Услуги в области фотографии патент что включает

Патент на услуги в области фотографии

Кто может получить патент на услуги в области фотографии?

Для такой деятельности в рамках патента в 2023 году должны соблюдаться следующие условия:

Важно!
Патент оплачивается, даже если деятельность на ПСН не принесла доходов!

Сколько стоит патент на услуги в области фотографии?

Общая формула расчета стоимости патента выглядит так:

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней х количество дней срока, на который выдан патент) х 6%.

Налоговая база — годовой доход, который может получить ИП по каждому конкретному виду деятельности, он определен в местном законе. Закон вы сможете найти через официальный сайт налоговой. Стоимость патента вы сможете уменьшить на сумму некоторых страховых платежей (взносов) и пособий.

Таким образом, на итоговую стоимость патента влияет:

потенциальный уровень дохода ИП в регионе по данному виду деятельности;
срок патента;
количество наемных сотрудников.

Например, в Тверской области патент на фотоуслуги на срок 4 месяца без наемных работников стоит 3283 руб., а в Самаре на тех же условиях стоимость патента составляет 4091 руб. Рассчитать стоимость патента в вашем регионе можно на официальном сайте налоговой.

Если срок патента меньше шести месяцев, то вся его стоимость оплачивается одним платежом не позднее срока окончания действия патента. Если срок патента от 6 месяцев до года, то оплачивается 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Как получить патент на услуги в области фотографии в 2023 году?

Заявление на получение патента по утвержденной форме надо подать в налоговую напрямую, через МФЦ или онлайн через специальный сервис, который сформирует пакет документов без ошибок и с использованием актуальных форм документов.

Подать заявление на патент нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН, если ИП уже зарегистрировано. Подать заявление можно лично или через представителя в бумажном виде, направить его по почте с описью вложения, либо подать в электронной форме. Форма заявления утверждена в 2020 году, бланк состоит из пяти листов. Титульный лист заявления выглядит так:

Заявление на получение патента

Налоговая выдает патент на срок от одного месяца до года, начиная с даты, указанной в заявлении на оформление патента.

Подать заявление на патент онлайн

Перейдите на онлайн-сервис
Выберите ваш вариант:
- Зарегистрировать ИП онлайн сразу на патенте — если будете работать на ПСН в регионе своей регистрации
- Только подать заявление на ПСН для уже существующего ИП
Заполните всплывающие поля. В сервисе легко указать характеристики нужного вам патента. Все документы по вашим данным сайт подготовит сам без ошибок на новых бланках
Подайте готовые документы в ФНС онлайн сразу через сервис — это быстро, удобно и надежно! Или скачайте их для самостоятельной подачи на бумаге

Что входит в разрешенную на ПСН деятельность в области фотографии

В разрешенную на ПСН деятельность в области фотографии входят все услуги, включенные в группировку ОКВЭД 2 с кодом 74.2:

портретные фотографии на документы, школьные и свадебные фотографии и т.п., фотографии для целей рекламы, издательских организаций, журналов мод, операций с недвижимостью или туризма, аэрофотосъемка, видеосъемка церемоний (свадеб, встреч) и т.д.;
обработка фотопленок: проявление, печатание и увеличение с фотографий, негативов или кинопленок, снятых клиентами;
услуги лаборатории по проявлению пленки и печати фотографий, моментальная фотография, помещение диапозитивов в рамки, создание слайдов, пересъемка, восстановление или ретуширование фотографий;
деятельность фотокорреспондентов;
микросъемка документов и др.

Вышеперечисленные услуги могут оказываться ИП с открытием фотосалонов или лабораторий или без открытия. Услуги могут оказываться как физическим лицам, так и юридическим.

Не важно, преследует ли заказчик фотоуслуг коммерческие цели или заказывает их для бытовых, личных или семейных нужд. Не важна также и форма расчетов между заказчиком и исполнителем услуг на данном патенте.

Какие ОКВЭД подпадают под патент ИП

Патентная система налогообложения (патент или ПСН) – это специальный налоговый режим, доступный ИП с численностью персонала в пределах 15 человек, доходом до 60 млн. руб. и разрешенным для применения ПСН видом деятельности. Приобретение патента освобождает от необходимости платить основные налоги, включая НДС, НДФЛ и имущественные. Дополнительной льготой становится возможность снизить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов. Допускается совмещение ПСН с другими налоговыми режимами. Основные правила введения ПСН определяются на уровне субъектов РФ. Возможность использования патентной системы налогообложения и дальнейшее регулирование ее использования осуществляется с применением специальных кодов, но не ОКВЭД. Рассмотрим подробнее механизм действия ПСН, произошедшие в 2023 году изменения, а также наличие взаимосвязи патента с кодами ОКВЭД.

Виды деятельности ИП на патенте – изменения 2023

Общий порядок введения ПСН установлен Главой 26.5 части 2 НК РФ. Важно понимать, что ее положения выступают не догмой, а рекомендацией для региональных властей. Именно последние устанавливают правила применения рассматриваемого налогового режима на территории конкретного субъекта РФ.

Сказанное в полной мере распространяется на размещенный в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ перечень 80 разрешенных для использования ПСН видов деятельности. Он носит рекомендательный характер и допускается его сокращение.

В пункте 6 той же статьи приводится исчерпывающий перечень видов деятельности, для которых применение патента запрещено законодательством на федеральном уровне.

В 2023 году в указанный список был внесен еще один вид деятельности (указан последним), после чего он приобрел актуальный на сегодня вид. В соответствии с перечнем не допускается применять патент при осуществлении следующих видов деятельности:

ведущихся на основании договора простого товарищества, о совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
производство подакцизных товаров;
добыча и продажа полезных ископаемых;
розничная торговля (если площадь торгового зала превышает 150 кв. м.);
общественное питание (если площадь зала для обслуживания превышает 150 кв. м.);
торговля оптом и по договорам поставки;
пассажирские и/или грузовые перевозки (если автопарк ИП насчитывает более 20 единиц автотранспорта, предназначенного для оказания транспортных);
финансовые и кредитные услуги, а также деятельность на фондовом рынке;
производство, розничная и оптовая торговля, а также скупка драгоценных металлов и ювелирных украшений.

Как было отмечено выше, приведенный список запрещенных видов деятельности является обязательным для исполнения всеми регионами РФ. В отличие от рекомендательного характера аналогичного и намного более многочисленного перечня разрешенных, который насчитывает 80 пунктов.

Требования для перехода на патент

Помимо ведения разрешенного вида деятельности, для перехода на ПСН ИП должен соответствовать еще нескольким обязательным требованиям. К их числу относятся такие:

Годовой доход в пределах 60 млн. руб. При совмещении УСН и патента в указанную сумму входит выручка по обоим специальным налоговым режимам. При совмещении ПСН с общей системой налогообложения или ЕСХН при расчете суммы дохода учитывается только выручка от деятельности в рамках ПСН.
Численность персонала в пределах 15 человек. В указанную цифру входят все сотрудники ИП, независимо от того, чем они занимаются. К ним добавляются внешние совместители и работающие по договорам подряда.
Выполнение условий, установленных на региональном уровне. Это могут быть совершенно разные требования, например, число торговых точек, площадь земли, сдаваемой в аренду, и многое другое.

Выход за пределы перечисленных лимитов предусматривает обязательное обращение в налоговую инспекцию не позднее 10 дней. Аналогичное требование распространяется на ситуацию прекращения ИП ведения деятельности на ПСН.

Стоимость патента

Ключевой особенностью ПСН выступает расчет стоимости патента на основании потенциальных, а не фактических доходов ИП. Что в корне отличает данный налоговый режим от прочих. В качестве базы для вычислений используется возможная доходность на единицу какого-либо показателя, который имеет физическое выражение. Обычно речь идет о следующих параметрах деятельности индивидуального предпринимателя на патенте:

численность персонала;
количество транспортных средств в автопарке;
грузоподъемность транспортного средства;
число пассажирских мест;
площадь помещений или земли, сдаваемая в аренду (здесь и далее – площадь выражается в квадратных метрах);
количество торговых сетевых точек – стационарных или нестационарных;
площадь торгового помещения или зала для обслуживания посетителей в заведении общепита;
площадь автомобильной стоянки

Самый простой способ рассчитать стоимость патента для конкретного вида деятельности и субъекта РФ предусматривает использование онлайн-калькулятора, размещенного в свободном доступе на официальном сайте налогового ведомства. Все, что требуется от пользователя, заключается в проставлении запрашиваемых программой данных. В процессе вычисления автоматически учитываются особенности законодательства региона, в котором ИП ведет бизнес.

При изменении параметров деятельности в процессе действия патента требуется проведение перерасчета его стоимости. Правила выполнения этой операции определены Минфином, специалисты которого разработали специальную инструкцию.

Налоговые каникулы для налогоплательщиков на ПСН

Действующее федеральное законодательство дает регионам право до конца 2024 года вводить налоговые каникулы для ИП, использующих патентную систему налогообложения. Для получения преференции недостаточно решения руководства субъекта РФ. Необходимо соответствие предпринимателя двум обязательным требованиям:

ведение бизнеса в одной или нескольких видах деятельности, дающих право на льготы (к ним относятся производство, наука, социальная сфера, оказание бытовых услуг населению, гостиничный бизнес и т.д.);
возобновление деятельности или регистрация в льготной сфере деятельности после вступления регионального закона о налоговых каникулах в силу.

Продолжительность преференций составляет два срока действия патента, то есть не более двух лет. Если действие патента выходит за границу каникул, право на освобождение от налогов сохраняется.

Как и где купить патент?

Процедура перехода на ПСН жестко регламентирована и при этом достаточно проста. От ИП требуется подать в ИФНС заявление на получение патента. Форма документа утверждена Приказом налогового ведомства № КЧ-7-3/891@ (датируется 09.12.2020). Также ее можно скачать с официального сайта региональных подразделений ФНС, например, отсюда.

Заявление подается не позднее чем за 10 суток до начала использования ПСН. Допускается передача документа в бумажном или электронном формате с использованием соответствующих сервисов ФНС.

На рассмотрение заявления отводится 5 дней, отсчет которых стартует после получения документа налоговым органом. При положительном решении производится выдача патента (его форма утверждена Письмом № СД-4-3/20593@.

Срок действия патента

Патент выдается на срок от одного до двенадцати, но в обязательном порядке в рамках одного календарного года. То есть он действует в течение одного отчетного периода и не может переходить на следующий. Выдача осуществляется в любой день месяца, по истечении 5 суток после подачи ИП соответствующего заявления.

Виды деятельности для работы на патенте

Характерной особенностью ПСН, отмеченной выше, выступает региональный статус утверждения правил, действующих для конкретного субъекта РФ. Именно поэтому ФНС разработал специальный Классификатор видов предпринимательской деятельности. Нормативный документ используется для идентификации видов деятельности, в отношении которых используется патент в масштабах России, но с учетом специфики каждого региона.

Классификатор не использует стандартную практику применения уже существующих кодов ОКВЭД. Он предусматривает создание совершенно новой базы, в основе которой лежит так называемый идентификационный блок. Он представляет собой комбинацию из шести цифр, разбитых на три части:

первые две цифры означают код вида деятельности, присвоенный пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ (их количество равняется 80, описание дано выше);
следующие две цифры обозначают номер субъекта РФ, принявшего закон о введении ПСН (справочник утвержден Приказом ФНС № БГ-3-13/149 от 25.03.2002);
последние две цифры показывают номер вида деятельности, присвоенный ему Законом субъекта РФ (теоретически может совпадать с первыми двумя цифрами, если регион распространяется патент не все возможные виды деятельности).

Несмотря на кажущуюся сложность, ФНС выстроил достаточно понятную и эффективную систему идентификации каждого вида деятельности, доступного для ПСН в конкретном субъекте РФ. В качестве примера можно привести перечень кодов для Москвы, которая фигурирует в справочнике ФНС под вполне логичным номером 77. Для большей наглядности имеет смысл расшифровать первый из размещенных ниже кодов – 17701:

первая цифра означает номер 1 из перечня, размещенного в НК РФ, в котором содержатся разрешенные для ПСН виды деятельности на федеральном уровне;
две следующих цифры – 77 – показывают отношение кода к Москве, фактически имеющей статус субъекта РФ;
две последних цифры – 01 – обозначают, что этот вид деятельности указан первым в Законе, принятом руководством Москвы в отношении правил действия патента на территории региона.

Общий перечень видов деятельности для ПСН в Москве на 2023 год выглядит следующим образом:

17701 — Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

27701 — Ремонт, окраска и пошив обуви.

37701 — Парикмахерские и косметические услуги.

47701 — Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.

57701 — Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

67701 — Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

77701 — Ремонт мебели.

87701 — Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

97701 — Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника).

107701 — Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство).

117701 — Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство).

117702 — Деятельность такси (без привлечения наемных работников).

117703 — Деятельность такси (с привлечением наемных работников).

127701 — Ремонт жилья и других построек.

137701 — Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

147701 — Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

157701 — Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.

167701 — Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

177701 — Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

187701 — Ветеринарные услуги.

197701 — Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект).

197702 — Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект).

207701 — Изготовление изделий народных художественных промыслов.

217701 — Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля).

217702 — Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу.

217703 — Выделка шкур животных.

217704 — Расчес шерсти.

217705 — Стрижка домашних животных.

217706 — Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий.

217707 — Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней.

217708 — Изготовление валяной обуви.

217709 — Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика.

217710 — Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике.

217711 — Изготовление и ремонт деревянных лодок.

217712 — Ремонт игрушек.

217713 — Ремонт туристского снаряжения и инвентаря.

217714 — Услуги по вспашке огородов и распиловке дров.

217715 — Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики.

217716 — Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества.

217717 — Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы.

217718 — Зарядка газовых баллончиков для сифонов.

227701 — Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

237701 — Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

247701 — Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

257701 — Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

267701 — Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

277701 — Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

287701 — Проведение занятий по физической культуре и спорту.

297701 — Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

307701 — Услуги платных туалетов.

317701 — Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

327701 — Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство).

337701 — Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство).

347701 Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

357701 — Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

367701 — Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

377701 — Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

387701 — Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

397701 — Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

407701 — Услуги по прокату.

417701 — Экскурсионные услуги.

427701 — Обрядовые услуги.

437701 — Ритуальные услуги.

447701 — Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

457701 — Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли.

467701 — Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети за исключением развозной и разносной торговли, а также деятельности по осуществлению торгов.

467702 — Развозная и разносная розничная торговля (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли).

467703 — Деятельность по осуществлению торговли через автоматы (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одни обособленный объект торговли).

477701 — Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания

487701 — Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания).

497701 — Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота.

507701 — Производство кожи и изделий из кожи.

517701 — Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений.

527701 — Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей.

537701 — Производство молочной продукции.

547701 — Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.

557701 — Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.

567701 — Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.

577701 — Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность.

587701 — Деятельность по письменному и устному переводу.

597701 — Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.

607701 — Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья.

617701 — Резка, обработка и отделка камня для памятников.

627701 — Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

637701 — Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

В чем состоит суть ПСН?

Патент – это специальный налоговый режим, который доступен только ИП, причем соответствующему определенным условиям: численность персонала до 15 человек, объем выручки до 60 млн. руб. и ведение допустимого вида деятельности. Суть ПСН заключается в определении суммы налога не по фактическим результатам деятельности, а по предполагаемому размеру выручки или прибыли, привязанному к одному из натуральных показателей, например, площади торгового зала или численности персонала. Оплата патента заменяет все основные налоги.

Какие виды деятельности разрешены для использования на ПСН?

Федеральное законодательство установило 80 видов деятельности, которые теоретически могут быть разрешены для ПСН. Но непосредственный список разрешенных для патента видов деятельности для конкретного региона определяется и утверждается на уровне субъекта РФ.

Чем патент отличается от остальных налоговых режимов?

Именно в региональной разработке и утверждении правил применения состоит специфика ПСН, отличающая его от прочих систем налогообложения.

Как осуществляется идентификация видов деятельности на ПСН?

Для идентификации видов деятельности на патенте разработан специальный Классификатор. Он использует стандартные коды ОКВЭД, а создает совершенно новые – на основании специальных правил.

5 вопросов фотографов на патенте

Елена Мехоношина

1. Какие критерии для применения ПСН?
2. Какие услуги можно учесть на ПСН, какие нет?
3. Можно ли оказывать услуги юрлицам и ИП?
4. Можно ли оказывать услуги через интернет?
5. Нужна ли фотографу касса?

1. Какие критерии для применения ПСН?

Предприниматель, купивший патент, обязан соблюдать ограничения из ст. 346.43 НК РФ. Фотографам важно вот что:

Нанять можно до 15 помощников. Посмотрите, как их считать, в нашем разборе: Как на патенте считают сотрудников.
Годовой доход не должен превышать 60 миллионов ₽. Если совмещаете патент с УСН, например, параллельно сдаете в аренду фотостудии, то доход суммируется.
Нельзя работать в паре с другим предпринимателем по договору простого товарищества. Про это ограничение рассказали в статье: Что такое совместная деятельность по договору, которая запрещена на ПСН.

Если выйти за ограничения, право платить налоги по ПСН пропадает. В налоговую нужно отправить заявление, а налоги пересчитать. Как это сделать и не ошибиться, смотрите в статье: Когда ИП теряет право на патент.

Купить патент можно на срок от месяца до двеннадцати, но всегда в пределах календарного года. Стоимость патента зависит от региона, срока и штата работников ИП. В Москве и других больших городах патент в разы дороже, чем, к примеру, в Перми. Рассчитать стоимость можно в калькуляторе налоговой.

Арендовать помещение под фотостудию не обязательно. Но работать нужно в своем регионе.

2. Какие услуги можно учесть на ПСН, какие нет?

Фотографы покупают патент на «услуги в области фотографии». До 2021 года он назывался «услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий», теперь его сузили. В реальности фотографы оказывают много смежных услуг. И не все из них можно учесть на патенте.

Какие услуги фотограф учёл в патенте, налоговая проверит на выездной проверке за три последних года. Смотреть будут договоры с клиентами. Если инспекторы найдут нарушения, налоги пересчитают, а к ним прибавят пени и штрафы.

Минфин в Письме от 15.09.2021 № 03-11-11/74647 пояснил, что в патент идут доходы от услуг из кода ОКВЭД 74.20 «деятельность в области фотографии» классификатора ОК 029-2014. Вот эти услуги:

Фото — портретное, на документы, рекламные, для каталогов и любые другие. Репортажная съемка, фотосессии.
Съемка с дрона.
Видео свадеб, встреч, утренников, корпоративов.
Ретуширование, обработка, восстановление и печать фото, проявление пленок.
Моментальные фото.
Макросъемка документов.

Нельзя учесть доходы от услуг, которые не входят в ОКВЭД 74.20. А это:

Сдача в аренду студий, мебели, аксессуаров и животных для фотосессий;
Оформление студии для фотосессий;
Обучающие курсы;
Маркетинг, создание бренда;
Розница — например, торговля флешками, альбомами, фотограмками;
Создание кинофильмов и телепередач;
Копирование и распечатка документов на принтере.

Мы не нашли мнение Минфина и налоговой, можно ли учесть на патенте изготовление сувениров с фото, например, печать портрета на футболке. Рекомендуем задать этот вопрос налоговой через сервис Обратиться в ФНС.

Доход с непатентных услуг пойдет в УСН, если подавали на неё заявление. Без УСН придётся платить НДФЛ в рамках общей системы налогообложения, а это невыгодно. Мы рекомендуем всегда иметь УСН как запасной налоговый спецрежим.

Как вариант — на смежные с фотографией услуги можно купить другие патенты. Из доступного есть патенты: на сдачу в аренду недвижимости, розницу, дизайн интерьеров, допобразование. В некоторых регионах можно купить патент на копировальный центр и оформление документов. Такой патент, в том числе, подойдет для комплексных услуг по оформлению паспортов и виз.

Доходы от патента надо записывать в книгу учёта доходов, а с УСН — в книгу учёта доходов и расходов. Обе книги поможет сформировать Эльба. С несколькими патентами раздельный учёт не нужен.

3. Можно ли оказывать услуги юрлицам и ИП?

Да, с корпоративными клиентами фотографу работать можно. Например, заснять праздник стройфирмы или сфотографировать еду для меню ресторана. Это подтвердил Минфин в Письме от 06.08.2018 № 03-11-12/55136.

4. Можно ли оказывать услуги через интернет?

Да. Например, фотограф может делать фото через Зум. А оплату можно принимать через сайт по эквайрингу. Так пояснил Минфин в Письме от 11.02.2021 № 03-11-11/9191.

5. Нужна ли фотографу касса?

Фотографы освобождены от онлайн-касс. Но каждому клиенту надо выдавать чек из онлайн-банка или квитанцию. Основание — ч. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В документе на оплату должно быть:

Дата, время и место расчёта;
ФИО и ИНН ИП;
Указание, что ИП на ПСН;
Признак расчёта — приход;
Наименование услуги;
Сумма и форма расчёта.

Всё меняется, если фотограф в своей студии продает товары в розницу, например, альбомы и фоторамки. Тут касса становится обязательной, но только на торговлю.

Статья актуальна на 02.02.2023

Налог для самозанятых в 2023 году: кому подходит и сколько платить

УСН «Доходы» в 2023 году: как отчитываться и сколько платить

Проверьте ставку УСН в 2023 году

Рассылка для бизнеса

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур

Патентная система налогообложения для ИП в 2023 году: условия, льготы, калькулятор для расчета, образцы

Рассказываем, при каких условиях предприниматели могут работать на ПСН в 2023 году, кто вправе воспользоваться налоговыми каникулами и как уменьшить платеж на вычет. Сможете рассчитать стоимость патента в онлайн-калькуляторе и взять нужные образцы.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Патентная система это особый режим налогообложения, который могут использовать только индивидуальные предприниматели. У организаций нет права на такой спецрежим.

Суть ПСН в том, что ИП может купить патент на выбранный срок и при этом не платить другие основные налоги. Так государство поддерживает развитие малого бизнеса.

Еще один аргумент в пользу применения ПСН предпринимателями-новичками это отсутствие отчетности.

Однако не каждый бизнесмен сможет перейти на патент. Есть ограничения по видам деятельности, по выручке и численности наемных сотрудников.

Если какое-то из условий нарушить, придется пересчитывать налоги по обычной системе и доплачивать в бюджет.

Чтобы этого избежать, разберемся со всеми правилами по порядку.

Новый онлайн-курс «Главный бухгалтер на УСН» за 4990 руб.!

Мы разбираем все темы, от учета до настройки в 1С с учетом последних изменений 2023 года.

Вы научитесь вести бухучет без штрафов, правильно рассчитывать упрощенный налог, начислять заработную плату сотрудникам, работать с кассой и применять новые ФСБУ.

Успейте записаться по акции

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

В отношении того бизнеса, на который ИП получает патент, он перечисляет единый налог (платеж). Этот единый налог заменяет собой три налога:

налог на имущество физлиц.

При ввозе товаров на территорию РФ платить НДС нужно в общем порядке. Не важно, применяет ИП патент или нет.

Страховые взносы предприниматель на ПСН должен платить как обычно: за себя и за сотрудников, если такие есть. Тарифы – те же, что и при других спецрежимах:

фиксированная сумма взносов за себя – в 2023 году 45 842 руб. плюс 1% допвзносов с доходов свыше 300 000 руб.,

единый тариф 30% для взносов за сотрудников – штатных и на ГПХ.

Потом сумму уплаченных взносов можно будет вычесть при уплате налога на ПСН. Но важно учесть ограничения – о них скажем дальше в разделе про вычет.

В чем плюсы и минусы ПСН

Конечно, самым большим плюсом патента является то, что на данной системе налогообложения ИП освобождается от уплаты ряда налогов. А значит и учет проще.

ПСН это прекрасный вариант для тех, кто только начинает свой бизнес.

Без минусов тоже не обходится, но их можно обойти.

Основные преимущества и недостатки патентной системы собрали в таблице ниже.

Таблица. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения в 2023 году.

Преимущество

Недостаток

1. Не придется сдавать налоговые декларации, поскольку сумма патента фиксирована на весь срок. Достаточно вести учет доходов (есть исключения, подробности дальше в статье).

2. Можно упростить первичку и регистры. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП инспекторы закроют глаза на документы с неточностями.

3. В ряде регионов есть «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Про ограничения расскажем дальше в статье.

4. Можно покупать патенты на несколько видов деятельности и в нескольких регионах страны одновременно.

1. Налог придется платить, даже при простое бизнеса, когда отсутствуют доходы. Ведь сумма патента заранее фиксируется.

2. Действуют лимиты, при превышении которых ИП может слететь с ПСН. В общем случае это ограничения по численности, а для розницы и общепита – еще и по площади помещения обслуживания.

3. Перечень видов деятельности, при которых можно применять ПСН, ограничен.

4. Нельзя отказаться от патента, пока не истечет его срок. Только если вообще прекратить деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Чтобы обойти неудобство фиксированного платежа, в случае затяжного кризиса ИП, лучше сняться с учета в качестве плательщика ПСН и подать заявление о прекращении деятельности по патенту (форма № 26.5-4).

Тогда налоговики пересчитают сумму налога исходя из фактического количества дней, а переплату вернут или зачтут по заявлению ИП.

Кроме того, ФНС разрешает отозвать заявление на патент, если успеть до начала его срока. Для этого нужно обратиться в налоговую по месту прописки и уведомить об отказе от применения ПСН.

На какие виды деятельности можно получить патент в 2023

Как мы уже упоминали в начале, патентный режим можно выбрать лишь для определенных видов бизнеса – не для всех.

В 2023 такой перечень в пункте 2 статьи 346.43 НК достаточно широкий, всего 80 направлений.

Вот лишь несколько наиболее распространенных видов бизнеса на патенте:

ателье одежды, обуви, шляп, шапок;

ремонт мебели и декора;

сдача в аренду квартир, офисов, торговых площадей, гаражей и т. п. – как собственных, так и арендованных;

реконструкция и ремонт зданий и т. д.

В каждом регионе могут быть свои перечни разрешенных видов деятельности, в том числе дополненные новыми направлениями из ОКВЭД2 или ОКПД.

Внимание: с 2023 года из перечня разрешенных видов бизнеса на ПСН исключили производство ювелирных и других изделий из драгметаллов, а также оптовую и розничную торговлю ими (п. 8 ст. 1 закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).

Какие виды деятельности запрещены для ПСН в 2023

Наряду со списком разрешенных видов деятельности для ПСН есть и перечень запрещенных. Его можно посмотреть полностью в пункте 6 статьи 346.43 НК.

К примеру, нельзя применять патентный спецрежим для следующих видов бизнеса:

Услуги общепита при площади зала больше 150 м²;

Грузовые и пассажирские перевозки, если более 20 машин;

Розница через стационарные точки, если торговый зал больше 150 м²;

Оптовая торговля и работа по договорам поставки;

Продажа подакцизных товаров (подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК) и некоторых видов маркируемой продукции – лекарства, обувь и меховые изделия. А вот продажа пива и табачных изделий для ПСН не запрещена.

Дополнительное ограничение для розницы установлено также в подпункте 4 пункта 6 статьи 346.45 НК. Нельзя продавать товары, не относящиеся к этому виду деятельности.

Запросите консультацию у наших экспертов, чтобы выяснить наверняка, есть у вас право на ПСН или нет. Подключите Клерк.Консультации. Для подписчиков Премиум.Клерк бесплатно.

Какие есть ограничения для патентной системы налогообложения

Налоговый кодекс устанавливает не только ограничения по видам бизнеса. Есть еще дополнительные условия для работы на ПСН. Если их не соблюсти, ИП потеряет право на ПСН и должен будет вернуться на ОСН, упрощенку или ЕСХН.

Какие условия нужно выполнять, посмотрите в таблице ниже.

Таблица. Ограничения для применения ПСН в 2023 году.

Условие

Как применять

Доходы с начала календарного года не больше 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК)

При применении ПСН важно отслеживать объем выручки по такой деятельности.

При совмещении ПСН и упрощенки, суммируют доходы от обоих спецрежимов, при совмещении с общей системой или ЕСХН – для лимита берут только патентные.

Средняя численность сотрудников не больше 15 человек

Учитывают персонал по всем бизнесам ИП. Сюда входят и внешние совместители, и исполнители по ГПХ.

Например, доплимиты по:

площади или общему количеству торговых залов и залов обслуживания для стационарных сетей и точек общепита;

общей площади, сдаваемой в аренду;

общему количеству авто;

территории действия патентов.

Если предприниматель нарушит установленные ограничения или решит закрыть бизнес, для которого применяет ПСН, то он должен уведомить об этом ИФНС. На это отводится 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК).

Подробности с образцами найдете в конце статьи.

На сколько дается патент

Патент выдают на любой срок по выбору предпринимателя.

Минимальный срок – 1 месяц, а максимальный – 12 месяцев (п. 5 ст 346.45 НК).

О чем важно помнить, определяя срок патента:

Меньше чем на один месяц патент получить нельзя.

Патент не может начинаться в одном календарному году, а заканчиваться в следующем – срок ограничен рамками одного года.

Дату начала патента можно указать любую – в заявлении на его получение. Тогда срок ПСН истечет в то же число последнего месяца срока.

Например, ИП Петров решил заявить на получение патента в августе 2023 года. В заявлении для ИФНС он может поставить любую дату августа, как начало срока действия ПСН. Допустим, ИП выбрал 15.08.2023.

Тогда он должен заявить на патент как минимум со сроком до 15 сентября (не меньше 1 месяца), а максимум до 31.12.2023 (в рамках одного календарного года).

Как рассчитать стоимость патента в 2023: формулы и калькулятор

Перед тем, как подавать заявление для перехода на ПСН, помимо срока патента нужно определить также сумму к уплате в бюджет.

Формулы для расчета

Стоимость патента для ИП на 2023 год зависит от трех показателей – срока приобретения, налоговой базы и налоговой ставки в регионе, где планируется вести бизнес.

Формулы для расчета стоимости патента следующие:

Налоговая база – это потенциальные доходы ИП, а не фактические.

Каждый регион сам решает, каким может быть предполагаемый доход на единицу физического показателя, например:

один кв. метр площади помещений, которые сдаются в аренду – жилых и нежилых, в том числе выставочных залов и складов;

среднее количество сотрудников в штате;

один кв. метр площади автостоянки;

одна точка стационарной или нестационарной торговой сети, один объект общепита или один кв. метр площади объекта;

единица транспортных средств (ТС) – автомобильных или водных;

тонна грузоподъемности ТС;

одно пассажирское место.

Налоговая ставка ПСН закреплена п.1 ст. 346.50 НК и по умолчанию составляет 6%, но в некоторых регионах – ниже.

Стоимость патента фиксируется на выбранный срок.

В течение года параметры для расчета стоимости патента могут меняться, например ИП решил закрыть бизнес до срока действия ПСН или, наоборот, расширил бизнес – увеличилась площадь зала общепита. В таких случаях стоимость нужно пересчитать.

Инструкция, как правильно делатьперерасчет есть в письме ФНС от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@.

Чтобы без ошибок рассчитать или пересчитать стоимость патента, получите консультацию у наших экспертов. Подключите Клерк.Консультации. Для подписчиков Премиум.Клерк бесплатно.

Онлайн-калькулятор для ПСН

Для расчета стоимости патента в своем регионе воспользуйтесь калькулятором ФНС.

Достаточно выбрать вид деятельности из предложенного сервисом списка и срок, на который планируете получить патент. Калькулятор сам подставит данные из регионального закона и посчитает итоговую сумму.

Рассчитаем стоимость патента на примере и покажем, как работает калькулятор ФНС.

ИП Большова П. А. решила с мая 2023 года оказывать парикмахерские и косметические услуги и приобрести патент на срок с 8 мая до конца года. Она проживает и зарегистрирована как ИП в г. Калуга. В свой салон Большова возьмет еще три сотрудника.

Рассчитаем стоимость патента на онлайн-калькуляторе ФНС.

Вводим все необходимые данные: период, УФНС (регион), муниципальное образование (бывает, что внутри области и даже города стоимость отличается), вид деятельности и количество сотрудников (если есть).

По данным калькулятора стоимость патента на выбранный период для ИП Большова получается 52 949 руб.

Сервис также подсказывает, что сумму налога можно оплатить двумя частями:

первый платеж – 17 650 руб.в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента (в нашем случае до 05.08.2023),

второй платеж – 35 299 руб. не позднее срока окончания действия патента (в нашем случае до 31.12.2023).

Однако, калькулятор патента ФНС не учитывает, что налог можно уменьшить за счет страховых взносов, которые ИП платит за себя и работников. В итоге сумма платежей может снизиться вплоть до нуля.

Дальше расскажем, как применять вычет, и узнаем, сколько в итоге должна будет заплатить ИП Большова из нашего примера.

В каком порядке применять налоговый вычет на патенте

На что и как уменьшать

Предприниматели на патетной системе налогообложения вправе снизить стоимость патента за счет:

Фиксированных взносов за себя – в 2023 году 45 842 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб.

Страховых взносов за наемных сотрудников – по единому тарифу 30%.

Пособий по болезни работников за первые три дня.

Взносов на добровольное личное страхование персонала.

При этом действуют правила:

если есть наемные работники, то уменьшить сумму на ПСН можно не более чем на 50%;

если нет персонала, то стоимость патента снижается на всю сумму вычета.

Вернемся к нашему примеру с ИП Большовой.

Поскольку у нее есть наемные сотрудники, она сможет уменьшить рассчитанную стоимость патента (52 949 руб.) на половину, то есть на 26 475 руб. (округляем до полных рублей).

В итоге в бюджет ей придется перечислить только 26 474 руб.

Если вы уже оплатили патент без учета страховых взносов и прочих вычетов, можно его заявить позже. Сумму возникшей переплаты ИФНС вернет или зачтет в счет будущих платежей.

Как уведомить ИФНС о вычете: образец

Чтобы известить налоговую о применении вычета, направьте в свою инспекцию уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Образец уведомления о вычете на патенте (фрагмент)

Налоговая может отказать в вычете, если в уведомлении об уменьшении стоимости патента:

заявить сумму взносов и пособий, которые ИП еще не оплатил;

указать сумму вычета больше, чем стоимость патента.

Сомневаетесь в расчете патента для своего региона или нужно пересчитать его стоимость? Возьмите консультацию у наших экспертов. Подключите Клерк.Консультации и получите советы от ведущих главбухов и аудиторов страны.

Как перейти на патентную систему налогообложения: образец заявления

Чтобы получить патент, предпринимателю достаточно подать заявление в ту же инспекцию, где он зарегистрирован.

Сроки заявления

Заявиться можно в любое время в течение года – минимум за 10 дней до начала желаемого срока ПСН.

Особые сроки лишь в двух случаях:

При регистрации предпринимательской деятельности впервые или заново можно сразу направить заявление для перехода на ПСН.

Для применения ПСН с 1 января 2024 года сдать форму нужно не позднее 16.12.2023.

Способы подачи

Заявление на получение патента подается в налоговую: лично или через представителя; по почте или по ТКС, в том числе через ЛК ИП на сайте ФНС.

Для подачи онлайн у предпринимателя должна быть квалифицированная электронная подпись. Заявления онлайн считается полученным в день его отправки.

Получение патента

В течение 5 рабочих дней с даты принятия заявления налоговики выдадут патент либо откажут (п. 3 ст. 346.45 НК).

При этом сам патент или уведомление об отказе предприниматель получает:

в бумажном виде под расписку в ИФНС, если подавал заявление на бумаге,

в электронном виде по ТКС или через Личный кабинет, если тем же способом направлял заявление. Получать бумажный патент не придется.

Образец заявления на получение патента в 2023 году

Кто вправе воспользоваться налоговыми каникулами для ПСН

У предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и выбрали ПСН, есть шанс вообще не оплачивать стоимость патента первые два календарных года. Но так не везде и есть условия – их назовем ниже.

Регионам продлили право вводить нулевую ставку по ПСН до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Каким критериям должен отвечать ИП на патенте

В регионе действует закон о налоговых каникулах.

Вид бизнеса входит в список льготных, как правило в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.

Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.

ИП зарегистрировался впервые или возобновил предпринимательскую деятельность в льготной сфере после вступления в силу регионального закона о каникулах.

Выполнены условия, прописанные в законе субъекта РФ. К примеру, где-то есть лимиты по количеству сотрудников и выручке.

Доходы от льготного направления бизнеса как минимум 70% в общей выручке либо больше.

Как применить каникулы ПСН

Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно. Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года.

Страховые взносы за себя и за сотрудников обязательно платить в любом случае.

Какой учет вести при патентной системе налогообложения

Патентный спецрежим освобождает предпринимателя от обязанности сдавать налоговую отчетность, но не от ведения налогового учета.

Важно фиксировать суммы дохода нарастающим итогом с начала года, чтобы контролировать право на патент.

Для таких целей ИП должен заносить все реальные поступления в книгу учета доходов на ПСН.

Если в какой-то момент установленный лимит выручки будет нарушен, важно вовремя пересчитать налоги.

Образец заполнения Книги учета доходов на ПСН

Кроме того, если у бизнесмена есть сотрудники, нужно также вести учет заработной платы персонала и страховых взносов. Для этих целей можно использовать унифицированные формы, как например расчетно-платежная ведомость, табель учета рабочего времени, или разработать свои.

ИП на ПСН освобожден лишь от налоговой отчетности в рамках патентной деятельности. В остальных случаях нужно сдавать декларации и расчеты.

Например, декларацию по НДС при экспорте/импорте, новую форму ЕФС-1 по взносам в Соцфонд.

Когда предприниматель может потерять право на патент и как действовать

Лишиться права на использование патента можно в следующих случаях:

полученный доход превысил лимит 60 млн руб.;

количество наемных сотрудников превысило 15 человек;

в рамках патента по рознице были проданы товары, которые к розничной торговле не относятся.

Подробнее про патент для розницы в 2023 году читайте в статье.

Что делать

Бизнесмен должен сам следить, не выходит ли он за рамки патента. Если видит, что лимиты нарушены, то обязан:

подать в ИФНС заявление об утрате права на ПСН (форма 26.5-3),

пересчитать налоги с начала календарного года по той системе, на которую вернулся (например на УСН, если с ней ИП совмещал ПСН).

представить налоговую отчетность в рамках новой системы налогообложения и доплатить в бюджет.

Образец заявления об утрате права на ПСН (фрагмент)

На подачу заявления есть 10 календарных дней с момента, когда какой-либо показатель вышел за ограничения.

Можно ли вернуть / зачесть «неизрасходованную» часть патента, слетев с него

Получив от ИП заявление об утрате права на ПСН, наловики пересчитают сумму патента и зачислят неиспользованный остаток на Единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года через него проходят все расчеты с бюджетом.

Допустим, предприниматель получил патент на полгода, а через 3 месяца потерял право на ПСН. В этом случае налоговая вернет на ЕНС часть стоимости патента за 3 оставшихся месяца.

Далее бизнесмен может вернуть переплату или зачесть в счет уплаты других налогов, например тех, суммы которых получились при пересчете.

В 2023 году все возвраты и зачеты проводятся через Единый налоговый счет (ЕНС). Используйте форму заявления на распоряжение переплатой путем возврата или зачета.

Образец заявления на распоряжение переплатой на ЕНС.

Предприниматели с несколькими патентами могут зачитывать «неизрасходованный» остаток по одному в счет платежей по другому, который продолжает действовать в том же году.

Чтобы не слететь с ПСН и сохранить право платить минимальные суммы в бюджет, получите индивидуальную консультацию по вашей ситуации у авторитетных экспертов. Подключите Клерк.Консультации. Для подписчиков Премиум.Клерк бесплатно.

Как закрыть бизнес на ПСН

Может быть и так, что предприниматель решит добровольно закрыть направление, для которого брал патент. Как мы говорили ранее в статье, такой вариант выгоден в том случае, если бизнес простаивает и нет доходов.

Тогда не придется оплачивать остаток патент или можно вернуть его, если все платежи уже проведены.

В ИФНС нужно подать заявление по форме 26.5-4. С этого момента налоговики пересчитают стоимость купленного патента с учетом фактического периода использования.

Остаток вернут на ЕНС – порядок тот же, что описывали выше при утрате права на ПСН.

Образец заявления о прекращении деятельности на патенте.