НДФЛ с отпускных и больничных с 2023 года
Разберем, что меняется с 2023 года в учете НДФЛ с отпускных и больничных.
- Что меняется для НДФЛ с отпускных и больничных
- Выплата отпускных в январе до 22 числа
- Выплата пособия по больничному в январе после 23 числа
- Если дата выплаты по ведомости отличается от планируемой даты выплаты
Что изменилось
Основные изменения в учете НДФЛ с отпускных и больничных с 2023 года:
- Изменился срок уплаты НДФЛ. Независимо от вида дохода удержанный налог необходимо перечислять бюджет ежемесячно не позднее 28 числа. Для декабря предусмотрено два срока уплаты: 28 декабря и последний рабочий день года.
- Появилась необходимость ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ИФНС уведомление об удержанном НДФЛ.
Порядок определения даты получения доходов для отпускных и больничных не изменился. Подробное сравнение приведено в таблице.
Дата получения дохода
Дата фактической выплаты
Дата фактической выплаты
Последнее число месяца, в котором выплачены отпускные и больничные
Единый срок уплаты НДФЛ для всех доходов, зависит от даты выплаты:
- С 1 по 22 января – 28 января
- Для месяцев кроме января с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца – 28 число текущего месяца
- С 23 по 31 декабря – последний рабочий день года
Необходимость подачи уведомления
- Не позднее 25 числа месяца, в котором необходимо уплатить НДФЛ
- Для декабря – дополнительное уведомление в последний рабочий день года
Для заполнения уведомления в ЗУП 3.1 появился новый документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете ( Зарплата – Бухучет – Отражение удержанного НДФЛ в бухучете ). Он передается при синхронизации в бухгалтерскую программу, где создаем Уведомление об исчисленных суммах налогов – Передача данных об удержанном НДФЛ в 1С:Бухгалтерию (ЗУП 3.1.23.20). В ЗУП 3.1 заполнение уведомлений не реализовано.
Разберем новшества на примерах выплаты отпускных до 22 числа и пособия после 23 числа.
Выплата отпускных в январе до 22 числа
Сотруднице Орловой Е.Н. 12 января начислены и выплачены отпускные.
Это первая выплата сотруднице в январе. Зарплата за декабрь 2022 была начислена и выплачена в декабре.
Орлова Е.Н. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. Рассмотрим, как будет предоставлен вычет за январь и как подготовить уведомление об удержанном НДФЛ.
Датой получения дохода по отпускным и больничным является дата их фактической выплаты – 12 января. Поскольку до 12 января других выплат еще не производилось, выплата отпуска — это первый доход сотрудницы за месяц. Стандартный вычет за январь еще не «потрачен», поэтому он будет предоставлен при расчете Отпуска .
Если вычет за январь был предоставлен ранее, при расчете январского Отпуска такой вычет повторно не применится.
Например, 31 декабря прошлого года была начислена зарплата за декабрь с планируемой датой выплаты 10 января. В Начислении зарплаты и взносов дата получения дохода целей для учета НДФЛ – это дата планируемой выплаты. Месяцем получения дохода в данном случае – январь 2023. Поэтому налоговый вычет за январь будет применен в документе Начисление зарплаты и взносов за декабрь.
Второй раз при расчете отпускных в январе вычет предоставляться не будет.
Дата удержания налога с отпускных Орловой Е.Н. определяется датой Ведомости — 12 января. Эта дата попадает в отрезок времени с 1 по 22 число. Срок подачи уведомления для налога, удержанного с 1 по 22 января – в январе, до 25 числа. Подготовительным документом для заполнения уведомления является Отражение удержанного НДФЛ в бухучете . Он заполняется аналогично уведомлению. Например, в январский документ попадают суммы НДФЛ, удержанные с 1 по 22 января. Т.к. налог с отпускных удержан в этот период, он попадет в Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за январь.
Проверить заполнение Отражения удержанного НДФЛ в бухучете можно отчетом Удержанный НДФЛ ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ). Для проверки январского документа укажем период формирования отчета с 1 по 22 января.
Выплата пособия по больничному в январе после 23 числа
Сотруднице Симутиной Е.Ф. Больничный лист выплачен 27 января.
Определим, как будет зарегистрирован НДФЛ с больничного в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете .
Дата удержания налога (27.01.23) приходится на период с 23 января по 22 февраля.
За период с 23 января по 22 февраля требуется предоставить уведомление об удержанном налоге в срок не позднее 25 февраля. Последний день уплаты удержанного НДФЛ с больничного – 28 февраля. Поэтому сумма НДФЛ по больничному попадёт в документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за февраль месяц.
Проверим заполнение Отражения удержанного НДФЛ в бухучете отчетом Удержанный НДФЛ . Для проверки документа за февраль укажем период формирования отчета с 23 января по 22 февраля.
Если дата выплаты по ведомости отличается от планируемой даты выплаты
Если планируемая дата выплаты в документе начисления и дата выплаты по Ведомости отличаются, для определения срока уплаты НДФЛ используется дата фактической выплаты по Ведомости . Документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете также заполняется по данным Ведомости .
Разберем на примере.
Сотруднику Базину А.В. планировалось выплатить отпускные 20 января.
Фактически выплата произведена 23 января.
Проверим, как будет учтена сумма удержанного налога с отпускных в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете .
Факт удержания налога с больничных и отпускных в учете НДФЛ определяется Ведомостью . Сумма налога будет отражена в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете по дате Ведомости – 23 января. Суммы НДФЛ, удержанного в период с 23 января по 22 февраля, необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 февраля. Подать уведомление по таким суммам требуется до 25 февраля. Поэтому НДФЛ с отпускных попадет в февральский документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете .
Дата удержания налога хранится в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в поле Период .
Данные в отчете Удержанный НДФЛ также попадают в отчет по датам удержания налога из Ведомости . Планируемая дата выплаты в документах начисления на заполнение отчета Удержанный НДФЛ не влияет. Налог, удержанный с отпускных Базина А.В., будет включен в отчет за период с 23.01.2023 по 22.02.2022.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Источник: Письмо Минфина от 29.03.2023 N 03-04-05/27467 Информация для: работодателей.В статье разберем, как закрыть 2022 год в ЗУП 3.1 и.Источник: разъяснение ФНС Информация для: работодателей ФНС разместила памятку о..
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Как должно происходить перечисление ндфл по больничным и отпускным
По НДФЛ сроки уплаты регламентируются Налоговым кодексом РФ. Кто является налогоплательщиками, какие доходы считаются объектами налогообложения, каковы по НДФЛ сроки уплаты, рассмотрим в представленной статье.
Каков срок оплаты НДФЛ налоговым агентом с заработной платы сотрудников?
Для определения налоговой базы по НДФЛ и сроков уплаты налога необходимо выяснить, кто является налогоплательщиком.
Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица:
- резиденты;
- нерезиденты;
- индивидуальные предприниматели и частнозанятые лица.
Поскольку в основном источниками дохода являются работодатели, то они, как налоговые агенты, и занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).
В ст. 226 НК РФ прописаны для НДФЛ сроки уплаты. Выявить нарушение по НДФЛ сроков уплаты сложно, поскольку налогоплательщик может получить доход в любой день. НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.
Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос: «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?». Ответ на него дали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+, переходите в Готовое решение и узнаете подробности.
Срок уплаты НДФЛ с больничных пособий или отпускных в 2022 году
Для НДФЛ с больничных и отпускных п.6 ст.226 НК РФ установлена особая дата: не позднее последнего числа месяца, в котором доход был получен. То есть удержать налог следует в момент выплаты дохода, а перечислить его в бюджет – не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные.
ВНИМАНИЕ! С 2021 года работодатели оплачивают первые 3 дня болезни сотрудника. Остальные дни оплачивает ФСС в рамках «Пилотного проекта ФСС». НДФЛ также за первые 3 дня платит работодатель, за остальные — ФСС.
Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, дата перечисления переносится на первый день, следующий за нерабочей датой.
Таким образом, крайний срок уплаты подоходного налога с больничного или отпускных в 2022 году установлен на:
Месяц выплаты пособия или отпускных
Крайний срок перечисления налога в бюджет
Срок перечисления подоходного налога с других доходов
Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного с доходов, которые выплачены сотруднику при увольнении, установлен на следующий за датой выплаты увольнительных день. То есть, если работник уволен 16.03.2022 года, то срок перечисления подоходного налога не позднее 17.03.2022 года.
Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня.
При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:
- ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
- АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
- окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
- даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?
Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если:
- они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
- они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).
К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ):
- физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
- физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
- иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.
ИП нужно иметь в виду, что с 2021 года они сами должны рассчитывать авансы по НДФЛ в течение года. Порядок расчета детально описан в КонсультантПлюс. Получите бесплатный полный доступ к К+ и сможете увидеть не только формулу, но другие нюансы уплаты НДФЛ предпринимателями.
Объектом налогообложения признается доход, полученный от деятельности данных категорий налогоплательщиков:
- доход от предпринимательской деятельности;
- доход от частной практики или деятельности адвокатского кабинета;
- доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:
- налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
- налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
- налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
- налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
- налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или физлиц, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
- налогоплательщики, получившие доход в виде вознаграждения правопреемникам авторов произведений искусства, литературы, промышленных образцов;
- налогоплательщики, получившие доход в качестве недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций.
Каков срок перечисления НДФЛ при самостоятельной оплате налога физическим лицом?
Порядок и сроки уплаты НДФЛ и различные ситуации по уплате и перечислению налога отражены в Налоговом кодексе РФ.
Лица, перечисленные в ст. 227 и 227.1 НК РФ, либо лица, получившие доход согласно ст. 228 НК РФ, должны уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством (п. 9 ст. 227 НК РФ). При этом им необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета (жительства) до 30 апреля того года, который идет за налоговым периодом.
Если налоговый агент не удержал НДФЛ полностью или частично при выплате доходов, он сообщает об этом в ФНС, которая предъявляет налог налогоплательщику к уплате налоговым уведомлением.
Если налогоплательщик нарушил срок уплаты НДФЛ, у него образуется недоимка (ст. 11 НК РФ).
Налоговый орган на основании данного пропуска выставляет ему требование об уплате суммы налога и начисленных на момент требования пеней. Данное требование налогоплательщик должен исполнить в течение 8 рабочих дней, если не указано иное.
Об ответственности за несоблюдение сроков уплаты подоходного налога читайте в материале «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ».
Итоги
Для каждого вида дохода установлены свои сроки уплаты НДФЛ. Для большинства доходов, включая зарплату, НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего за датой выплаты дохода дня. НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику. ИП на ОСНО и физики, получившие доход от продажи имущества или выигравшие в лотерею, обязаны самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Все, что нужно знать об уплате НДФЛ с отпускных и больничных
Памятка для предпринимателей: если вы начисляли работникам в течение месяца отпускные выплаты или пособия по больничным листам, вы обязаны уплатить удержанный с них налог на доход физических лиц в бюджет. Когда его платить, как оформлять и фиксировать в бухгалтерском учете — об этом в данной статье.
Когда платить НДФЛ с отпускных и больничных
Обычно работодатель выплачивает НДФЛ на следующий день после выплат сотрудникам. Правило действует для налога на заработную плату. Но для НДФЛ с отпускных и больничных действуют разработано другое требование. Налог с этих выплат необходимо перечислить в последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или больничные. Если на этот день пришелся выходной, праздник или нерабочий день, то уплату можно отложить на первый рабочий день.
С 2021 года в ряде российских регионов действует пилотный проект. По его условиям больничные по заболеваниям и травмам оплачиваются следующим образом: первые три дня — работодателем, начиная с четвертого дня — ФСС. По этой причине в регионах, которые участвует в проекте, предприятия удерживают и платят подоходный налог только с выплат по первым трем дням больничного листа.
Как перечислять НДФЛ в случае доплаты до оклада
В некоторых организациях приняты доплаты до оклада. Это дополнительные неофициальные выплаты работникам, которые они получают от предпринимателей. Такие выплаты работодатель начисляет сотруднику, если в данном месяце он уходил в отпуск или на больничный и выплаченная ему совокупная сумма дохода за этот период оказалась меньше установленного для него оклада.
Как выплачивается НДФЛ с таких выплат? Согласно письму ФСН №БС-4-11/13984@, доплаты до оклада не равны пособиям или отпускным. Срок перечисления НДФЛ в этом случае — следующий день после выплаты доплаты. Оформляется отдельным платежным документом.
Как оформить платежные документы
Правила оформления отражены в Приказе Министерства финансов № 107н от 12.11.2013. НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности оформляют отдельной платежкой, в реквизите «107» указывают дату уплаты НДФЛ и периодичность «МС».
Расчет НДФЛ с больничных и отпусков в 1С
Чтобы перечислить в конце месяца НДФЛ со всех больничных листов и выплат за отпуск, начисленных за этот месяц, разумно использовать автоматические алгоритмы — сложные расчеты вручную занимают много времени.
Какие программы использовать? Например, конфигурацию 1С: Зарплата и управление персоналом. В ней автоматически формируется отчет Контроль сроков уплаты НДФЛ, в котором указываются даты перечисления и суммы подоходного налога за месяц с отпускных и больничных. В другой программе — 1С: Бухгалтерия — НДФЛ с отпускных и больничных также рассчитывается автоматически. Суммы можно посмотреть в одноименной вкладке.
Сейчас можно арендовать 1С с максимальной выгодой — скидка 50% новым пользователям. Узнать подробнее
Мнение «Scloud — аренда 1С в облаке» может не совпадать с мнением редакции «Клерка». Хотите высказаться сами?
Когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 году
Перечисление НДФЛ с отпускных в 2022 году становится всё более актуальной темой по мере приближения горячего сезона отпусков. В какой момент необходимо удержать налог с отпускных доходов и в какой срок перевести его в бюджет? Какие существуют особенности при расчете НДФЛ с отпускных? Ответим на все эти вопросы в нашем материале.
Удерживается ли НДФЛ с отпускных?
Под НДФЛ подпадают практически все доходы физического лица, получаемые им по месту работы. Исключения приведены в ст. 217 НК РФ. Выплаты, связанные с отпуском, в указанном перечне отсутствуют, следовательно, НДФЛ с отпускных удерживается.
Удержание налога происходит в общих случаях в момент выдачи доходов.
Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подскажет, как правильно налоговому агенту удержать НДФЛ из начисленных в пользу работника доходов. Для изучения материала воспользуйтесь бесплатным демодоступом.
А когда же нужно выдать отпускные? Согласно трудовому законодательству (ст. 136 ТК РФ) отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха. Те есть если человек идет в отпуск с понедельника, то деньги он должен получить хотя бы в четверг. Если же отпуск начинается в среду, то отпускные необходимо выдать до выходных, субботы-воскресенья. Несоблюдение установленных сроков может привести к негативным последствиям в виде немалых штрафов, накладываемых трудовой инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.
Ознакомиться со всеми видами санкций за несвоевременную выдачу отпускных сумм наши читатели могут в этой статье.
Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2022 году
Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:
- 13% — для выплат в пользу резидентов;
- 30% — для «нерезидентских» выплат.
С 2021 года действует также 15-процентная ставка для доходов, превысивших значение в 5 млн руб. за календарный год. При этом сумма превышения в 2022 году считается с отдельных групп доходов резидентов. В одну группу выделены дивидендные выплаты, в другую — зарплатные. Отпускные вместе с больничными относятся ко второй. Когда общая сумма зарплаты, отпускных, больничных, премий и т. д. в течение налогового периода (года) превысит указанное выше значение, то с суммы превышения налог будет считаться уже по повышенной ставке — 15%.
Пример расчета НДФЛ по прогрессивной ставке 15% представлен в типовой ситуации К+. Чтобы посмотреть статью, оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно.
При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все положенные вычеты:
-
— при наличии на них права и заявления работника;
- социальные и имущественные— также при наличии заявления и налогового уведомления.
Вычеты предоставляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. И если работнику за один месяц начисляют и отпускные, и зарплату, то вычет будет предоставлен только один — к общей сумме месячных доходов, а не два — к каждому виду дохода по отдельности.
Иванов Н. Г. будет отдыхать с 20 июня по 17 июля 2022 года. Бухгалтер начислил ему отпускные 30 000 руб., которые были выданы 16 июня. Работник имеет право на стандартный детский вычет в сумме 1400 руб. При выплате денег с Иванова Н. Г. удержали налог 3 718 руб. ([30 000 – 1400] × 13%). Он получил на руки: 26 282 руб. (30 000 – 3 718). Когда в следующем месяце бухгалтер произведет расчет НДФЛ с зарплаты Иванова за отработанный период с 1 по 19 июня, повторно вычет 1400 руб. предоставлен не будет.
Каков срок перечисления НДФЛ с отпускных
Итак, деньги на отдых выплачены, налог с них рассчитан и удержан. Дальше бухгалтер может задуматься, когда перечислять НДФЛ с отпускныхв бюджет?
До 2016 года этот вопрос никак не регламентировался Налоговым кодексом. Все действия, связанные с перечислением НДФЛ с отпускных, осуществлялись в соответствии с письменными разъяснениями чиновников Минфина и судебной практикой. На тот момент кодекс определял единственный срок перевода налога в бюджет — день, когда в банке снимались наличные для выдачи зарплаты работникам, или день, когда средства переводились на счета работников. Относительно срока уплаты НДФЛ с отпускных чиновники придерживались именно такой позиции.
Однако федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ существенно изменил порядок, действовавший ранее. С 1 января 2016 года, с начала действия обновленной редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, ответ на вопрос: «Когда платится НДФЛ с отпускных?» — однозначен: не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные выданы. Исключение из этого правила только одно — когда последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день. В этом случае крайний срок сдвигается на следующий рабочий день.
Отпуск Смирновой В. В. начинается 11 июля 2022 года. Продлится он до 31 июля. Отпускные ей были выданы 7 июля за минусом удержанного налога. Крайней датой перечисления НДФЛ с отпускных выплат будет 1 августа, поскольку 31 июля 2022 года выпадает на выходной день — субботу.
Компенсация за неиспользованный отпуск — порядок удержания и перечисления НДФЛ
Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько неотгулянных отпускных дней. В такой ситуации работодатель обязан начислить и выплатить увольняющемуся компенсацию за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида выплат. Коды доходов для них в справке о доходах, подаваемой в налоговую инспекцию в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой на руки работнику, отличаются друг от друга. Так, для отпускных код дохода НДФЛ в 2022 году принимает значение 2012, а для компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.
Удержание налога с компенсации не отличается от удержания налога с прочих доходов, т. е. работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при выдаче компенсационных сумм — чаще всего в день увольнения. Но вот порядок перечисления налога в бюджет будет иным. С компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ необходимо перечислить на следующий рабочий день после ее выдачи на руки работнику или перечисления на карту. Перевод налога в бюджет в последний день месяца (кроме случаев, когда последний день месяца будет следующим рабочим днем после выплаты компенсации) является опозданием, за которое налоговый агент понесет ответственность.
Ответственность за пропуск сроков оплаты НДФЛ с отпускных и компенсационных выплат
Если срок оплаты НДФЛ с отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск будет пропущен, то налогового агента накажут. Налоговая инспекция взыщет с него:
- Сумму недоимки в виде недоплаты НДФЛ с отпуска. , начисленные на сумму недоимки.
- Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в бюджет.
Наказания в виде штрафа за неуплаченный НДФЛ не последует при определенных обстоятельствах:
- когда доходы выплачиваются в натуральной форме и налоговый агент не имеет возможности удержать с них налог;
- когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до обнаружения ее налоговыми инспекторами и сдает корректирующую отчетность 6-НДФЛ, предварительно доплатив налог с пенями.
Таким образом, во избежание штрафных санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами следует внимательно рассчитывать налог, в полной мере удерживать его из доходов налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему РФ.
Итоги
Итак, в статье мы разобрались, берется ли подоходный налог с отпускных. Да, берется, поскольку отпускные не попадают в перечень доходов, освобожденных от НДФЛ. Также мы выяснили, когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 году. Не позднее последнего дня месяца, в котором соответствующие выплаты были произведены в адрес работника. Если же окончание месяца приходится на выходной день, то перечисление в госказну можно без санкций задержать до ближайшего следующего за ним рабочего дня.
Обратите внимание, что несвоевременная выплата доходов к отпуску, неудержание налога с них, задержка с перечислениями НДФЛ в бюджет наказуемы. В первом случае происходит нарушение трудового законодательства, в остальных — налогового. Штрафы и пени негативно влияют на финансовое состояние предприятия. Чтобы их избежать, необходимо соблюдать установленные законодательством требования и отслеживать происходящие в нем изменения.
- Налоговый кодекс РФ
- Трудовой кодекс РФ
- Кодекс об административных правонарушениях РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
НДФЛ с отпускных и больничных в 2023 году платим по-новому
НДФЛ с отпускных удерживается на общих основаниях. Больничный также облагается НДФЛ (см. п. 1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина от 24.04.2020 № 03-04-05/33283).
С 2023 года НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается не так как раньше (до последнего дня месяца, в котором была выплата), а в общие для НДФЛ сроки:
- до 28 числа текущего месяца — НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
- до 28 января — за период с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.
Если в 2023 году НДФЛ уплачивается посредством ЕНП, до 25 числа месяца уплаты налога в ИФНС подается уведомление.
Все сроки уплаты НДФЛ и все сроки подачи уведомлений по НДФЛ в 2023 году смотрите в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите по ссылкам.
Заполнить уведомление по НДФЛ вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Скачайте его бесплатно, оформив пробный доступ:
Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ
Коллизия расчета НДФЛ при начислении пособия по временной нетрудоспособности и уточнения налога при его удержании создает бухгалтерам затруднения в понимании результатов расчета НДФЛ и формирования отчетов 6-НДФЛ. Еще сложнее становится, если появляются основания для перерасчета больничного листа.
Срок начисления больничного и расчета НДФЛ
Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.
Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.
Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.
Срок выплаты больничного
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.
Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.
В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.
Перерасчет больничного
Статья 15 Закона № 255-ФЗ устанавливает обязанность работодателя произвести расчеты, основываясь на тех документах, которые есть в наличии на момент расчета, и выполнить перерасчеты, если на то будут достаточные основания.
Например, условием для перерасчета пособия может стать поступившая в бухгалтерию справка с предыдущего места работы, подтверждающая доход или стаж гражданина, справка из ПФР или ФСС о предыдущем доходе или другие обстоятельства. Осуществляется перерасчет только тех больничных листов, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник обратился с заявлением.
1С:ИТС
Подробнее о назначении пособия по временной нетрудоспособности см. в «Справочнике кадровика» раздела «Кадры и оплата труда».
Срок удержания НДФЛ для больничного листа
Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ.
Если в силу обстоятельств реальная дата выплаты дохода будет отличаться от предполагаемой или доход будет выплачен частями, то НДФЛ придется пересмотреть и уточнить.
1С:ИТС
О НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности см. в справочнике «Налог на доходы физических лиц» раздела «Кадры и оплата труда».
Отражение НДФЛ с больничных в отчете 6-НДФЛ
Сложность понимания правила заполнения отчета 6-НДФЛ возникает в случае, когда начисления по больничному листу были произведены в одном квартале, а выплата — в следующем. Такой больничный лист не отразится в отчете 6-НДФЛ (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2) в том квартале, в котором он был начислен, а отобразится в обоих Разделах отчета в том квартале, когда будет выплачен.
Порядок заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и приведенный в Приложении № 2, предусматривает указание в Разделе 1 обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Однако определения понятия «сумм начисленного дохода», указываемого в строке 020 Раздела 1, не приведено ни в Порядке, ни в НК РФ.
Поэтому при заполнении Раздела 1 следует учитывать контрольные соотношения (КС) для проверки отчета, доведенные до сведения письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом письме налоговое ведомство поясняет, как будет проверяться отчет.
Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога. В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ. Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.
Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия.
1С:ИТС
Подробную информацию о составлении расчета по форме 6-НДФЛ в программах 1С см. в справочнике «Отчетность по налогу на доходы физических лиц» раздела «Отчетность».
Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С.Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.
Пример 1
Работник С.С. Горбунков представил 18.06.2018 в бухгалтерию больничный лист за период с 11.06.2018 по 16.06.2018. Пособие в тот же день было зарегистрировано в программе документом Больничный лист № 1 и рассчитано. Выплата пособия запланирована 29.06.2018 в межрасчетный период. Однако обстоятельства сложились так, что выплату произвели вместе с зарплатой 03.07.2018.
В результате расчета пособия документом Больничный лист начислено 5 979,45 руб.
Дата фактического получения дохода соответствует предполагаемой дате выплаты 29.06.2018. Реальная выплата была произведена 03.07.2018. Поэтому дата фактического получения дохода меняется.
После выплаты пособия 03.07.2018 дата фактического получения дохода — 03.07.2018.
В Примере 1 предполагаемая дата выплаты и реальная дата выплаты относятся к разным месяцам налогового периода — 2018 года — и к разным отчетным периодам — II и III кварталу соответственно.
В форме 6-НДФЛ это пособие по нетрудоспособности не отражается в отчете за полугодие, но отображается в Разделах 1 и 2 отчета за 9 месяцев, что соответствует требованиям законодательства.
Пример 2
В продолжение Примера 1: в июле 2018 года после получения пособия С.С. Горбунков представил в бухгалтерию справку для расчета пособий о заработке в 2016 году у другого страхователя. Уточнение информации о среднем заработке повлекло необходимость перерасчета пособия. Новый документ Больничный лист № 2 (рис. 1) создан на основании исходного по кнопке Исправить. При перерасчете пособия предполагалось выплатить доначисленную сумму 30.07.2018. Но реально доначисления были выплачены 02.08.2018.
Рис. 1. Документ «Больничный лист № 2»
В результате доначисления сумма дохода увеличилась на 74 руб. и стала 6 053,45 руб.
Часть этой суммы — 5 979,45 руб. — уже была выплачена 03.07.2018 (см. Пример 1). К выплате полагается доначисленная сумма в размере 74 руб., произвести выплату планируется 30.07.2018. Доход выплачивается частями, и каждая из этих частей пособия имеет свою дату выплаты, а значит, и свою дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода второй доначисленной части пособия после начисления — 30.07.2018. А выплата этой части дохода в другой день уточнила дату фактического получения дохода 02.08.2018.
При начислении первоначальной суммы пособия по временной нетрудоспособности (Пример 1) и при доначислении (Пример 2) предполагаемые даты выплаты не совпадают с реальными датами выплаты. Следовательно, первоначально определенные даты фактического получения дохода в обоих случаях оказались недостоверными и требовали уточнения. Уточнение даты фактического получения дохода производится при регистрации выплаты. В учете НДФЛ суммы полученного дохода и исчисленного налога «переносятся» на достоверные даты фактического получения дохода. При этом формируются корректирующие записи с отрицательными суммами для неверных дат получения дохода и с положительными суммами с достоверными датами получения дохода.
Отчет Регистр налогового учета (рис. 2) отражает произведенные изменения.
Рис. 2. Отчет «Регистр налогового учета»
В отчете в налоговых периодах июнь-июль начисленная сумма дохода составляет 5 979,45 руб. и отображается трижды (Пример 1). Первый раз сумма была зарегистрирована в июне. Но перенос даты фактического получения дохода на июль вызывает регистрацию этой суммы еще дважды: с плюсом — в июле и с минусом — в июне. Аналогично сумма доначисления 74 руб. (Пример 2) регистрируется сначала в июле, но затем переносится с июля на август (т. е. дополнительно регистрируется со знаком минус в июле и со знаком плюс — в августе).
Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ строятся на основании дат фактического получения дохода и его выплаты. Дата, на которую формируется отчет, определяет, как будут отражены доходы и налоги в отчетах. Важно следить, чтобы дата формирования отчета была позднее дат совершенных выплат.
Приведенные примеры демонстрируют, что постоянный пересчет НДФЛ не особенность реализации в программе, а потребность, установленная нормами НК РФ.
От редакции. Приглашаем 07.02.2019 в 1С:Лекторий на лекцию «Подготовка отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год, особенности формирования в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)». Лекторы — В.Д. Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперты 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно на сайте 1С:ИТС .