Кто из ниже перечисленного не является участниками налоговых правоотношений

Налоговое право. Экологическое право

Какие формы налогового контроля устанавливаются в Налоговом кодексе РФ?

Варианты ответов

• осмотр помещений
• проведение налоговых проверок
• консультации по вопросам применения налогового законодательства
• предупреждение налогоплательщиков

Вопрос 3

Что такое налог?

Варианты ответов

• обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
• обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
• обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства
• обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения муниципальных образований
• обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Вопрос 4

В каком порядке налог принудительно взыскивается с организаций?

Варианты ответов

• в порядке, согласованном с руководителями организации
• в бесспорном порядке за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке
• как в судебном, так и в бесспорном порядке
• только в судебном порядке

Вопрос 5

Кто из ниже перечисленного не является участниками налоговых правоотношений:

Варианты ответов

• органы налоговой полиции
• налоговые органы
• таможенные органы
• все перечисленное
• налогоплательщики

Вопрос 6

Что относится к источникам налогового права?

Варианты ответов

• Конституция РФ
• Трудовой кодекс РФ
• Закон субъекта РФ о введении регионального налога
• Гражданский кодекс РФ
• Федеральный закон о введении части второй Налогового кодекса РФ

Вопрос 7

К принципам налогового права относятся:

Варианты ответов

• законность, всеобщность и справедливость налогообложения;
• обратная сила всех правовых норм в области налогообложения, избранность защиты только отдельных категорий налогоплательщиков;
• дифференцирование налогов по половому признаку, прогрессивная шкала налогообложения.

Вопрос 8

К правам налоговых органов относятся:

Варианты ответов

• осуществление налоговых проверок, проведение инвентаризации и наложение ареста на имущество налогоплательщика;
• допрос лиц, которые обладают ценными для налогового контроля сведениями, в качестве свидетелей; беспрепятственный осмотр жилых помещений помимо воли проживающих там лиц;
• разглашение налоговой тайны, проведение платного инструктажа о порядке заполнения налоговой декларации.

Вопрос 9

Правоотношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками по поводу налогообложения, составляют:

Варианты ответов

• предмет налогового права;
• метод налогового права;
• принципы налогового права.

Вопрос 10

Основной функцией налогообложения является:

Варианты ответов

• фискальная;
• поощрительная;
• внешнеэкономическая.

Вопрос 11

Часть суммы налога, сбора или страхового взноса, которую налогоплательщик не заплатил в надлежащий срок, называется:

Варианты ответов

• недоимкой;
• пеней;
• штрафом.

Вопрос 12

Выберите верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны.

Варианты ответов

• При пропорциональной системе налогообложения ставки увеличиваются при возрастании объекта налога.
• Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства в порядке и на условиях, определённых законодательством.
• Налоги устанавливаются законом и обязательны к уплате.
• Фискальная функция налогов проявляется в наполнении государственного бюджета и финансировании расходов государства.
• К прямым налогам относят налог на добавленную стоимость.

Вопрос 13

Выберите верные суждения о налогах

Варианты ответов

• К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на наследство.
• Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоёв общества за счёт частичного перераспределения средств.
• Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер.
• Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика.
• Налоги наполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства.

Вопрос 14

Предмет налогового права:

Варианты ответов

• деньги
• отношения
• граждане
• государственные органы

Вопрос 15

К субъектам налогового права относятся:

Варианты ответов

• граждане
• организации
• государство
• все перечисленные

Вопрос 16

К прямым налогам относится:

Варианты ответов

• акцизные сборы
• налог с продаж
• налог на имущество
• таможенные пошлины

Вопрос 17

К косвенным налогам относится:

Варианты ответов

• налог на дарение
• таможенные пошлины
• подоходный налог
• налог на недвижимость

Вопрос 18

Не является разновидностью налогов:

Варианты ответов

• федеральный налог
• региональный налог
• личный налог
• местный налог

Вопрос 19

Фискальная функция налогов:

Варианты ответов

• содержание государственного аппарата
• перераспределение доходов
• развитие научно-технического прогресса
• учет доходов граждан

Вопрос 20

Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов относится к функции налоговой системы

Варианты ответов

• фискальной
• стимулирующей
• социально-воспитательной
• конкретно-учетной

Вопрос 21

Ставка налога — это

Варианты ответов

• размер налога, приходящийся на единицу налогообложения
• установленный государством размер налога за вычетом налоговых льгот
• сумма денег, которую платит налогоплательщик, за вычетом налоговых льгот
• установленный государством размер налога

Вопрос 22

Основными функциями налогов являются

Варианты ответов

• контрольная, аналитическая, регулирующая
• статистическая, правоохранительная, фискальная
• фискальная, регулирующая, контрольная
• фискальная, правоохранительная, контрольная

Вопрос 23

Выберите верные суждения о праве на благоприятную окружающую среду и способах ее защиты и запишите цифры, под которыми они указаны.
1) Субъектами права на благоприятную окружающую среду являются юридические лица и государство.
2) Окружающая среда является благоприятной, если ее состояние соответствует установленным в экологическом законодательстве требованиям.
3) Право на благоприятную окружающую среду — одно из фундаментальных и всеобъемлющих субъективных прав человека и гражданина, затрагивающих основы его жизнедеятельности.

4) Предмет экологического права составляют общественные отношения в области взаимодействия государства и природы.
5) Право каждого на достоверную информацию о состоянии окружающей среды реализуется путем его закрепления в различных федеральных законах, так или иначе связанных с состоянием окружающей среды.

Кто из ниже перечисленного не является участниками налоговых правоотношений

НК РФ Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.06.2008 N 103-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

6) утратил силу. — Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

7) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

Статья 9 НК РФ. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (действующая редакция)

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

5) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

6) утратил силу. — Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ;

7) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

8) утратил силу. — Федеральный закон от 30.06.2003 N 86-ФЗ.

• URL
• HTML
• BB-код
• Текст

Комментарий к ст. 9 НК РФ

Комментируемая статья посвящена определению участников налоговых правоотношений, выделяя всего четыре группы таких участков: налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы и таможенные органы.

Лица, не являющиеся плательщиками, но внесшие обязательный платеж за иное лицо, к числу участников налоговых отношений не относятся (см. Постановление ФАС Уральского округа от 28.02.2012 N Ф09-9138/11).

Обособленные подразделения юридических лиц не являются участниками налоговых правоотношений (см. Постановление ФАС Московского округа от 16.08.2007, 23.08.2007 N КА-А40/7304-07).

В письме ФНС России от 16.10.2015 N ОА-3-17/3875@ разъяснено, что налогоплательщиками признаются собственно иностранные организации, а не созданные в стране учреждения (инкорпорации) таких организаций их обособленные подразделения. Таким образом, документ о подтверждении налогового статуса самой иностранной компании, по мнению ФНС России, может применяться в целях избежания двойного налогообложения доходов, получаемых в Российской Федерации обособленным подразделением такой компании, созданным в стране ее учреждения (инкорпорации).

В Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2010 N А41-8934/10 суд пришел к выводу о том, что решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не соответствует требованиям действующего законодательства, нарушает права и законные интересы организации, в связи с чем признал его недействительным.

Суд учел положения статьи 9 НК РФ и отметил, что согласно определению понятия «организация», приведенному в пункте 2 статьи 11 НК РФ, организацией является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.1999 филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц. Ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующее структурное подразделение (филиал).

Доказательств того, что обособленное подразделение, в отношении которого вынесено решение налогового органа, является самостоятельным юридическим лицом, в материалах дела не имеется и налоговым органом суду не представлено. Более того, представитель налогового органа в судебном заседании подтвердил тот факт, что рассматриваемый филиал состоит на налоговом учете как структурное подразделение организации-заявителя.

Однако при этом следует учитывать, что филиалы (представительства) организации могут быть подвергнуты налоговому контролю в двух ситуациях — самостоятельная выездная налоговая проверка независимо от проверки организации либо проверка в рамках выездной налоговой проверки организации.

Налоговый орган вправе проверить филиалы организации в рамках проверки организации в целом, не вынося отдельного решения о проведении проверки какого-либо филиала (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 N А58-370/2012).

Кроме того, следует обратить внимание на выводы, изложенные в Постановлении ФАС Центрального округа от 28.09.2012 N А54-2335/2011: юридическое лицо и его филиал не образуют отдельные субъекты права, в частности в отношении приобретения прав и обязанностей по договору. Несмотря на то что договор с иностранной компанией-заявителем, имеющей обособленное подразделение на территории РФ, был заключен другой иностранной компанией, фактически работы для заявителя выполнял российский филиал данной иностранной организации, состоящий на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации. Данный филиал, как установил суд, исчислил и уплатил НДС с предварительной оплаты работ, указанных в счете-фактуре. Оценив фактические обстоятельства дела, суд пришел к выводу о правомерности применения заявителем спорных налоговых вычетов.

Работник организации или индивидуального предпринимателя также не является участником отношений по уплате налогов, и ответственность за его действия, связанные с получением денежных средств, по договору несет налогоплательщик, который обязан отражать в учете соответствующие операции и уплачивать установленные законодательством налоги (см. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.05.2008 N Ф08-1453/2008).

Орган местного самоуправления не является участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в связи с чем на него не могут возлагаться обязанности в сфере налогообложения (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 31.03.2011 N А12-13376/2010).

Органы государственных внебюджетных фондов не являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2011 N А21-4448/2010).

Иные органы власти не являются участниками таких отношений. В Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2015 N 07АП-2310/2015 суд отклонил как несостоятельный довод о том, что Управление Ростехнадзора имеет статус администратора доходов бюджета и вытекающие из него полномочия по взысканию соответствующих доходов, поскольку наделение полномочиями администратора доходов не означает наделение полномочиями по принудительному взысканию государственной пошлины.

Антимонопольные органы не являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и на них не возложена безусловная обязанность самостоятельно определять размер выручки налогоплательщиков на основании непосредственного исследования первичных документов.

Так, в Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015 N 10АП-2183/2015 по делу N А41-66296/14 отмечено, что в силу статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации антимонопольный орган не является участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и на него примечанием к статье 14.31 и статьей 3.5 КоАП РФ не возложена безусловная обязанность самостоятельно определять размер выручки лица, привлекаемого к административной ответственности, на основании непосредственного исследования первичных документов.

Следует отметить, что в соответствии с позицией Десятого арбитражного апелляционного суда в Постановлении от 31.08.2015 N 10АП-8279/2015 по делу N А41-27210/15 признание должника банкротом и введение процедур банкротства не препятствует осуществлению финансово-хозяйственной деятельности должника и не лишает его статуса налогоплательщика (плательщика сборов), то есть участника отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по смыслу статьи 9 НК РФ.

Понятие и виды участников налоговых правоотношений

Участники налоговых правоотношений – это лица, имеющие субъективные права и юридические обязанности в налоговых правоотношениях.

В НК РФ определены четыре группы участников налоговых правоотношений:

• организации и физ. лица, являющиеся плательщиками налогов или сборов по законодательству;
• организации и физ. лица, являющиеся агентами по законодательству;
• налоговые органы;
• таможенные органы.

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации определяет понятия организаций и физических лиц.

Организации

Организация – российское юр. лицо, созданное в соответствии с нормами законодательства, иностранное юр. лицо, компания, корпоративное образование, обладающее гражданской правоспособностью, образованное по законам иностранных государств, международная организация, филиал, представительство, созданное на российской территории.

Юр. лицо должно иметь в ведении или оперативном управлении имущество обособленного характера и отвечать этим имуществом по своим обязательствам. Юр. лицо может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Если в законодательстве о налогах содержится специальное определение института, оно применяется в налоговых правоотношениях, в остальных случаях для целей налогообложения используются термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства.

Юр. лица могут иметь филиалы и представительства, которые юридической самостоятельностью не обладают. Они не являются налогоплательщиками, выполняют обязанности своих организаций и к налоговой ответственности привлечены быть не могут.

Иностранные организации могут иметь на территории России представительства, включая головной офис.

Физические лица

Физическое лицо – гражданин РФ, гражданин иностранного государства, лицо, не имеющее гражданства.

Для участников налоговых отношений гражданство и род деятельности не играют роли в определении статуса физ. лица. Возрастные характеристики и вменяемость не влияют на признание физ. лица налогоплательщиком.

Если говорить о подоходном налоге, то есть физ. лица, которые являются налоговыми резидентами РФ и не являются таковыми, но получают доходы от источников РФ.

Налоговые резиденты РФ – лица, которые находятся на российской территории не менее 183 дней в году.

Срок прерывается по окончании налогового периода, в новом периоде отсчитывается снова. Если человек находится на российской территории меньше этого срока, он не является налоговым резидентом РФ.

От того, какой статус имеет налогоплательщик, зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки. Резиденты уплачивают налоги со всех доходов, полученных как на территории России так и вне ее пределов, нерезиденты – только с доходов, полученных на территории РФ.

НК определяет, что правовой субъект становится налогоплательщиком после возложения на него обязанности уплаты налога. Эта обязанность является элементом возникшего правоотношения. До того момента, когда лицо становится участником конкретного правового отношения, считать его налогоплательщиком нельзя. Он является субъектом налогового права.

Индивидуальный предприниматель – физ. лицо, зарегистрированное в определенном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность, не приобретая при этом статус юр. лица.

Если физ. лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, оно нарушает требования гражданского законодательства и при исполнении обязанностей, возложенных на него НК РФ, не может ссылаться на то, что оно не является индивидуальным предпринимателем.

Нотариусы и адвокаты становятся на учет в налоговом органе по месту жительства на основании данных, сообщаемых адвокатской и нотариальной палатами субъекта РФ. Они исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходных, расходных, хозяйственных операций.

Налогоплательщик имеет право иметь законного представителя и через него вступать в налоговые правоотношения.

Законный представитель налогоплательщика – организации – лицо, представляющее ее, на основании закона и учредительных документов.

Законный представитель налогоплательщика – физ. лица – лицо, представляющее его на основе гражданского законодательства.

В НК РФ в отдельную группу выделены взаимозависимые лица. Налоговые органы определяют, насколько правильно произведены расчеты для целей налогообложения.

Взаимозависимые лица – лица, отношения между которыми влияют на условия и результаты их деятельности или деятельности, представляемых ими лиц.

Налоговый агент – лицо, имеющее обязанности по исчислению, удержанию, перечислению налогов в бюджет РФ.

Налоговый агент должен перечислить налоговую сумму, которая удерживается в порядке, установленном законодательством, из денежных средств, которые выплачиваются налогоплательщику.

Налоговые органы

Налоговые органы представляют собой централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, перечисления в бюджет. В состав Минфина России входит Федеральная налоговая служба и налоговые органы на территориях.

Руководитель ФНС назначается Правительством РФ по представлению министра финансов РФ. К органам на территориях относятся:

• управления по субъектам;
• межрегиональные инспекции;
• инспекции по районам;
• инспекции межрайонного уровня.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством РФ. Принцип законности для них является основным. Если должностными лицами причинен убыток налогоплательщику, он возмещается за счет средств бюджета Российской Федерации по процедуре, установленной НК РФ и другими законами. Полномочия налоговых органов закреплены в НК РФ, в ФЗ «О налоговых органах Российской Федерации», в Положении о Федеральной налоговой службе.

Функциями налоговых органов являются:

• учет налогоплательщиков;
• налоговый контроль;
• налоговые санкции;
• выработка налоговой политики государства;
• работа разъяснительного и информационного характера по применению налогового законодательства.

Целью деятельности налоговых органов является обеспечить полное и своевременное поступление средств в бюджеты и внебюджетные фонды. Для того, чтобы достичь этой цели налоговые органы имеют государственно-властные полномочия по определенным предметам ведения.

Налоговые органы имеют право:

• требовать документы по установленным формам, на основании которых исчисляются и уплачиваются налоги, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты;
• осуществлять проверки, производить выемку документов, если на то имеются основания;
• вызывать в налоговый орган налогоплательщика, если имеется необходимость получения пояснений;
• приостанавливать операции по счетам;
• осматривать помещения торгового, складского и др. плана, приносящие доход налогоплательщику;
• определять сумму налогов на основании имеющейся информации;
• требовать устранения нарушений, которые были выявлены при проверке;
• взыскивать недоимки, пени, проценты, штрафы;
• предъявлять в суды иски, касающиеся налоговых правоотношений.

У налоговых органов существуют обязанности:

• соблюдение налогового законодательства;
• осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства другими участниками правоотношений в области налогов;
• учет организаций и физ.лиц;
• предоставление информации налогоплательщикам о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты;
• осуществление возврата излишне уплаченных сумм;
• соблюдение налоговой тайны;
• направление налогоплательщику акта проверки и решения налогового органа;
• осуществление совместной сверки сумм уплаченных налогов.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

• осуществлять свои действия в соответствии с НК РФ и другими НПА;
• действовать только в пределах своих должностных обязанностей;
• в отношении налогоплательщиков проявлять корректность и внимательность.

Отдельно следует остановиться на таможенных правоотношениях, которые носят комплексный характер и регулируются различными отраслями права.

Нормы налогового законодательства являются общими, а нормы таможенного законодательства – специальными.

Круг налоговых правоотношений достаточно широк, участники правоотношений являются субъектами налогового права.

Субъект налогового права – лицо, определенное в налоговом законодательстве участником налоговых правоотношений или содействующим налоговому администрированию.

К субъектам НП можно отнести: публичных субъектов, органы власти, организации, физические лица.

Финансовые органы

Финансовые органы не являются участниками налоговых отношений, но полномочия в этой области у них имеются.

Минфин России вырабатывает государственную политику, осуществляет правовое регулирование в том числе и в налоговой сфере. Министерство координирует и контролирует деятельность ФНС России, Росфиннадзора, Федерального казначейства.

Министерство финансов дает разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам, формы налоговых деклараций. Финансовые органы субъектов и МО дают разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах субъектов и НПА муниципалитетов.

Органы внутренних дел не являются участниками налоговых правоотношений, но выявляют, пресекают и расследуют преступления в области налогов и сборов, участвуют в выездных налоговых проверках.

Лица, содействующие налоговому администрированию, должны предоставлять в налоговые органы данные о налогоплательщиках. Властными полномочиями эти субъекты не обладают.

Субъектами налогового права являются участники налоговых проверок: эксперты, специалисты, понятые, переводчики. В налоговых отношениях участвуют банки и кредитные организации. В НК разъясняются обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов.