Код вида имущества 03 что означает
Перейти к содержимому

Код вида имущества 03 что означает

  • автор:

Приложение N 5. Коды видов имущества

Объекты недвижимого имущества, имеющего фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории «Сириус», либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (за исключением имущества с кодом 07)

Во всех иных случаях, кроме имущества с кодами 01, 02, 04, 05, 07, 08, 09, 11, 12, 13, 14 и 15

Имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства

Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

Имущество, расположенное во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ

Указанные в пункте 3.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объекты магистральных газопроводов, объекты газодобычи, объекты производства и хранения гелия, объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия

Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, указанные в пункте 1 статьи 385.3 Кодекса

Объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

Недвижимое имущество иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества с кодами 11 и 13

Объекты недвижимого имущества, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, за исключением имущества с кодом «11»

Объекты недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны

Объекты недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика — участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.17 Кодекса

Декларация по налогу на имущество 2020

Варианты заполнения титульного листа российскими организациями – НЕ крупнейшими налогоплательщиками:

  • по месту нахождения организации — код 214;
  • по месту нахождения ОП на своем балансе — код 281;
  • по месту нахождения имущества — код 281;
  • по месту нахождения правопреемника — код 215 (Порядок заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@).

Если объект находится не по месту регистрации организации, а стоит на учете в другой налоговой со своим КПП, какой КПП указывать в титульном листе декларации, какие КПП и коды налогового органа заполнять в других местах декларации?

Код ИФНС и КПП указывается только в титульном листе декларации:

  • ИФНС – код инспекции, куда подается декларация, т.е. по месту нахождения имущества (п. 3.2.6 Порядка);
  • КПП – код по месту нахождения организации (п. 3.2.1 Порядка).

На других листах декларации для каждого объекта указывается свое ОКТМО – по месту нахождения имущества (пп. 2 п. 4.2 Порядка, ст. 385 НК РФ).

  • по месту нахождения организации;
  • в МО г. Жуковский (ИФНС 5040).

По месту нахождения организации — код 214:

  • КПП — по месту нахождения организации;
  • ИФНС — по месту нахождения организации.

По месту нахождения ОП или имущества — код 281:

  • КПП — по месту нахождения организации;
  • ИФНС — по месту нахождения ОП (имущества).

Организация (ИФНС 7731) реорганизована в форме присоединения. Правопреемник — ООО «Гранит» (ИФНС 7719), не относится к крупнейшим налогоплательщикам. По налогу на имущество за 2020 год отчитывается за реорганизованное лицо правопреемник.

По месту нахождения правопреемника — код 215:

  • КПП — по месту нахождения организации-правопреемника;
  • ИФНС — по месту нахождения организации-правопреемника.

Предприятие преобразовано из ООО в АО. Реорганизация завершена 20.04.2020, но из-за коронавируса все объекты в ЕГРН перерегистрировать удалось только в августе. С какого месяца налог на имущество исчислять по новой организации – с апреля или с августа?

Налог на имущество по всем переданным объектам недвижимости следует исчислять по новой организации с даты регистрации в ЕГРЮЛ, т.е. с апреля, так как правопреемник наследует от реорганизованной компании:

  • право собственности на имущество (п. 2 ст. 218 ГК РФ);­
  • обязанности по уплате налогов (п. 9 ст. 50 НК РФ).

Раздел 1

  • 0­05 Признак налогоплательщика:
    • 1 — организации применяли продление сроков уплаты авансовых платежей на федеральном уровне;
    • 2 — организации применяли продление сроков в соответствии с нормативными актами субъектов РФ;
    • 3 — организации не пользовались продлением сроков.

    Заполняется автоматически при настройках:

    • 1 — Главное – Налоги и отчеты — Антикризис — Постановление Правительства № 409 от 02.02.2020
      • флаг Продлить сроки уплаты налогов и страховых взносов.

      • 2 — Главное – Налоги и отчеты — Налог на имущество — Порядок уплаты налогов на местах
        • флаг Установлены особые сроки уплаты.

        • 3 — без настроек.
        • 00­7 Признак СЗПК — указывается в каждом разделе:
          • 1 — суммы налога исчислены по объектам, связанным с исполнением соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
          • 2 — суммы налога исчислены по объектам, НЕ связанным с исполнением соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
          • пустое значение — для незаполненного раздела декларации.

          Заполнение Признака СЗПК обязательно для ВСЕХ!

          Контроль заполнения и выгрузки осуществляется для группы строк:

          Раздел 2

          Коды льгот декларации по налогу на имущество 2020

          В Разделе 2 отражаются 3 группы льгот в строках:

          • 160 — освобождение от налога;
          • 200 — снижение ставки налога;
          • 230 — уменьшения налога — добавлены коды льгот:
            • 2010501-2020508 (Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@).

            Коды 2010501 и 2010505 приведены в соответствие правилами предоставления льгот лицам, созданным в период с 01.12.2018 по 29.02.2020 (Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@).

            • 2010501-2010504 — федеральные;
            • 2010505-2020508 — субъектов РФ.

            В декларации код 2010501 устанавливается автоматически:

            Настройка льгот по освобождению

            Главное — Налоги и отчеты — Антикризис

            • гаражная постройка;
            • система видеонаблюдения GIT-Video (КВ в арендованный объект).

            Законченные капитальные вложения (КВ) в арендованные объекты ОС зачисляются арендатором в состав собственных ОС до момента перехода к арендодателю (п. 5 ПБУ 6/01) в результате:

            • возмещения арендодателем расходов на КВ;
            • прекращения договора аренды.

            КВ в арендованное недвижимое имущество облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ)(Письмо Минфина РФ от 24.09.2020 N 03-05-05-01/83771).

            В отношении КВ в арендованный объект:

            • декларация подается в ИФНС по месту нахождения арендатора
              • ОКТМО — по месту нахождения имущества

              Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество

              Порядок уплаты налогов на местах

              Главное – Налоги и отчеты – Антикризис

              Объекты с особым порядком налогообложения

              Декларация по налогу на имущество

              Пересчет «кадастрового» налога по среднегодовой стоимости

              Организации уплачивают налог по кадастровой стоимости со своей торгово-офисной недвижимости, если она отвечает хотя бы одному условию (пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ):

              • расположена на земельном участке, один из видов разрешенного использования (ВРИ) которого — размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
              • предназначена для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

              Конституционный суд вынес решение из которого следует (Постановление КС от 12.11.2020 N 46-П):

              нельзя взимать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости только потому, что строение расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

              НО! пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НЕ противоречит Конституции РФ.

              Постановление КС РФ от 12.11.2020 N 46-П направлено в инспекции для исполнения. ФНС обязала (Письмо ФНС от 16.11.2020 N БС-4-21/18729@):

              • применять пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ в толковании Постановления N 46-П;
              • проинформировать о Постановлении N 46-П орган исполнительной власти субъекта РФ;
              • при обращении налогоплательщика направлять запрос в уполномоченный орган об обоснованности включения объекта в перечень торгово-офисной недвижимости.

              Организация имеет в собственности производственное здание на арендованной муниципальной земле. Земля с видом разрешенного использования 4.6 «Общественное питание». 14.12.2020 Правительство Москвы исключило здание из перечня торговой недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, в связи с заявлением организации на основании Постановления КС от 12.11.2020 N 46-П.

              Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — Объекты с особым порядком налогообложения

              Объект в Перечне:

              Объекты с особым порядком налогообложения

              из Перечня исключен:

              Раздел 2.1

              Раздел 2.1 предназначен для предоставления сведений об имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости из Раздела 2 (п. 6.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@).

              Порядок заполнения
              • Группа строк Раздела 1 — отдельный лист Раздела 2 и 2.1
              • стр. 050
              Заполнение строк 010-040

              Раздел 3

              Коды льгот декларации по налогу на имущество 2020

              В Разделе 3 отражаются 3 группы льгот в строках:

              • 040 — освобождение от налога полностью или частично;
              • 070 — снижение ставки налога;
              • 110 — уменьшения налога — добавлены коды льгот:
                • 2010501-2020508 (Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@)

                Коды 2010501 и 2010505 приведены в соответствие правилами предоставления льгот лицам, созданным в период с 01.12.2018 по 29.02.2020 (Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@).

                Организация владеет ТЦ (КС – 15 000 000 руб.) в Пермском крае. В марте-апреле Организация заключила дополнительные соглашения с арендаторами о снижении арендной платы на период режима ПГ и ЧС на 50%. Общая сумма снижения за период составила 160 000 руб.

                Налоговая ставка по налогу на имущество в 2020 – 1,6%. Кадастровая стоимость может быть уменьшена на величину:

                160 000 / 1,6% = 10 000 000, но не более, чем на 50% — 7 500 000 руб. (ч. 6 ст. 5 Закона от 13.11.2017 N 141-ПК в ред. Закона от 30.03.2020 N 527-ПК).

                Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество – Порядок уплаты налогов на местах

                Объекты с особым порядком налогообложения

                Расчет налога на имущество

                Раздел 3

                Оспоренная кадастровая стоимость декларации по налогу на имущество

                Варианты изменения кадастровой стоимости в течение года:

                Организация владеет торговым центром в Московской области. Кадастровая стоимость ТЦ (65 млн. руб.) применяется с 2019 года.

                Организация оспорила ее, как не соответствующую рыночной цене. 24.11.2020 в ЕГРН зарегистрирована новая кадастровая стоимость здания — 43 млн. руб.

                Налоговая ставка в 2020 году — 1,6% (Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ). Авансовые платежи за 9 месяцев — 780 000 руб.

                Измененная кадастровая стоимость связи с пересмотром по решению комиссии или суда, внесенная в ЕГРН, учитывается при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

                Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество – Порядок уплаты налогов на местах

                Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество

                Налог за 9 месяцев:

                Новая запись

                Налог за 4 квартал:

                Расчет налога на имущество по ТЦ за 2020:

                43 000 000 х 1,6% = 688 000 руб.

                Начислено с начала года:

                65 000 000 х 1,6% / 4 х 3 кв. = 780 000 руб.

                Сумма к уменьшению — 92 000 руб.

                Пересчет налога на имущество — НЕ ошибка, а новое обстоятельство (п. 2 ПБУ 22/2010, Постановление ВАС от 17.01.2012 N 10077/11).

                • БУ — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99);
                • Налог на прибыль — внереализационные доходы текущего периода;
                • УСН — доходы текущего периода (Письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, Письмо ФНС от 10.10.2018 N БС-4-21/19773).

                За прошлые налоговые периоды представьте уточненную декларацию по налогу на имущество.

                Операции — Операции, введенные вручную

                Статья Прочих доходов и расходов

                Операции — Операции, введенные вручную

                Статья Прочих доходов и расходов

                Декларация по налогу на прибыль

                • Приложение № 1 к Листу 02
                  • стр. 100 — 378 000
                    • стр. 101 — 286 000

                    Декларация по налогу на имущество — Раздел 3 заполнить вручную

                    страница 1 — удалить

                    стр. 095 — 1

                    Раздел 4

                    С 01.01.2021 плательщики налога на имущество обязаны представить сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).

                    ФНС рекомендует сдать уточненную декларацию по новой форме тем, кто отчитался по налогу на имущество по форме без Раздела 4 (Письмо ФНС от 18.02.2021 N БС-4-21/2011@).

                    Декларация по налогу на имущество, в ред. Приказа ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ действует с 14.03.2021:

                    Автозаполнение декларации доступно с релиза 3.0.89.

                    Куда отчитываться по движимому имуществу, если недвижимость расположена в головном подразделении, а «движимость» — в ОП. В какой декларации по налогу на имущество надо заполнить раздел 4 – ГО или ОП?

                    Сведения обо всем движимом имуществе можно отразить в Разделе 4 декларации по налогу на имущество по любому обособленному подразделению (Информация ФНС).

                    В 1С Раздел 4 заполняется автоматически по головному подразделению.

                    Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

                    См. также:

                    Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
                    важные изменения 1С и законодательства

                    Помогла статья?

                    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

                    Код вида имущества 03 что означает

                    к Порядку заполнения налоговой

                    декларации по налогу на имущество

                    приказом ФНС России

                    от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@

                    КОДЫ ВИДОВ ИМУЩЕСТВА

                    Объекты имущества Единой системы газоснабжения, за исключением имущества с кодом 08

                    Объекты недвижимого имущества, имеющего фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории «Сириус», либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (за исключением имущества с кодом 07)

                    Во всех иных случаях, кроме имущества с кодами 01, 02, 04, 05, 07, 08, 09, 11, 12, 13, 14 и 15

                    Имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства

                    Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

                    Имущество, расположенное во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ

                    Указанные в пункте 3.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объекты магистральных газопроводов, объекты газодобычи, объекты производства и хранения гелия, объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия

                    Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, указанные в пункте 1 статьи 385.3 Кодекса

                    Объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

                    Недвижимое имущество иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества с кодами 11 и 13

                    Объекты недвижимого имущества, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, за исключением имущества с кодом «11»

                    Объекты недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны

                    Объекты недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика — участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.17 Кодекса

                    Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме

                    30.09.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7- 21/405@, которым утверждены:

                    форма декларации по налогу на имущество организаций;

                    порядок ее заполнения (далее – Порядок);

                    формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме.

                    Как отмечено в Письме ФНС РФ от 03.10.2019 № БС-4- 21/20210@, Приказ ФНС РФ № СА-7-21/405@ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

                    Таким образом, бюджетные учреждения будут представлять отчетность по налогу на имущество за текущий год по новой форме.

                    К сведению

                    Декларацию по налогу на имущество за 2019 год следует представить не позднее 30.03.2020.

                    Основные изменения в форме декларации.

                    Утвержденные Приказом ФНС РФ № СА-7-21/405@ форма налоговой декларации и Порядок предусматривают следующие основные изменения по сравнению с ранее действовавшими аналогичными документами:

                    1. Вступающей в силу с 01.01.2020 редакцией п. 1 ст. 386 НК РФ отменена обязанность плательщиков налога на имущество организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, в связи с чем признаны утратившими силу приказы ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ о форме налоговых расчетов.

                    2. В связи с отменой представления налоговых расчетов, но при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу разд. 1 декларации дополнен строками, содержащими информацию:

                    об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период;

                    об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу.

                    3. Из разделов 2 и 3 декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды.

                    4. В разделе 2.1 декларации предусмотрены идентификаторы для признаваемых объектами налогообложения:

                    морских судов, судов внутреннего плавания (идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров));

                    воздушных судов (серийный (идентификационный) номер воздушного судна).

                    5. Порядком регламентировано указание кодов ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ.

                    6. Приложение 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку дополнено кодами:

                    2010337 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

                    2010338 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

                    2010340 – организации в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ (п. 24 ст. 381 НК РФ);

                    2010341 – организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 27 ст. 381 НК РФ);

                    2010342 – организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ, в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (п. 28 ст. 381 НК РФ).

                    Заполнение налоговой декларации.

                    Как и ранее, форма декларации состоит из титульного листа и четырех разделов. Бюджетные учреждения должны заполнить декларацию по налогу на имущество следующим образом:

                    раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

                    раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

                    раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости».

                    В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07-01-09/62334, от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30747, от 18.05.2017 № 03-05-05-01/30327).

                    Заполнять декларацию по налогу на имущество следует в обратной последовательности: разд. 2, 2.1 и 1.

                    Раздел 2. Данный раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом необходимо учесть, что может быть несколько листов данного раздела, например, если налогообложение осуществляется по различным ставкам либо имущество расположено на территориях разных субъектов РФ.

                    При заполнении строк и граф разд. 2 необходимо учитывать следующие нюансы (п. 5.2 Порядка):

                    Заполнение декларации налога на имущество организаций

                    Раздел 2.1. Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается среднегодовая стоимость. Пояснения по заполнению этого раздела были приведены в Письме ФНС РФ от 29.10.2019 № БС-4-21/22147. Чиновники налоговой службы отметили следующее. Согласно п. 6.2 Порядка, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (но не ранее 1 января 2020 года), по строке 010 указывается код номера объекта, в отношении которого заполняется разд. 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. При этом:

                    в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, по строке 010 проставляется код 1;

                    при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, приведенного в ЕГРН, и наличии у него условного номера, обозначенного в ЕГРН, по строке 010 указывается код 2;

                    в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 фиксируется код 3;

                    при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличии инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 проставляется код 4;

                    в случае заполнения разд. 2.1 по водному транспортному средству по строке 010 указывается код 5;

                    в случае заполнения разд. 2.1 по воздушному транспортному средству по строке 010 приводится код 6.

                    По строке 030 фиксируется адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, если адрес включает указание муниципального образования.

                    Обратите внимание

                    Строка 030 заполняется только в случае проставления в строке 010 кода 3.

                    По строке 040 приводится код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

                    По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

                    В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до указанной даты) разд. 2.1 декларации не заполняется в отношении данного имущества (п. 6.3 Порядка).

                    Раздел 1. Он заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в силу п. 1.6 Порядка.

                    В каждом блоке строк 010 – 040 указываются (п. 4.2 Порядка):

                    по строке 010 – код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, обозначенная по строке 030 данного блока;

                    по строке 020 – код бюджетной классификации РФ, по которому должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанной по строке 030 блока;

                    по строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим коду ОКТМО и КБК. Значение данной строки определяется как разность значений строки 021 и суммы строк 023, 025, 027 данного блока строк 010 – 040. В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, по строке ставится прочерк;

                    по строке 040 – сумма налога, исчисленная к уменьшению, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *