать (проверить) баланс ЕНС

С 2023 года у компаний и ИП появились единые налоговые счета (ЕНС).

Теперь почти все суммы, которые компании и ИП перечисляют в бюджет, попадают на ЕНС. Зачисленные на ЕНС суммы программный комплекс ФНС распределяет на конкретные КБК.

Вам, как налогоплательщикам, рекомендуем периодически контролировать состояние ЕНС. Узнать баланс ЕНС можно в личном кабинете компании или ИП на сайте ФНС.

Как ИП в целом работать с налогами в 2023 году? Многие спустя полгода сходят с ума и не знают что делать. Мы провели вебинар специально для ИП — эксперт ответил, как платить налоги, взносы и работать в ЛК.

Однако, бывает, что на сайте ФНС проходят технические работы и раздел про ЕНС недоступен.

В таком случае информацию о расчетах можно запросить на бумаге. Для этого подайте в свою инспекцию заявление по форме из приказа ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086. Справку о состоянии расчетов с 01.01.2023 налоговая не выдает.

Научим всему, что необходимо для работы в 2023 году на ОСНО. Вы сможете вести учет организаций и подразделений, сдавать отчетность без ошибок и штрафов, брать клиентов на бухгалтерское обслуживание. От первички до отчетности: экспертный курс и официальное удостоверение о профподготовке. Посмотрите бесплатно урок и записывайтесь.

С помощью такого заявления вы сможете заказать одну из трех справок:

О наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;

О принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;

Об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Предположим, что мы хотим получить от ИФНС официальную справку о балансе САЛЬДО. Тогда заявление будет таким:

Заявление о предоставлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо

Напомним, что сальдо единого налогового счета представляет собой зафиксированную налоговой инспекцией сумму недоимки или переплаты, которую сформировали по состоянию на эту дату.

Если же вы не согласны с данными ИФНС, например, возникло отрицательное сальдо или указана неверная сумма положительного сальдо, запросите в своей налоговой инспекции акт сверки.

Если в личном кабинете налогоплательщика отображается неверное сальдо ЕНС, нужно обратиться в инспекцию по месту постановки на налоговый учет.

Как начать сверку с налоговой инспекцией

В 2023 году у вас есть право запрашивать акты сверок по налогам и взносам (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК). Обязательная сверка в НК не предусмотрена.

Когда и зачем проходить сверку с ИФНС по ЕНС – решайте на свое усмотрение. Так, например, сверку можно запросить, если данные организации или ИП не совпадают с данными инспекции.

Правила сверки должна утвердить ФНС, пока их нет, применяют нормы НК.

Если не согласны с данными ИФНС, например, возникло отрицательное сальдо или указана неверная сумма положительного сальдо, запросите в своей налоговой инспекции акт сверки.

В письме от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879 ФНС рекомендовала новую форму заявления на акт сверки.

Как его заполнить смотрите ниже.

Заявление о предоставлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств

Также обращение об актуализации сальдо ЕНС можно направить через сервис ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» (если раздел про ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика не работает).

Введите свои данные и, при необходимости, приложите документы.

Заметим, что специалисты ФНС в марте – апреле 2023 года планируют провести сверки со всеми налогоплательщиками (новость на сайте ФНС от 15.02.2023).

Налоговая обязана провести сверку и составить акт

В НК нет оснований для отказа в сверке, поэтому ИФНС обязана провести сверку по заявлению налогоплательщика (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК).

Налоговая инспекция обязана по заявлению организации или ИП выдать акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП либо не на ЕНП (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК).

Заметим, что запросить акт сверки можно в любое время (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК). А максимальный период сверки неограничен (решение ВС от 11.08.2022 № АКПИ22-468).

Срок формирования акта сверки – не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде. Основание – письмо ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.

Вместо заявления в ИФНС можно подать электронный запрос в рамках услуги по информированию налогоплательщиков в электронной форме. В ответ на запрос инспекторы пришлют акт сверки для информирования.

Однако в нем нельзя указать расхождения (поскольку он для информирования). Если не согласны с актом – нужно подать именно заявление о сверке, а не запрос.

Акт сверки: как его получить

По результатам сверки ИФНС оформляет акт сверки и его должны вручить представителю налогоплательщика, направить по почте заказным письмом или через МФЦ (подп. 11 п. 1 ст. 32, п. 6 ст. 6.1 НК). Бумажные акты можно получить не только в инспекции, по почте, но и в МФЦ.

Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов.

Раздел I предназначен для сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, раздел II – для сумм, которые перечислены не в качестве ЕНП.

Далее в таблице расшифруем некоторые цифры из акта сверки с ИФНС, чтобы его было проще читать:

Номер строки

Строка 1 «Начислено (доначислено)»

Сумма начислений по данным деклараций, итогам налоговых проверок и судебных разбирательств

Строка 2 «Уменьшено»

Сумма, на которую налоговики уменьшили начисления. Например, если компания сдала уточненку или оспорила решение суда о доначислениях

Строка 3 «Поступил ЕНП»

Сумма, которую компания или ИП перечислили единым налоговым платежом

Строка 4 «Распределено ЕНП»

Как инспекторы распределили ЕНП по конкретным налогам, пеням, штрафам и процентам

Строки 5 «Передано сальдо» и 6 «Принято сальдо»

Долг компании, если сальдо отрицательное. Переплата – если положительное

Строки 7, 8, 9 «Списана задолженность»

Списания реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам, списания по постановлениям Правительства

Строка 10 «Возвращено из бюджета»

Сумма налогов, взносов, пеней, штрафов и процентов, которую компания вернула из бюджета, в том числе по заявительному порядку возмещения НДС и акцизов

Строки 11, 12, 13 «Отсроченные и приостановленные платежи»

Данные об отсрочках, а также о приостановленных к взысканию налоговых платежах по решениям инспекции и судов

Если ваши данные совпали с данными ИФНС – подпишите акт сверки и укажите дату подписи.

Вот отрывок их акта сверки с ИФНС в 2023 году:

Отрывок из акта сверки в 2023 году (пример)

Если вы не согласны с актом: что делать

Если вы провели сверку расчетов с ИФНС, но не согласны с актом, то в акте сверки укажите свои данные: в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите сумму по своим данным.

Поставьте подпись и укажите дату. Делать отметки, что сверка согласована с разногласиями, указывать причины разногласий и предложения по их устранению, как было раньше, не нужно.

Налоговики обязаны рассмотреть разногласия по акту в течение 30 календарных дней после регистрации вашего обращения (п. 54 регламента, утв. приказом от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343).

При необходимости срок могут продлить еще на 30 дней с объяснением причин.

В процессе сверки у компании могут запросить платежки и другие документы. Это нужно, чтобы налоговики могли выяснить, кто допустил ошибку.