Бухгалтерские услуги какая система налогообложения

Бухгалтерские услуги какая система налогообложения

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Имеются организация на упрощенной системе налогообложения (УСН) и индивидуальный предприниматель (далее — ИП) также на УСН, которые оказывают бухгалтерские, юридические и консультационные услуги физическим и юридическим лицам.
Расчеты с клиентами осуществляются тремя способами:
1) юридические лица или предприниматели перечисляют безналичные денежные средства на расчетный счет организации или ИП;
2) физические лица оплачивают услуги наличными денежными средствами непосредственно ИП или организации, бланки строгой отчетности (БСО) при этом клиентам не выдаются;
3) физические лица вносят наличные денежные средства в кассу отделения банка, а банк перечисляет их безналичным путем на расчетный счет организации или ИП.
Необходимо ли применять ККТ при упрощенной системе налогообложения юридическому лицу (ООО и ИП) в связи с осуществлением деятельности по оказанию юридических и бухгалтерских услуг?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При получении безналичных средств от юридического лица или индивидуального предпринимателя на расчетный счет Организации (или ИП) контрольно-кассовая техника применяться не должна.
2. При получении наличных денежных средств от физического лица ККТ может не применяться до 1 июля 2019 года. при условии выдачи бланка строгой отчетности.
3. При получении денежных средств от физического лица путем банковского перевода через отделение банка ККТ может не применяться до 1 июля 2019 года.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом.
1. ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Иначе говоря, при получении Организацией или ИП платежа от другой организации (или ИП) ККТ должна применяться лишь при оплате наличными или платёжной картой непосредственно на месте (расчет с использованием электронного средства платежа с его предъявлением). Соответственно, в ситуации, названной в вопросе, ККТ применяться не должна.
2. В соответствии с ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 290-ФЗ) до 1 июля 2019 года могут не применять ККТ организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания и имеющих наемных работников). Данные лица (независимо от применяемой ими системы налогообложения) вправе не применять ККТ при условии выдачи клиенту соответствующих бланков строгой отчетности (далее — БСО) в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ.
Реквизиты такого БСО перечислены в п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее — Положение). БСО изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем. БСО, изготовленный типографским способом, должен содержать сведения об изготовителе бланка (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж). Автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком в течение не менее пяти лет, а также сохранять уникальный номер и серию БСО при его заполнении и выпуске (п.п. 4, 11 Положения).
Для отнесения услуг к услугам, оказываемым населению, можно воспользоваться приказом Росстата от 23.05.2016 N 244 «Об утверждении собирательных классификационных группировок «Платные услуги населению» на основе Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и «Платные услуги населению» на основе Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)». Услуги, названные в вопросе, входят в эти группировки (бухгалтерские услуги — код 69.20 по ОКВЭД 2, код 69.20.22 по ОКПД 2, юридические услуги — код 69.10 по ОКВЭД 2, код 69.10.1 по ОКПД 2).
Следовательно, при наличных расчётах с физическими лицами ваша организация (ИП) вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 г.
После 01.07.2019 бланки строгой отчетности должны формироваться такими организациями и индивидуальными предпринимателями с использованием онлайн-ККТ (письма Минфина России от 14.03.2018 N 03-01-15/15697, от 12.03.2018 N 03-01-15/15018).
3. Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа) вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 1 июля 2019 года.
В случае, когда перевод денежных средств осуществляется кредитной организацией без открытия банковских счетов посредством приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика — физического лица и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств (п. 1.4 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»), получатель средств (Организация либо ИП) не осуществляет приема денежных средств с использованием наличных средств платежа. Не происходит в таком случае и приема денежных средств с использованием электронных средств платежа, поскольку при внесении наличных в кассу банка непосредственно покупатель и продавец не взаимодействуют, а информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, в том числе платежные карты, а также иные технические устройства, обеспечивающие возможность их дистанционного взаимодействия, не применяются.
Следовательно, в случае безналичной оплаты физическими лицами услуг непосредственно в отделениях банков Организация или ИП вправе не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2019.
Более того, поскольку речь идёт об оказании услуг населению, на указанные расчёты распространяется и льгота, о которой мы упоминали выше. Об этом свидетельствуют и разъяснения, представленные в письмах Минфина России от 27.06.2018 N 03-01-15/45084, от 21.06.2018 N 03-01-15/42668, от 20.06.2018 N 03-01-15/42073, от 15.06.2018 N 03-01-15/41183. При этом, учитывая, что порядок выдачи бланков строгой отчетности без применения ККТ при оплате услуг с использованием платежных поручений ранее установлен не был, Минфин России сообщает, что налогоплательщик вправе осуществлять расчеты в таком случае без применения ККТ и без выдачи бланков строгой отчетности до 01.07.2019*(1).
Таким образом, в случае безналичной оплаты физическими лицами услуг непосредственно в отделениях банков Организация или ИП вправе не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2019.
После указанной даты в рассматриваемом случае также должен будет выдаваться (направляться) БСО, формируемый с помощью онлайн-кассы (абзацы второй и шестой ст. 1.1, ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Проверки применения ККТ;
— Энциклопедия решений. Электронные средства платежа;
— Энциклопедия решений. Перевод электронных денежных средств;
— Энциклопедия решений. Учет получения наличной денежной выручки через ККТ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

21 августа 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В указанных письмах речь идет о расчетах платёжными поручениями, но, по нашему мнению, эта логика носит универсальный характер и применима и ко всем остальным формам расчётов, включая и расчёты электронными средствами платежа.

Как на УСНО учесть расходы на бухгалтерию?

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик на УСНО уменьшает полученные доходы на расходы на бухгалтерские услуги.

Минфин в Письме от 14.07.2017 № 03-11-06/2/45197 разъяснил, что организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов расходы на ведение бухгалтерского учета в случае, если такие услуги выполняются специализированной организацией.

Ведомство объяснило это тем, что расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, названным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Но неясно, почему Минфин считает соответствующим этим критериям оказание бухгалтерских услуг только специализированными организациями.

Возможно, в данном случае чиновники решили повторить выводы, изложенные в их же более раннем разъяснении – в Письме от 16.07.2010 № 03-11-06/2/112.

Но тогда они сослались на действовавший в то время Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В пункте 2 ст. 6 этого закона говорилось, что в зависимости от объема учетной работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.

Вместо этого закона уже в течение нескольких лет действует другой – Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Отметим, что в обоих законодательных актах речь идет об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ если руководитель экономического субъекта не возложил обязанности по ведению бухгалтерского учета на главного бухгалтера, иное должностное лицо либо на себя, то он должен заключить договор об оказании именно услуг по ведению бухгалтерского учета.

Однако теперь прямо не указывается, с кем именно следует заключить такой договор. То есть необязательно, чтобы это была некая специализированная организация. Очевидно, что это может быть любое компетентное лицо: юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

Это видно также из ч. 6 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ. Причем здесь говорится также об особых требованиях к лицам, с которыми экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Так, физическое лицо должно соответствовать требованиям, установленным ч. 4 названной статьи. А юридическое лицо, если с ним заключен подобный договор, должно иметь в штате работающим по трудовому договору не менее одного такого работника.

Правда, в указанной части говорится об особых требованиях к этим специалистам, если они ведут бухгалтерский учет в открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов.

Если же договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета заключает иной экономический субъект, то никаких специальных требований к лицу, оказывающему эти услуги, не предъявляется. Степень компетентности оценивается в каждом конкретном случае сторонами договора и не требует специального документального подтверждения (это во всяком случае не вытекает из норм Федерального закона № 402-ФЗ).

К тому же, по нашему мнению, понятие бухгалтерских услуг, о которых говорится в пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, явно шире, чем услуги по ведению бухгалтерского учета. Под бухгалтерскими услугами можно понимать, например, услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности (см. п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).

Можно также обратиться к ОКВЭД 2. В этом классификаторе под кодом 69.20.2 фигурирует деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, что равнозначно оказанию именно бухгалтерских услуг.

Соответствующая группировка включает в себя деятельность по ведению (восстановлению) бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерскому консультированию, по принятию, своду и консолидации бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В Постановлении ФАС ЦО от 14.02.2011 по делу № А62-2244/2010 правомерным был признан учет в составе расходов налогоплательщиком на УСНО стоимости бухгалтерских услуг. Так, соответствующие услуги именовались в договоре с контрагентом и включали в себя:

организацию и координацию документооборота заказчика;

сбор первичной учетной документации заказчика и отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете на основании первичной учетной документации;

подготовку бухгалтерской отчетности в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности, а по специальному заказу – международными стандартами;

своевременное представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы и во внебюджетные фонды;

расчет причитающихся к уплате в бюджет налогов и подготовку налоговой отчетности;

расчет причитающихся к уплате во внебюджетные фонды сборов;

представление и защиту интересов заказчика в налоговых, статистических органах, внебюджетных фондах, в банках, в судах, в государственных органах и органах местного самоуправления, а также в иных организациях, предприятиях, учреждениях любой формы собственности;

ведение судебных дел по претензиям контролирующих органов к ведению бухгалтерского учета, к ведению учета и расчета налогов и сборов внебюджетных организаций;

представление клиенту необходимой для управленческих целей учетной информации на регулярной основе или по специальным запросам;

осуществление работы с внешней аудиторской фирмой заказчика, оказание необходимого содействия в целях получения аудиторского заключения, в том числе представление всех необходимых данных по бухгалтерскому учету и иной необходимой информации в пределах предоставленных полномочий;

обеспечение организации хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности заказчика в соответствии с установленными требованиями и сроками хранения;

ведение делопроизводства заказчика, в том числе ведение делопроизводства отделов кадров, прием и оформление граждан, принимаемых на работу заказчиком, прием и оформление корреспонденции заказчика;

организацию и управление производственным процессом; организацию охраны труда.

Примечательно, что лишь в части периода взаимоотношений «упрощенца» с контрагентом услуги именовались в первичных документах бухгалтерскими, а до того – услугами по управлению. В первом случае суд признал расходы правомерными для учета, а во втором – нет.

Оказываете бухгалтерские или юридические услуги? Теперь для вас новые правила

Хотелось бы обратить ваше внимание на информационное письмо Росфинмониторинга от 19.07.2018 N 54 «О применении отдельных норм Федерального закона N 115-ФЗ от 07.08.2001 лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг».

В этом письме Росфинмониторинг разъяснил применение отдельных норм 115-ФЗ, но нам интересны те нормы, которые касаются сферы оказания бухгалтерских и юридических услуг, так как на практике они неразрывно связаны.

1. Росфинмониторинг разъяснил, как понимать закрепленное в ст. 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ словосочетание «обеспечение их деятельности», и является ли договор на оказание бухгалтерских или юридических услуг обеспечением такой деятельности.

• обеспечение деятельности общества (предприятия) может включать юридическое, бухгалтерское, информационное и другие виды сопровождения деятельности общества, которые требуют специальных профессиональных знаний.
• юридическое обеспечение деятельности являет собой правовое сопровождение деятельности общества, например, организация деятельности общества, разработка и анализ учредительных и других документов, консультационные услуги по профильному законодательству, оценка хозяйственных схем с правовой точки зрения, анализ и составление договоров и сопровождающих документов, сопровождение заключаемых обществом сделок (договоров), а также прочие консультации в сфере трудового и гражданского права, деловая переписка и т.д.
• бухгалтерское обеспечение деятельности являет собой профессиональное и качественное бухгалтерское сопровождение деятельности общества, в частности, организация и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование, обработка первичных документов, оформление документов, сдача отчетности и др.

Юридическое или бухгалтерское обеспечение деятельности может получать общество, в штате которого есть юрист/бухгалтер, или же если таковой отсутствует, в том числе и на основании заключенного договора на оказание юридических и/или бухгалтерских услуг.

При этом субъектом исполнения статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ является организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие юридические и/или бухгалтерские услуги на основании заключенного договора на оказание соответствующих услуг.

2. Учитывая изложенное, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, обязаны разработать правила внутреннего контроля, а также назначить специальное должностное лицо, ответственное за реализацию правил внутреннего контроля.

Квалификационные требования к специальным должностным лицам, ответственным за реализацию правил внутреннего контроля, а также требования к подготовке и обучению кадров, идентификации клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2014 N 492.

3. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, вправе как самостоятельно исполнять функции специального должностного лица, так и возложить указанные обязанности на работника (при наличии), при условии соблюдения требований по прохождению в соответствии с указанным постановлением обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

4. Лицам, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, необходимо зарегистрироваться в Личном кабинете на официальном сайте Росфинмониторинга.

Выводы

Участники и руководители организаций, у которых ведение учета и юридическое сопровождение осуществляется на основании заключенных договоров, должны понимать, что их контрагенты обязаны передавать в Росфинмониторинг все данные об операциях и сделках являющимися подозрительными по № 115-ФЗ и при этом не обязаны уведомлять вас о передаче данных в Росфинмониторинг.

Предприятия и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, обязаны разработать правила внутреннего контроля и пройти обучение по программе соответствующей требованиям постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2014 N 492.

Нарушение требований порядка и периодичности прохождения обучения влечет административную ответственность в соответствии с п. 1 ст. 15.27 КоАП РФ, а именно — предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 30 тыс. руб.; на юридических лиц — от 50 до 100 тыс. руб.

Какая система налогообложения подходит на бухгалтерские услуги?

Сравнение налоговых режимов на бухгалтерские услуги

• УСН — упрощенная система налогообложения. Удобна единой фиксированной налоговой ставкой и возможностью выбрать базу для расчета налога — процент с доходов (6%) или с разницы между доходами и расходами (15%). Если у вас небольшие расходы, объект “Доходы” подходит оптимально. Когда расходов больше, чем 60% от оборота, имеет смысл использование объекта “Доходы за вычетом расходов”.
• ОСНО — общая система налогообложения. Вы можете выбрать эту систему, но смысла в этом никакого нет. Вам придется платить много налогов (на прибыль, НДС, на имущество), нанимать бухгалтера, ежемесячно отчитываться.

Если вы уже прошли регистрацию ИП или ООО на неподходящем режиме, потребуется сменить систему налогообложения.

Упрощенка на бухгалтерские услуги

Условия для упрощёнки:

• В компании не более 130 сотрудников,
• Доход бизнеса не более 200 млн ₽ в год,
• ОС — не более 150 млн ₽,
• Доля участия других компаний в капитале ООО — не выше 25%,
• У компании нет филиалов,
• Деятельность не входит в список запрещенных для УСН согласно ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, МФО, адвокаты, нотариусы, агентства занятости и пр.).

Режим доступен в двух вариантах: УСН “Доходы” 6% и УСН “Доходы минус расходы” 15%. В некоторых регионах ставки снижены.

ИП и ООО на упрощенке не платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Также к плюсам режима относится возможность компенсировать уплаченные взносы, за сотрудников, простая ежегодная отчетность в форме налоговой декларации, минимальный бухучет (книга), возможность платить налоги ежеквартально. Обратите внимание, что при убытках на УСН 15% есть минимальный налог.

Налог по УСН уплачивается ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Раз в год подается декларация.

Открыть ИП или ООО с заявлением УСН

Зарегистрировать ИП или ООО для оказания бухгалтерских услуг можно онлайн с помощью нашего сервиса. Это бесплатно. Сервис может заполнить заявление на регистрацию, подобрать подходящие ОКВЭД, подготовить уведомление о выборе УСН. Вы получите полный комплект документов для налоговой по одной заявке и сможете сразу отправить его в ИФНС.

Выбирайте автоматический сервис и следуйте подсказкам: регистрация ИП или открытие ООО.

На бухгалтерские услуги лучше всего подойдёт код ОКВЭД 69.20 “Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию”.

Как перейти на УСН

Если вы хотите изменить систему налогообложения и перейти на УСН, подайте в налоговую уведомление до 31 декабря текущего года. Переход на УСН возможен только с нового календарного года. Исключение — закрытие и повторное открытие ИП. С нашим сервисом это сделать очень просто — закрыть и открыть онлайн.

Уведомление об УСН для ИП

Уведомление об УСН для ООО

Взносы на бухгалтерские услуги

Применение УСН не освобождает от обязанностей по уплате обязательных страховых отчислений. Независимо от того, какие налоги вы платите за бухгалтерские услуги, бизнесмены должны перечислять обязательные взносы:

• ИП за себя — 45 842 руб. в год + 1% в ПФР от дохода свыше 300 000 ₽ в год.
• Страховые взносы за сотрудников: 30% в пределах единой базы исчисления (доход сотрудника 1 917 000 ₽ в год нарастающим итогом) и 15,1% (при превышении установленной базы).
• Взнос за травматизм — от 0,2% до 8,5% оплачивается при найме сотрудника по трудовому договору (при найме по ГПХ взнос не уплачивается).

Обратите внимание: можно уменьшить налог УСН или цену патента на уплаченные взносы. До 50% — от взносов за сотрудников или 100% — от своих взносов.