Какой орган принимает решение об особенностях постановки на учет иностранных организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Носова Екатерина Евгеньевна

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Приказ Минфина России от 28 декабря 2018 г. № 293н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. № 117н”

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 23, ст. 2174; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; 2006, № 31, ст. 3436; 2010, № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; 2013, № 23, ст. 2866; № 30, ст. 4049, 4081; № 40, ст. 5038; № 44, ст. 5645; 2014, № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6657, 6660; 2016, № 7, ст. 920; № 27, ст. 4176, 4177; № 49, ст. 6842, 6844; 2017, № 49, ст. 7307; 2018, № 31, ст. 4819, 4821;№ 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496)приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения.

2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 ноября 2010 г., регистрационный № 18935).

3. Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Первый заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации —
Министр финансов
Российской Федерации

А.Г. Силуанов

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 февраля 2019 г.

УТВЕРЖДЕНЫ
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 28 декабря 2018 г. № 293н

Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения

I. Общие положения

1. Настоящие Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, разработаны в соответствии со статьями 83 — 85 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 23, ст. 2174; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; 2008, № 30, ст. 3616; 2009, № 48, ст. 5733 2010, № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 48, ст. 6247; 2011, № 30 ст. 4593; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 23, ст. 2866; № 30, 4081; № 40, ст. 5038 № 44, ст. 5645; 2014, № 14, ст. 1544; № 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6660 2015, № 18, ст. 2616; № 24, ст. 3377; 2016, № 7, ст. 920; № 27, ст. 4176, 4177; № 49 ст. 6842, 6844; 2017, № 49, ст. 7307; 2018, № 31, ст. 4819, 4821; № 45, ст. 6828 № 49, ст. 7496), статьями 246.2, 306 и 335 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 33, ст. 3419, 3429; 2002, № 22, ст. 2026; 2004, № 27, ст. 2711 2006, № 31, ст. 3436; 2010, № 32, ст. 4298; 2013, № 23, ст. 2866; № 40, ст. 5038 2014, № 19, ст. 2321; № 48, ст. 6657, 6660; 2015, № 24, ст. 3377; 2016, № 7, ст. 920 № 27, ст. 4177; 2018, № 1, ст. 20; № 49, ст. 7496).

2. Предусмотренные настоящими Особенностями документы представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Документы, выданные или удостоверенные компетентными органами иностранных государств, представляются в налоговые органы при наличии легализации указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.

Заверение перевода на русский язык документов, легализация или проставление апостиля документов, выданных или удостоверенных компетентными органами иностранных государств, не требуются, если эти документы и заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранных организаций, указанных в пункте 22 настоящих Особенностей, представляются в налоговый орган через официальный сайт Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с главой IX настоящих Особенностей.

Документы на бумажном носителе, за исключением представляемых в соответствии с настоящими Особенностями заявлений, могут быть представлены в виде копий, заверенных в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Каждый документ, содержащий более одного листа, на бумажном носителе представляется с прошитыми и пронумерованными листами. На оборотной стороне последнего листа каждого такого документа делается запись о количестве листов в документе.

Подчистки и исправления в представляемых документах не допускаются.

Предусмотренные настоящими Особенностями документы на бумажном носителе представляются заявителем в налоговые органы с двумя экземплярами описи представляемых документов. Второй экземпляр описи с отметкой налогового органа о принятии документов возвращается заявителю.

3. Постановка на учет (снятие с учета) иностранных организаций, внесение изменений в сведения о них осуществляются в налоговых органах по месту осуществления деятельности иностранных организаций на территории Российской Федерации либо в налоговых органах, уполномоченных Федеральной налоговой службой (далее — уполномоченные налоговые органы), в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом документов, предусмотренных настоящими Особенностями, сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 Кодекса, внесения сведений в Государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (далее — РАФП) и (или) Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), если иное не предусмотрено пунктами 22 — 24, 30, 33, 42, 43, 48, 49 настоящих Особенностей.

4. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также на иных территориях за пределами территории Российской Федерации, на которых Российская Федерация обладает суверенными правами, осуществляет юрисдикцию (в иных районах, на участках морского дна, территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора Российской Федерации), осуществляется налоговыми органами, подведомственная территория которых примыкает к таким районам территориального моря Российской Федерации, континентального шельфа Российской Федерации, исключительной экономической зоны Российской Федерации, и иным указанным в настоящем пункте территориям, либо уполномоченными налоговыми органами, если иное не предусмотрено пунктом 26 настоящих Особенностей.

5. В случае, если несколько обособленных подразделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет иностранной организации может быть осуществлена в налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа указываются в уведомлении иностранной организации, представляемом в выбранный ею налоговый орган по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.

II. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованные филиалы, представительства

6. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал (аккредитованное представительство), осуществляется на основании сведений об аккредитации филиала (представительства) иностранной организации, содержащихся в РАФП.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в РАФП записи об аккредитации филиала (представительства) иностранной организации.

III. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций (за исключением иностранных некоммерческих неправительственных организаций, международных организаций и дипломатических представительств), осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения, не являющиеся аккредитованными филиалами, представительствами

7. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, бюро, контору, агентство, иное обособленное подразделение, не являющееся аккредитованным филиалом или представительством (далее — обособленное подразделение), осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) учредительных документов иностранной организации;

3) выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации;

4) документа уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика), либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога).

В случае указания кода налогоплательщика (его аналога) в выписке, предусмотренной подпунктом 3 настоящего пункта, представления документа, установленного настоящим подпунктом, не требуется;

5) решения уполномоченного органа иностранной организации (филиала этой иностранной организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации) о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

6) положения об указанном обособленном подразделении;

7) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, — в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

8) доверенности о наделении руководителя обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями;

9) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании филиала этой организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации, — в случае осуществления указанной организацией деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, созданное таким филиалом.

8. В случае, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации, при создании нового обособленного подразделения на территории, подведомственной указанному налоговому органу, постановка на учет этой иностранной организации по месту нахождения нового обособленного подразделения осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о создании нового обособленного подразделения по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) решения уполномоченного органа иностранной организации (филиала этой иностранной организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации) о создании нового обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

3) положения об указанном обособленном подразделении;

4) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, — в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

5) доверенности о наделении руководителя обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями.

9. В случаях, если иностранная организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 статьи 306 Кодекса, через зависимого агента, определяемого в соответствии с указанной статьей, постановка на учет этой иностранной организации осуществляется в налоговом органе по месту осуществления деятельности через постоянное представительство либо по месту нахождения (месту жительства) лица — зависимого агента, на основании следующих документов:

2) документов, указанных в подпунктах 2 — 4 пункта 7 настоящих Особенностей;

3) договора (соглашения, контракта), определяющего обязательства сторон, связанные с поставками товаров и иной деятельностью, указанной в абзаце первом настоящего пункта.

10. Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе и иные документы, указанные в настоящей главе, представляются в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации.

11. Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 7 — 8 настоящих Особенностей, является дата создания обособленного подразделения иностранной организации, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктом 9 настоящих Особенностей, является дата, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.

IV. Постановка на учет в налоговых органах иностранных некоммерческих неправительственных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через отделения, филиалы, представительства

12. Постановка на учет иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, зарегистрированное в порядке, предусмотренном статьей 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 3, ст. 145; 2006, № 3, ст. 282; 2008, № 30, ст. 3616; 2009, № 29, ст. 3607; 2010, № 21, ст. 2526; 2012, № 30, ст. 4172; 2014, № 30, ст. 4237) (далее — Федеральный закон «О некоммерческих организациях»), производится в налоговом органе по месту нахождения указанного отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

13. Постановка на учет иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал (представительство), зарегистрированный в порядке, предусмотренном статьей 13.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 3, ст. 145; 2006, № 3, ст. 282; 2009, № 29, ст. 3607; 2018, № 31, ст. 4849), осуществляется на основании сведений, содержащихся в реестре филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

V. Постановка на учет в налоговых органах иностранных религиозных организаций

14. Постановка на учет иностранной религиозной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через представительство, осуществляется на основании сведений, содержащихся в реестре представительств иностранных религиозных организаций, открытых в Российской Федерации, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной религиозной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр представительств иностранных религиозных организаций, открытых в Российской Федерации, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

VI. Постановка на учет в налоговых органах международных организаций

15. Постановка на учет в налоговом органе международной организации по месту ее нахождения на территории Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления международной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) учредительных документов международной организации (международного договора, устава или иного документа, подтверждающего статус международной организации и постоянно действующего исполнительного органа этой организации).

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по месту ее нахождения на территории Российской Федерации является дата создания постоянно действующего исполнительного органа этой организации на территории Российской Федерации, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.

16. Постановка на учет в налоговом органе международной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, производится налоговым органом по месту нахождения указанного отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об отделении международной организации.

17. Постановка на учет в налоговом органе международной организации по месту нахождения ее филиала (представительства) на территории Российской Федерации, за исключением филиала (представительства), указанного в пункте 6 настоящих Особенностей, осуществляется на основании сведений, содержащихся в реестре филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

18. Постановка на учет в налоговом органе международной организации, учредителями (участниками) которой являются государственные органы, по месту нахождения ее филиала (представительства) на территории Российской Федерации, за исключением филиала (представительства), указанного в пункте 6 настоящих Особенностей, если сведения об этих филиалах (представительствах) не подлежат внесению в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления международной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме,.утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

3) решения уполномоченного органа международной организации о создании филиала (представительства);

4) положения об указанном филиале (представительстве);

5) решения о назначении руководителя филиала (представительства) международной организации;

6) сообщения об отказе во внесении сведений в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, предусмотренного пунктом 8 статьи 13.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее — ЕГРН) о постановке ее на учет в налоговом органе.

19. Постановка на учет международной организации, признаваемой в соответствии со статьей 419 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2016, № 27, ст. 4176; № 49, ст. 6844) плательщиком страховых взносов, осуществляется в уполномоченном налоговом органе на основании заявления международной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.

Датой постановки на учет в уполномоченном налоговом органе международной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРН сведений о постановке ее на учет.

VII. Постановка на учет в налоговых органах дипломатических представительств, представительств государственных (правительственных) органов иностранных государств

20. Постановка на учет в налоговом органе дипломатического представительства по месту его нахождения на территории Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления дипломатического представительства о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) документов, подтверждающих статус дипломатического представительства, либо документов, на основании которых осуществляется деятельность в Российской Федерации (за исключением посольства и консульства).

Датой постановки на учет в налоговом органе дипломатического представительства по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата создания дипломатического представительства, указанная в заявлении о постановке его на учет в налоговом органе.

Положения настоящего пункта применяются также в отношении представительств государственных (правительственных) органов иностранных государств.

VIII. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через обособленные подразделения, в качестве налоговых резидентов Российской Федерации

21. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, в качестве налогового резидента Российской Федерации осуществляется на основании заявления этой организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 8 статьи 246.2 Кодекса.

Заявление иностранной организации представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации. При наличии у иностранной организации нескольких обособленных подразделений указанное заявление представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору иностранной организации.

Датой постановки на учет иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является по выбору иностранной организации — 1 января календарного года, в котором представлено заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо дата представления указанного заявления в налоговый орган.

IX. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме

22. Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2016, № 27, ст. 4177; 2017, № 49, ст. 7307; 2018, № 32, ст. 5096) местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющей расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг, а также иностранная организация — посредник, признаваемая налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями указанных услуг через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации) (далее — иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме), подлежат постановке на учет в уполномоченном налоговом органе.

Постановка на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, осуществляется на основании следующих документов:

2) выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации.

В случае представления иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, в уполномоченный налоговый орган заявления о постановке на учет через официальный сайт Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» документ, предусмотренный подпунктом 2 настоящего пункта, может быть представлен в виде сканированного образа.

Постановка на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, осуществляется в течение 30 рабочих дней со дня получения документов, указанных в настоящем пункте.

Датой постановки на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРН сведений о постановке ее на учет в налоговом органе.

23. Постановка на учет иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, не осуществляется в случае выявления уполномоченным налоговым органом недостоверных сведений, содержащихся в представленных иностранной организацией документах, указанных в пункте 22 настоящих Особенностей. При этом иностранная организация информируется уполномоченным налоговым органом о выявлении такого факта по адресу электронной почты иностранной организации, указанному в заявлении этой организации о постановке ее на учет в налоговом органе.

24. Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, которой отказано в постановке на учет в связи с выявлением уполномоченным налоговым органом недостоверных сведений, содержащихся в представленных иностранной организацией документах, либо в случае снятия ее с учета уполномоченным налоговым органом в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Кодекса, может быть поставлена на учет уполномоченным налоговым органом в течение 30 рабочих дней после представления такой иностранной организацией нового заявления о постановке на учет и документа, предусмотренного подпунктом 2 пункта 22 настоящих Особенностей, содержащего достоверные сведения.

Иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, снятой с учета уполномоченным налоговым органом в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Кодекса, указанные в пункте 22 настоящих Особенностей заявление и документ в течение одного года со дня снятия такой организации с учета могут быть представлены в уполномоченный налоговый орган через представителя либо направлены по почте заказным письмом.

X. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых

25. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

При получении в последующем налоговым органом сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в отношении иностранной организации, которая состоит на учете в этом налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется учет таких сведений.

Датой постановки на учет иностранной организации (датой учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации возникновения (перехода) права на объект недвижимого имущества и (или) регистрации транспортного средства, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

26. Постановка на учет иностранных организаций в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса:

1) в налоговом органе по месту нахождения участка недр на территории Российской Федерации, предоставленного иностранной организации в пользование, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если несколько участков недр, предоставленных иностранной организации в пользование, расположены в одном субъекте Российской Федерации на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в одном из указанных налоговых органов, определяемом этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, составленном в произвольной форме, представляемом иностранной организацией в выбранный ею налоговый орган;

2) в налоговом органе, в котором иностранная организация состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых, в случае, если этой организации предоставлен в пользование другой участок недр, расположенный в том же субъекте Российской Федерации;

3) в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по субъекту Российской Федерации в случае, если иностранная организация состоит на учете в этой инспекции в качестве крупнейшего налогоплательщика;

4) в налоговом органе по месту нахождения филиала, представительства, иного обособленного подразделения иностранной организации в случае, если место нахождения этого филиала, представительства, иного обособленного подразделения на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр.

В случае, если несколько филиалов, представительств и (или) иных обособленных подразделений иностранной организации, места нахождения которых на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр, состоят на учете в разных налоговых органах, постановка на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в одном из указанных налоговых органов, определяемом этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, составленном в произвольной форме, представляемом иностранной организацией в выбранный ею налоговый орган;

5) в налоговом органе, определяемом в соответствии с пунктом 4 настоящих Особенностей.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса.

XI. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций в связи с открытием им счетов в банках на территории Российской Федерации

27. При отсутствии оснований для постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных пунктами 6 — 8, 12 — 18, 20 настоящих Особенностей, иностранная организация (в том числе кредитная организация) в связи с открытием ей счета (депозита) в банке (филиале банка) на территории Российской Федерации подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет этого банка (филиала банка).

Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по указанному основанию осуществляется на основании следующих документов:

3) документа уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика), либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога). В случае указания кода налогоплательщика (его аналога) в выписке, предусмотренной подпунктом 2 настоящего пункта, представления документа, установленного настоящим подпунктом, не требуется.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРН сведений о постановке ее на учет в налоговом органе.

28. В случае открытия иностранной организацией нового счета (депозита) в том же или любом ином банке (филиале банка) на территории Российской Федерации, повторная постановка на учет такой иностранной организации в налоговых органах не осуществляется.

XII. Учет изменений в сведениях об иностранных организациях

29. Изменения в сведениях об иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал (аккредитованное представительство), о филиале (представительстве) этой иностранной организации, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет такой иностранной организации, на основании сведений, содержащихся в РАФП.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в РАФП записи об этих изменениях.

30. Изменения в сведениях об иностранной организации, ее обособленных подразделениях, не указанных в пунктах 29 и 31 — 34 настоящих Особенностей, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании представленного в налоговый орган заявления по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса, и документов, подтверждающих такие изменения, в течение 10 рабочих дней со дня изменения указанных сведений.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата, указанная в заявлении об этих изменениях.

31. Изменения в сведениях об иностранной некоммерческой неправительственной организации (международной организации), осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение (ее отделении), содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об этих изменениях.

32. Изменения в сведениях об иностранной некоммерческой неправительственной организации, международной организации, иностранной религиозной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, состоящих на учете в налоговом органе по основаниям, предусмотренным пунктами 13, 14 и 17 настоящих Особенностей, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании сведений, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

33. Изменения в сведениях об иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, содержащихся в ЕГРН, учитываются уполномоченным налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании представленного в налоговый орган заявления по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса, и документов, подтверждающих такие изменения, в течение 10 рабочих дней со дня изменения указанных сведений.

34. Изменения в сведениях об иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе по основаниям, предусмотренным пунктами 25, 26 настоящих Особенностей, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пунктах 4 и 7 статьи 85 Кодекса.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пунктах 4 и 7 статьи 85 Кодекса.

35. В случае реорганизации иностранной организации, в результате которой ее деятельность в стране происхождения прекращается, такая иностранная организация подлежит снятию с учета в соответствии с главой XIV настоящих Особенностей налоговыми органами, осуществившими постановку на учет этой иностранной организации.

В случае осуществления деятельности в Российской Федерации созданной в результате реорганизации новой иностранной организации, постановка ее на учет в налоговых органах осуществляется в соответствии с положениями, установленными настоящими Особенностями.

XIII. Порядок выдачи свидетельства о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, уведомления о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе

36. При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктами 6 — 8, 12 — 18, 20, 27 настоящих Особенностей налоговый орган обязан выдать (направить по почте или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи) свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (далее — свидетельство о постановке на учет) по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.

При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктами 9, 19, 21 — 26 настоящих Особенностей налоговый орган обязан выдать (направить) уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (далее — уведомление о постановке на учет) по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.

37. Иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал (аккредитованное представительство), свидетельство о постановке на учет выдается (направляется) налоговым органом, уполномоченным на аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, вместе с документом, подтверждающим внесение записи в РАФП, по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 10 статьи 21 Федерального закона от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 28, ст. 3493; 2014, № 19, ст. 2311; 2017, № 18, ст. 2674).

38. Иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, уведомление о постановке на учет в налоговом органе направляется по адресу электронной почты иностранной организации, указанному в заявлении о постановке на учет. В случае изменения сведений, содержащихся в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации, новое уведомление о постановке на учет в налоговом органе этой организации направляется через личный кабинет налогоплательщика.

39. Свидетельство о постановке на учет признается недействительным в следующих случаях:

1) выдачи (направления) нового свидетельства о постановке на учет;

2) признания недействительным идентификационного номера налогоплательщика, указанного в свидетельстве о постановке на учет;

3) снятия с учета иностранной организации в налоговом органе в случае прекращения деятельности на территории Российской Федерации (за исключением иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах в связи с открытием счета (депозита) в банке (филиале банка) на территории Российской Федерации).

Датой признания свидетельства о постановке на учет недействительным является дата выдачи иностранной организации (получения) нового свидетельства о постановке на учет или признания идентификационного номера налогоплательщика недействительным.

40. Выдача (направление) нового свидетельства о постановке на учет осуществляется налоговым органом в течение 5 рабочих дней со дня представления:

1) в случае утраты — заявления иностранной организации (ее филиала, представительства, иного обособленного подразделения), составленного в произвольной форме, подписанного руководителем иностранной организации (ее филиала, представительства, иного обособленного подразделения);

2) при изменении содержащихся в нем сведений — документов, предусмотренных главой XI настоящих Особенностей.

Свидетельство о постановке на учет, признанное недействительным, в налоговый орган не представляется.

XIV. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций

41. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации при прекращении аккредитации ее филиала, представительства осуществляется налоговым органом на основании сведений, содержащихся в РАФП, в течение 5 рабочих дней со дня их получения.

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации при прекращении аккредитации ее филиала, представительства является дата внесения в РАФП записи о прекращении аккредитации этого филиала, представительства.

42. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций, состоящих на учете по основаниям, предусмотренным пунктами 7 — 9, 15, 18 настоящих Особенностей, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) решения уполномоченного органа иностранной организации о прекращении деятельности на территории Российской Федерации, в том числе через филиал, представительство, иное обособленное подразделение иностранной организации, и (или) копии акта сдачи работ;

3) выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего прекращение деятельности иностранной организации в этой стране, — в случае, если прекращается деятельность иностранной организации;

4) налоговых деклараций, расчетов (расчетов по страховым взносам) по налогам (страховым взносам), подлежащим уплате указанной иностранной организацией, составленных за последний налоговый (отчетный, расчетный) период, предшествующий дате прекращения деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации.

43. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 20 настоящих Особенностей, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) налоговых деклараций, расчетов (расчетов по страховым взносам) по налогам (страховым взносам), подлежащим уплате указанной иностранной организацией, составленных за последний налоговый (отчетный, расчетный) период, предшествующий дате прекращения деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации.

44. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 42 и 43 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктом 42 или 43 настоящих Особенностей, является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

45. Снятие с учета в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации (международной организации), осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, осуществляется налоговым органом на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в течение 5 рабочих дней со дня их получения, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации (международной организации) является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности через указанное отделение.

46. Снятие с учета в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации, международной организации, иностранной религиозной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал (представительство), состоящих на учете в налоговом органе по основаниям, предусмотренным пунктами 13, 14 и 17 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса, в течение 5 рабочих дней со дня получения таких сведений.

Датой снятия с учета указанных иностранных организаций в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

47. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе международной организации, признаваемой в соответствии со статьей 419 Кодекса плательщиком страховых взносов, осуществляется уполномоченным налоговым органом на основании заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса, в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета.

Датой снятия с учета в уполномоченном налоговом органе указанной международной организации является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

48. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в связи с отказом от статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 8 статьи 246.2 Кодекса, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.

Датой снятия с учета в налоговом органе указанной иностранной организации является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

Если по результатам проведенной налоговым органом проверки принято решение об отсутствии оснований для утраты этого статуса, снятие с учета иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, не осуществляется.

49. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, при прекращении ею деятельности осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, составленной на дату прекращения деятельности иностранной организации.

Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется уполномоченным налоговым органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором представлено это заявление, и окончания предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса (1998, № 31, ст. 3824; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2010, № 31, ст. 4198; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 27, ст. 3873; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; № 31, ст. 4333; 2013, № 30, ст. 4081; 2014, № 45, ст. 6157; 2015, № 1, ст. 15; 2016, № 18, ст. 2486; № 27, ст. 4176; № 49, ст. 6844; 2017, № 49, ст. 7315) мероприятий по взысканию имеющихся у такой иностранной организации недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам.

Датой снятия с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии этой иностранной организации с учета.

50. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 25 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сведений о регистрации прекращения (перехода) права на объект недвижимого имущества, о снятии с регистрационного учета транспортного средства, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в течение 5 рабочих дней со дня получения таких сведений в случае, если в этом налоговом органе отсутствуют в отношении данной иностранной организации сведения о регистрации права собственности на иной объект недвижимого имущества и (или) регистрации иного транспортного средства.

Датой снятия с учета иностранной организации (датой прекращения учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса:

дата государственной регистрации прекращения права собственности на недвижимое имущество;

дата снятия с регистрационного учета транспортного средства.

51. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 26 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сведений о прекращении права пользования участком недр, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса, в течение 5 рабочих дней со дня их получения.

Датой снятия с учета иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата прекращения права пользования участком недр, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса.

52. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 27 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сообщения о закрытии последнего счета (депозита) иностранной организации, полученного от банка (филиала банка), в течение 5 рабочих дней со дня поступления указанного сообщения.

Датой снятия с учета иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата закрытия счета (депозита) иностранной организации.

В случае, если в налоговом органе отсутствует информация об открытии счета (депозита) банком (филиалом банка) иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 27 настоящих Особенностей, снятие с учета в налоговом органе такой иностранной организации осуществляется на основании заявления иностранной организации, составленного в произвольной форме, либо по истечение 12 месяцев с момента постановки на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктом 27 настоящих Особенностей, после получения по запросу налогового органа документа банка (филиала банка), подтверждающего отсутствие открытого счета (депозита) у этой иностранной организации.

53. Иностранной организации, снятой налоговым органом с учета по основаниям, предусмотренным настоящей главой, выдается (направляется) уведомление о снятии с учета иностранной организации в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.

Иностранной организации, снятой уполномоченным налоговым органом с учета по основанию, предусмотренному пунктом 49 настоящих Особенностей, уведомление о снятии с учета направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

XV. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций по упрощенной процедуре

54. Основанием для снятия с учета в налоговом органе иностранной организации по упрощенной процедуре (без представления иностранной организацией в налоговый орган документов, указанных в пункте 42 настоящих Особенностей) является:

1) непредставление иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;

2) отсутствие в течение последних восемнадцати месяцев операций по счетам иностранной организации в банках (филиалах банков) на территории Российской Федерации;

3) отсутствие связи с обособленным подразделением иностранной организации по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в ЕГРН.

55. Налоговый орган по месту учета иностранной организации осуществляет снятие ее с учета по упрощенной процедуре на основании следующих документов:

1) документа налогового органа, подтверждающего факт непредставления иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;

2) документа банка (филиала банка), в котором открыт счет иностранной организации, подтверждающего отсутствие в течение последних восемнадцати месяцев операций по счету в банке (филиале банка), или документа налогового

органа, подтверждающего отсутствие в налоговом органе информации о наличии у иностранной организации счетов в банках (филиалах банков);

3) документа налогового органа об отсутствии у иностранной организации недоимки по налогам и сборам, задолженности по уплате соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации на дату снятия ее с учета в налоговом органе;

4) почтовой корреспонденции (писем, уведомлений, извещений, требований) налоговых органов (не менее двух), направленной в течение последних восемнадцати месяцев по адресу места осуществления деятельности на территории Российской Федерации обособленного подразделения иностранной организации, вернувшейся в налоговые органы — отправители с пометками о выбытии организации, истечении срока хранения или иными пометками.

56. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, (без представления иностранной организацией в налоговый орган документов, указанных в пункте 49 настоящих Особенностей) осуществляется при наличии одного из оснований, установленных пунктом 5.5 статьи 84 Кодекса, в сроки и при соблюдении условий, установленных пунктом 5.6 статьи 84 Кодекса.

57. В случае снятия иностранной организации с учета в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящей главой, уведомление о снятии с учета иностранной организации не выдается (не направляется).

Обзор документа

Минфин России заново установил особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения. Они заменят правила учета 2010 г.

Приказ касается постановки на учет организаций, осуществляющих деятельность на территории России через обособленные подразделения, религиозных, международных организаций, диппредставительств, постановки на учет по месту нахождения имущества либо в качестве плательщиков НДПИ, в связи с открытием счетов в банках на территории России и др.

Срок постановки на учет, снятия с учета, изменения сведений об объектах учета — 5 рабочих дней.

III. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций (за исключением иностранных некоммерческих неправительственных организаций, международных организаций и дипломатических представительств), осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения, не являющиеся аккредитованными филиалами, представительствами

2) учредительных документов иностранной организации;

6) положения об указанном обособленном подразделении;

3) положения об указанном обособленном подразделении;

2) документов, указанных в подпунктах 2 — 4 пункта 7 настоящих Особенностей;

Постановка на учет иностранных компаний: что изменилось

15 марта 2019 года утратил силу приказ Минфина РФ № 117Н об утверждении особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций и вступил в силу новый № 293Н приказ, преподносящий Оособенности налогового учета несколько в ином ключе.

Предлагаю оценить, насколько правила постановки иностранных компаний на налоговый учет стали проще или, в отдельных случаях, сложнее.

Итак, пока нет никаких разъяснительных писем и комментариев Минфина РФ и ФНС РФ относительно порядка учета, налоговые инспекции уже начали буквально трактовать данный приказ.

К примеру, при постановке на учет иностранной компании налоговые органы не принимают иностранные документы в копиях, заверенных компетентными органами иностранных государств (не путать с нотариальными копиями переводов!).

Ранее существовало разъясняющее письмо Минфина, в соответствии с которым можно было использовать копии документов иностранной компании, их предоставляли в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке, выданные или удостоверенные компетентными органами иностранных государств.

На текущий момент таких разъяснительных писем от Минфина нет, поэтому по умолчанию документы иностранной компании должны быть предоставлены в виде оригиналов с подшитым переводом на русский язык либо в виде нотариальной копии с перевода к которому подшит оригинал иностранного документа.

Какие же нововведения мы можем тут видеть:

Текущие особенности предусматривают постановку на учет обособленных подразделений иностранных компаний, не являющихся аккредитованными филиалами и представительствами. Вы скажете: да что здесь нового? Да то, что согласно старому приказу требовалась аккредитация отделения иностранной компании, сейчас же этот провокационно-коллизионный пункт убрали. Есть правда маленькое уточнение: такие подразделения не должны заниматься коммерческой деятельностью.
Предусмотрена возможность постановки на учет обособленных подразделений аккредитованных филиалов иностранной компании (Глава III пункт 9 Приказа Минфина РФ от 28.12.2018 г. № 293Н). Хотя ранее существовало письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2017 г. № ГД-4-14/6310@ , в котором такой возможности предусмотрено не было.
Иностранная компания, которая осуществляет свою деятельность через неаккредитованные обособленные подразделении, а также при открытии счета в российском банке вправе не предоставлять справку о присвоении налогового номера, если эта информация отражена в выписке из реестра.
При открытии счета в российском банке иностранной компании необходимо предоставить всего три документа:

заявление по форме 11БС-учет,
выписку из реестра,
справку о присвоении налогового номера, в случае отсутствия информации о нем в выписке из реестра.

Учредительные документы больше предоставлять не нужно!

5. В случае реорганизации иностранной компании, в результате которой ее деятельность прекращается, такая иностранная компания подлежит снятию с налогового учета.

В случае осуществления деятельности такой организации через аккредитованные филиал или представительство, в налоговую подаются документы о прекращении аккредитации в связи с реорганизацией иностранной компании.

Для продолжения работы на территории РФ правопреемнику необходимо уже от собственного имени подать пакет документов для аккредитации филиала или представительства.

НК РФ Статья 83. Учет организаций и физических лиц

1. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе определять особенности учета в налоговых органах организаций, не указанных в абзацах третьем и пятом настоящего пункта, в зависимости от объема поступления налогов (сборов, страховых взносов) и (или) показателей финансово-хозяйственной деятельности (включая суммарный объем полученных доходов, среднесписочную численность работников, стоимость активов).

1.1. Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество указанных паевых инвестиционных фондов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.

2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

3. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

4. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.

Для осуществления деятельности международной компании по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства), через которые иностранная организация, получившая статус международной компании, на момент принятия решения об изменении своего личного закона в порядке редомициляции осуществляла деятельность на территории Российской Федерации, такая международная компания представляет (направляет) сообщение, указанное в абзаце первом настоящего пункта, в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня ее государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах».

через аккредитованные филиал, представительство осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
через отделение иностранной некоммерческой неправительственной организации осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц;
через филиал или представительство международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации осуществляется на основании сведений, содержащихся в реестре филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 настоящего Кодекса;
через представительство иностранной религиозной организации осуществляется на основании сведений, содержащихся в реестре представительств иностранных религиозных организаций, открытых в Российской Федерации, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 настоящего Кодекса;
через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранной организации. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. Заявление о снятии с учета подается иностранной организацией не позднее 15 календарных дней со дня прекращения ею деятельности на территории Российской Федерации. При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для ее постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией — в выбранный ею налоговый орган.

4.1. Утратил силу с 1 января 2017 года.

4.2. При осуществлении FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, контрагентами FIFA, а также конфедерациями, национальными футбольными ассоциациями, указанными в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и являющимися иностранными организациями, деятельности через обособленные подразделения на территории Российской Федерации постановка на учет в налоговом органе таких организаций осуществляется на основании уведомлений, направляемых такими организациями в налоговый орган.

Форма уведомления, на основании которого осуществляется постановка на учет в налоговом органе организаций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4.3. Постановка на учет организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется налоговым органом, которым в соответствии со статьей 25.3 настоящего Кодекса зарегистрирован договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в течение пяти дней с даты его регистрации, и в тот же срок организации выдается (направляется) уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

4.4. Постановка на учет организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, осуществляется налоговым органом, в который направляется копия договора инвестиционного товарищества, в течение пяти дней со дня ее получения либо сообщения о выполнении функций управляющего товарища в соответствии со статьей 24.1 настоящего Кодекса, и в тот же срок организации выдается (направляется) уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета по договору инвестиционного товарищества.

Постановка на учет организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, осуществляется налоговым органом по каждому договору инвестиционного товарищества отдельно.

4.5. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления такой иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации), предусмотренного пунктом 8 статьи 246.2 настоящего Кодекса.

4.6. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющей расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг, а также иностранной организации — посредника, признаваемой налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями указанных услуг через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации, за исключением случаев снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается указанными в настоящем абзаце иностранными организациями в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг.

Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации, ранее снятой с учета в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет и документов, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

4.7. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе международной организации, признаваемой в соответствии со статьей 419 настоящего Кодекса плательщиком страховых взносов, осуществляется налоговым органом на основании заявления такой международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.

4.8. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе российской организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 7.1 статьи 226 настоящего Кодекса, осуществляется налоговыми органами на основании заявления, представляемого этой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика, в течение пяти дней со дня получения такого заявления, и в тот же срок организации направляется уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в соответствующем налоговом органе в качестве налогового агента.

4.9. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах, в связи с открытием такой организации счета в российском банке осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет такой организации, представляемого в налоговый орган такой организацией или указанным российским банком.

При представлении в налоговый орган заявления о постановке на учет организацией, указанной в абзаце первом настоящего пункта, одновременно с указанным заявлением в налоговый орган представляются документы, необходимые для постановки на учет в налоговом органе, перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

При представлении российским банком в налоговый орган заявления о постановке на учет организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в связи с открытием ей счета в указанном российском банке представление в налоговый орган с указанным заявлением документов, необходимых для постановки на учет такой организации, перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.

Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств — место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица — собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых — место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, — место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества — место фактического нахождения имущества.

5.1. Правила, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, применяются также в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности либо в собственности федеральной территории «Сириус» и входящих в состав имущества организаций (в том числе в соответствии с концессионным соглашением), на которые этим организациям предоставлены права владения, пользования и распоряжения либо права владения и пользования, а также в отношении недвижимого имущества, составляющего имущество закрытых паевых инвестиционных фондов, которое передано в доверительное управление управляющих компаний.

5.2. Постановка на учет российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования или слияния, а также российской организации, реорганизованной в форме присоединения, в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежавшего реорганизованной (присоединенной) организации, осуществляется на основании сведений о реорганизации российской организации, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

6. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Постановка на учет медиатора осуществляется налоговым органом по месту жительства этого физического лица (месту его пребывания — при отсутствии у этого физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

7. Постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 — 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств, осуществляется на основании заявления такого физического лица налоговым органом, в который по выбору физического лица представлено это заявление.

7.1. Утратил силу с 1 января 2017 года.

7.2. Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со статьей 419 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

7.3. Постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 настоящего Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

7.4. Постановка на учет в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состоящих на учете в налоговых органах по основаниям, установленным настоящим Кодексом, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, являющихся источниками выплаты доходов таким иностранному гражданину, лицу без гражданства, на основании сведений, представляемых этими организацией, индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

При наличии нескольких организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов указанным в абзаце первом настоящего пункта иностранному гражданину, лицу без гражданства, такие лица подлежат постановке на учет в налоговом органе на основании первых сведений из представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.

Какой орган принимает решение об особенностях постановки на учет иностранных организаций