Что из перечисленного не относится к обязанностям налоговых органов

О выявлении конституционно-правового смысла ст. 32 см. Постановление КС РФ от 24.03.2017 N 9-П.

НК РФ Статья 32. Обязанности налоговых органов

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 32 НК РФ

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

4.1) передавать налогоплательщикам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 11.2 настоящего Кодекса, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика;

(пп. 4.1 введен Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) доводить до сведения налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов информацию о реквизитах счета Федерального казначейства, об их изменении и иную информацию, необходимую для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, уплачиваемых не в качестве единого налогового платежа;

(пп. 6 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7) осуществлять возврат лицу — налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

(пп. 7 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности;

(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, представляются лицу, указанному в пункте 4 статьи 11.3 настоящего Кодекса (его представителю), в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо должна содержать имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 настоящего Кодекса, по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса, и должна содержать сведения о всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве единого налогового платежа, и иных суммах, признаваемых в качестве единого налогового платежа, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки;

(пп. 10 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

10.1) — 11) утратили силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

13) по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;

(пп. 13 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;

(пп. 14 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

15) представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования сведения о наделении обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) российских организаций, созданных на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, об изменении места нахождения обособленных подразделений (за исключением филиалов, представительств), о прекращении деятельности указанных организаций через такие обособленные подразделения (о закрытии таких обособленных подразделений), о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, международных организаций в качестве плательщиков страховых взносов, физических лиц в качестве адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов и иных физических лиц — плательщиков страховых взносов не позднее трех дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений;

(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

16) по заявлению налогоплательщика представлять налогоплательщику (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, в порядке, по форме и формату, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

(пп. 16 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

17) представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», не позднее трех дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений.

(пп. 17 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 28.01.2020 N 5-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2.1. Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

3. Если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом, плательщиком страховых взносов) в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении, в отношении неисполненной обязанности, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее — следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Тесты налоги 2 модуль ()

*операции по реализации, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), либо иной объект, с наличием которого связывается возникновение обязанности по уплате налогов и сборов

Что такое реализация товаров, работ, услуг

*передача права собственности на возмездной, а в ряде случаев на безвозмездной основе.

В каком случае налоговые инспекции имеют право проверить цену сделки

*между взаимозависимыми лицами

*по бартерным операциям

*по внешнеторговым сделкам

Что такое доход в целях налогообложения

*экономическая выгода в денежной или натуральной форме

Что такое дивиденды

*любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли после налогообложения

Как производится взыскание налога с организации

*в бесспорном порядке

Как производится взыскание налога у налогоплательщика – физического лица

*в судебном порядке

В случае неуплаты или неполной уплаты налога

*обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на счета налогоплательщика или налогового агента

Проводится ли взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика

Можно ли взыскать налог за счет неденежного имущества налогоплательщика

*только в отношении налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя

Что такое налоговая база

*стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Каков порядок установления налоговых ставок

*устанавливаются НК РФ по федеральным налогам и НК РФ и законами субъектов федерации и актами органов местного самоуправления в отношении региональных и местных налогов

Что такое налоговый период

*календарный год или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база или отчисляется сумма налога

При уплате налога с нарушением срока

*налогоплательщик платит пени

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам

*по решению Правительства по федеральным налогам и исполнительных органов субъектов федерации и местного самоуправления по федеральным и местным налогам

В какой срок банк обязан исполнить поручение о перечислении налога

*в течение одного операционного дня

В компетенцию каких органов входит принятие решения об изменении срока уплаты налогов

*налоговых органов по согласованию с финансовыми органами субъектов федерации или местного самоуправления

Что такое налоговая декларация

*заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога

Какие органы уполномочены осуществлять налоговый контроль

Какой орган принимает решения о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков

Министерство финансов РФ

Какой орган принимает решение об особенностях постановки на учет иностранных организаций

*Министерство финансов РФ

Что такое камеральная налоговая проверка

*проверка на основе представленных деклараций и сопутствующих документов по месту нахождения налогового органа

Кто принимает решение о проведении выездной налоговой проверки

*руководитель налогового органа

Может ли проводиться повторная выездная налоговая проверка по одному налогу в течение налогового периода

Сколько времени может продолжаться выездная налоговая проверка

*не более 2-х месяцев, в исключительных случаях не более 6-ти месяцев

В каком порядке в процессе выездной налоговой проверки осуществляется выемка документов

*на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа

В течение какого времени должен быть составлен акт выездной налоговой проверки

*2 месяца после составления справки о проверке

Какие органы правомочны рассматривать дела о взыскании налоговых санкций с физических лиц

Что подразумевается под налоговым правонарушением

*виновно совершенное действие налогоплательщика, за которое предусмотрена в НК РФ ответственность

С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения

На ком лежит обязанность доказательства вины налогоплательщика

*на налоговых органах

Как толкуются неустранимые сомнения вины налогоплательщика

*в пользу налогоплательщика

Исключает вину в совершении налогового правонарушения

*наличие письменных разъяснений, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом (его должностным лицом)

Кем устанавливаются обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за нарушение налогового законодательства

*судом или налоговым органом

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств

*снижается не менее, чем в 2 раза

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии отягощающих обстоятельств

*увеличивается не менее, чем в 2 раза

В каком порядке списываются налоговые санкции

Каков срок исковой давности по налоговым правонарушениям

Кто уполномочен решать вопрос о применении санкций к банкам, нарушившим обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах

55.Кто является плательщиком НДС

*организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ

56. Каким налогом является НДС

В какой бюджет поступает НДС

58.Как определяется налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) в натуральной форме или в форме безвозмездной передачи

*по рыночным ценам

59.Какие из перечисленных предприятий освобождены от обязанностей плательщиков НДС

*предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

*предприятия, переведенные на уплату ЕНВД

60.Положены ли налоговые вычеты «входного» НДС малым предприятиям, перешедшим на специальные налоговые режимы

Как определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

*как сумма таможенной стоимости товаров, акцизов и таможенной пошлины

Увеличивается ли налоговая база по НДС на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок

Каков налоговый период по НДС

Какие ставки НДС действуют в настоящее время

Какой документ устанавливает распределение НДС по бюджетам разных уровней

*Бюджный кодекс Российской Федерации

При реализации каких из перечисленных товаров применяется нулевая налоговая ставка

*товары, реализуемые на экспорт

Что является моментом определения налоговой базы по НДС

*наиболее ранняя из двух дат: день поступления предоплаты или день отгрузки товара со склада

В какой срок со дня отгрузки товара продавец обязан выставить счет фактуру

Принимаются ли к вычету по расходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически им уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

*нет, за исключением случаев, когда налогоплательщик не является плательщиком НДС

Какой срок предусмотрен для уплаты НДС

*20 дней после окончания налогового периода

Какими нормативными правовыми актами устанавливаются сроки уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

*таможенным законодательством РФ

Каким налогом является акциз

Какое законодательство или подзаконный акт регулирует распределение акцизов по звеньям бюджетной системы

Кто является плательщиком акцизов

*организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами

Какие из перечисленных товаров подлежат налогообложению акцизами

В какой форме устанавливается ставка акцизов

*адвалорной или специфической

Кто несет ответственность за исполнение обязательства по уплате акциза в условиях договора о совместной деятельности

*несут солидарную ответственность

Что является объектом налогообложения акцизами

*реализация подакцизных товаров на территории РФ

Какой документ необходим для освобождения налогоплательщика от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт

*поручительство банка или банковская гарантия

Как устанавливается налоговая база по подакцизным товарам при ввозе их на таможенную территорию РФ в отношении товаров, к которым применяется адвалорная ставка

*по таможенной стоимости, увеличенной на сумму НДС и таможенной пошлины

К каким из перечисленных товаров применяется адвалорная ставка акциза

*ни к каким из перечисленных

К каким из перечисленных товаров применяется комбинированная ставка акцизов

*сигареты без фильтра

*сигареты с фильтром

Каков налоговый период по акцизам

Куда относятся суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю

*на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль

Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливается:

86.К какой группе налогов относится НДФЛ

В какой бюджет поступает НДФЛ

*региональный и местный

Кто является налогоплательщиком НДФЛ

*физические лица, являющиеся резидентами РФ и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ

Какие из перечисленных видов дохода не подлежат налогообложению НДФЛ

*пособия по безработице

*бесплатное представление жилых помещений, осуществляемое в соответствии с действующим законодательством

*доходы индивидуального предпринимателя, переведенного на уплату единого налога на вмененный доход

Может ли представляться стандартный налоговый вычет на ребенка 20 лет

*да, если ребенок учится на очном отделении учебного заведения

Имеет ли право налогоплательщик на социальный налоговый вычет, если он перечислил благотворительный взнос на развитие частного театра

Имеется ли право налогоплательщик, лечившийся в Англии, на социальный налоговый вычет

Имеет ли право налогоплательщик, продавший квартиру, которая была у него в собственности 4 года, право на имущественный налоговый вычет в размере полученных от реализации средств

Имеет ли право индивидуальный предприниматель на профессиональный налоговый вычет в случае приобретения помещения, используемого для как ля жилья, так и для производственных нужд

* имеет только в части расходов на приобретение производственной площади, в случае возможности выделения таких расходов.

Имеет ли налогоплательщик – индивидуальный предприниматель право на профессиональный налоговый вычет, если он не может документально подтвердить свои расходы

*имеет в размере 20% дохода

Имеет ли налогоплательщик, получивший авторское вознаграждение, но не сумевший подтвердить свои расходы, право на профессиональный налоговый вычет

*имеет в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида деятельности

Имеют ли право субъекты Федерации изменять размеры налоговых вычетов

*имеют только по социальным и имущественным налоговым вычетам в пределах, установленных НК РФ

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика – нерезидента, получившего доход на территории РФ

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика — российской организации, получившего дивиденды от участия в деятельности другого российского предприятия

Налогоплательщик – преподаватель медицинского ВУЗа, получил доход по месту основной работы и за консультирование в клинической больнице. По какой ставке он заплатит НДФЛ

Что является объектом налогообложения налогом на прибыль

Как классифицируются полученные налогоплательщиком доходы

*доходы от реализации и внереализационные доходы

К какой группе налогов относится налог на прибыль организаций

*к федеральным налогам

В какой бюджет поступает налог на прибыль

*в федеральный и региональный

Являются ли плательщиками налога на прибыль банки и страховые компании

Являются ли казино плательщиками налога на прибыль

Уменьшает ли доход организации, исчисляемый в целях налогообложения прибыли, отрицательный результат от реализации товаров (работ, услуг)

Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время при налогообложении прибыли

*20% для всех форм собственности и видов деятельности

Имеют ли право органы власти субъектов федерации менять ставку налога на прибыль

*имеют, но не более, чем на 4,5%

Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления

Учитываются ли средства, полученные в виде взноса в уставный фонд, при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Учитываются ли средства, полученные по договору кредита или займа при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Что понимается под расходами предприятия в целях налогообложения прибыли

*экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты

Включаются ли в стоимость материальных расходов расходы на спецодежду

*включаются только для отраслей, которым законодательством определено обязательное применение спецодежды

Включаются ли в расходы на оплату труда премии, полученные по итогам года

*включаются, если выплаты предусмотрены трудовым договором

Сколько видов амортизации предусмотрено в целях налогообложения прибыли

К каким видам расходов относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам

*к внереализационным расходам

Снижают ли налогооблагаемую базу затраты на аннулированные производственные заказы

Что такое сомнительный долг

*любая задолженность, не погашенная в срок, не обеспеченная залогом или банковской гарантией

Каков размер резерва по сомнительным долгам, включающийся в расходы налогоплательщика

*задолженность со сроком возникновения 90 дней + ½ задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяет организация с ежеквартальным объемом реализации 1 млн. руб.

*любой, в зависимости от выбранной учетной политики

Какой метод признания доходов и расходов применяется для целей налогообложения прибыли банками

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяется организацией с ежеквартальным объемом выручки от реализации 800 тыс. руб.

В течение какого времени налогоплательщик имеет право осуществлять перенос убытков на будущее для целей налогообложения прибыли.

Иностранная организация, осуществляющая сдачу во фрахт пассажирское судно платит налог по ставке

Иностранная организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка налога на прибыль применяется?

Российская организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка применяется?

Каков порядок исчисления налога на прибыль

Каков налоговый период по налогу на прибыль

Производит ли организация, имеющая филиалы, расчет налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, путем распределения сумм по подразделениям

Что такое налоговый учет

*система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов

Материальные затраты относятся

*к прямым расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Расходы на проведение аудиторной проверки относятся

*к косвенным расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Прямые расходы списываются

*частично распределяются на расходы будущих периодов

Косвенные расходы списываются

*в полном объеме на расходы текущего периода

К какому виду налогов относится водный налог

Кто является плательщиком водного налога

*юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами

Каков налоговый период по водному налогу

140. Как определяется налоговая база при заборе воды при расчете водного налога

*как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период

141. Как определяется налоговая база по водному налогу при использовании водных объектов в целях электроэнергетики

*как количество произведенной электроэнергии

142. Изменится ли ставка водного налога при заборе воды сверх лимитов

*увеличивается в 5 раз

К какой группе налогов относится НДПИ

В какой бюджет поступает НДФН

*федеральный и региональный

Как осуществляется постановка налогоплательщика НДПИ на учет

*по месту нахождения участка недр, предоставляемого налогоплательщику в пользование

Что из перечисленного не является объектом налогообложения НДПИ

*общераспространенное полезное ископаемое, добытое индивидуальным предпринимателем и используемое для личных нужд

*добытые геологические коллекционные материалы

Каков порядок определения количества добытого полезного ископаемого при расчете налоговой базы по НДПИ

*только если невозможно определить прямым методом, то применяется косвенный

Положения ст. 32 НК РФ об обязанностях налоговых органов

У налоговых органов имеются не только права, которым посвящена ст. 31 НК РФ, но и обязанности, регулируемые ст. 32 НК РФ. Кроме тех, которые имеются постоянно, предусмотрена ещё и возможность наделения налоговиков другими обязанностями в иных нормах НК РФ.

Некоторые нюансы практической реализации обязанностей налоговых органов

Все обязанности налоговиков вытекают из норм закона, которые во многом сводятся именно к статьям Кодекса. Ни один нормативный правовой акт не может приниматься в разрез его положениям. Поэтому, если в НК РФ не предопределена какая-то обязанность, то не имеет никакого смысла требовать этого от налогового органа.

Так, НК РФ не предопределена обязанность ФНС предоставлять по запросам налогоплательщиков данные об исполнении их контрагентами обязанностей, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах, или о налоговых правонарушениях, которые те совершают. Поэтому ни одно лицо не может требовать этого от инспекторов ФНС. Данная позиция подчёркивается в письме ФНС РФ от 17.10.2012 № АС-4-2/17710.

Сотрудники ФНС обязаны безвозмездно доводить до сведения налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, соответствующем законодательстве, внесённых в него изменениях, и о принятых в соответствии с Кодексом нормативных правовых актах, порядке расчёта и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях должностных лиц.

Должен налоговый орган давать и консультации о порядке заполнения форм налоговых деклараций.

Только официально и в письменной форме!

С данной обязанностью сотрудников налоговых служб тесно корреспондируют права налогоплательщиков получать письменную информацию от налоговых органов. Здесь мы должны особенно подчеркнуть, что получать сведения, способные повлиять на принятие решений, нужно только в письменной форме и только официально.

Многие налогоплательщики становятся жертвами излишней доверчивости. В устной форме, да ещё и в неформальной обстановке, налоговики могут насоветовать многое из того, что принесёт существенный ущерб для предпринимателей и обычных граждан.

Используя своё право на получение информации от налоговых органов, делайте только официальные письменные запросы и рассматривайте только письменные ответы.

Официальная позиция о том, что налогоплательщики вправе требовать письменные ответы от налоговиков, содержится в письме Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-02-08/89.

Связанная судебная практика

Суд отклонил довод налоговиков о том, что Кодекс не предусматривает обязанности налоговых органов истребовать нужную информацию, в том числе недостающие документы, в силу того, что представление документов является обязанностью налогоплательщика. По мнению суда, это не освобождает налоговые органы от обязанности проводить контроль за соблюдением действующих законов о налогах и сборах.

Доказательством этому может стать решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.04.2005, 05.05.2005 № А40-37576/03-80-434.

В Постановлениях Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.05.2008 № А33-15215/2007-03АП-853/2008 и Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.11.2009 № 08АП-7719/2009 сказано, что для реализации права на возврат налога следует обратиться к налоговому органу с письменным заявлением. Его обязанность произвести возврат суммы налога образуется на основании поданного в назначенный срок заявления.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2010 № А33-3424/2010 суд отклонил довод об отсутствии у налогового органа юридических оснований, необходимых для списания задолженности по налогам. Как указал суд, не отрицая отсутствие данной возможности у налогового органа, следует принимать во внимание обязанность налогового органа оперировать только проверенной информацией, отражающей реальное состояние расчетов налогоплательщика по предстоящим налоговым платежам.

В Постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 12.02.2010 № А38-3375/2009 сказано, что для появления обоснованного мнения о том, что у налогоплательщика присутствует недоимка, налоговому органу нужно доказать факт того, что к установленному сроку налогоплательщик свою обязанность по уплате налога ещё не исполнил полностью или частично.

Таким же образом в Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2009 № А46-23597/2008 говорится, что ни гл. 26.3 НК РФ, ни региональный закон о ЕНВД не порождают обязанность налогового органа по уведомлению налогоплательщика о необходимости применения им такого налога.

Эта информация полезна для тех, кто привык ждать, что государственные органы не только подскажут, но и дадут чёткие указания касательно того, что следует делать налогоплательщику.

Передача материалов налоговой проверки следственным органам

В течение последних 5-6 лет стабильно увеличивается роль уголовно-правового способа борьбы с неуплатой налогов. Поэтому начинают приобретать важность вопросы взаимодействия участников налоговых отношений со следственными органами.

Стартовой точкой для него чаще всего становится реализация налоговыми органами полномочий по передаче материалов налоговой проверки в следственные органы. Это делается в порядке п. 3 рассматриваемой статьи. После этого мероприятия регулируются уже УПК РФ.

В силу указанной нормы, если за два месяца с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, налогоплательщик не выполнил свою обязанность в полном объеме, а ситуация такова, что законодательство позволяет предполагать факт нарушения закона о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня обнаружения таких обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие.

Столкновение данных обеспечительных мер порождает новые споры о правомерности передачи материалов проверки в следственные органы в период действия судебных обеспечительных мер.

К примеру, в ходе действия судебных обеспечительных мер, приостановивших действие решения налогового органа по итогам проверки, истекает отведённый срок в 2 месяца, данный для исполнения требования об уплате налога, в связи с чем налоговый орган направляет материалы налоговой проверки в следственный отдел с целью решения вопроса о возбуждении в отношении налогоплательщика уголовного дела.

Последние решения ВАС РФ в подобных ситуациях подчёркивали, что передача материалов проверки следственным органам в таком случае является реализацией самостоятельной обязанности, установленной п. 3 ст. 32 НК РФ, что следует из определение ВАС РФ от 27.05.2014 г. № ВАС-6048/14.

Высший суд отметил, что другое толкование норм права порождает коллизию: налогоплательщик может не уплачивать недоимку, а налоговый орган при этом отмечает факт неисполнения обязанности по погашению требования и направляет материалы в следственные органы. Об этом говорит постановление ФАС ДВО от 19.03.2014 по делу № А80-303/2013, которое было оставлено в силе Определением ВС РФ от 26.08.2014 № 303-ЭС14-42.

Отметим и то, что в день направления инспекцией материалов проверки следствию окончательный размер недоимки еще не подтвержден вступившими в законную силу судебными актами. Тогда нельзя говорить и о том, какой он по отношению к нормам ст. ст. 198 — 199.2 УК РФ, является ли крупным или особо крупным, или просто обычной недоимкой. Это отмечается в постановлении ФАС ЦО от 28.07.2014 г. по делу № А08-3986/2013.

Однако ФНС РФ в письме от 29.12.2012 № АС-4-2/22690 указала, что сообразно с действующим налоговым законодательством обязательным условием для передачи материалов налоговой проверки в следственные органы для принятия решения о возбуждении УД становится вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также фактическая неуплата налогоплательщиком суммы недоимки, объём которой даёт возможность предположить совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, имеющего признаки преступления.

Статья 32. Обязанности налоговых органов

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ статья 32 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.

ГАРАНТ:

О конституционно-правовом смысле положений статьи 32 настоящего Кодекса см. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 марта 2017 г. N 9-П

Статья 32. Обязанности налоговых органов

ГАРАНТ:

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ в подпункт 4.1 пункта 1 статьи 32 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

Информация об изменениях:

Подпункт 6 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ

Информация об изменениях:

Подпункт 7 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

Информация об изменениях:

Подпункт 9 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ

Информация об изменениях:

Подпункт 10 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ

10.1) утратил силу с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ

Что из перечисленного не относится к обязанностям налоговых органов