Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за полугодие

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»

Строки 210 – 230 декларации по налогу на прибыль созданы для отображения по ним сумм, начисленных ранее авансовых платежей:

210 – несет обобщающую информацию по общей сумме авансов;
220 – отображает сумму авансов, начисленных в федеральный бюджет;
230 — отображает сумму авансов, начисленных в бюджет РФ.

Важно! По строкам 210 – 230 необходимо отражать только начисленные авансовые платежи, т.е. те, которые были рассчитаны, руководствуясь правилами п. 2 ст. 286 НК РФ.

Кроме того, важно отметить, что значения, отраженные по этим строкам, не зависят ни от размера фактической прибыли или убытка по итогам отчетного периода, ни от суммы фактически перечисленных авансовых платежей в бюджет. Однако алгоритм заполнения этих строк на прямую зависит от того, каким образом компания уплачивает налог на прибыль:

ежеквартально;
ежемесячно с доплатой по итогам квартала;
ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Вне зависимости от периодичности возникновения обязательства по уплате налога на прибыль, каждая организация по строкам 210 – 230 должна учитывать авансовые платежи, подлежащие доначислению или к уменьшению по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. Поступать так следует, если результаты проверки учтены в текущем отчетном или налоговом периоде.

В случаях, когда в предыдущем отчетном периоде авансовые платежи были уменьшены на сумму инвестиционного вычета, т.е. были заполнены строки 268 и 269 листа 02, то в отчетном периоде также необходимо учесть этот вычет.

При наличии у организации обособленных подразделений, авансовые платежи, подлежащие перечислению в региональные бюджеты, суммарно по предприятию должны соответствовать сумме строк 080 приложения 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям, включая головную организацию.

В случаях, когда сумма начисленных авансовых платежей превышает сумму налога по итогам отчетного или налогового периода, размер переплаты должен быть отражен по строкам 280 – 281 листа 02. Так будет отражена сумма налога к уменьшению. Организация имеет право вернуть данную сумму из бюджета на свои расчетные счета.

Начисленные авансы подлежат уменьшению на суммы:

налога, который был уплачен за пределами РФ в предыдущем отчетном периоде за счет российского налога;
торгового сбора, который был зачтен в предыдущем отчетном периоде в счет авансового платежа по налогу на прибыль.

Для этого при уплате авансов исходя из фактической прибыли за квартал примените формулы:

Еще больше полезной информации о заполнении строки 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль поквартально

Если компания уплачивает налог на прибыль ежеквартально, то в строках 210 – 230 должны фигурировать суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период, при условии, что он не выходит за рамки текущего налогового периода. Сумма авансов за отчетный период должна быть равна данным, отраженным по строкам 180 – 200 предыдущей декларации. Что касается декларации за первый квартал налогового периода, то интересующие строки следует оставить пустыми.

Резюмируя вышесказанное, мы отразили правила заполнения авансов в следующей схеме:

Строка 210 декларации по налогу на прибыль ежемесячно с поквартальной доплатой

Если предприятие перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предшествующего квартал, при заполнении строк 210 — 230 необходимо учитывать не только авансы, начисленные по итогам предыдущего отчетного периода, но и ежемесячные платежи, относящиеся к текущему кварталу:

авансовые платежи, отраженные по аналогичным строкам декларации за предыдущий отчетный период, при условии, что он входит в текущий налоговый;
авансовые платежи, которые должны быть уплачены в бюджет не позднее 28-ого числа каждого месяца последнего квартала отчетного или налогового периода.

Для простоты восприятия резюмируем правила заполнения строк 210 – 230 следующим образом:

Строка 210 декларации по налогу на прибыль при уплате авансов из фактической прибыли

Компаниям, которые уплачивают авансы, исходя из фактической прибыли, отражать авансы приходится ежемесячно. Алгоритм заполнения строк 210 – 230 схож с правилами заполнения этих строк при уплате налога на прибыль поквартально. Единственная разница заключается в периодичности представления отчетности.

Схематично это можно отразить следующим образом:

Примеры заполнения строки 210

Рассмотрим заполнение авансов в декларации по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли за квартал на примере ООО «Х». Наша условная организация уплачивает авансы по налогу на прибыль ежеквартально.

За первый квартал налогового периода налоговый результат компании выглядит следующим образом:

При заполнении налогового расчета необходимо отразить сумму исчисленного налога за отчетный период по строкам 180 — 200. Эти данные нам пригодятся при составлении декларации за полугодие. Как мы писали ранее, строки авансов следует оставить незаполненными. Помимо этого, следует заполнить строки 270 – 271 листа 02. Как мы видим, значения будут равны:

В втором квартале наша условная компания получила убыток. В целях определения налогооблагаемой базы для расчета суммы налога за полугодие, результат работы компании учитывается нарастающим итогом: Сумма исчисленного налога в декларации заполняется следующим образом: Теперь наступил момент, первый раз в этом налоговом периоде, заполнять строки 210 – 230. Как мы писали ранее, данные строки должны соответствовать данным строк 180 – 200 налогового расчета за предыдущий отчетный период, т.е. в нашем случае, за первый квартал:

Строки 270 – 281 должны содержать в себе сумму налога, причитающегося к доплате или возмещению из бюджета по итогам полугодия. В нашем случае, это будет разница между налогом, начисленным по итогам первого квартала, и налогом, начисленным на конец полугодия: Третий квартал для ООО «Х» снова был удачным – компания получила прибыль: Строки 180 – 200 заполняются данными, рассчитанными нарастающим итогом за 9 месяцев:

Строки 210 – 230 соответствуют значениям, отраженным по строкам 180 – 200 листа 02 налогового расчета за полугодие:

Строки 270 – 281 в нашем случае будут иметь следующие значения:

Таким образом, мы рассмотрели пример заполнения декларации по налогу на прибыль в части отражения в ней авансовых платежей за три последовательных отчетных периодах, в условиях прибыльности и убыточности ведения бизнеса.

Итоги

Подводя черту под сегодняшней публикацией, хочется выделить ключевые моменты, о которых необходимо помнить при составлении декларации по налогу на прибыль:

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

увеличивается лимит выручки для уплаты ежеквартальных платежей с 15 до 25 млн. руб. ежеквартально;
налогоплательщики, которые платят ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли, могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли до окончания 2020 года, начиная с отчетного периода январь-апрель.

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С заполняются автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 ( Вид платежа — Налог начислено/уплачено). На наш взгляд это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного может совпадать с уплаченным, т. е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51. Поэтому обратите внимание и проверьте заполнение данной строки. В случае необходимости – перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не будет автоматически заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

стр. 266 – сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Данная строка должна равняться сумме по стр. 267 в декларации за I квартал.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

Дт 68.04.1 ( Уровень бюджета — Региональный бюджет, Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
Кт 68.13 ( Вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

Дт 68.04.1 ( Уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
Кт 68.13 ( Вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200);
суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) получено нулевое или отрицательное значение, то эта строка НЕ заполняется, а в III квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:

в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Итоговые данные по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии заполняются в 1С автоматически по следующему алгоритму.

в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 28 июля 2020:

в федеральный бюджет — 24 000 руб.
в субъект РФ — 106 000 руб.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок уплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

до 28 июля;
до 28 августа;
до 28 сентября.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

до 28 июля 2020:

в федеральный бюджет — 18 000 руб.
в субъект РФ — 102 000 руб.

в федеральный бюджет — 18 000 руб.
в субъект РФ — 102 000 руб.

в федеральный бюджет — 18 000 руб.
в субъект РФ — 102 000 руб.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года: важное для бухгалтера

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по общему правилу должны сдавать организации — плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то нужно подать несколько деклараций:

по компании в целом;
по каждому подразделению или их группе. Важное условие — в регионе выбрали ответственное подразделение.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года

Декларацию направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:

. Здесь в реквизите «налоговый (отчетный) период (код)» укажите код 31, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40; раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению; . Здесь покажите расчет налога; к листу 02. В него включите доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 – 040, а внереализационные доходы — в строках 100 – 106; к листу 02. Здесь отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 – 030. Косвенные расходы — в строке 040 и дополнительно расшифруйте их в строках 041 – 055. К примеру, восстановленный НДС, налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

раздела 1 заполните, если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте к последнему (третьему) платежу; раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям; заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнить только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

В лист 02 нужно перенести итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений, к примеру:

в строку 010 — доходы от реализации из строки 040 приложения N 1 к листу 02;
в строку 030 — расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения N 2 к листу 02.

По строке 060 листа 02 нужно посчитать итоговый результат — прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком «минус».

В строках 180 – 340 листа 02 следует привести расчет налога, авансовых платежей.

К примеру, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:

в строке 210 — авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 декларации за I квартал;
в строке 220 — авансовые платежи по итогам I квартала в федеральный бюджет. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 декларации за I квартал;
в строке 230 — авансовые платежи по итогам I квартала в бюджет субъекта. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 декларации за I квартал;
в строках 290 – 340 просто проставьте прочерки.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.

Так, в особом порядке следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения N 4 к листу 02.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:

если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02;
если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 — цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные — показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если уже после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
в реквизите «номер корректировки» титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру «1—«;
заполнить следует все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если ошибок в них нет.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения с указанием, из-за чего изменили отчетность. Дело в том, что инспекция, скорее всего, все равно их запросит.

Есть и другие нюансы, которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Если за I полугодие 2023 года у вас не было доходов и расходов, нужно все равно подать нулевую декларацию. В ней заполните только обязательные листы.

Если вы не сдадите нулевую отчетность, есть риск ответственности.

Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль бюджетной организации

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.

К примеру, им не нужно включать в декларацию за полугодие подраздел 1.2 раздела 1, а также заполнять строки 290 – 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2023

Для отчета по полугодие 2023 года нужно заполнить бланк декларации по налогу на прибыль с КНД 1151006, утвержденный приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в редакции приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753).

Этим же документом закреплён порядок её заполнения и электронный формат отправки в налоговую.

Когда сдавать

Декларацию по налогу на прибыль за первые 6 месяцев 2023 года необходимо подать до 25 июля 2023 года включительно (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ) в ИФНС по месту нахождения. Это вторник.

В случае задержки сдачи декларации штраф составит 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК.

Если вы налоговый агент по налогу на прибыль, нужно подавать налоговый расчет по итогам каждого отчетного периода, в котором выплачивали доход. Срок – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. 1, 3 и 4 ст. 289 НК).

Способ подачи декларации

Если средняя численность сотрудников за 2022 год превысила 100 человек, организация должна подавать декларацию по налогу на прибыль только в электронном формате.

В случае представления отчёта на бумаге – могут оштрафовать за нарушение порядка.

Зачем нужно отчитываться по прибыли

Декларация по налогу на прибыль – это форма отчетности, которую организации обязаны представлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.

Сдача декларации по налогу на прибыль в 2023 году служит нескольким целям:

ЦЕЛЬ	ПОЯСНЕНИЕ
Расчет налоговой базы	Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации. То есть сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот.
Контроль за соблюдением законодательства	Представление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налога.
Соблюдение прозрачности и отчетности	Представление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями.
Уплата налогов	Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем государство использует для финансирования общественных расходов – таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита.
Оценка экономической деятельности	Декларация по налогу на прибыль помогает госорганам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в рамках экономической политики.

Нулевая декларация по прибыли: сдавать или нет?

Если у организации на ОСНО в первом полугодии 2023 года не было доходов, расходов и иных показателей, отражаемых в декларации, она всё равно должна представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). В этом случае сдают нулевой отчёт.

В состав нулевой декларации включают:

титульный лист;
раздел 1;
лист 02;
приложения к листу 02.

Состав декларации за полугодие 2023

В декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 года в обязательном порядке включают:

титульный лист;
подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1;
лист 02;
приложение № 1 к листу 02;
приложение № 2 к листу 02.

Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в отчете.

Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль:

Перенос убытка прошлых лет.
Выплата дивидендов.
Уплата налога за обособленное подразделение.
Операции с векселями и другими ценными бумагами.
Продажа основных средств.
Уступка требования до срока оплаты.
Получение целевого финансирования
Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие надо дополнительно отразить в Приложении № 1 к декларации.

Заполнение декларации по налогу на прибыль под эти ситуации рассмотрено в КонсультантПлюс с образцами здесь.

Если уплачиваете только ежеквартально, декларацию за полугодие заполняйте по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности:

подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять.

Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за полугодие не нужно включать:

Приложение № 4 к листу 02;
листы 07, 08, 09.

Код периода

Значение, указываемое в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» на титульном листе декларации за полугодие, зависит в том числе от способа уплаты организацией авансов по налогу. В общем случае указывают код:

31 – если организация уплачивает только ежеквартальные авансы или ежемесячные с доплатой по итогам квартала;
40 – уплачивает авансы каждый месяц исходя из фактически полученной прибыли.

Разные коды предусмотрены в связи с тем, что в данном случае отчетным периодом для организаций-«ежеквартальщиков» (вкл. уплачивающих ежемесячные авансы) является полугодие, а для тех, кто платит авансы по факту – 3 месяца (п. 2 ст. 285 НК).

Какой КБК в декларации по налогу на прибыль

В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие плательщики не знают, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или свой только для налога на прибыль.

Так вот: в отчетности ставят не КБК ЕНП, а конкретные КБК, соответствующие тому или иному налогу.

По общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК:

Строка 210 декларации

В данной строке отражают общую сумму авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период. Поэтому заполнение строки 210 листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли.

В строки 210 – 230 листа 02 в общем случае следует перенести показатели из строк 180 – 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. То есть за 1 кв. 2023 года.

Ситуация 1: организация уплачивает только ежеквартальные авансы

В этом случае строку 210 листа 02 декларации заполняют следующим образом: перенесите данные строки 180 листа 02 декларации за 1 квартал 2023 года.

Ситуация 2: ежемесячные авансы с поквартальной доплатой

Впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за 1 квартал 2023.

Ситуация 3: авансы исходя из фактической прибыли

Порядок заполнения строки 210 листа 02 такими организациями аналогичен заполнению организациями, уплачивающими только квартальные авансы: в декларации за январь – июнь 2023 перенесите данные строки 180 листа 02 декларации за январь – май.

Как заполнить и формулы в помощь

При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:

Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02

Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02

По строке 120 в декларации за полугодие укажите сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет региона по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле:

Стр. 310 листа 02 × Стр. 040 Приложения № 5 к листу 02 / 100

В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.

В строке 180 рассчитайте налог с прибыли за полугодие, а в строке 210 – общую сумму авансов, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними – это сумма к доплате, отрицательная – к уменьшению.

Общую сумму ежемесячных платежей на 3 квартал отразите в строке 290: она равна разнице между строкой 180 декларации за полугодие и строкой 180 декларации за 1 квартал.

В подразделе 1.2 укажите ежемесячные авансы, которые будете платить в 3 квартале. Рассчитайте их на 3 квартал по срокам уплаты. Каждый платеж:

в федеральный бюджет – равен 1/3 строки 300 Листа 02;
в региональный – 1/3 строки 310.

Если показатели этих строк не поделить на 3 без остатка, добавьте его к третьему платежу.

Строку 320 листа 02 не заполняйте.

Строку 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)» в декларации за полугодие не заполняют. Такой вывод следует из п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Если есть обособки

Сначала заполните декларацию по организации в целом, а затем на ее основе – декларации по обособленным подразделениям/их группе.

При наличии обособок лист 02, подразделы 1.1 и 1.2 заполняют по-особому. И в состав декларации нужно включить Приложение № 5 к листу 02.

Последовательность заполнения за полугодие 2023

Приложение № 1 к листу 02.
Приложение № 2 к листу 02.
Лист 02.
Подраздел 1.1 разд. 1.
Подраздел 1.2 разд. 1.
Титульный лист.

Приложение № 1 к листу 02.
Приложение № 2 к листу 02.
Лист 02.
Подраздел 1.1 разд. 1.
Титульный лист.

К сожалению, контрольных соотношений для проверки декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, нет. Но большинство программ, с помощью которых можно заполнить декларацию по налогу на прибыль, имеют встроенный алгоритм проверки по контрольным соотношениям на ошибки и противоречия.

Пример заполнения за полугодие 2023

уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
не уплачивает торговый сбор и налоги за пределами РФ;
не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в региональный бюджет;
не имеет обособленных подразделений.

За полугодие 2023 года у организации следующие показатели:

от реализации товаров собственного производства – 50 500 000 руб.;
от продажи прочего имущества (инструмента) – 500 000 руб.

Косвенные расходы – 12 080 000 руб. Из них страховые взносы на обязательное соцстрахование, учитываемые при расчете налога на прибыль – 2 000 000 руб.

проценты за банковский кредит – 400 000 руб.;
расходы на ликвидацию ОС (в т. ч. недоначисленная амортизация по нему) – 360 000 руб.

в федеральный бюджет – 210 000 руб.;
региональный – 1 190 000 руб.

в федеральный бюджет – 105 000 руб.;
региональный – 595 000 руб.

В состав декларации за полугодие 2023 г. ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1, 2 к листу 02.

Полностью образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 для приведённой ситуации смотрите по ссылке ниже.