Как платить взносы при рассрочке

Постановление Правительства России от 17.01.2023 № 28

Комментарий

В мае 2022 года Правительство России предоставило организациям и ИП, которые ведут деятельность в определенных отраслях, отсрочку по уплате страховых взносов. В частности, отсрочку получили ИП в отношении взносов за себя на ОПС с дохода за 2021 год свыше 300 000 руб. Мы писали об этом здесь.

С 1 марта 2023 года вступит в силу новое постановление Правительства России от 17.01.2023 № 28 (далее – постановление № 28), которым этим же плательщикам может быть предоставлена рассрочка по уплате взносов за II и III кварталы 2022 года на срок до:

28 мая 2024 года – в отношении взносов с выплат физлицам,
1 мая 2024 года – в отношении взносов, подлежащих уплате ИП за себя за 2021 год с дохода свыше 300 000 руб.

Рассрочка – это право или обязанность плательщика?

Из постановления № 28 следует, что организация или ИП не обязаны обращаться за рассрочкой по уплате взносов. Взносы за II и III кварталы правомерно уплатить в 2023 году с учетом ранее предоставленной отсрочки (пп. «г» п. 1 постановления № 28).

Напомним, что с 01.01.2023 изменились сроки уплаты налогов и подачи отчетности. Страховые взносы (кроме взносов на травматизм) с выплат физлицам необходимо теперь перечислять ежемесячно не позднее 28-го числа (п. 3 ст. 431 НК РФ). В связи с этим взносы за II и III кварталы 2022 года нужно перечислить в составе ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС) в следующие даты:

за апрель 2022 года – не позднее 29 мая 2023 года (т. к. 28.05.2023 выпадает на воскресенье);
за май 2022 года – не позднее 28 июня 2023 года;
за июнь 2022 года – не позднее 28 июля 2023 года;
за июль 2022 года – не позднее 28 августа 2023 года;
за август 2022 года – не позднее 28 сентября 2023 года;
за сентябрь 2022 года – не позднее 30 октября 2023 года (т. к. 28.10.2023 выпадает на субботу).

Как получить рассрочку?

Если указанные выше сроки уплаты взносов для плательщика неприемлемы, он может получить рассрочку, подав заявление в уполномоченный налоговый орган. Уполномоченным налоговым органом являются (пп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. 2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@):

УФНС России по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) плательщика – если сумма страховых взносов, в отношении которых плательщик обращается за рассрочкой по их уплате, не превышает 10 млн руб.;
ФНС России – если сумма страховых взносов, в отношении которых плательщик обращается за рассрочкой по их уплате, превышает 10 млн руб.

Заявление подается только в электронном виде по форме, размещенной на сайте уполномоченного налогового органа. В постановлении № 28 прописано, что обратиться можно однократно за рассрочкой по уплате взносов за II квартал 2022 года и однократно за рассрочкой по уплате взносов за III квартал 2022 года. Полагаем, что плательщики, которые имели право на отсрочку сразу за два квартала, составляют для получения рассрочки одно заявление (о рассрочке по уплате взносов за II квартал и III квартал). Заметим, что в настоящее время формы заявлений на сайтах УФНС и ФНС России отсутствуют.

Когда нужно обращаться за рассрочкой?

Подать заявление в уполномоченный налоговый орган работодатели, претендующие на рассрочку, должны до 28 апреля 2023 года включительно. А ИП (в отношении взносов за 2021 год с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) – до 1 июня 2023 года включительно (пп. «д» п. 1 постановления № 28).

При каких условиях будет предоставлена рассрочка?

В постановлении № 28 названы только те обстоятельства, при которых (либо при наличии хотя бы одного из них) рассрочка невозможна.

из сведений, содержащихся в заявлении, невозможно установить плательщика, в отношении которого запрашивается рассрочка;
подача заявления неуполномоченным лицом;
подача заявления с нарушением требований постановления № 28. Полагаем, что это может быть случай, когда заявление подано дважды.

Соответственно, если все перечисленные факты отсутствуют, плательщику должна быть предоставлена рассрочка по уплате взносов. Решение о том, что рассрочка предоставлена, не выносится. Полагаем, это можно будет проверить на сайте ФНС по аналогии с проверкой права на отсрочку по взносам (см. здесь).

Если плательщику отказано в рассрочке, он вправе обжаловать такое решение налогового органа сперва в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (п. 2 ст. 138 НК РФ). Если отказ был вынесен ФНС России, правомерно сразу обращаться за оспариванием в суд.

Каков порядок уплаты взносов при рассрочке?

Рассрочка предоставляется без начисления процентов, не требуется поручительство, залог или банковская гарантия.

Сумму взносов, на которую предоставлена рассрочка, определит налоговый орган. Этот порядок различается для работодателей и ИП (без работников).

Вносить платежи необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих взносов. При этом окончательный платеж работодатели должны внести не позднее 28 мая 2024 года. Пока сложно понять, как это будет происходить на практике, будет ли налоговый орган уведомлять о сумме платежа, подлежащего уплате, и как он это будет делать.

С учетом предоставленной ранее Правительством России отсрочки платеж по взносам с дохода за 2021 год ИП должен внести не позднее 3 июля 2023 года (так как 01.07.2023 приходится на субботу). С учетом рассрочки срок уплаты может быть продлен до 1 мая 2024 года.

Получается, что ИП должен разделить сумму взносов с дохода за 2021 год (т. е. свой долг) на 10 платежей (с 1 августа 2023 года по 1 мая 2024 года) и вносить полученную сумму на ЕНС ежемесячно.

Заметим, что положения постановлений Правительства России об отсрочке и рассрочке по уплате взносов вызывают вопросы. Так, не вполне ясно, как будут учитываться те взносы, которые работодатели, не воспользовавшись правом на отсрочку, платили в 2022 году за II и III кварталы этого года? Можно ли было на них уменьшать платежи по УСН и ПСН либо учитывать их в расходах по УСН, ведь не исключено, что в связи с ЕНП налоговые органы будут рассматривать такие платежи как переплату (поскольку обязанность по уплате взносов в 2022 году из-за переноса срока не возникла) и засчитывать в счет имеющихся недоимки и пеней, а в отношении УСН и ПСН требовать доплаты налога.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Рассрочка по страховым взносам за 2022 год: кто и как может получить

Кто сможет получить рассрочку по уплате страховых взносов за 2022 год

1 марта 2023 года вступает в силу постановление Правительства РФ от 17.01.2023 № 28 о предоставлении организациям и ИП рассрочки по уплате страховых взносов. Рассрочка будет предоставлена тем компаниям, которые в прошедшем году уже получили отсрочку по уплате страховых взносов за 2022 год. В их число входят пострадавшие от экономических санкций и финансовых ограничений организации и ИП, осуществляющие деятельность в таких областях, как:

информационные технологии;
разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
деятельность в сфере телекоммуникаций;
производство текстильных изделий и одежды;
производство пищевых продуктов и напитков;
растениеводство, животноводство и охота;
рыболовство и рыбоводство;
производство машин и оборудования;
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
сбор, обработка и утилизация отходов;
производство табачных изделий;
лесоводство и лесозаготовки;
добыча прочих полезных ископаемых;
предоставление услуг в области добычи полезных ископаемых;
обработка древесины и производство изделий из дерева;
производство бумаги и бумажных изделий.

Напомним, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 перечисленные компании в 2022 году получили отсрочку по уплате страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу работников за апрель – июнь 2022 года, а также за июль – сентябрь 2022 года. Сроки уплаты взносов за эти периоды для них были перенесены на 12 месяцев, а срок уплаты первого отсроченного страхового взноса (за апрель 2022 года) наступает уже в мае текущего года.

Были перенесены и сроки уплаты ИП страховых взносов за 2021 год с доходов, превышающих 300 000 рублей. Срок уплаты таких взносов был перенесен на 3 июля 2023 года (1 июля – суббота).

Теперь же организации и ИП, которым ранее была предоставлена отсрочка по уплате страховых взносов, получили возможность рассрочить уплату страховых взносов за 2022 год до середины 2024 года. Задолженность по страховым взносам за II и III квартал 2022 года можно будет погашать ежемесячно равными долями до 28 мая 2024 года. В свою очередь уплата ИП страховых взносов за 2021 год с доходов, превышающих 300 000 рублей, рассрочена до 1 мая 2024 года.

Как рассрочить уплату страховых взносов за 2022 год

Предоставление отсрочки по уплате ранее отсроченных страховых взносов за 2022 год осуществляется в заявительном порядке. Для этого организация и ИП должны направить в налоговую инспекцию специальное заявление по форме, которую позже ФНС разместит на своем официальном сайте. Заявление нужно подать в электронной форме по ТКС, начиная с 1 марта 2023 года.

Заявление о рассрочке страховых взносов за 2022 год, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, нужно подать до 28 апреля 2023 года включительно. Причем потребуются сразу два заявления. Первое – на рассрочку страховых взносов за апрель – июнь 2022 года (взносы за II квартал 2022 года), второе – на рассрочку страховых взносов за июль – сентябрь 2022 года (за III квартал 2022 года).

Заявление о рассрочке страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, нужно представить в налоговую инспекцию до 1 июня 2023 года включительно.

При наличии оснований для предоставления рассрочки она будет предоставлена автоматически. Но ИФНС откажет в отсрочке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

сведения, содержащиеся в заявлении, не позволяют установить налогоплательщика, в отношении которого запрашивается рассрочка;
заявление подано неуполномоченным лицом;
заявление подано с нарушением сроков или формы.

Новые сроки уплаты страховых взносов за 2022 год

Страховые взносы за 2022 год компании, получившие рассрочку, станут уплачивать ежемесячно равными долями. Крайний срок ежемесячного платежа – не позднее 28 числа соответствующего месяца. Если указанная дата выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день в соответствии с правилами, установленными п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Первый платеж нужно будет внести в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов, продленный на основании постановления Правительства РФ от 29.04.2022 № 776. Соответственно, крайний срок первого платежа – это 28 июня 2023 года. При этом дата последнего платежа должна быть не позднее 28 мая 2024 года.

Уплата ИП страховых взносов за 2021 год с доходов, превышающих 300 000 рублей, будет также осуществляться ежемесячно равными долями не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов с учетом ранее предоставленной отсрочки. Первый платеж в счет уплаты таких взносов ИП должны будут внести в бюджет не позднее 1 августа 2023 года. При этом дата последнего платежа должна быть не позднее 1 мая 2024 года.

Если компания не планирует использовать данную отсрочку, то с учетом введения единых сроков уплаты налогов ранее отсроченные страховые взносы за 2022 год она должна уплатить в следующие сроки:

за апрель 2022 года – не позднее 29 мая 2023 года (28 мая – воскресенье);
за май 2022 года – не позднее 28 июня 2023 года;
за июнь 2022 года – не позднее 28 июля 2023 года;
за июль 2022 года – не позднее 28 августа 2023 года;
за август 2022 года – не позднее 28 сентября 2023 года;
за сентябрь 2022 года – не позднее 30 октября 2023 года (28 октября – суббота).

Уплата сумм страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, по которым ранее предоставлена рассрочка, в таком случае осуществляется не позднее 3 июля 2023 года.

Страховые взносы, по которым получили отсрочку в 2022 году, можно будет выплатить в рассрочку

С 1 марта 2023 года начнут действовать правила предоставления рассрочки по уплате страховых взносов, по которым организации и ИП ранее получили годичную отсрочку.

Речь идет о суммах страховых взносов за апрель – июнь и июль – сентябрь 2022 года.

Задолженность можно будет гасить ежемесячно равными долями до 28 мая 2024 года. Срок ежемесячного платежа — не позднее 28-го числа (может сдвигаться из-за выходных и праздников).

Если организация или ИП получили отсрочку и за апрель – июнь, и за июль – сентябрь 2022 года, то для каждого периода нужно будет направить отдельное заявление.

Если организация или ИП не хотят воспользоваться рассрочкой, то прошлогодние взносы нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, на который перенесли срок уплаты. Например, взносы за апрель 2022 года нужно заплатить не позднее 29 мая 2023 года (срок сдвигается из-за выходного дня).

Особые правила установлены для страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

Как продолжать пользоваться годовой отсрочкой по страховым взносам в 2023 году

В конце апреля 2022 года власти продлили на 12 месяцев уплату страховых взносов для широкого перечня компаний и ИП. В начале 2023 года разрешили уплатить взносы по продленным дедлайнам по более выгодным условиям и даже получить рассрочку на уплату. Разберем, когда теперь нужно погасить отсроченные взносы. Также напомним, кто мог претендовать на льготу.

Что вы узнаете

Продленные сроки выплаты взносов

Новый порядок для всех льготников

Благодаря январским поправкам 2023 года (начали действовать 1 марта 2023) платить взносы за работников сразу по новым продленным срокам не придется. Все льготники могут рассчитаться за работников не позднее 28 числа месяца, на который выпал новый срок. Подавать какое‑либо заявление для этого не нужно.

Смотрите в таблице сроки уплаты отсроченных взносов с учетом этой поправки. Пропустите указанную таблицу, если получили новую рассрочку — для вас график уплаты привели чуть ниже.

Таблица с новыми сроками для страхователей, которые не получили новую рассрочку

Какие взносы переносит страхователь	Первоначальная дата платежа	Новая дата после переноса срока	Когда нужно уплатить отсроченные взносы с учетом нового порядка
На обязательное пенсионное страхование ИП с той части дохода за 2021 год, которая выше 300 000 рублей	1 июля 2022	3 июля 2023	3 июля 2023
Взносы с выплат в пользу физлиц за 2 квартал 2022 (отсрочка для первого перечня ОКВЭДов)
За апрель	16 мая 2022	15 мая 2023	29 мая 2023
Май	15 июня 2022	15 июня 2023	28 июня 2023
Июнь	15 июля 2022	17 июля 2023	28 июля 2023
Взносы с выплат в пользу физлиц за 3 квартал 2022 (отсрочка для второго перечня ОКВЭДов)
Июль	15 августа 2022	15 августа 2023	28 августа 2023
Август	15 сентября 2022	15 сентября 2023	28 сентября 2023
Сентябрь	17 октября 2022	16 октября 2023	30 октября 2023

Новый порядок для льготников, которые получили рассрочку

Платить отсроченные взносы можно в 2023–2024 годах в рассрочку, если до 28 апреля 2023 включительно (1 июня — по допвзносам ИП) подали заявление о предоставлении рассрочки. Как подать такое заявление, рассказывали в другой статье.

Крайние дедлайны для уплаты отсроченных взносов в рассрочку:

1 мая 2024 (праздничный день) — по допвзносам ИП за 2021 год;
28 мая 2024 — по взносам за работников за 2 и 3 кварталы 2022.

Таблица с новыми сроками для страхователей, которые получили новую рассрочку

Равномерными платежами (по 1/10 от суммы взносов):

1 августа 2023
1 сентября 2023
2 октября 2023
1 ноября 2023
1 декабря 2023
9 января 2024
1 февраля 2024
1 марта 2024
1 апреля 2024
6 мая 2024

Равномерными платежами (по 1/12 от суммы взносов):

28 июня 2023
28 июля 2023
28 августа 2023
28 сентября 2023
30 октября 2023
28 ноября 2023
28 декабря 2023
29 января 2024
28 февраля 2024
28 марта 2024
29 апреля 2024
28 мая 2024

Равномерными платежами (по 1/11 от суммы взносов):

28 июля 2023
28 августа 2023
28 сентября 2023
30 октября 2023
28 ноября 2023
28 декабря 2023
29 января 2024
28 февраля 2024
28 марта 2024
29 апреля 2024
28 мая 2024

Равномерными платежами (по 1/10 от суммы взносов):

28 августа 2023
28 сентября 2023
30 октября 2023
28 ноября 2023
28 декабря 2023
29 января 2024
28 февраля 2024
28 марта 2024
29 апреля 2024
28 мая 2024

Равномерными платежами (по 1/9 от суммы взносов):

28 сентября 2023
30 октября 2023
28 ноября 2023
28 декабря 2023
29 января 2024
28 февраля 2024
28 марта 2024
29 апреля 2024
28 мая 2024

Равномерными платежами (по 1/8 от суммы взносов):

30 октября 2023
28 ноября 2023
28 декабря 2023
29 января 2024
28 февраля 2024
28 марта 2024
29 апреля 2024
28 мая 2024

Равномерными платежами (по 1/7 от суммы взносов):

28 ноября 2023
28 декабря 2023
29 января 2024
28 февраля 2024
28 марта 2024
29 апреля 2024
28 мая 2024

Кто мог воспользоваться отсрочкой по страховым взносам

В правительственном постановлении, которое предусматривает отсрочку по взносам в 2022 году, есть два перечня ОКВЭДов:

Попадание в первый перечень из более 70 отраслей дает отсрочку по взносам за работников за 2 квартал 2022 года. А также по однопроцентным взносам ИП за 2021 год.
Попадание во второй перечень из более 30 отраслей дает отсрочку по взносам за работников за 3 квартал 2022 года.

Код ОКВЭД нужно брать по основному виду деятельности, по состоянию на 1 апреля 2022 года. Это значит, если компания зарегистрировалась после 1 апреля, она не могла воспользоваться отсрочкой по взносам.

Право на отсрочку можно проверить за пару секунд через специальный сервис ФНС. Для этого нужно ввести ИНН страхователя и перепроверить результат. Самостоятельно изучите перечни с льготными кодами ОКВЭД, сформируйте и посмотрите выписку из ЕГРЮЛ / ЕГРИП на 1 апреля. Также ФНС уведомляла страхователей о льготе через бухгалтерские программы (по ТКС) и через личный кабинет на сайте службы.

На какие взносы распространяется отсрочка

Отсрочка касается только взносов, которые вы платите в ФНС. Причем на фиксированные взносы ИП мера не распространяется.

Под льготу попадают взносы, которые бизнес перечисляет с выплат в пользу физлиц. А также дополнительные взносы ИП с доходов свыше 300 000 рублей за 2021 год.

Как воспользоваться отсрочкой

Если вправе воспользоваться льготой, в том числе новой рассрочкой, посчитайте, выгодно ли вам переносить платеж. Именно исчисленные и уплаченные взносы нужно учитывать при расчете единого налога по УСН и ПСН. И есть опасность переплатить налог, если отложить часть взносов надолго.

В ситуации, когда текущих взносов для уменьшения единого налога хватает с избытком, может быть смысл применить отсрочку — чтобы высвободить средства на другие расходы.

На ОСНО с методом начисления не нужно ждать, когда взносы будут уплачены, чтобы принять их в расходы. Важно только, что взносы начислены. Поэтому если работаете на общем режиме и применяете метод начисления, можете пользоваться отсрочкой, если нужны свободные деньги. На расчет налога период уплаты взносов в таком случае не влияет.

Если отсрочка для вас совсем не актуальна, никто не заставляет ее применять. Эта льгота — право, а не обязанность. О своем отказе от преференции никуда сообщать не нужно.

Бухгалтерская программа СБИС видит рассчитанные, но не уплаченные страховые взносы. Такие расходы обоснованно не попадут в расчет налога по УСН. Так что не нужно бояться, что вы занизите налог. Ваша задача — грамотно распланировать уплату взносов, если решили пользоваться правом на отсрочку. Иначе есть риск завысить налог. Создавать платежи можете прямо из календаря бухгалтера в СБИС.

Как платить взносы при рассрочке