Когда удерживать ндфл с зарплаты

Когда удерживать ндфл с зарплаты

Дата публикации 28.02.2023

Выплачивая гражданину тот или иной доход, налоговый агент (например, работодатель) должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Важно это сделать в срок, определенный законом, иначе налогового агента ждут штрафы и пени. В НК РФ установлены разные сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ для различных видов доходов (выплат) в зависимости от даты и формы получения этого дохода (ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Причем с 01.01.2023 они значительно изменились в связи с введением единого налогового платежа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, см. комментарий). В таблице представлены наиболее распространенные виды доходов и сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по ним, которые действуют с 01.01.2023.

Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2022 году

Подоходный налог (НДФЛ) – налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

1. заработная плата;
2. премии, надбавки;
3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
4. выигрыши;
5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

— доходам резидентов РФ;

— доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ

— дивидендам, выплачиваемым нерезидентам;

— доходам физлиц, превысившим планку в 5 млн. рублей за год (подробности см. здесь).

доходам по ценным бумагам российских компаний

— выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.;

— суммам экономии на процентах при получении заемных средств

Больше о ставках НДФЛ смотрите в в рубрике «Ставка (НДФЛ)».

Когда перечислять НДФЛ при выплате зарплаты за месяц двумя частями, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

• в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;

Подробности см. в этом материале.

• которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.

1. стандартные (детские вычеты);
2. имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
3. социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
4. профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
5. инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ).

Порядок удержания подоходного налога из заработной платы

Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения (последний рабочий день).

Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.

Проверьте, правильно ли вы облагаете НДФЛ заработную плату и иные выплаты работникам, с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:

• в текущем месяце за его первую половину (аванс);
• в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).

С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.

Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Поддержать их могут и судебные инстанции (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.

ВАЖНО! С 2023 года принципиально меняется порядок уплаты НДФЛ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП). Подробнее о ЕНП мы писали здесь и здесь. Важное изменение заключается в том, что с 2023 года необходимо будет удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, в том числе и при выплате аванса. Перечислить НДФЛ надо будет на единый налоговый счет в рамках единого налогового платежа до 28 числа (удержанный с выплат за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца). Подробнее об изменениях можно узнать в материале.

Об особенностях уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты по частям читайте в статье «Как платить НДФЛ при выдаче зарплаты частями?».

Когда удержать НДФЛ, если зарплата за декабрь 2021 года выдана 31-го числа, читайте здесь.

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2022 году на примере

Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы в 2022 году. Данный алгоритм потеряет актуальность с 2023 года!

Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета.

Необлагаемые налогом суммы вычета составят:

1 400 руб. – на 1-го ребенка;

1 400 руб. – на 2-го ребенка;

3 000 руб. – на 3-го ребенка.

Величина налога к удержанию за январь 2022 года равна: 3 146 руб. ((30 000 – 1 400 – 1 400 – 3 000) *13%)

Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог.

Как отразить НДФЛ с зарплаты в отчете 6-НДФЛ, пошагово разъяснили эксперты Консультант. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к подсказкам от экспертов.

Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.

Перечисление подоходного налога в 2022 году

В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывают цифру 02, соответствующую статусу налогового агента.

При оформлении платежных поручений следует учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа».

О заполнении других реквизитов платежного поручения при уплате налогов читайте в рубрике «Реквизиты для уплаты налогов и взносов в 2021-2022 годах»

Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).

Подробнее о санкциях за нарушение сроков перечисления НДФЛ читайте в материале «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Итоги

Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты. С 2023 года принципиально меняется порядок удержания и перечисления НДФЛ.

Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: новые сроки, отчетность

2023 год точно запомнится работодателям и бухгалтерам количеством изменений налогового законодательства. Одно из значительных нововведений — способ расчета и срок уплаты НДФЛ. В статье рассказываем, как удержать налог из зарплат.

Начнем с главного — теперь удерживать и уплачивать НДФЛ нужно с каждой выплаты. Неважно, сколько раз вы рассчитываетесь с работниками: два или четыре. С любого вознаграждения необходимо удерживать 13%.

Кажется, что ничего сложного нет. Но существуют подводные течения, о которых капитану корабля — главе компании, и его помощнику — бухгалтеру, необходимо знать.

Как удерживать НДФЛ

Нововведения появились из-за единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). В 2022 году эти инструменты тестировали. Теперь они перешли в серийное использование.

Переводить средства следует до 28 числа включительно. Это касается всех выплат бизнеса: их включают в ЕНП, а потом переводят на ЕНС.

28 числа Федеральная налоговая служба (ФНС) спишет с этого счета деньги по всем налогам. Если средств окажется меньше, их равномерно распределят, после чего на счете образуется недоимка.

Какие налоговые изменения затронут бизнес в 2023 году

До 2023 года налоговые органы считали, что сотрудники получают зарплату в последний рабочий день месяца. Соответственно, работодатель удерживал НДФЛ со всей суммы зарплаты и в ближайший рабочий день переводил деньги.

Например, ООО «Тепло Плюс» выплачивает сотрудникам аванс 5 числа, а зарплату — 25. С первой выплаты компания не удерживала 13%. Подоходный налог за сотрудника фирма вычитала из второй части зарплаты. Организация переводила его в ФНС не позднее первого рабочего дня следующего месяца.

Привычный порядок изменился. 28 число стало датой, когда следует уплатить налог, начисленный с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.

Сроки выплат в ООО «Тепло Плюс» в 2023 году не изменились. Значит, из первой части зарплаты (например, за март) работодатель удерживает 13% 5 числа и перечисляет их на ЕНС до 28 числа.

Налог со второй части зарплаты поступит на счет с апрельскими выплатами.

НДФЛ: что это такое простыми словами

Организации будут применять этот механизм в течение практически всего года. Исключения составят лишь январь и декабрь.

Отчетный период

Когда перечислить

28 января (если день выпадает на выходной, то в ближайший следующий за ним рабочий день)

23 ноября – 22 декабря

Последний рабочий день года

В первый месяц года дата уплаты такая же, как и в других периодах, но срок для начисления зарплаты и подоходного меньше. В декабре уплачивать НДФЛ нужно дважды: за ноябрь–декабрь и «хвостик» декабря.

Если 28 число выпадает на выходной, деньги на ЕНС переводят в ближайший рабочий день.

Когда уведомлять ФНС

С введением ЕНП у организаций появилась обязанность — до 25 числа сообщить ФНС о начисленных налогах. Это требование распространяется и на НДФЛ.

В уведомлении работодатель пишет код бюджетной классификации (КБК) и размер налога. По общему правилу сведения про обязательные выплаты передают до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Иными словами, за март подают до 25 апреля, за апрель — до 25 мая и так далее.

Если 25 число — выходной, сведения подают в следующий трудовой день.

Как вы помните, период начисления НДФЛ изменился: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. Значит, отчитаться нужно до 25 числа текущего месяца.

ООО «Тепло Плюс» перечисляет зарплату 5 и 25 числа. Следовательно, подать уведомление за первую часть зарплаты нужно в этом месяце, а за вторую — в следующем.

При подаче уведомления в январе и декабре действуют особые правила. До 25 января нужно отчитаться за начисленное с 1 по 22 января. До 25 декабря необходимо сообщить о налогах с 23 ноября по 22 декабря. Крайний рабочий день года — это та дата, когда ФНС принимает сведения о подоходных налогах, начисленных с 23 по 31 декабря.

Коммуникации с инспекцией ФНС — не самая простая задача. Совкомбанк упростит ее и перенесет в онлайн форму.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

С каких выплат удерживают НДФЛ

Люди платят подоходный не только с того, что получают на работе. Его выплачивают:

• с продажи имущества, которым владели менее трех лет;
• доходов от аренды;
• выигрышей;
• прибыли, полученной не в России;
• прочих доходов.

Ответственность за уплату налога с этих поступлений человек несет сам.

Работодатель перечисляет за сотрудника НДФЛ еще в ряде случаев:

Выплата

Дата удержания

Пособие при болезни

День перечисления средств сотруднику

Последний рабочий день месяца, когда принят авансовый расчет

Евгения Гурькова работает в ООО «Тепло Плюс» в должности специалиста отдела по вопросам организационной и финансовой работы. С 27 марта по 2 апреля у нее отпуск.

24 марта работодатель переводит Гурьковой отпускные — 18 тысяч рублей. Из этой суммы «Тепло Плюс» удерживает 2340 рублей. Направить их на ЕНС нужно через 35 дней — 28 апреля.

С 13 по 16 марта Евгения была в командировке внутри России. Компания назначила ей суточные — 1500 рублей. По действующим правилам, НДФЛ не взимают с суммы до 700 рублей. Значит, работодатель за четырехдневную командировку обязан удержать 416 рублей.

Авансовый расчет приняли в марте. Следовательно, деньги удержат 31 марта. На ЕНС они поступят не ранее 28 апреля.

Отправить сотрудника в командировку и собрать все отчетные документы труднее, чем кажется. Вам предстоит изучить несколько маршрутов, проверить гостиницы и отели. Чтобы упростить себе задачу, воспользуйтесь сервисом Совкомбанка по планированию командировок.

Отправить сотрудника в командировку, потратив на это две минуты, — легко. Не отвлекайте бухгалтера и HR от их работы и сделайте все прямо со смартфона. С сервисом оформления командировок от Совкомбанка вы не только подберете наилучшие цены на билеты и номера, но и автоматизируете работу с бухгалтерской отчетностью. Будьте уверены, что сотрудник не пострадает и не попадет в отель с низким рейтингом.

Отдельный сценарий связан с увольнением. По общему правилу деньги за работника переводят в этот или следующий рабочий день.

Взнос считают от суммы зарплаты, неиспользованного отпуска, больничных и прочих выплат, которые сотрудник не успел получить.

Как отчитываться по форме 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ — документ, в котором работодатели отражают, какой подоходный налог они удержали со своих сотрудников. Бланк, в отличие от уведомления, подают раз в квартал, а не ежемесячно.

Отчитываться по этой форме нужно, как и по всем другим документам, 25 числа. Если часть декабрьской зарплаты 2022 года сотрудники получили в январе 2023 года, то эти сведения нужно отразить в бланке за первый квартал.

Если часть денег за март, июль, сентябрь выплачивают в следующем месяце, их отражают в отчете за следующий квартал.

Это же правило распространяется на расчеты в одном месяце, но в разных налоговых периодах.

ООО «Тепло Плюс» вторую часть зарплаты за март переводит сотрудникам 25 марта. Эта дата относится к периоду «март–апрель». Значит, сведения включат в отчет за второй квартал.

Отчет по форме 6-НДФЛ подают 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Следовательно, 25 апреля нужно подать сведения о подоходном налоге за первый квартал. В нем отразят суммы с начала года по 22 марта включительно.

В этот же день нужно будет отчитаться об НДФЛ с 23 марта по 22 апреля, а до 28 апреля — заплатить налог.

НДФЛ с зарплаты за декабрь и с премии по итогам 2022 года: основные нюансы для бухгалтера

Как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года

При выплате декабрьской зарплаты в декабре исчислите налог как обычно.

С доходов сотрудника-резидента посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. — по ставке 15%.

Тот же порядок действует и при перечислении зарплаты за декабрь в январе.

Когда платить НДФЛ с декабрьской зарплаты

Если зарплату за декабрь вы выплатили до новогодних праздников (к примеру, 30 декабря 2022 года), перечислить с нее НДФЛ можно в обычном порядке:

• в день выплаты удержите налог;
• не позднее следующего рабочего дня перечислите НДФЛ.

Отметим, что НК РФ не регулирует выплату зарплаты заранее, разъяснений госорганов тоже нет. При этом рисков при таком подходе обычно не возникает. Однако, если хотите убедиться, что инспекция учла уплату, после перечисления налога закажите акт сверки.

Такой порядок можно применять только к «досрочной» зарплате в декабре 2022 года.

Если зарплату перечислили в январе, уплачивать НДФЛ нужно уже по-новому:

• в день выплаты удержите налог. Дату получения зарплаты теперь определяют на день ее выдачи; (с учетом выходных) перечислите НДФЛ единым налоговым платежом, если выплату произвели с 1 по 22 января. Если зарплату перечислили позже, следует применять общие сроки уплаты НДФЛ.

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ

Включите зарплату в годовой 6-НДФЛ, если выплатили ее в декабре.

Отразите выплату в разд. 1 и 2. Не забудьте включить в расчет справку о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют только при составлении расчета за год.

В разд. 1 укажите налог, который удержали с зарплаты, в составе показателей полей 020, 022.

В разд. 2 включите зарплату и налог с нее в данные полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160.

Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Учтите, что этот расчет подают по новой форме.

Основные изменения затронули разд. 1.

Так, в поле 021 нужно включить налог, который рассчитали и удержали с зарплаты с 1 по 22 января.

НДФЛ с годовой премии

При перечислении премии по итогам года нужно исчислить НДФЛ на дату ее фактического получения.

Налог с годовой премии уплатите:

• не позднее следующего рабочего дня после выплаты премии, если перечислили ее в декабре; , если выплату произвели с 1 по 22 января. Если премию перечислили позже, следует применять общие сроки уплаты НДФЛ.

Годовая премия в 6-НДФЛ

Отражайте годовую премию в расчете в зависимости от того, когда ее выплатили:

• в декабре — включите ее в 6-НДФЛ за 2022 год. Данные о такой премии внесите в разд. 1 и 2 расчета по аналогии с ежемесячными производственными премиями;
• в январе — нужно относить премию к доходам I квартала 2023 года и включать ее в 6-НДФЛ за этот период. Так, в разд. 2 надо указывать в том числе данные о доходе, который фактически получили с начала года.

При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002.