Что будет если не платить налоги

Что будет если не платить налоги

Условия освобождения от уголовной ответственности за неуплату или неполную уплату налога из-за невключения прибыли КИК в налоговую базу контролирующего лица (ФЗ от 24.11.2014 N 376-ФЗ).

УК РФ Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

(в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Перспективы и риски споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 198 УК РФ

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

(в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

(в ред. Федеральных законов от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

(в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Примечания. 1. Под физическим лицом — плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 01.04.2020 N 73-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Что будет если не платить налоги

Дата публикации 07.04.2023

Если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты не заплатить вовремя, сальдо на едином налоговом счете будет отрицательное и налоговая инспекция направит должнику требование об уплате (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более длительный срок (п. 3 ст. 69 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). В требованиях, которые направляются в апреле 2023 года, срок исполнения будет увеличен до 1 месяца.

Налоговая инспекция может довести до налогоплательщика требование следующими способами (п. 4 ст. 69 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

• передать руководителю организации или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;
• по почте заказным письмом (считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты направления письма);
• в электронной форме по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления требования об уплате задолженности в электронной форме по ТКС должна утвердить ФНС России.

Задолженность превышает 3000 руб.	требование направляется не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70 НК РФ)
Задолженность не превышает 3000 руб.	требование направляется не позднее 1 года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 70 НК РФ)

Обращаем ваше внимание, что предельный срок направления требований об уплате в 2023 году увеличен на 6 месяцев (постановление Правительства России от 29.03.2023 № 500).

Поступившие на ЕНС суммы единого налогового платежа будут в первую очередь направляться на погашение недоимки (начиная с наиболее ранней). Если денежных средств недостаточно для погашения текущих налоговых обязательств, оставшуюся сумму ЕНП налоговая инспекция пропорционально зачтет в счет платежей с одинаковым сроком (п. 8, 10 ст. 45 НК РФ). Так, к примеру, не получится заплатить налог на прибыль и не заплатить НДС.

Полагаем, что срок для направления требования об уплате будет исчисляться заново в случае возникновения нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Если у организации (ИП) есть разногласия относительно суммы отрицательного сальдо ЕНС, до окончания сроков подачи деклараций за 2022 год в марте — апреле 2023 года можно провести сверку. До ее окончания задолженность взыскивать не будут. Также временно не будет ответственности за неуплату налогов, сборов, страховых взносов и неудержание сумм налоговым агентом (до 01.05.2023 и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов). Исключение составляют случаи, когда налоговая ответственность наступает по результатам налоговых проверок, которыми выявлено занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов) (письма ФНС России от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@, от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).

Взыскание задолженности за счет денежных средств

В случае неисполнения организацией (ИП) требования об уплате налоговая инспекция вынесет решение о взыскании задолженности. Взыскание может быть за счет (п. 1, 3 ст. 46 НК РФ):

• денежных средств (драгоценные металлы) на счетах в банке 1 ,
• электронных денежных средств.

Решение о взыскании инспекция принимает после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока (в 2023 году предельный срок принятия решений о взыскании увеличен на 6 месяцев). В течение 6 рабочих дней решение о взыскании направят (п. 4 ст. 46 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

• по ТКС
• или через личный кабинет налогоплательщика,
• или по почте заказным письмом, если решение нельзя передать иными способами (решение считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня направления заказного письма).

Налоговая инспекция размещает решение в специальном реестре (реестр решений о взыскании задолженности, далее – Реестр). Там же учитываются, в частности (п. 3 ст. 46 НК РФ):

• поручения банкам на перечисление задолженности в бюджет (указываются счета и сумма, которую нужно перечислить),
• поручения на перевод электронных денежных средств.

Если сумма задолженности меняется (в том числе при возникновении нулевого или положительного сальдо ЕНС), информация об этом отражается в Реестре. Порядок ведения Реестра утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Включение поручения банку (информации об изменении сальдо ЕНС) в Реестр означает, что банк получил такое поручение (информацию). Банк должен исполнить поручение в очередности, которая предусмотрена в ГК РФ (п. 3, 6 ст. 46 НК РФ).

Сначала задолженность будут взыскивать с рублевых расчетных (текущих) счетов (поручение исполняется банком в течение 1 операционного дня). Если денежных средств нет или их недостаточно, взыскание будет последовательно осуществляться с (п. 8, 9, 10 ст. 46 НК РФ):

• с валютных счетов (поручение исполняется в течение 2 операционных дней),
• со счетов в драгоценных металлах (поручение исполняется в течение 2 операционных дней),
• за счет электронных денежных средств.

Решение о взыскании, принятое после истечения 2-месячного срока, считается недействительным. В этом случае налоговая инспекция вправе взыскать задолженность через суд. Заявление в суд можно подать в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Информация о вступившем в силу судебном акте размещается в Реестре вместе с поручениями на перечисление денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Взыскание задолженности за счет иного имущества

В случае, когда денежные средства на счетах организации (ИП) отсутствуют или их недостаточно, налоговая инспекция будет взыскивать задолженность за счет иного имущества (в т. ч. наличных денежных средств) (п. 11 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Постановление о взыскании задолженности налоговая инспекция направляет судебному приставу-исполнителю и размещает его в Реестре 2 . Это происходит в течение 10 месяцев (п. 2, 3 ст. 47 НК РФ):

• с даты размещения в Реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. руб.
• либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб.,
• либо с даты возникновения новой суммы задолженности на ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб., после размещения в Реестре предшествующего постановления,
• либо по истечении 3 лет с даты размещения в Реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, не превышающем 30 тыс. руб.

Судебный пристав должен исполнить постановление в двухмесячный срок. Взыскание с организации (ИП) производится в следующем порядке (п. 6, 7 ст. 49 НК РФ):

• 1-я очередь – наличные денежные средства, денежные средства и драгоценные металлы, кроме счетов в банках, в отношении которых направлены поручения на перечисление задолженности;
• 2-я очередь – имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров). Например, ценные бумаги, валюта, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений;
• 3-я очередь – готовая продукция (товары), иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве;
• 4-я очередь – сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;
• 5-я очередь – имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение (без перехода права собственности), если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
• 6-я очередь – другое имущество (кроме предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ).

Обязанность по уплате считается исполненной с момента погашения задолженности в пределах денежных средств, вырученных от реализации имущества (п. 9 ст. 47 НК РФ).

Если постановление о взыскании задолженности размещено в Реестре позднее срока, исполнять его не будут. Однако налоговая инспекция вправе взыскать задолженность через суд. Заявление в суд инспекция может подать в течение 2 лет со дня истечения указанных выше сроков. Если срок пропущен по уважительной причине, суд вправе его восстановить (п. 4 ст. 79 НК РФ).

1 Исключение – средства на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

2 При поступлении от судебного пристава постановления об аресте и (или) постановления об обращении взыскания на находящиеся в банке денежные средства (электронные денежные средства), поручение налоговой инспекции на перечисление задолженности приостанавливается до исполнения постановления полностью (или его отмены) (п. 2 ст. 47 НК РФ).

Что будет если не платить налоги

Если вам нужен официальный документ для предоставления внешним пользователям (в какое-либо учреждение, банк или государственный орган), тогда вам следует направить в налоговый орган запрос о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

Такой запрос или заявление можно составить в свободной форме или по форме, рекомендованной ФНС России в приказе от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@. ​​Указанная справка о состоянии расчетов в соответствии с абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ направляется инспекцией в адрес налогоплательщика в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган такого запроса.

При этом справка формируется на дату, указанную в запросе о ее предоставлении. Если запрос без даты или указана будущая дата, справка формируется налоговиками на дату регистрации этого запроса в инспекции, поэтому следует учитывать факт, если справка необходима вам на конкретный день.

Если вам нужно выяснить наличие долгов и их сумм без документального подтверждения, то в таком случае можно воспользоваться рекомендованными ФНС России способами:

• в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России

В верхнем левом углу главной страницы личного кабинета будут отражены актуальные сведения о задолженности. При клике на кнопку «Детали» можно ознакомиться с подробной информацией о том, по какому именно налогу числится недоимка, начислена ли пеня, выставлялось ли в ваш адрес требование об уплате налога.

• на сайте «Госуслуг»

Важно помнить, что такой способ подходит только для физических лиц и ИП. Услуга предоставляется бесплатно и в режиме реального времени. Необходимо быть авторизованным на портале, выбрать в категориях услуг «Налоговая задолженность» и кликнуть кнопку «Проверить».

Чтобы иметь возможность проверять задолженность фактически из любой точки, возможно установить мобильное приложение «Госуслуг» и получать соответствующие оповещения на телефон.

Что делать, если налог не уплачен в срок

Если по итогам совершения одного из вышеперечисленных действий вами выявлена неуплата налога в срок, в первую очередь следует выяснить ее причину.

Если ошибка допущена вашим сотрудником или непосредственно вами, необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени. Если же по вашим данным расчеты произведены корректно, отражены в представленной в инспекцию налоговой декларации, а налог своевременно уплачен, то в вопросе целесообразно разбираться по следующему алгоритму:

1) Телефонные переговоры с инспектором.

Тут нужно указать инспекции на выявленные расхождения и в устной форме аргументировать позицию, почему вы считаете сумму недоимки или пеней, штрафов неправомерной.

2) Направление в налоговый орган возражений:

• письменно изложить вашу позицию (почему вы не согласны с выявленной задолженностью перед бюджетом) со ссылками на нормы налогового законодательства (в зависимости от конкретной ситуации важно подкрепить свою позицию применимыми нормами НК РФ), разъяснений ФНС России и Минфина России;
• указать судебную практику, аналогичную вашей позиции. Зачастую возникшая ситуация неуникальна, и, скорее всего, кто-то уже сталкивался с аналогичной проблемой и дошел до стадии судебных разбирательств с налоговым органом. В таком случае, описание кейса будет отражено в соответствующем судебном акте, найти который можно с помощью справочных правовых систем («Консультант+», «Гарант») либо картотеки арбитражных дел и сослаться на него в своих возражениях;
• приложить подтверждающие документы, например, платежные поручения, подтверждающие перечисление налога в бюджет, копии налоговых деклараций с отметками налогового органа об их принятии, письменное подтверждение даты отправки писем в налоговый орган (можно выгрузить из программ «Контур» или «Сбис», в зависимости от того, какую вы используете) и т.п. Важно понимать, что на каждый описываемый вами в возражениях факт необходимо предоставить свой подтверждающий документ, например, если вы утверждаете, что налоговая декларация была своевременно отправлена вами и принята налоговым органом, то имеет смысл приложить копию такой декларации с отметками инспекции о ее принятии.

3) В случае, если ваши возражения остались без внимания, нужно подготовить письменную жалобу в вышестоящий налоговый орган (управление ФНС России по региону) с изложением позиции и приложением подтверждающих документов.

4) Подготовка искового заявления и его подача в суд.

Однако, важно помнить, что в случае, если недоимка не вызвана ошибкой инспекторов, образовавшуюся недоимку будут взыскивать через направление требования об уплате налога. Если данное требование налогоплательщиком не будет исполнено в установленный срок, налоговый орган вынесет решение о взыскании налога и приостановлении операций по счетам в банке на сумму недоимки, пеней и штрафа.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ такое требование необходимо исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения, однако, зачастую налоговики в самом требовании указывают более продолжительный срок для исполнения требования.

Далее взыскание может осуществляться путем списания денежных средств со счета налогоплательщика, а в случае недостатка денег на счетах — путем взыскания за счет имущества нарушителя.

Виды ответственности за неуплату или несвоевременную уплату налогов

Если налог правильно рассчитан и отражен в налоговой декларации, но не уплачен в срок, то с налогоплательщика взыщут только пени. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. При этом сумма начисленных на недоимку пеней не может превышать размер этой недоимки.

Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка определяется следующим образом:

Если же вы не рассчитаете налог или расчет будет произведен с ошибками, то возможно привлечение к налоговой, административной или даже уголовной ответственности. Вид и размер ответственности зависят от ряда условий: кем выступает налогоплательщик — ООО или ИП, является ли он налоговым агентом, правильно ли был определен размер подлежащего уплате налога и т.д.

За неуплату налога организация или ИП могут быть оштрафованы на 20% от недоимки (неуплаченной суммы налога) (п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ), а если налоговый орган докажет умысел в действиях налогоплательщика, то есть, что правонарушение совершено налогоплательщиком не случайно, а умышленно то штраф составит 40% от суммы недоимки (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность предпринимателя или организации наступает за уклонение от уплаты налогов в крупном (более 15 млн рублей за три финансовых года подряд) или особо крупном (более 45 млн рублей за три финансовых года подряд) размере.

Также отдельными пунктами указанных статей УК РФ предусмотрена ответственность для должностных лиц организации и предпринимателя, которая может достигать 500 тыс. рублей. Однако, если налогоплательщиком правильно рассчитан налог, отражен в отчетности, но не уплачен в срок, то риска привлечения к уголовной ответственности не будет.

Административная ответственность за неуплату налогов

В случае, если налог был занижен на 10% и более, должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа в размере:

• от 5 тыс. до 10 тыс. рублей, если нарушение совершено впервые (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ);
• от 10 тыс. до 20 тыс. рублей за повторное нарушение.

Также стоит отметить, что привлечение ИП к административной ответственности законодательно не предусмотрено.

Чем грозит неуплата личных налогов

Уплатить личные налоги за 2022 год физлица должны до 01.12.2023 включительно.

Если налоговую обязанность не исполнить в срок, возникнет задолженность. За каждый день просрочки на нее начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ.

Оштрафовать вас за неуплату налоговая не вправе. Штраф по ст. 122 НК РФ налагается на неплательщика тогда, когда неуплата образовалась в результате неправильного исчисления налога и выявлена контролерами в ходе налоговой проверки. Если неуплаченный налог посчитан верно, штраф не применяется. Личные налоги уплачиваются по уведомлениям от налоговиков. Это значит, что неверного расчета суммы платежа и оснований для штрафа здесь быть не может.

Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали о моменте возникновения обязанности уплачивать налог на имущество физлиц. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно.

Другие последствия неуплаты: увеличение долга, ограничение выезда за границу, арест счетов, распродажа личного имущества

Однако имейте в виду: если вы будете игнорировать уведомление, ФНС начнет процедуру принудительного взыскания налогов. Она включает в себя несколько этапов. Сначала вам направят требование об уплате недоимки с указанием срока для его добровольной оплаты.

Если в указанный в требовании срок налог не будет уплачен, инициируется процесс взыскания долга за счет вашего имущества в соответствии со ст. 48 НК РФ — в суд будет направлено заявление на вынесение судебного приказа. При этом за рассмотрение дела в суде вам придется оплатить госпошлину в размере не менее 200 руб.

Узнайте больше о порядке взыскания налоговой задолженности в 2023 году.

После получения судебного приказа при наличии у налогового органа сведений об источнике вашего дохода он направит этому источнику исполнительный документ о взыскании (на работу, в банк и пр.). Если таких сведений у налоговой нет, приказ передается судебным приставам. Ваш долг при этом увеличивается на сумму исполнительского сбора в размере 7% от подлежащей взысканию суммы, но не менее 1000 руб.

Дальше взысканием занимаются судебные приставы. Они могут установить вам ограничения на выезд за границу, запрет на регистрационные действия с транспортными средствами, земельными участками и недвижимым имуществом должника, произвести арест с изъятием имущества и последующей его реализацией.

Как узнать задолженность по налогам, см. здесь.