Кто имеет право применять усн в 2023 году

Право на применение УСН в 2023 году

Мы на упрощенке. Можно ли стать участником ВЭД и заниматься экспортом или импортом при УСН?

Налогоплательщики на УСН могут заниматься и экспортом, и импортом.

При ввозе товаров из дальнего зарубежья или из ЕАЭС надо платить НДС в бюджет (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• УСН «доходы минус расходы» – НДС отдельный расход
• УСН «доходы» – НДС в НУ УСН не учитывается (пп. 3, п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, пп. 3, п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС)

• Дт 41 (07, 08, 10) Кт 19

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как перейти на УСН с 2023 года

Если компания или предприниматель работает на общем режиме (ОСН, ОСНО) и задумывается в ближайшее время перейти на упрощенную систему налогообложения, решение нужно принять до конца текущего года. Вот основные шаги, которые нужно сделать для перехода:

1. Проверить, соответствуете ли вы установленным критериям спецрежима.
2. Просчитать, какой налоговый режим выгоднее для вас: ОСНО или УСН.
3. Подать заявление в налоговую о переходе.
4. Решить вопросы переходного периода: утвердить новую учетную политику, перенастроить бухгалтерскую программу.

Что делать на каждом шаге — подробно разберем в статье.

Преимущества упрощенного учета в СБИС

Что вы узнаете

Условия перехода на УСН

Смысл спецрежимов в том, что они подходят не для всех. Желающие перейти на упрощенку должны проверить себя по таким пунктам:

1. Структура бизнеса (актуально для компаний).
2. Вид деятельности.
3. Уровень доходов.
4. Численность сотрудников.
5. Остаточная стоимость основных средств.

Остановимся на каждом.

Подходящая структура бизнеса

Не могут перейти на упрощенку (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• Организации с филиалами.
• Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25% (за некоторыми исключениями). Например, если ООО создано двумя учредителями: другим ООО и одним физлицом — и их доли участия равные, по 50%.
• Иностранные организации. Это иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы по закону иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства таких иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).

Разрешенные на УСН виды деятельности

В Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.12) установлен список запрещенных на УСН видов деятельности. С 2023 года в этот стоп-лист попадают производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Это новые запрещенные виды деятельности на УСН.

В остальном перечень не меняется. Например, по-прежнему не могут перейти на упрощенку:

• Ломбарды.
• Производители подакцизных товаров. Исключение — если производите подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
• Нотариусы и адвокаты.
• Микрофинансовые организации (МФО).

Лимит по доходам — 123,3 млн рублей

Для перехода на УСН с 2023 года действует ограничение по доходам в 123,3 млн рублей. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2022 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти на упрощенку с 2023 года не получится. Для расчета показателя берите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов.

Предприниматели не обязаны считать доходы за 9 месяцев текущего года. На них ограничение по доходам при переходе на спецрежим не распространяется. Но после перехода на УСН придется контролировать уровень выручки так же, как и компаниям. Какие суммы можно получать действующим упрощенцам, рассказали ниже.

Лимит по количеству работников — 100 человек

Максимально возможная средняя численность работников для перехода на УСН — 100 человек. Требование актуально как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Показатель должен быть выполнен к 1 января 2023 года. Если, например, за 9 месяцев 2022 сотрудников больше, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января. Об этом — письмо Минфина от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248.

Когда будете работать на УСН, сотрудников может быть больше — до 130. Но контролировать лимит в 100 человек тоже придется. Пока число работников не превысило 100, упрощенцы считают единый налог по стандартной ставке. Если численность сотрудников от 100 до 130 включительно, налог нужно платить по повышенному тарифу. При численности свыше 130 компания (ИП) теряет право на спецрежим.

Лимит по основным средствам — 150 млн рублей

Максимально возможная остаточная стоимость основных средств для перехода на УСН — 150 млн рублей.

Показатель при переходе на спецрежим должны контролировать только компании. ИП проверяют соответствие этому лимиту, уже будучи на УСН.

Для перехода на упрощенку с 2023 года компании считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2022.

Какие будут ставки по УСН в 2023 году

Чтобы сравнить налоговую нагрузку на общем и специальном режимах, воспользуйтесь нашей таблицей с актуальными ставками на УСН.

Условия на 2023 год с учетом коэффициента-дефлятора 1,257	Ставки на объекте налогообложения
	Доходы	Доходы — Расходы
До 188,55 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников	6%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (вплоть до 1%) от региона для отдельных налогоплательщиков	15%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (до 5%) от региона для отдельных налогоплательщиков
188,55 — 251,4 млн руб. годовой доход или 100–130 сотрудников	8%	20%

Тариф зависит от применяемого объекта налогообложения — на УСН можно работать на объекте:

• Доходы 6%.
• Доходы минус расходы 15%.

На первом объекте налогообложения стандартная ставка ниже, чем на втором, но зато при расчете налога нельзя учесть расходы. Можно уменьшить налог только на налоговый вычет. Его формируют уплаченные страховые взносы, больничные пособия. Также — торговый сбор, если работаете в Москве.

На втором объекте стандартная ставка выше, но зато при расчете налога можно учитывать расходы из списка разрешенных на УСН трат.

Нужно просчитывать, какой объект выгоден для конкретного бизнеса. Если бизнес не предполагает существенных затрат, например, услуги, то работать на объекте «Доходы минус расходы», скорее всего, будет менее выгодно. Если это производство или торговля, тогда расходы точно будут: материалы, покупные товары — и объект «Доходы минус расходы» может оказаться оптимальным.

Когда и как переходить на УСН

Для перехода на УСН предоставьте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1. Каким способом это сделать, рассказали ниже.

Уведомление о переходе на упрощенную систему — это одностраничный бланк. Компании и ИП заполняют его с небольшой разницей: ИП не указывают доходы за 9 месяцев текущего года и остаточную стоимость ОС на 1 октября. Выбранный объект налогообложения указывают и организации, и предприниматели.

Когда подавать уведомление о переходе на УСН

9 января 2023 года — последний день, когда можно подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, чтобы работать на спецрежиме в 2023 году.

Согласно Налоговому кодексу, крайняя дата для уведомления — 31 декабря, но в 2022 году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день нового года.

Если не уложиться с уведомлением в установленные сроки, права применять УСН нет. Перейти в середине года с общей системы на спецрежим не получится.

Как подать уведомление

Уведомление о переходе на упрощенку можно подать одним из следующих способов:

• Лично в отделении ФНС.
• По почте России.
• Через личный кабинет на сайте ФНС (такой функционал реализован для ИП).
• Через бухгалтерскую программу, с помощью которой сдаете отчетность в налоговую.

Дожидаться ответ от ФНС на уведомление не нужно. Процедура носит уведомительный характер, поэтому ФНС не выносит разрешение или отказ применять УСН.

Убедиться в том, что налоговая зафиксировала ваш переход с ОСНО на УСН, можно:

• В личном кабинете на сайте налоговой.
• Запросив в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7. Такое подойдет, в частности, если нужно подтвердить применение УСН поставщику.

Удобно делать все в одном окне — отправить уведомление о переходе на УСН, запросить информацию о текущем налоговом режиме, потом отчитываться по упрощенке. Такие возможности дает СБИС. В системе можно отправлять не только отчетность и другие формализованные документы, например уведомление о переходе на УСН, заявление на получение патента, но и неформализованные обращения и письма.

Уведомить ИФНС с помощью СБИС

С чего начать работу на упрощенке

1. Утвердите учетную политику для целей налогообложения. Если работаете в СБИС, политику можно настроить (изменить) и распечатать прямо из бухгалтерской программы. СБИС формирует приказ и положение об учетной политике, план счетов и другие документы, необходимые для организации учета.

2. Оформите главный налоговый регистр на УСН — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), если решили вести ее на бумаге. До начала записей:

• Заполните титульный лист.
• Сшейте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц.
• Заверьте Книгу учета подписью руководителя/ИП. Поставьте печать при наличии.

Если решили вести Книгу учета в электронном виде, распечатать, сшить и заверить документ нужно будет по итогам года. СБИС формирует КУДиР автоматически по данным учета.

3. Разберитесь с переходными доходами/расходами. Например, аванс от поставщика вы могли получить в декабре на ОСНО, а провести поставку только в январе. Если ОСНО применяли с методом начисления, аванс нужно включить в доходы в налоговом учете в новом году. Если, наоборот, оплату получили в период применения УСН, а реализация была на ОСНО, сумма не попадет в доходы при расчете единого налога. При методе начисления реализацию уже учли в налоговом учете до смены налогового режима.

4. Введите в практику контроль установленных по УСН лимитов.

• Если превысили промежуточные лимиты, с квартала превышения нужно считать единый налог по повышенной ставке. О тарифах мы уже рассказывали выше.
• Если превысили окончательные (максимальные) лимиты, с квартала превышения нужно пересчитать налоги по общей системе и весь оставшийся год применять ОСНО. В таблице ниже смотрите лимиты, которые нужно контролировать, чтобы не потерять право на УСН.

Лимиты для работы на УСН в 2023 году

Показатель	Максимальное значение
Доходы	251 400 000 руб. (200 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором 1,257 на 2023 год)
Средняя численность персонала	130 человек
Остаточная стоимость основных средств (ОС)	150 000 000 руб.

ИП на УСН должны определять остаточную стоимость основных средств так же, как и организации. Сначала нужно определить основные средства, которые относятся к амортизируемому имуществу. Для этого руководствуйтесь правилами гл. 25 НК РФ. Затем рассчитайте остаточную стоимость таких объектов по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Многих ИП — будущих упрощенцев пугает это требование — контролировать остаточную стоимость ОС. Опасений будет меньше, если доверить учет и расчеты бухгалтерской программе. Программа по нужным алгоритмам посчитает амортизацию объекта и остаток по нему. За пару кликов вам останется только сформировать отчет и посмотреть остаточную стоимость активов на выбранную дату.

Переход на УСН с 1 января 2023 года: важные моменты для бухгалтера

Лимиты для перехода на УСН с 2023 года

Чтобы перейти на УСН, организации должны соблюдать ограничение по доходу. Так, с учетом коэффициента-дефлятора за 9 месяцев 2022 года доход не должен превышать 141 412 500 руб.

У ИП свои условия для перехода на УСН.

Учтите, ряд организаций и предпринимателей не имеют права переходить на упрощенку.

При переходе на спецрежим с ОСНО организации нужно посчитать по спецправилам доходы переходного периода и НДС.

Так, по перечисленным вами авансам НДС рекомендуем восстановить, а с полученного аванса — принять к вычету в последнем квартале перед переходом на спецрежим. Сделать это следует, если поставка произойдет уже в период применения УСН.

Если выбрали для УСН объект «доходы минус расходы», то также посчитайте расходы переходного периода и отдельно определите расходы на приобретение ОС.

Отметим, ИП при переходе с ОСНО на УСН доходы и расходы переходного периода в особом порядке не учитывают. При этом НДС они считают по спецправилам, как и организации.

Уведомление о переходе на УСН

Для перехода на спецрежим нужно подать уведомление. Его можно сдать в любую инспекцию независимо от места регистрации. Специального способа подачи нет.

Заполнить уведомление можно по рекомендованной форме. Она достаточно простая. Главное, не ошибитесь в коде объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Исправить ошибку после окончания срока сдачи уведомления нельзя. Поменять объект налогообложения можно не раньше чем с 1 января 2024 года.

Организации и ИП заполняют уведомление немного по-разному. К примеру, предпринимателям не надо указывать сведения о своих доходах и стоимости ОС, а организациям — нужно.

Срок перехода на УСН с 2023 года

Чтобы применять упрощенку с 1 января следующего года, нужно подать уведомление о переходе не позже 9 января с учетом праздников и выходных.

Если опоздаете, применять УСН в 2023 году не сможете. Возможно исключение, если вы фактически перешли на УСН.

Есть также особенности при переходе на УСН с патентной системы или автоматизированной УСН.

Информационное письмо и справка о переходе на УСН

Инспекция никак не информирует о переходе на спецрежим, решений тоже не выносит. Вы можете попробовать получить справку о применении УСН. Однако инспекция может ее не предоставить. Дело в том, что утвержденной формы справки и порядка ее выдачи нет, как и обязанности ее направлять.

Скорее всего, на ваш запрос налоговая направит ответ по форме N 26.2-7 — информационное письмо.

Условия применения УСН

Соблюдать ограничения важно не только в период перехода на УСН, но и при ее применении. К примеру:

Как бизнесу работать на УСН «Доходы минус расходы»

Вместе с экспертом разобрались, кто может работать на УСН «Доходы минус расходы», как правильно рассчитать налоги и какую отчетность сдавать.

Что такое УСН «Доходы минус расходы»

УСН «Доходы минус расходы» — это упрощенная система налогообложения, при которой налог платят с разницы между доходами и расходами.

Доходы — это все наличные и безналичные деньги, которые бизнес получает в процессе своей деятельности. Например, ИП продал товар на 100 000 ₽ или заработал 50 000 ₽ на создании сайта — это и есть доход предпринимателя. Доходы бывают и неденежные: если ИП создал сайт, а компания расплатилась с ним товаром, в доходы нужно включить стоимость этого товара.

Еще бывают внереализационные доходы — те, которые не связаны с бизнесом напрямую. Например, процент на остаток по расчетному счету, неустойка, которую выплатил контрагент за нарушение условий договора, возмещение ущерба от страховой.

Расходы — это траты, которые связаны с ведением бизнеса и установлены налоговым кодексом. Например, закупка товаров, выплата зарплат, расходы на рекламу, аренда склада, уплата страховых взносов. В расходах можно учесть только оплаченные затраты, которые прямо перечислены в налоговом кодексе.

Все расходы нужно обязательно подтверждать документами перед налоговой. Так государство контролирует, что деньги потрачены на бизнес, а не на личные нужды. Например, для подтверждения расходов подойдет платежка, кассовый чек, товарная накладная или акт выполненных работ. Если подтверждающих документов нет, налоговая может исключить траты из расчета налоговой базы и доначислить налог.

Кто может работать на УСН «Доходы минус расходы»

В 2023 году условия для работы на УСН такие:

1. Вид деятельности — любой, кроме исключений. Например, производители и продавцы ювелирных изделий, банки, ломбарды и страховые компании не могут работать на УСН.
2. Годовой доход — до 251,4 млн рублей включительно.
3. Средняя численность сотрудников — до 130 человек включительно.
4. Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей включительно. Основные средства — это имущество первоначальной стоимостью более 100 000 ₽ и сроком полезного использования более 12 месяцев, например производственное оборудование и офис. Их остаточная стоимость — это первоначальная стоимость за минусом амортизации.

Для компаний действуют дополнительные условия: у них не должно быть филиалов и представительств, а доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.

Налоговые ставки

Бизнес на УСН «Доходы минус расходы» платит налог при УСН. Есть две ставки — стандартная и повышенная. А также есть минимальный налог.

Стандартная и повышенная ставка зависят от доходов бизнеса.

Годовой доход в 2023 году	Ставка налога
до 188,55 млн рублей	до 15%
от 188,55 до 251,4 млн рублей	20%

Стандартная налоговая ставка на УСН «Доходы минус расходы» чаще всего равна 15%. Но регионы могут ее снижать до 5%. Проверить ставку можно на сайте налоговой службы:

1. В левом верхнем углу выберите свой регион и перейдите в «Деятельность» → «Налогообложение в Российской Федерации».

2. Выберите раздел «Действующие в РФ налоги и сборы».

3. Прокрутите страницу вниз и выберите «Упрощенная система налогообложения».

4. Пролистайте страницу вниз. В разделе «Информация ниже зависит от вашего региона» вы увидите, какие ставки действуют в вашем регионе.

В Санкт-Петербурге для бизнеса на УСН «Доходы минус расходы» базовая ставка налога — 7%

Минимальный налог — 1% от годового дохода. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше 1% от полученных доходов либо расходы превысят доходы, бизнес должен уплатить минимальный налог. При этом сумму убытка можно перенести на будущее и уменьшить на нее налог в последующих годах.

Онлайн-школа вернула 1,3 млн рублей налогов

Какие еще могут быть платежи в бюджет

Все ИП и компании должны платить налоги, если есть объект налогообложения:

Остальные платежи в бюджет зависят от формы регистрации бизнеса и наличия сотрудников.

ИП без сотрудников платят за себя фиксированный взнос на пенсионное и медицинское страхование — в 2023 году это 45 842 ₽. Если годовая прибыль превысила 300 000 ₽, нужно уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование — 1% от суммы превышения.

Компании и ИП с сотрудниками платят страховые взносы за сотрудников, а также удерживают с них и перечисляют в бюджет НДФЛ.

Как рассчитать налог на УСН «Доходы минус расходы»

Покажем на примере, как рассчитать налог на УСН «Доходы минус расходы».

ИП занимается розничной торговлей в Санкт-Петербурге, сотрудников у него нет. Годовой доход предпринимателя — 3 000 000 ₽, а расходы за год — 2 300 000 ₽. Стандартная налоговая ставка на УСН «Доходы минус расходы» в Санкт-Петербурге — 7%.

Рассчитаем, какую сумму налога и взносов заплатит предприниматель.

Платежи в бюджет	Расчет
Фиксированные взносы	45 842 ₽
Дополнительный взнос 1% с прибыли свыше 300 000 ₽	(3 000 000 − 2 300 000 − 45 842 − 300 000) × 1% = 3 542 ₽
Налог по ставке 7%	(3 000 000 − 2 300 000 − 45 842 − 3 542) × 7% = 45 543 ₽
Минимальный налог: 1% от годового дохода	3 000 000 × 1% = 30 000 ₽
Налог к уплате	45 543 ₽ > 30 000 ₽, поэтому к уплате 45 543 ₽
Общий платеж за год: взносы + налог	45 842 + 3 542 + 45 543 = 94 927 ₽

Сроки уплаты налога

ИП и компании должны вносить авансовые платежи по налогу по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев — до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Перед уплатой аванса надо подать в налоговую уведомление о сумме платежа.

По итогам года исчисляется налог — обычный от годовой прибыли или минимальный от годового дохода. Из суммы налога вычитают авансовые платежи, оставшуюся сумму нужно доплатить в бюджет. Если после вычета авансовых платежей из обычного или минимального налога получился ноль или отрицательная сумма, ничего платить не нужно.

И налог, и авансы надо платить в составе единого налогового платежа — ЕНП.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога за год

Период	Срок уплаты
За первый квартал	До 28 апреля текущего года
За полугодие	До 28 июля текущего года
За девять месяцев	До 28 октября текущего года
За весь год	Для ИП — до 28 апреля года, следующего за отчетным

Какую отчетность нужно сдавать на УСН «Доходы минус расходы»

ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» должны раз в год сдавать декларацию по УСН и вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

Декларацию по УСН компании сдают до 25 марта года, следующего за отчетным, ИП — до 25 апреля следующего года. В декларацию вносят доходы и расходы, включая уплаченные в отчетном году страховые взносы.

КУДиР никуда сдавать не нужно, но ее обязательно нужно вести, потому что налоговая может потребовать предъявить ее во время проверки. Если книги учета доходов и расходов не будет, бизнес может получить штраф.

Ответственность за неуплату налога

Если налог не уплачен из-за того, что не рассчитан или рассчитан неправильно, то за это может быть штраф.

Компанию или ИП могут оштрафовать:

• на 20% от неуплаченного налога — за неумышленное нарушение;
• на 40% от неуплаченного налога — за умышленное нарушение.

Если налог занижен более чем на 10% из-за грубого искажения данных бухгалтерского учета, оштрафуют директора компании или другое ответственное лицо, например главного бухгалтера, — от 5000 до 10 000 ₽.

Если налог рассчитали правильно, отразили его в декларации, но не уплатили в срок, — взыщут только пени. Штрафов не будет.