Как платить налог на землю

Статья 287 Налогового кодекса Украины. Срок уплаты платы за землю

287.1. Владельцы земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком, плата за землю уплачивается за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.

287.2. Учет физических лиц — плательщиков налога и начисление соответствующих сумм производятся контролирующими органами по месту нахождения земельного участка, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), ежегодно до 1 мая.

287.3. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

287.4. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, уплачивается собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

287.5. Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по квитанции о приеме налоговых платежей. Форма квитанции устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

287.6. При переходе права собственности на здание, постройку (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, постройки (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на такой земельный участок.

287.7. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями налог на площади, предоставляемые в аренду, исчисляется с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий ( их частей).

287.8. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме платит в бюджет налог по площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

287.9. В случае если контролирующий орган не направил (не вручил) налоговое (налоговые) уведомление-решение в сроки, установленные статьей 286 настоящего Кодекса, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату налогового обязательства.

287.10. Налоговое обязательство по налогу может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.

Статья 287 НКУ на русском языке с изменениями 2023 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022

Налог на землю 2022. Кто, сколько и когда должно платить

Введенными с 1 января 2022 года изменениями в НКУ правительство намерено постепенной детенизации аграриев. Среди прочего и это было целью принятия закона 5600.

Кто должен платить налог на землю

Налог на землю должны платить владельцы земельных паев, которые за год уплатили в бюджет налогов и сборов на сумму меньше МНО. Такими гражданами могут быть арендодатели и арендаторы, не оформившие свои отношения в соответствии с законодательством.

То есть, собственник земли должен доплатить в бюджет разницу между суммой уплаченных за год налогов и сборов в случае, если она меньше МНО. Первый период начисления минимального налогового обязательства — 2022 год. То есть, МНО будет начисляться в 2023 году за 2022 год. В 2022 и 2023 годах МНС составит 4% нормативной денежной оценки земли, а дальше — 5%.

Объекты налогообложения земельным налогом: земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании и земельные доли ( паи), находящиеся в собственности.

Что именно облагается

Базой налогообложения налог на землю может быть:

• нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации;

• площадь земельных участков, нормативная оценка которых не проведена.

Основания начисления налога на землю

Земельный налог начисляется на основании данных:

• государственного земельного кадастра;

• Государственный реестр прав на недвижимое имущество;

• государственных актов, удостоверяющих право собственности или право постоянного пользования земельным участком ( государственные акты на землю);

• сертификатов на право на земельные доли ( паи);

• решений органа местного самоуправления о выделении земельных участков в натуре ( на местности) владельцам земельных долей ( паев);

• других правоустанавливающих документов, которыми удостоверяется право собственности или право пользования земельным участком, право на земельные доли ( паи).

Кто устанавливает ставки налогообложения

Устанавливать ставки земельного налога имеют право на сельские, поселки, городские советы и советы объединенных территориальных общин. Ставки устанавливаются исключительно в пределах определенных НКУ ставок и утверждаются соответствующими местными решениями ежегодно до 15 июля, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов, и изменения к таким решениям.

Какие ставки земельного налога

Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена , устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки ( НДО):

• для земель общего пользования — не более 1% НДО;

• для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 1% НДО;

• для лесных земель — не более 0,1% НДО.

За земельные участки, находящиеся в постоянном пользовании субъектов ведения хозяйства ( кроме государственной и коммунальной формы собственности) — в размере не более 12% НДО.

Ставка налога за земельные участки , расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, НДО которых не производилась, устанавливается в размере:

• не более 5% НДО единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или области;

• для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 5% НДО площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;

• для лесных земель — не более 0,1% НДО площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Расчет МНС

МНС по земельному участку, нормативная денежная оценка которого проведена, вычисляется по формуле:

МНО = НДОд*К*М/12,

МНО – минимальное налоговое обязательство;

НДОд — нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю;

К — коэффициент, составляющий 0,05;

М — количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях ( в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

МНО по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена, вычисляется по формуле:

МНО = НДО*S*К*М/12,

где показатели МНО , К и М — идентичны указанным выше, а остальные составляют:

НГО – нормативная денежная оценка 1 га пашни по АРК или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю;

S – площадь земельного участка, га.

При исчислении МНС плательщиками единого налога четвертой группы — ФЛПами, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с законом О фермерском хозяйстве, коэффициент К применяется в половинном размере.

МНО определяется за период владения ( пользование) земельным участком, который приходится на соответствующий налоговый ( отчетный) год.

Кто освобождается от уплаты налога на землю

От уплаты земельного налога освобождаются:

• лица с инвалидностью I и II группы;

• лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;

• пенсионеры ( по возрасту);

• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие закона О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты;

• лица, признанные законом пострадавшими в результате аварии на ЧАЭС;

• на период действия единого налога четвертой группы владельцы земельных участков, земельных долей ( паев) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей ( паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.

Освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах предельных норм:

• для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 га;

• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений ( приусадебный участок): в селах — не более 0,25 га, в поселках — не более 0,15 га, в городах — не более 0,10 га;

• для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 га;

• для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 га;

• для ведения садоводства – не более 0,12 га.

Когда платить налог на землю

Юридические лица

Плательщики платы за землю ( кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по законодательно установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными долями за месяцами. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций.

Плательщик платы за землю вправе подавать ежемесячно отчетную налоговую декларацию, освобождающую его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

За вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

В случае изменения в течение года объекта и/или налогооблагаемой базы плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным. налогового ( отчетного) месяца.

Физические лица

Начисление физическим лицам сумм платы за землю производится контролирующими органами ( по месту нахождения земельного участка, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли/пая), направляющих налогоплательщику в установленном порядке, до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по установленной форме, вместе с подробным расчетом суммы налога, который, в частности, но не исключительно, должен содержать:

• кадастровый номер и площадь земельного участка;

• размер ставки налога;

• размер льготы по уплате налога.

Налог уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

В сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться физическими лицами через кассы сельских ( поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин по квитанции о приеме налоговых платежей.

Налог на землю 2022: кто должен платить и как узнать сумму

Все украинцы, владеющие недвижимым имуществом, должны платить за него обязательные налоги.

Соответственно, собственники земельных участков ежегодно должны платить в государство земельный налог.

Что такое налог на землю и как его высчитать — читайте в материале Фактов ICTV.

Что такое земельный налог

— Плата за землю – это обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, — говорится в Налоговом кодексе Украины.

Земельный налог должны уплачивать:

• собственники земельных участков, земельных долей (паев);
• землепользователи.

Облагается такая собственность:

• земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;
• земельные доли (паи), которые находятся в собственности.

Начисления земельного налога собственникам осуществляют налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Устанавливать ставки земельного налога имеют право сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин.

Ставки устанавливаются исключительно в пределах определенных НКУ ставок и утверждаются соответствующими местными решениями ежегодно до 15 июля.

Как рассчитать сумму налога

В первую очередь, на это влияют:

• оценочная стоимость земельного участка (с учетом коэффициента индексации);
• площадь земельного участка, если не была проведена оценка недвижимости.

Для первого случая ставка налога составляет не более 3% от их нормативной денежной оценки (НДО):

• для земель общего пользования — не более 1% НДО;
• для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 1% НГО;
• для лесных земель — не более 0,1% НГО.

За земельные участки, находящиеся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования — не более 12% НДО.

Поэтому, чтобы рассчитать сумму земельного налога, стоит воспользоваться специальной формулой:

• МПЗ = НГОд * К * М / 12 — для тех, у кого была проведена оценочная стоимость земли.
• МПЗ = НГО * S * К * М /12 — для тех, у кого не проведена оценка.

МПЗ — минимальное налоговое обязательство.

НГОд — нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации.

К — коэффициент, который составляет 0,05.

М — количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде или на других условиях.

НГО — нормативная денежная оценка 1 га пашни по АРК или по области с учетом коэффициента индексации.

S — площадь земельного участка (га).

Когда платить налог

Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка налоговую декларацию.

Начисление физическим лицам размера налога за землю проводится контролирующими органами, которые направляют плательщику до 1 июля налоговое уведомление об уплате налога, вместе с детальным расчетом суммы налога.

Земельный налог во время военного положения

15 марта 2022 года Верховная Рада приняла закон О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно действия норм на период действия военного положения.

— Согласно закону, на период с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом, в котором прекращено или отменено военное положение, не начисляется и не уплачивается плата за земельные участки, расположенные на территориях, на которых ведутся или велись боевые действия, — говорится в сообщении Государственной налоговой службы.

Как платить налог на землю в Украине

В этой статье мы постарались ответить на самые актуальные вопросы, касающиеся земельного налога на 2023 год в Украине: какой сейчас налог на землю, как узнать, сколько платить налог на землю, по каким ставкам и в какие сроки, должны ли пенсионеры платить земельный налог, платят ли многодетные налог на землю.

В Украине земля облагается налогом на имущество. Для недвижимого имущества, такого как квартиры, дома и другие жилые и нежилые объекты налог рассчитывается по отдельным правилам. О налоге на недвижимость с физических лиц (кому, сколько и как платить) подробно рассказано в статье «Кто платит налог на недвижимость в Украине, сколько и как».

Кому нужно платить налог на землю

Статья актуальна на 2023 год

Платить налог на землю в Украине должны как владельцы земельных участков и паев, так и пользователи, за исключением тех, кто освобожден от уплаты налога.

Кто платит налог на землю при аренде

При аренде земельного участка арендатор платит владельцу арендную плату, а уже владелец уплачивает земельный налог (если речь идёт о земельных участках в частной собственности).

При аренде государственной или коммунальной земли, арендатор платит только арендную плату и не платит налог на землю, но при этом подаёт отчетность такую же, как и при уплате налога.

Размер арендной платы является договорным и прописывается сторонами в договоре. Однако Налоговый кодекс содержит оговорку о том, арендная плата не может быть меньше налога на землю, установленного для земель такой категории.

Более подробно узнать о порядке заключения и условиях договора аренды, который заключается между физическими лицами, читайте в статье «Как заключить договор аренды земли и получать арендную плату за землю».

Как определяется ставка налога на землю для физических лиц

Ставка налога на землю в 2023 году зависит от того, проведена ли нормативная денежная оценка земельного участка. Нормативная денежная оценка земель, которые находятся в пределах населенных пунктов, проводится на основании решения органов местной власти и должна быть опубликована до 15 июля года, который предшествует отчетному году. В противном случае она в текущем году не применяется.

В любом случае ставка налога, которая устанавливается местными коммунальными органами, не может превышать 3% от нормативной денежной оценки, а для земельных участков, которые пребывают в постоянном пользовании — не больше 12%.

Какой налог на землю сельхоз назначения

Ставка налога на землю сельхоз назначения также ограничивается рамками: не меньше 0,3% и не больше 1% от нормативной денежной оценки.

Если нормативная денежная оценка не проведена, тогда налог на землю рассчитывается исходя из площади участка. Речь идёт об участках, размещенных вне населенных пунктов.

Ставка налога на землю на 2023 год для таких участков не может превышать 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области, а для земельных участков сельскохозяйственного назначения — не меньше 0,3% и не больше 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни соответствующей области.

Какой налог на землю для пенсионеров

Налоговый кодекс Украины предусматривает освобождение от уплаты земельного налога для пенсионеров.

Есть ли льготы многодетным на налог на землю

Помимо пенсионеров от уплаты земельного налога освобождены семьи, в которых воспитываются трое и больше несовершеннолетних детей, которые не достигли 18-летнего возраста, то есть для многодетных семей.

К другим льготникам по уплате земельного налога относятся:

1. инвалиды первой и второй группы;
2. ветераны войны;
3. чернобыльцы (без указания категории).

От уплаты налога также освобождаются владельцы и пользователи земли, которые передали свои участки в аренду сельхозпроизводителям, которые платят единый налог (четвертая группа).

Обращаем Ваше внимание, что льготы в виде освобождения от уплаты налога, в том числе для пенсионеров, распространяются на один земельный участок одного целевого назначения и в пределах определенных норм. Всего в Украине существует 5 категорий земель разного целевого назначения. Ниже приведены площади для каждой категории, которые не будут облагаться налогом, если вы принадлежите к льготникам:

• для ведения личного сельского хозяйства — до 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома (приусадебного участка) (предельная площадь зависит от места нахождения): в сёлах – до 0,25 га, в посёлках – до 0,15 га, в городах – до 0,10 га;
• также для индивидуального дачного строительства – до 0,10 га;
• для строительства индивидуального гаража – до 0,01 га;
• и для садоводства – до 0,12 га.

Если же у вас несколько земельных участков одного целевого назначения, тогда до 1 мая нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление о том, к какому именно участку вы просите применить льготу (то есть за какой участок вы не будете платить налог). При этом пока вы не подадите заявление, льгота не будет применяться ни к одному из участков.

В какие сроки подавать декларацию по земле

Предприятия и предприниматели – владельцы и пользователи земли должны были подать декларацию по налогу на землю за текущий год до 20 февраля. Второй вариант предусматривает ежемесячную подачу налоговой декларации в течение 20 дней месяца, следующего за отчетным месяцем.

Что касается простых граждан (не предпринимателей), то на них такая обязанность по подаче налоговой отчетности не возлагается.

Как узнать размер налога на землю физическому лицу

Если предприятия и предприниматели обязаны самостоятельно высчитывать размер земельного налога, то в отношении физических лиц расчет налога на землю проводят налоговые органы. Так же как и в случае с налогом на недвижимое имущество, налоговые органы обязаны прислать плательщику налога на землю налоговое уведомление-решение до 1 июля. В таком решении должен быть указан размер налога и реквизиты для оплаты.

Такие письма из налоговой должны отправляться по месту прописки плательщика вне зависимости от того, живёт он по адресу или нет. Если вы не получите уведомление-решение в связи с тем, что по месту прописки не проживаете, то от уплаты налога и дальнейшего начисления штрафов в случае несвоевременной оплаты это вас не освободит.

Узнать размер налога на землю можно также путем обращения в налоговую службу с письменным заявлением для проведения сверки данных, во время которой уточняется площадь участка, наличие льгот, ставка и окончательная сумма налога.

Если между вашими данными и данными налоговой будут расхождения, то при наличии оригиналов документов, подтверждающих ваши данные (например, документов о наличии льгот), налоговый орган обязан в течение 10 рабочих дней сделать новый расчет. Обжаловать любые решения местной налоговой службы можно в вышестоящую налоговую инстанцию или в суд.

Налог на землю: сроки уплаты в 2023 году

Заплатить налог нужно в течение 60 дней с момента получения уведомления-решения.

Если же решение вами не получено по причине того, что налоговая его не выслала на ваш адрес (а не по причине окончания срока хранения или вашего отказа в его получения), тогда обязанность уплачивать налог не возникает и никакие штрафы не начисляются.

Налог на землю в Украине – итоги:

1. Размер земельного налога зависит от местонахождения земельного участка, поскольку ставки налога на землю должны утверждать местные органы власти. Также необходимо учитывать находится ли земельный участок в пределах населенного пункта или вне его пределов.
2. Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от уплаты налога на земельный участок для пенсионеров. Кроме того, существует еще несколько льготных категорий, которые не будут платить этот налог. Вместе с тем льгота распространяется только на 1 земельный участок по одному целевому назначению в границах установленных законом норм.
3. Физическим лицам (то есть не предпринимателям) не нужно самостоятельно высчитывать размер налога, за них это делает налоговая служба, отправляя плательщику письменное решение с расчетом налога. В случае вашего несогласия с его размером или же для того, чтобы узнать размер насчитанного налога, вы имеете право обратиться в налоговую службу по месту нахождения участка для сверки данных, а в дальнейшем обжаловать действия налоговой, если они неправомерны.

Если Вам нужна консультация или помощь юриста/адвоката по данному вопросу — обращайтесь к нам!