Что относится к заемным средствам

Что отражаем в строках 1410, 1510 баланса: заемные средства

Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала.

Что отнести к заемным средствам

В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:

1. Займы.
2. Кредиты.

Отличие между видами заключается в источнике финансирования. Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации. Займы может выдать практически любое юридическое и даже физическое лицо.

Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными. Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода. Поэтому беспроцентный заем встречается среди аффилированных и взаимозависимых лиц, когда несколько компаний объединены:

• в корпорацию;
• холдинг;
• группу.

Таким образом, можно разделить займы:

• внешние;
• внутренние.

Как учитывать чужие средства

Полученные денежные средства, независимо от вида и источника финансирования, учитываются в предприятиях, согласно Плану счетов, утвержденному законодателем:

Разделение заемного капитала

Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:

• на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
• и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.

Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг:

• облигации;
• векселя.

В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.

Обязательство на 66, 67 счетах учитывается двумя способами:

1. По фактической величине ссуды плюс проценты.
2. По номиналу долговых бумаг.

При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации:

• Дебет 51 счета «Расчетный счет» Кредит 66, 67 – получен займ или кредит.

Что сделать с процентами по займам

Помимо основного тела ссуды, на отдельных субсчетах 66 и 67 счета учитываются проценты за пользование займом, являющиеся доходом кредитора. Начисленные проценты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как затраты, или на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в качестве увеличения стоимости основного средства:

• Дебет 91.02 Кредит 66, 67 – начислены ежемесячные проценты.
• Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.

Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08. После окончания стройки или дооборудования объекты вводятся на 01 счет «Основные средства».

Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1 000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%. Надо рассчитать, сколько учитывать отчислений каждый месяц:

• 1 000 000 * 18% = 180 000 рублей годовых;
• 180 000 / 12 месяцев = 15 000 рублей – ежемесячное начисление процентов.

Так как срок ссуды один год, то она считается краткосрочной, значит, будет отображаться на 66 счете:

• Дебет 51 Кредит 66.01 – получен кредит в сумме 1 000 000 рублей.
• Дебет 08 Кредит 66.02 – начислены проценты на увеличение стоимости моста в сумме 15 000 рублей.
• Кредит 66.02 Дебет 51 – перечислен ежемесячный платеж банку 15 000 рублей.

Отражение заемного капитала в балансе

Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:

• строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
• строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

Согласно инструкции по составлению баланса, содержащейся в ПБУ 4/99, используется кредиторский остаток по 66, 67 счетам. В том числе в Форме №1, которую называют бухгалтерским балансом в Приказе №66 н, в указанных строках отражаются все начисленные проценты.

Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней.

Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно. Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС. Для начала надо подсчитать размер ежемесячных процентов:

• 5 000 000 * 12,1% = 605 000 рублей на 5 лет;
• 605 000 / 5 лет = 121 000 рублей годовых;
• 121 000 / 12 месяцев = 10 083, 33 ежемесячных начислений.

Так как фирма получила ссуду 1 апреля 2017 года, то расчет надо сделать до 31 декабря 2017 года:

• 10 083 рубля * 9 месяцев = 90 749,97 рублей начислено процентов за 2017 год.

По условиям договора проценты выплачиваются в 1-й рабочий день месяца, следующего за отчетным.

Наименование операции в РСБУ

Обороты по дебету 67 счета

Обороты по кредиту 67 счета

Остаток по дебету 67 счета

Остаток по кредиту 67 счета

Перечислено процентов заимодавцу

Возвращен долг заимодавцу

Так как проценты в балансе должны учитываться среди краткосрочных долгов, то строки отчета выглядят следующим образом:

Наименование статьи баланса

Номер строки баланса

Сумма в строках

В балансе суммы отражаются в тысячах рублей, согласно Приказа №66 н.

Финансовый анализ зависимости

Насколько сильно нуждается компания в заемных средствах, решать только руководству. С одной стороны, заемный капитал – это мощный ресурс, необходимый во многих ситуациях. Например, если надо расширить экономическую деятельность и купить дорогостоящее оборудование, которое сможет быстро себя окупить и принести прибыль. С другой стороны, очень легко попасть в финансовую зависимость и начать привлекать чужие деньги при малейшем кризисе, что неизбежно повлечет за собой высокий темп возрастания задолженности.

Поэтому надо делать анализ этой статьи баланса. Наиболее простой способ проанализировать ситуацию – рассчитать коэффициент финансовой зависимости. Он показывает соотношение собственного капитала по отношению к заемным средствам. Формула подсчета зависимости:

К _ФЗ = Собственный капитал / заемный капитал.

Под собственным капиталом понимают сведения, содержащиеся в разделе баланса III Капитал и резервы:

• уставный капитал;
• нераспределенная прибыль прошлых лет;
• нераспределенная прибыль отчетного периода.

К займам и кредитам для подсчета надо прибавить кредиторскую задолженность предприятия. Если по итогам расчета коэффициент больше 1, то это означает, что собственные средства составляют основную часть капиталов компании, то есть достаточную финансовую устойчивость.

Соответственно, показатель менее 1 будет являться свидетельством превышения заемных средств над собственными. Это означает, что финансовая уязвимость компании будет расти, так как она зависима от сторонних источников и, по сути, работает в долг.

О том, как работает заемный капитал, можно посмотреть в видео по ссылке:

Необходимо внимательно следить за ростом доли заемного капитала в структуре баланса, так как чужие средства придется возвращать. Между тем могут меняться условия договоров, увеличиваться процентные ставки, и фирма начнет отставать от графика возврата платежей, что может привести к разорению и банкротству.

Заемные средства — это .

К заемным средствам, учитываемым отдельно в бухучете и обособленно показываемым в отчетности, относят средства, предоставленные предприятию иными лицами на оговоренный срок. В зависимости от того, кем они даны, заемные средства подразделяются:

• на кредиты, если они получены от кредитных учреждений (банков);
• займы, если их источником являются прочие юр- или физлица.

Средства привлекают путем оформления:

• соответствующего договора;
• долговых бумаг (облигаций, векселей).

По срокам погашения заемные средства бывают краткосрочные (менее года) и долгосрочные (более года).

У лица, предоставляющего предприятию средства в долг, возникает право на получение дохода, а у предприятия, соответственно, появляется расход. По договорам кредита или займа это проценты, а по долговым бумагам — дисконт (разница в стоимости).

Как осуществляют учет заемных средств?

Для учета заемных средств и процентов, начисляемых по ним, предприятие использует счета 66 и 67, отражая на них расчеты по соответственно краткосрочным и долгосрочным средствам. Цифры на них появляются в момент поступления денег: Дт 50 (51, 52) Кт 66 (67).

Величина долга по каждому из обязательств числится по кредиту этих счетов:

• По кредитам и займам — в фактически полученных суммах. На отдельных субсчетах учитываются расчеты по процентам в отношении каждого из обязательств.
• По долговым бумагам — по их номиналу. Если облигация размещена по цене, превышающей номинал, то разницу относят на счет 98 и равномерно в течение срока обращения списывают ее оттуда на счет 91. Если цена размещения облигации ниже номинала, то при поступлении денег на счете 66 отражается фактически полученная сумма, которая в течение срока обращения доводится до номинала равномерным доначислением разницы на счет 91. Величина дисконта по векселю, удержанная заимодавцем при перечислении средств по нему, относится на счет 91.

Куда относятся расходы по заемным средствам?

Расходы по заемным средствам могут быть 2 видов:

• Расходы по процентам и дисконту. Проценты начисляют ежемесячно, относя их на счет 91 (если цель поступления заемных средств не связана с капвложениями) или 08 (если кредит или заем имеет целевое назначение, связанное с вложениями в ОС или НМА). СМП могут относить все проценты на счет 91 (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н). Дисконт по долговым бумагам также учитывается на счете 91 в порядке, описанном в предыдущем разделе.
• Дополнительные, возникшие в связи с получением заемных средств. Их в момент возникновения или равномерно, если будет принято такое решение (п. 8 ПБУ 15/2008), относят на счет 91.

Об отражении курсовых разниц, возникающих по заемным средствам, полученным в валюте, читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Где показывают заемные средства в балансе?

Заемные средства в балансе — это сумма строк 1410 (долгосрочные обязательства) и 1510 (краткосрочные обязательства).

В вошедшую в отчетность сумму, помимо основного долга, включают задолженность по начисленным процентам. При этом проценты по долгосрочным обязательствам показывают в составе краткосрочных долгов.

Пример заполнения строки 1410 «Заемные средства» от КонсультантПлюс
Показатели по счету 67 (обязательства по возврату основной суммы долга и уплате процентов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты).
Смотрите в К+ фрагмент бухбаланса по строке 1410, а также по другим отчетным показателям. Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Итоги

Учет и отражение заемных средств в отчетности не представляют сложности. Внимание следует уделять их целевому назначению, а также своевременности и правильности расчета процентов, не забывая при составлении отчетности корректно отражать в ней задолженность по процентам, относящимся к долгосрочным обязательствам.

Заемные и привлеченные средства предприятия

С точки зрения срока заемные средства предприятия могут быть краткосрочными и долгосрочными.

1. Долгосрочные заемные средства включают финансовые обязательства различных форм, срок использования которых превышает 1 год. Отражаются в IV разделе Баланса.
2. Краткосрочные заемные средства включают финансовые обязательства, по которым предприятие отвечает в срок, не превышающий 1 год. Отражаются в V разделе Баланса.

Краткосрочные и долгосрочные заемные средства предприятия

Основными краткосрочными кредиторами предприятия являются его поставщики, если оплата за их поставки продукции, работ, услуг производится позже, то возникает задолженность.

Также значительную долю краткосрочных заемных средств составляют краткосрочные кредиты банков, которые обычно привлекаются на пополнение оборотных средств предприятия.

Задолженность по расчетам с бюджетом, с персоналом по оплате труда также имеет характер краткосрочной.

Формы краткосрочных заемных средств:

1. Финансовый кредит – как банковский, так и небанковский (например, от других предприятий).
2. Коммерческий кредит – предоплата от покупателей, либо отсрочка платежа поставщиком.
3. Товарный кредит – в виде предоставления материальных активов с рассрочкой платежа.
4. Прочие формы кредитования в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Формы долгосрочных заемных средств:

1. Финансовый кредит – банковский и небанковский.
2. Налоговый кредит.
3. Эмитированные облигации.
4. Финансовая помощь на возвратной основе.
5. Прочие формы кредитования сроком более 1 года.

Цели использования предприятием заемных средств:

• для повышения рентабельности собственных средств;
• при недостаточности собственных средств;
• при формировании переменной части оборотных активов;
• при покрытии отдельных затрат, носящих неравномерный характер в отдельные периоды времени;
• как источник инвестиций и др.

Виды заемных средств предприятия:

• банковские кредиты;
• частные займы юридических и физических лиц;
• коммерческие кредиты;
• лизинг;
• факторинг;
• форфейтинг;
• прочие.

Таким образом, роль заемных средств для предприятия проявляется в трех аспектах:

1. Дополнительный источник формирования имущества и финансирования хозяйственной деятельности при недостатке собственных средств.
2. Источник покрытия непостоянной части оборотных средств в зависимости от потребности в оборотных средствах.
3. Финансовый рычаг для повышения рентабельности собственного капитала предприятия.

Привлеченные средства предприятия

Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства.

Понятия заемных и привлеченных средств близки по своему смыслу, более правильным следует считать подход, согласно которому в структуре заемных средств предприятия выделяют привлеченные средства.

Привлеченные средства предприятия

В соответствии с данным подходом выделяется совокупность финансовых обязательств перед кредиторами, которые возникают в ходе осуществления хозяйственной деятельности. Такие обязательства составляют кредиторскую задолженность предприятия, которая возникает у него перед контрагентами (поставщики, подрядчики, работники, бюджет, внебюджетные фонды, дочерние и зависимые предприятия и т.д.).

Принципиальное отличие привлеченных и заемных средств в том, что такая кредиторская задолженность должна иметь объективные лимиты и критерии, поскольку неоправданный рост таких обязательств недопустим.

Основной критерий привлеченных средств – объем кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовой устойчивостью предприятия, сопоставим с объемом дебиторской задолженности, соответствовать размерам предприятия, не превышать лимиты.

Вместе с тем, считается, что превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью выступает в определенной степени позитивным фактором, так как свидетельствует об увеличении объема привлеченных средств. Однако, сохранение такого превышение на протяжении нескольких отчетных периодов является негативным аспектом, так как является симптомом ухудшения финансового положения предприятия.

Следовательно, такой подход требует избирательного подхода к работе с контрагентами предприятия, в первую очередь, к расчетам с поставщиками.

Привлеченные средства предприятия – это внеплановый источник формирования оборотных средств, что означает участие в обороте предприятия других предприятий и организаций. Соответственно, само по себе наличие кредиторской задолженности является закономерным, так как следует из существующего порядка расчетов. Однако, возникшая в результате нарушения платежной и расчетной дисциплины кредиторская задолженность не относится к привлеченным средствам предприятия.

Основные источники привлеченных средств предприятия:

• задолженность перед поставщиками за поставленные товары;
• задолженность подрядчикам за оказанные услуги и выполненные работы.

К привлеченным средствам также может быть отнесена задолженность по налогам и расчетам с внебюджетными фондами.

Прочие источники привлеченных средств предприятия приведены в таблице.

Прочие источники привлеченных средств предприятия

Резервы предстоящих расходов, создаваемые в целях повышения равномерности включения будущих расходов в издержки производства и обращения.

Резервы на оплату отпусков, премий, вознаграждений работникам.

Ремонт основных средств.

Резервы для работ сезонного характера.

Предстоящие затраты рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.

Резервы на гарантийный ремонт и обслуживание.

Резервы на иные предвиденные расходы.

В бухгалтерском учете привлеченные средства учитываются на одноименном счете – Счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Резервы создаются исключительно в порядке правил, установленных законодательными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Резервы по сомнительным долгам, создаваемые как вид оценочных резервов.

Определяются отдельно по каждому сомнительному долгу и в зависимости от финансового состояния должника.

Основой является дебиторская задолженность, которая не погашена в срок по договору, не обеспечена гарантиями.

Резервы создаются за счет финансового результата предприятия.

Списание сомнительного долга, который не был истребован, относится на уменьшение соответствующего резерва.

Неиспользованные суммы резервов по истребованным долгам относятся на финансовые результаты предприятия.

Краткосрочные и долгосрочные обязательства: разбираемся, что это такое

Практически любому бизнесу рано или поздно требуется стороннее финансирование. Так возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Рассказываем, в чем разница.

Какие бывают обязательства

Долговые обязательства появляются при работе предприятия с внешними займами.

Заемные средства — это привлеченные со стороны финансы, которые необходимы для функционирования и развития бизнеса.

Совокупность финансовых ресурсов, которые фирма должна передать другим лицам, юридическим и физическим, называют обязательствами. К ним относятся:

• кредитные средства и проценты за пользование ими;
• начисленные налоги;
• задолженность по зарплате;
• торговые или производственные обязательства, например, необходимость оплатить выставленные счета поставщиков;
• другое.

Обязательства могут различаться по форме:

• денежные: выплата зарплаты работникам, уплата налогов, оплата кредита;
• неденежные: поставка товаров или оказание услуг.

«В моем доме попрошу не выражаться!» Что такое на самом деле эта ЕБИТДА

Также обязательства можно разделить по содержанию:

• финансовые – то, что касается займов и кредитов. Правильный учет необходим для адекватной оценки долговой нагрузки. Показатели финансовых обязательств важны при расчете рыночных мультипликаторов;
• производственные, или торговые. Они появляются в процессе функционирования фирмы. Это обязательства перед работниками (текущая задолженность по зарплате), государством (налоговые отчисления), кредиторами и партнерами (обязательства перед поставщиками и клиентами).

Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

Классификация по срочности

Для правильного формирования бухгалтерского баланса критически важно разделение долгов по срочности их возврата. Оно позволяет делать выводы о том, насколько успешно работает система сбыта продукции.

Краткосрочными (КО) называют обязательства, которые компания должна погасить в течение года. Долгосрочными (ДО) — те, что имеют срок оплаты больше 12 месяцев.

При этом оба вида могут касаются разнообразных выплат: по налогам, кредитам, долгам поставщикам и клиентам.

Как работать с краткосрочными обязательствами

Все заемные средства предприятия необходимо вносить в бухгалтерскую отчетность. К краткосрочным (текущим) обязательствам относят:

• заемные средства, которые нужно вернуть в ближайшие 12 месяцев. Причем даже в случае, если изначально заем оформляли на более длительный срок. Например, три года назад предприятие взяло кредит сроком на четыре года. Сегодня, спустя три года, остаток долга относится к КО;
• кредиторскую задолженность;
• займы без четко фиксированного срока возврата (до востребования);
• налоговые отчисления;
• дивиденды, которые предприятие должно выплатить акционерам;
• займы по векселям, срок которых меньше одного года;
• другие задолженности, которые необходимо погасить в течение года.

Коэффициент КО

Для работы с обязательствами, срок выплаты которых меньше года, используется коэффициент краткосрочной задолженности. Он показывает, какова «короткая» доля в общей структуре внешних долгов, то есть какая часть задолженности требует погашения в течение года.

Его рассчитывают как отношение краткосрочной задолженности к общему размеру долга (сумме КО и ДО). Коэффициент позволяет просчитать риски возникновения проблем с ликвидностью и оценить эффективность управленческих решений.

Повышение коэффициента говорит о том, что зависимость предприятия от краткосрочных задолженностей растет. Вероятно, в этом случае стоит подумать об увеличении ликвидности активов, чтобы обеспечить устойчивость компании на рынке.

Какими бывают КО

Среди «краткосроков» можно выделить несколько разновидностей:

• операционные. Налоги и другие отчисления в бюджет, оплата аренды, а также заработная плата работникам в тот отрезок времени, когда она начислена, но еще не выплачена;
• внешние задолженности, которые нужно вернуть в течение года;
• средства, которые нужны для выплаты других долгов. Например, премии сотрудникам, отпускные и т. д.

Некоторая сложность в работе с краткосрочными обязательствами связана с тем, что невозможно точно рассчитать суммы, которые лежат в их основе.
Например, можно предположить, но невозможно точно предсказать размер доходов, которые сможет получить предприятие, или величину убытков, которые понесет фирма. Поэтому принято разделять КО на:

• расчетные. Точную сумму невозможно узнать заранее. Сумма к выплате по налогам, заработной плате, гарантийным платежам рассчитывается предварительно;
• точно определимые. К ним относят будущие выплаты, которые прописаны в договорах или нормативно-правовых актах и которые можно точно рассчитать. В частности это банковские кредиты, дивиденды, выплаты по векселям, акцизы и тому подобные обязательные платежи.

Налоги — это все средства, которые перечисляют в бюджет различного уровня: местные, региональные и федеральные. Их всегда включают в структуру краткосрочной задолженности.

Так получается, потому что большинство компаний оплачивают налоги ежеквартально. Это значит, что выплаты производят чаще раза в в год. Именно поэтому их относят к КО.

Налоговые отчисления — обязательная статья расходов в работе любого предприятия независимо от масштабов. Разобраться во всех нюансах бывает непросто.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

Как работать с долгосрочными обязательствами

К долгосрочным (ДО) относят такие виды задолженностей, на погашение которых дается больше 12 месяцев. Это отсроченные налоговые обязательства, займы и кредиты на длительный срок, а также оценочные обязательства организации. Также в эту категорию можно отнести:

• арендные платежи, если их нужно оплачивать реже раза в год;
• облигации, векселя, кредиты и займы со сроком больше года.

При этом ДО делят на две части: ту, что необходимо погасить в течение ближайших 12 месяцев, и часть со сроком выплаты больше года.

При внесении ДО в документацию следует указывать следующую информацию:

• размер процентной ставки;
• чем гарантированы выплаты ДО;
• в течение какого срока долги должны быть погашены;
• другие особенности задолженности. Например, для облигаций в этом разделе следует указать обстоятельства, которые могут привести к снижению их номинала.

Как рассчитать коэффициент

Коэффициент покрытия ДО представляет собой соотношение чистого прироста средств к платежам по «долгосроку».

За чистый прирост свободных средств принимается чистая прибыль компании за минусом налогов и амортизации. Платежи по ДО — сумма долга к возврату вместе с начисленными процентами.

Обязательства в бухучете

Краткосрочные задолженности прописывают в пятом разделе бухгалтерского баланса, долгосрочные — в четвертом.