Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам
Смерть сотрудника – печальное событие, в связи с которым у руководства организации могут возникнуть новые обязанности. Известно, что заработную плату по закону необходимо вручить самому сотруднику из кассы либо перевести на его банковский счет (ТК РФ, ст. 22, 136). В этом случае выплата считается полученной. Однако если сотрудник умер, возникает вопрос, что делать с начисленными и неполученными суммами по оплате труда? Каковы обязанности работодателя в таком случае? Кто имеет право получить деньги и как оформить такую выдачу? Немаловажный вопрос для бухгалтерии – порядок налогообложения и начисления взносов на выплаты по заработной плате умершего сотрудника.
Кто имеет право получить выплаты за умершего
Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.
Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?
Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:
- супруга умершего – законного мужа или жену;
- детей умершего;
- его родителей.
При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.
Вопрос: Должен ли работодатель выплатить заработную плату умершего работника единственному родственнику (его тете) и на основании каких документов?
Посмотреть ответ
Если за деньгами обратилось сразу несколько человек, считающих себя членами семьи умершего или его иждивенцами, вопрос, как правило, решается соглашением между родственниками либо обращением последних в судебные инстанции.
Если у работодателя есть сомнения, кому и насколько законно он будет делать выплату, целесообразно перечислить эти деньги на банковский счет умершего сотрудника, с уведомлением банка о его смерти.
Таким образом деньги станут частью наследственной массы, их получат наследники по закону, кем бы они ни являлись умершему. С организации ответственность по выплате будет снята. Но перечисление на банковский счет с включением в наследство можно осуществить лишь спустя 4 месяца после смерти гражданина (ГК РФ, ст. 1183). Можно оставить деньги в организации, депонировав их, до момента, когда за выплатами обратятся уже определившиеся наследники.
Если принято решение вручить деньги одному из родственников, следует помнить, что согласно ГК РФ, такое право имеют только те из них, кто проживал с сотрудником совместно либо находился на иждивении, независимо от места проживания (ГК РФ, та же статья).
В приведенном нами примере ни один из обратившихся не имеет права на получение зарплаты умершего.
На заметку! Организация не обязана разыскивать родственников и иждивенцев умершего сотрудника с целью вручения неполученных сумм по оплате труда и приравненных к ним.
Документы
ВАЖНО! Образец заявления о выплате заработной платы, не полученной работником, пособия на погребение и об оказании материальной помощи в связи со смертью работника от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Для получения «увольнительных» умершего сотрудника, лица, имеющие такое право по закону, обязаны предъявить:
- заявление с просьбой о выплате;
- документ о смерти;
- документ, удостоверяющий их личность;
- документ, подтверждающий родство с умершим сотрудником.
Получатель в заявлении, помимо просьбы о выдаче в связи со смертью сотрудника его выплат, указывает степень родства и способ получения выплат. Если способ получения выбран не из кассы фирмы, а безналично, указываются банковские реквизиты. В заявлении также указывается список прилагаемых документов.
Налоги и взносы
Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается. Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г. Минфина и ряд других).
На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18).
Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами. Последние разъяснения на этот счет дает Минфин в письме №03-15-07/53912 от 22/08/17 г. Чиновники аргументируют свое мнение тем, что на момент начисления оплаты труда сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом, а взносы исчисляются с сумм начисления. Отметим, что ранее Минтруд и ФСС высказывали совершенно противоположное мнение (прил. к письму Фонда п. 4 от 14/04/15 №02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.2013 №17-3/292).
По налогу на прибыль суммы выплат, причитающиеся умершему сотруднику, учитываются при определении налоговой базы (НК РФ, 272-4; 255-2-1,8).
Бухгалтерский учет
Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.
При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.
Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.
Зарплата умершего работника: кому платить?
В случае смерти работника бухгалтеру ничего не остается, как на основании приказа о прекращении трудового договора произвести окончательный расчет сумм, надлежащих умершему работнику.
Напомним, что должным образом оформленное свидетельство о смерти или же решение суда является основанием для прекращения трудовых отношений с умершим работником. Пока у вас на руках не будет такого документа, прекратить трудовой договор с таким работником не получится.
Конечно же, одним расчетом дело не обойдется, эти суммы еще надо будет выплатить.
Кому платить зарплату?
Все дело в том, что ответ на вопрос: «Нужно ли платить и кому?» — КЗоТ не дает.
Поскольку в связи со смертью автоматически возникает наследственный вопрос, подсказку стоит искать в ГКУ. Да-да, современному бухгалтеру приходится знать не только бухгалтерский учет, но и иметь некоторые познания в правой сфере.
Так вот, по правилам ч. 1 ст. 1227 ГКУ суммы заработной платы, пенсии, стипендии, алиментов, пособия в связи с временной нетрудоспособностью, других социальных выплат, которые принадлежали наследодателю, но не были им получены при жизни, передаются членам его семьи, а в случае их отсутствия — входят в состав наследства.
Как видите, невыплаченную при жизни зарплату работника по правилам ГКУ нужно выплатить членам семьи.
При этом заметим, что ч. 6 ст. 83 КЗоТ регулирует этот вопрос по-своему и указывает, что в случае смерти работника денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка с инвалидностью с детства подгруппы А I группы, выплачивается наследникам.
Как видите, если ст. 1227 ГКУ говорит о выплате зарплаты умершего работника членам семьи, то в этой норме уже появляются не члены семьи, а «наследники».
Но не стоит волноваться. В большинстве случаев представители Фемиды считают, что заработную плату (в том числе денежную компенсацию за неиспользованные умершим дни ежегодных отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, которые имеют детей) члены семьи умершего или признанного умершим могут получить сразу после открытия наследства (в день смерти или в день, с которого лицо считается умершим), а наследники (не члены семьи) — в срок, установленный для принятия наследства, то есть через шесть месяцев с даты смерти (решение Деснянского районного суда г. Киева по делу №754/12893/16-ц от 11.12.2017 г.).
Таким образом, судебная практика признает возможность выплаты компенсации за неиспользованный отпуск членам семьи умершего. Основной аргумент: компенсация за неиспользованные дни отпуска входит в фонд дополнительной заработной платы (п.п. 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5).
В свою очередь, суммы зарплаты выплачиваются членам семьи умершего, поэтому работодатель также вправе выплатить членам семьи умершего работника и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Члены семьи: кто это?
Осталось только разобраться, кто же входит в круг таких лиц. Для этого нам понадобится СКУ.
В соответствии со ст. 3 СКУ семью составляют лица, которые одновременно:
1) совместно проживают;
2) связаны общим бытом;
3) имеют взаимные права и обязанности.
При этом семья создается на основании брака, кровного родства, усыновления, а также на других основаниях, не запрещенных законом и не противоречащих моральным устоям общества.
Как и из любого правила, здесь также есть свои исключения:
1. Супруги считаются семьей и тогда, когда жена и муж в связи с обучением, работой, лечением, необходимостью ухода за родителями, детьми или по другим уважительным причинам совместно не проживают.
2. Даже если ребенок не проживает совместно с родителями, он является членом семьи. Здесь важную роль играет слово «ребенок». Ведь правовой статус «ребенка» имеет лицо до достижения им совершеннолетия, т. е. по общим правилам до 18 лет. Как ни удивительно, но получается, что, если вашему ребенку исполнилось 18 лет или больше и он не проживает с вами совместно, то он не считается членом вашей семьи в понимании ст. 3 СКУ.
Какие документы понадобятся?
Если за получением выплат к вам обратился член семьи умершего, который подходит под вышеуказанные требования, мы советуем попросить у него подтверждающие документы. Людям, конечно, нужно доверять, но, как говорится: «Доверяй, но проверяй».
Итак, для получения выплат умершего родственник должен:
1) написать заявление на выплату;
2) предоставить копии подтверждающих документов, среди которых:
• свидетельство о смерти работника или решение суда;
• документы, подтверждающие, что он был членом семьи умершего (копия свидетельства о браке, копия свидетельства о рождении (об усыновлении)), копии документов, которые подтверждают факт совместного проживания, общего быта, взаимных прав и обязанностей, кровного родства).
Если никто не обратился
Бывает и такое, что никто не обращается за причитающимися умершему выплатами.
В таком случае рекомендуем отправить на адрес умершего работника заказное письмо, чтобы сообщить о причитающихся работнику суммах.
Если такие действия ни к чему не привели, у работодателя остаются два варианта:
(1) сохранять средства, которые принадлежат работнику, до появления наследников. Списывать сумму зарплаты нельзя;
(2) обратиться к услугам нотариуса. Учреждение как должник может погасить свой долг путем внесения заработной платы, причитающейся умершему, на депозит нотариуса (ч. 1 ст. 537 ГКУ, письмо Минюста от 12.03.2012 г. № 113-0-2-12/13.1). Подтверждает факт внесения средств в депозит квитанция, которую нотариус выдает после того, как убедится в поступлении средств на счет.
Конечно, вы можете подождать появления членов семьи, но, если их так и не удастся отыскать в разумный срок, целесообразно все-таки заработную плату умершего внести на депозит нотариуса, после чего долг учреждения по выплате зарплаты умершего будет выполнен (ст. 537 ГКУ), а эти суммы перейдут в состав наследства.
Бывают и случаи, когда зарплату умершего уже «закинули» на зарплатный счет, а потом только выяснилось, что такой работник умер. Что же делать в таком случае? Выходит, что выполнить положения ч. 1 ст. 1227 ГКУ уже не получится?
В таком случае сообщите банку о смерти работника, а он, в свою очередь, должен закрыть счет клиента, чтобы не допустить снятие денег лицами, которые не имеют на это права, ведь проконтролировать этот процесс ни вы, ни банк уже не можете. В таком случае эти суммы уже входят в состав наследства умершего и будут получены членами семьи или иными лицами только после принятия наследства.
Кто получит зарплату сотрудника, если он умер?
Своевременно платить заработную плату – важнейшее требование трудового законодательства. Задержки с выплатой являются серьезным нарушением, за которые компанию ждет серьезный штраф, а руководителю может грозить уголовная ответственность. При этом ТК обязывает четко фиксировать даты выплат, их надо делать минимум дважды в месяц, в конкретные числа, а не в интервале «от и до». Это, кстати, тоже будет нарушением. Но ситуации бывают разные, в том числе и печальные.
Если начислили з/п до того, как узнали о смерти
Человек может скоропостижно скончаться, и важно не только оказать поддержку близким, но и своевременно произвести все положенные выплаты. Например, вы перевели деньги на карту сотруднику, но его родные не знают пин-код?
Увы, с перечислением средств у работодателя возможностей почти нет.
Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2023 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате» .
Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции.
Если вы начислили сотруднику зарплату до того, как узнали о смерти, и к вам обратились родственники, вы уже не вправе ничего сделать, но ваши действия были правомерными.
Дело в том, что дальше начинается право наследования, а не выплаты по трудовому договору.
Наследники смогут получить деньги после вступления в наследство, согласно п.3 ст. 1183 ГК. Соответственно, родственникам необходимо будет обратиться к нотариусу в установленном законом порядке.
Если сотрудник не получил з/п до дня смерти
А вот зарплата, которую сотрудник не получил до дня смерти, выдается членам семьи сотрудника или человеку, который находился на его иждивении, на основании ст. 141 ТК.
Причем оклад как и все остальные обязательные суммы (компенсация за отпуск и др.) надо перечислить не позднее недели со дня получения документов от родных. Они должны предоставить свидетельство о смерти, заявление о выплате, документ, удостоверяющий личность, и документ, подтверждающий факт родства с работником.
И родство это должно быть близким. Под членами семьи ст. 2 Семейного кодекса понимает супругов, родителей и детей (в т. ч. усыновители и усыновленные).
В отдельных случаях на основании гл. 15 Семейного кодекса членами семьи могут признать братьев, сестер, бабушек, дедушек, внуков, а также пасынков, падчериц, отчима и мачеху.
Что еще нужно знать кадровику
Таким образом, любой из родственников или близких, кто является законным представителем, может принести вам заявление о выплате причитающихся работнику сумм.
Если средства должен получить несовершеннолетний ребенок умершего, от его имени тоже должен обратиться законный представитель.
Сделать это необходимо в течение четырех месяцев со дня открытия наследства.
Если за это время обращений не поступит, средства, которые должен был получить работника, войдут в общий состав наследства согласно ГК.
ВС РФ разъяснил, как близкие умершего могут получить его зарплату
.jpg)
Спорная ситуация возникла в Орле, где у гражданки умер муж. И она решила получить его зарплату, а заодно и компенсацию за его неиспользованный отпуск. Правда, местные суды гражданке отказали из-за того, что последние годы пара жила раздельно, хотя брак не расторгала. Так спор дошел до Верховного суда РФ. А тот встал на сторону вдовы и заявил, что выплата полагается членам семьи, а раздельное проживание не означает прекращения семейных отношений.
А теперь — детали этого спора, о котором рассказал портал «Право ру». Пара прожила в законном браке почти три десятка лет. Муж за эти годы стал акционером и директором местной фирмы. Что точно случилось в семье, сотрудники фирмы не знали, но видели, что директор стал жить в офисе фирмы. Он оборудовал там себе комнату с кроватью, душем и кухней.
Но через три года такой жизни бизнесмен умер. Прошло несколько месяцев, и его жена обратилась в фирму с просьбой выплатить ей не полученную супругом зарплату.
Ей не ответили. После бесплодных попыток вдова обратилась в суд. Там она объяснила еще, что требовала то, что ей положено по закону. Истица сослалась на Трудовой кодекс. Там есть статья 141 — «Выдача зарплаты, не полученной ко дню смерти работника». В ней сказано, что заработанное умершим выдается членам его семьи. Она — законная супруга, и ей положены невыплаченные мужу при жизни деньги. Кстати, кроме заработанного вдова потребовала выплатить ей также материальную помощь на похороны и компенсацию морального вреда.
Иск рассматривал Заводской районный суд Орла. И он вынес решение в пользу фирмы. Суд сослался на Гражданский кодекс. Точнее, на статью 1183 — «Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию». Там говорится, что зарплата и другие приравненные к ней доходы, которые наследодатель не успел получить при жизни, выплачиваются членам его семьи, проживавшим совместно с умершим. А супруги, по словам сотрудников фирмы, несколько лет проживали раздельно. В дополнение к этому фирма еще и отказала вдове в выплате материальной помощи. Выяснилось, что предприятие уже перечислило ей 100 000 рублей на погребение мужа. Но затем попросило вернуть эту сумму, сославшись на то, что покойный задолжал фирме около 987 000 рублей по договору аренды авто. Вдова деньги вернула. Плюс к этому суд отказал истице и в компенсации морального вреда. Апелляция и кассация согласились с такими выводами райсуда.
После этого несогласная вдова обратилась в Верховный суд. Там она настаивала, что они с супругом жили вместе, вели общее хозяйство. Даже если муж и жил отдельно, это еще ничего не значит. Ведь Семейный кодекс под семейными отношениями понимает совокупность обстоятельств: несение общих расходов, общий бюджет и прочее, а не только жизнь под одной крышей. Вот разъяснения, которые сделал Верховный суд, изучив материалы спора.
Он сказал, что статья 141 Трудового кодекса, по которой зарплата умершего работника выдается членам его семьи, — это специальная норма по отношению к статье 1183 Гражданского кодекса. Согласно ей неполученный доход гражданина выплачивается проживавшим с ним членам семьи. Поэтому в данной ситуации орловские суды должны были применять статью 141 Трудового кодекса. Истица была в зарегистрированном браке с умершим, а значит, была членом его семьи и по трудовому законодательству имела право получить его зарплату. А временное раздельное проживание супругов не означает, что они утратили взаимные права и обязанности. Не согласился Верховный суд и с отказом местных судов взыскать с бывшей конторы мужа материальную помощь. Суд указал, что локальные нормативные акты регулируют не только трудовые отношения, но и производные от них и непосредственно с ними связанные. Такие документы могут устанавливать различные выплаты, на которые работник и члены его семьи могут рассчитывать при определенных обстоятельствах (например, в случае смерти работника — оплата расходов на погребение, выплата материальной помощи). Если такие выплаты предусмотрены локальными актами, то это уже обязанность, а не право работодателя, подчеркнул ВС.
Судам в нашем случае надо было выяснить: предусмотрена ли выплата материальной помощи локальными актами, при каких условиях она осуществляется и в каком размере. Но этого орловские суды не сделали, поэтому их вывод об отсутствии оснований для взыскания материальной помощи ВС признал необоснованным. Ссылка же суда на наличие у покойного долгов перед фирмой «не относится к предмету спора», подчеркнул ВС и велел дело рассмотреть заново.