Косвенные налоги как платить в 2023 году
Перейти к содержимому

Косвенные налоги как платить в 2023 году

  • автор:

Декларация по косвенным налогам: как сдавать в 2023 году

Декларацию по косвенным налогам сдают все импортеры товаров из стран Евразийского экономического союза – и фирмы, и ИП — вне зависимости от системы налогообложения. Эта отчетность имеет свои особенности и сроки предоставления.

Обязанности импортеров из ЕАЭС по НДС

Декларацию по косвенным налогам сдают, если в отчетном месяце:

  • импортирована и принята к учету продукция из ЕАЭС;
  • наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.

Если в отчетном месяце налогооблагаемых операций не было, нулевую отчетность сдавать не нужно.

Декларация по косвенным налогам сдается в ИФНС по месту учета организации или месту жительства ИП в следующем месяце после принятия к учету импортного товара (после осуществления лизингового платежа). Срок — не позднее 20 числа месяца, следующего после месяца проведения импортных операций.

Отчет можно сдать лично, отправить через ТКС или по почте, заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении.

Бланк декларации по косвенным налогам и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@.

Состав декларации по косвенным налогам

Бланк декларации по косвенным налогам состоит из титульного листа и трех разделов.

Разделы предназначены для отражения проведенных операций:

  • Раздел 1 по импортированным товарам и лизинговым платежам;
  • Раздел 2 по операциям с подакцизными товарами (кроме этилового спирта);
  • Раздел 3 по импорту этилового спирта из всех видов сырья.

Сдавать нужно только листы, где отражается информация об имеющих место операциях. Титульный лист обязателен для всех.

Как заполнить титульный лист декларации по косвенным налогам

На титульном листе отражают следующие сведения:

  • ИНН и КПП. Организации заполняют оба реквизита, а ИП только строку с ИНН, а в КПП ставят прочерк;
  • номер корректировки: для первичной декларации 0, для первого уточнения 1, для следующих — по порядку (2, 3 и т.д.);
  • код налогового периода и отчетный год: налоговый период — месяц (ставят его порядковый номер;
  • код налоговой инспекции и кодировку места учета (приложение № 2 к порядку заполнения декларации);
  • данные о налогоплательщике (название фирмы или ФИО предпринимателя);
  • номер контактного телефона;
  • количество листов в декларации и в сопроводительной документации;
  • контактное лицо: налогоплательщик или доверенное лицо (с указанием реквизитов доверенности);
  • дата заполнения и подпись.

Как заполнить раздел 1 декларации по косвенным налогам

Строка 010 — ОКТМО.

Строка 020 — КБК (182 1 04 01000 01 1000 110).

С 2023 года косвенные налоги перечисляют через ЕНП и указывают в платежном поручении КБК единого платежа (182 0 10 61201 01 0000 510). В декларации же показываем код для НДС.

Строка 030 — налог к уплате. Ее показатель складывается из строк 031, 032, 033, 034, 035 (по видам товаров).

Строка 040 — стоимость ввезенных товаров, освобождаемых от налогообложения.

Если вы приняли товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию включать не нужно. Если же вы вернули товары в следующем месяце или любом другом налоговом периоде, то вам придется представить уточненную декларацию.

Но вот вопрос применения НДС при возврате товаров надлежащего качества Договором о ЕАЭС и его Протоколом о взимании косвенных налогов не урегулирован. Поэтому такой возврат можно рассматривать как экспортную операцию (см. письмо Минфина от 31 марта 2020 г. № 03-07-13/1/25489).

Вместе с декларацией по косвенным налогам нужно сдать и другие документы.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Декларацию по косвенным налогам собираются изменить

ФНС уже подготовила поправки в форму декларации по косвенным налогам при импорте товаров в РФ с территории ЕАЭС. Проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Будет изложен в новой редакции Раздел 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государств-членов Евразийского экономического союза».

Декларацию дополнят новым разделом 1.1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза».

Эта поправка связана с ратификацией протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС (Федеральный закон от 1 мая 2022 г. № 117-ФЗ). Внесены изменения для резидентов свободных (специальных, особых) экономических зон России, которые функционируют по состоянию на 1 июля 2016 года, и границы которых полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС. Им установлены правила уплаты и исчисления НДС на дату принятия товаров на учет при их импорте из стран ЕАЭС на территорию СЭЗ.

Как написать заявление по косвенным налогам в 2023 году?

Заявление по косвенным налогам: понятие и назначение

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) — это один из главных документов:

  • оформляемых импортерами товаров из стран ЕАЭС;
  • удостоверяющих факт ввоза товаров в РФ с территории государства — участника ЕАЭС и уплаты косвенных налогов;
  • предоставляемых налоговикам одновременно с декларацией о косвенных налогах и иными сопутствующими документами.

ВАЖНО! С отчетности за август 2023 года декларация по косвенному НДС сдается по обновленной форме.

Сколько государств в настоящее время входят в ЕАЭС, узнайте из материала.

Основное назначение заявления — подтверждение факта уплаты косвенных налогов и обмен этими сведениями с налоговиками той страны, с территории которой ввезен товар.

В какой бюджет зачисляются косвенные налоги, рассказываем здесь.

Структура заявления

В составе заявления 3 раздела и 1 приложение:

  • в раздел 1 сведения заносит покупатель или посредник (если по законодательству государства, на территорию которого ввозится товар, эти лица уплачивают косвенные налоги);
  • раздел 2 предназначен для проставления отметки о регистрации заявления в налоговом органе;
  • раздел 3 заполняется не всегда и не всеми — только в определенных случаях, перечисленных в п. 4 Правил заполнения заявления по косвенным налогам (приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009);
  • приложение оформляется в том случае, если число участников поставки более трех.

Проверьте, правильно ли вы заполнили заявление по косвенным налогам с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Заполняйте разнообразные налоговые заявления с помощью материалов нашего сайта:

  • «Заявление о переходе на УСН в 2023 году (образец)»;.

Алгоритм заполнения заявления

При оформлении заявления используйте следующий алгоритм:

  • Скачайте форму заявления бесплатно, кликнув по картинке ниже:
  • По каждому договору поставки заполните отдельное заявление.
  • Информацию о ввезенных по разным накладным однотипных товарах отразите в разных строках табличной части раздела 1.
  • Воспользуйтесь подсказками при заполнении отдельных граф раздела 1:

Воспользуйтесь подсказками при заполнении отдельных граф раздела 1

  • Раздел 2 не заполняйте (это обязанность налоговиков), но обязательно включите его в состав документа.
  • Раздел 3 заполните только в том случае, если товар реализован покупателю через комиссионера (поверенного или агента) или если реализация товаров не облагается косвенными налогами по законодательству страны-продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория страны-продавца.

С построчным заполнением налоговых и иных отчетов помогут разобраться публикации:

  • «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?»;
  • «Порядок и образец заполнения формы 85-К (нюансы)».

Как избежать ошибок при оформлении и представлении заявления?

Чтобы избежать ошибок, связанных с оформлением и представлением заявления:

  • перед его отправкой контролерам проверьте отсутствие расхождений в сведениях, указанных в заявлении и декларации по косвенным налогам (в том числе в сумме подлежащего уплате НДС);
  • сверьте данные бумажного варианта заявления и его электронной формы — они должны быть полностью идентичны;
  • уплатите в полном объеме и своевременно сумму НДС, иначе факт уплаты не будет подтвержден налоговиками;
  • проконтролируйте правильность расчета налоговой базы, использованной для исчисления косвенных налогов, чтобы избежать недоплаты.

Ошибки в заявлении могут повлечь отказ от контролеров регистрации заявления и, как следствие, негативные налоговые последствия для продавца и покупателя (невозможность принятия к вычету импортного НДС и подтверждения нулевой ставки налога).

На нашем сайте вы найдете полезную информацию о видах ошибок и методах их исправления:

    ;
  • «Как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ»; .

Как распределяются экземпляры заявления?

От импортера потребуется (п. 1 Правил заполнения заявления — приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами стран — участниц ЕАЭС от 11.12.2009):

  • 4 бумажных экземпляра заявления + заявление в электронном виде; или
  • подписанное ЭЦП электронное заявление.

Для чего применяется ЭЦП, полученная в Федеральном казначействе, узнайте из публикации.

Распределение бумажных вариантов заявления:

  • 1 — забирают налоговики;
  • 1 — импортер оставляет у себя;
  • 2 — импортер отправляет своему контрагенту (для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС).

Итоги

Если вы ввезли товары из Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении, оформите заявление о косвенных налогах. Оно удостоверяет факт ввоза товаров из ЕАЭС и уплаты косвенных налогов.

В документе 3 раздела и приложение. Раздел 2 предназначен для проставления отметок налоговым органом, а в остальных импортер отражает сведения о покупателе, поставщике, товарах и т. д.

Заявление представляется налоговикам вместе с декларацией и иными документами.

Как платить «косвенный» НДС с 2023 года

Как платить «косвенный» НДС с 2023 года

С 1 января 2023 года все налогоплательщики переходят на расчеты с бюджетом посредством единого налогового платежа. ФНС разъяснила, что НДС, который уплачивается при импорте товаров из ЕАЭС, тоже будет перечисляться в виде ЕНП (письмо от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@).

Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС регламентируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 .

Согласно пункту 19 Протокола при импорте на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС налог на добавленную стоимость уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров; срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

При этом перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации положениями Протокола не регламентируется.

В соответствии со статьей 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом организации, индивидуального предпринимателя признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства организацией, индивидуальным предпринимателем в счет исполнения обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате (перечислению) налогов (за исключением уплачиваемых физическими лицами налогов, указанных в статье 45.1 данного Кодекса), авансовых платежей, сборов (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

В этой связи погашение обязательств по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа в сроки, установленные пунктом 19 Протокола ( так же см. Новая форма декларации по НДС с 2023 года.).

Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно здесь.

Косвенные налоги как платить в 2023 году

Письмо ФНС России от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@

Комментарий

Импорт товаров из ЕАЭС облагается НДС. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 19 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (Протокол о взимании косвенных налогов)). В этот же срок необходимо представить (п. 20 Протокола):

  • декларацию,
  • заявление о ввозе и уплате косвенных налогов,
  • выписку банка, подтверждающую уплату НДС.

Вынести решение по итогам проверки документов налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления. В случае подтверждения уплаты НДС в заявлении проставляется соответствующая отметка (п. 6 Приложения № 2 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией. «).

В письме от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@ ФНС России напомнила, что с 01.01.2023 налоги уплачиваются единым налоговым платежом на единый налоговый счет. Обязанность по уплате считается исполненной со дня перечисления ЕНП (или признания денежных средств ЕНП) при наличии на ЕНС совокупной обязанности (учитывается на ЕНС не ранее наступления срока уплаты) (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Поступившие суммы ЕНП зачитываются в погашение совокупной обязанности на ЕНС, а не конкретного налога.

Таким образом, обязанность по уплате НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС будет считаться исполненной не ранее наступления срока уплаты НДС (20-е число месяца), но только если на ЕНС отсутствует недоимка. В связи с этим отметку об уплате импортного НДС в заявлении налоговая инспекция проставит не ранее наступления срока уплаты.

Если десятидневный срок истекает ранее или в день наступления срока уплаты НДС (20-е число месяца), то инспектор проставляет отметку о подтверждении уплаты НДС (либо отказывает) не позднее следующего дня после наступления срока уплаты. О возможности проставить отметку в более поздний срок налогоплательщика уведомят информационным письмом.

Отказ в проставлении отметки об уплате до наступления срока уплаты НДС (20-е число месяца) по причине истечения 10-дневного срока для проверки документов не допускается.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *