Счета № 47409 «Обязательства по аккредитивам
4.54. Назначение счетов: учет операций по аккредитивам по иностранным операциям, проводимых в соответствии с нормативными актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет № 47409 — пассивный, счет № 47410 — активный.
На счете № 47409 учитываются обязательства:
по транзитным аккредитивам, исполняемым Банком России и его учреждениями по поручениям иностранных банков;
по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть по документарным аккредитивам, выставленным иностранными банками, по которым в момент их открытия в Банке России и его учреждениях получено покрытие в полной сумме аккредитива;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов «Ностро» и на счете «Лоро»;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков.
По кредиту счета проводятся суммы обязательств по транзитным аккредитивам, исполняемым по поручениям иностранных банков-корреспондентов, банков в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета учреждений Банка России «Ностро»; суммы, списанные по распоряжениям иностранных банков со счетов «Лоро» в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных счетов в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам; суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; а также суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.
В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.
В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.
На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.
На счете № 47410 учитываются расчеты с иностранными банками по транзитным аккредитивам, исполняемым Банком России по их поручениям. По дебету счета проводятся суммы требований по транзитным аккредитивам, исполняемым по поручениям иностранных банков-корреспондентов Банка России.
По кредиту счета проводятся суммы выплат по исполняемым транзитным аккредитивам. Одновременно эти суммы списываются со счета иностранного банка, давшего поручение об исполнении транзитного аккредитива.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому иностранному банку и виду валюты.
Счет № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»
4.55. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада).
Счета № 47414 «Платежи по приобретению и реализации
памятных монет»
№ 47415 «Требования по платежам за приобретаемые
и реализуемые памятные монеты»
4.56. Назначение счетов: учет расчетов по приобретению и реализации памятных монет. Счет № 47414 — пассивный, счет № 47415 — активный.
Операции по счетам совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Счет № 47421 «Суммы, принятые в оплату переводов
через полевую почту»
4.57. Назначение счета: учет сумм, принятых в оплату переводов через полевую почту. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, перечисленные с расчетных, текущих и других счетов для переводов через учреждения фельдъегерско-почтовой связи.
По дебету счета проводятся суммы принятых к оплате извещений при реестре учреждений фельдъегерско-почтовой связи в корреспонденции со счетами учета предприятий, находящихся в федеральной собственности.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
На основании извещений в лицевых счетах указывается дата списания сумм, числящихся по кредиту счета.
Счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям»
№ 47423 «Требования по прочим операциям»
4.58. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами №№ 47401-47420. Счет № 47422 — пассивный, счет № 47423 — активный.
По кредиту счета № 47422 проводятся обязательства учреждения Банка России, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета № 47423 отражаются требования учреждения Банка России, в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.
Счет № 47424 «Вложения за счет средств пенсионного
обеспечения работников системы Банка России»
4.59. Назначение счета: учет денежных средств Банка России и его учреждений по категориям, определенным Приказом Банка России от 31.12.96 г. № 02-480 «О бухгалтерском учете операций с государственными ценными бумагами, приобретенными за счет средств пенсионного фонда Банка России». Счет активный.
Счет № 47426 «Обязательства по уплате процентов»
4.60. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам и подлежащих уплате. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.
По дебету счета проводятся суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, счетами по учету расчетов Банка России по итогам операций на ОРЦБ; суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства), неуплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов (в части относящейся к текущему году) или процентных доходов (в части признанной расходами в предшествующие годы).
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору (сделке).
Счет № 47427 «Требования по получению процентов»
4.61. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, другими счетами и, в установленных случаях, с банковскими счетами клиентов, счетами по учету расчетов Банка России по итогам операций на ОРЦБ и счетами по учету обязательств (требований) по прочим операциям; суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету процентных доходов (в части относящейся к текущему году) или процентных расходов (в части признанной доходами в предшествующие годы).
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору (сделке).
Счет № 47428 «Обязательства Банка России перед
Международными финансовыми институтами»
4.62. Назначение счета: учет средств кредита в СДР (Специальные права заимствования) Банку России для пополнения золотовалютных резервов, обязательств Банка России перед Международным валютным фондом по полученным денежным средствам при распределении СДР, сумм переоценки. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Счет № 47429 «Требования Банка России к
Международным финансовым институтам»
4.63. Назначение счета: учет денежных средств, числящихся на счете Российской Федерации в Международном валютном фонде, сумм переоценки, учет переоценки средств кредитов Международного валютного фонда — отрицательных разниц. Счет активный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Счет № 47430 «Провизии»
4.64. Назначение счета: учет провизий, сформированных по решению Совета директоров Банка России в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, направленные на формирование (увеличение) провизии в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета отражаются: суммы восстановления (уменьшения) провизии в корреспонденции со счетом по учету доходов, а также суммы использования провизии по решению Совета директоров Банка России на списание (частичное или полное) безнадежных к взысканию активов Банка России, а также других потерь, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету активов, требований по прочим операциям, по которым созданы данные провизии.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждой сформированной провизии. Учет ведется в валюте Российской Федерации.
Вопрос: Допустимо ли использование балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» для учета денежных средств, поступивших от клиентов – юридических лиц, в целях дальнейшего их перевода в адрес физических лиц на основании электронного реестра в рамках «зарплатных проектов». (Дата ответа ЦБ РФ: 15 января 2014 г.)
Ответ: При отражении в бухгалтерском учете операций по переводу денежных средств, поступивших от юридического лица в пользу нескольких физических лиц подтверждающим первичным документом является платежное поручение клиента с приложенным к нему реестром.
При этом бухгалтерские записи осуществляются по дебету корреспондентского счета банка в общей сумме и кредиту банковских счетов клиентов физических лиц на основании реестра с оформлением мемориального ордера в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 29.12.2008 № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера».
В соответствии с пунктом 1.8 Положения Банка России 19.06.2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» кредитные организации самостоятельно определяют и утверждают во внутренних документах порядок извещения клиента о зачисленных на его счет сумм переводов.
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с переводом денежных средств, осуществляемых в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, изложен в Положении № 385-П, при этом применение счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям», в качестве транзитного не предусмотрено.
Банк обманывает клиентов, открывает счета 47422, вместо 40817. Вкладчики, обходите стороной этот банк.
31.08.23 посетил ваш офис в Москве с целью открытия текущего счета и подключения ДБО.
Мне открыли текущий счет 47422*** «Обязательства по прочим операциям» и предложили пополнять его с назначением платежа: «для зачисления на лицевой счет 40817».
В заявлении на открытие счета, подписаного мной, указан только счет 40817.
Никаких счетов 47422 в заявлении нет.
Банк вводит в заблуждение клиентов и тратит их время.
Такая схематозная политика банка меня не устраивает.
Прошу закрыть этот счет в рамках отзыва на банки.ру.
В приложении нет возможности закрыть этот счет.
Горячая линия и чат предлагают ехать в банк с паспортом для закрытия счета.
Господа вкладчики, обходите данный банк стороной.
Ставлю банку заслуженный «кол»
Оставьте отзыв
Помогите другим пользователям выбрать лучший банк
О банке
Народный рейтинг
Предложения компании
- Вклады
- Кредиты
Ак Барс Банк
Ак Барс Банк
Ак Барс Банк
Ак Барс Банк
Ак Барс Банк
Ак Барс Банк
Ак Барс Банк
Ак Барс Банк
Отзывы о продуктах Ак Барс Банка
Самый добропорядочный
Очень приятно пользоваться услугами Ак Барс Банка. Самый честный из всех банков, в которых были банковские счета. Банк работает открыто — все предельно ясно и доступно, ничего не. Читать полностью
Банкомат не зачислил деньги на счёт
24.12.2022 в ТЦ Аргамак, расположенный по адресу Ш. Усманова 125, внесла денежные средства в банкомат. В итоге банкомат деньги принял, но на счёт не зачислил, выдал ошибку. Сразу. Читать полностью
Ак Барс – банк, который держит слово
В сентябре я оформил дебетовую карту МИР банка Ак Барс. Карту завел для участки в акции «10% кэшбэка на все». К сожалению, сотрудница офиса при оформлении карты. Читать полностью
Положительный отзыв
Пользуюсь услугами банка с 2016 года. Банку хочу выразить слова благодарности, в частности:
1. за суперское мобильное приложение — оно одно из лучших на рынке банковских услуг. Читать полностью
Коробка
Здравствуйте. У меня есть ваша карта улыбнитесь и мп. Вчера через мп заказала коробку в надежде открыть виртуальный неоновый барс. Коробку открыли, карту предложили получить в. Читать полностью
Благодарность
Хотел бы выразить огромную благодарность персональному менеджеру Г-ой Л. Л.!
Обратился в отделение Ак БАРС Банка за переводом валюты в Китай по swift. Людмила сразу все. Читать полностью
Прекрасная работа сотрудника банка
Хочется поделиться положительными эмоциями о работе сотрудников банка. Особенно отмечу отзывчивость, прекрасное знание своей работы сотрудника банка С-ой Анны С. Довольно часто мне. Читать полностью
Отзывы о продуктах банка
- Дебетовая карта
- Кредитная карта
- Ипотека
- Автокредит
- Потребительский кредит
- Реструктуризация / Рефинансирование
- Вклад
- Денежный перевод
- Дистанционное обслуживание физических лиц
- Расчетно-кассовое обслуживание
- Эквайринг
- Зарплатный проект
- Депозит
- Кредитование бизнеса
- Другое
- Дистанционное обслуживание юридических лиц
- Обслуживание юрлиц
- Другое(физ. лица)
Установка приложения Банки.ру
Наведите камеру своего телефона на QR-код и перейдите по ссылке
ООО ИА «Банки.ру» использует файлы cookie для повышения удобства пользователей и обеспечения должного уровня работоспособности сайта и сервисов. Cookie называются небольшие файлы, содержащие информацию о настройках и предыдущих посещениях веб-сайта. Если вы не хотите использовать файлы cookie, то можете изменить настройки браузера. Условия использования смотрите здесь.
© 2005—2023 ООО ИА «Банки.ру». При использовании материалов гиперссылка на Banki.ru обязательна.
Свидетельство на товарный знак № 445945 от 18.10.2011г.
*На основании исследований ИОМ «Анкетолог», Tiburon Research, август 2022 года
Прочие активы и пассивы
4.3. Назначение счетов — учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых некредитными финансовыми организациями — профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47403 пассивный, счет N 47404 активный.
По дебету счетов отражаются:
денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;
подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами N 30601 и N 30606.
По кредиту счетов отражаются:
денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;
исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.
Некредитные финансовые организации — профессиональные участники рынка ценных бумаг также отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.
По дебету счетов отражаются:
денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также для уплаты комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов.
По кредиту счетов отражаются:
денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с расчетными счетами;
подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом N 50905.
Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.
Счета: N 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
N 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
4.4. Назначение счетов — учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный, счет N 47406 активный.
Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
По кредиту счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или суммы в иностранной валюте, поступившие от клиентов для ее продажи, в корреспонденции со счетами N 30601 и N 30606, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с биржами (если купля-продажа осуществляется через биржу).
По дебету счета отражаются:
суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции со счетами N 30601 и N 30606;
суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с биржами (если купля-продажа осуществлена через биржу);
суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции со счетами N 30601 и N 30606;
суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.
Счета: N 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»
N 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»
4.5. Назначение счетов — учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47407 пассивный, счет N 47408 активный.
4.5.1. По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции.
Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов по операциям с иностранной валютой.
По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами N 30601 и N 30606, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407 и N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.
4.5.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется нормативный акт Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, отражаются в соответствии с указанным нормативным актом.
4.5.3. При наступлении первой по сроку даты — поставки соответствующего актива или расчетов — учет операций по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, отражается на балансовых счетах N 47407 и N 47408 в следующем порядке.
Учет операций по прочим договорам (сделкам) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионным сделкам в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражается в порядке, установленном в подпункте 4.5.1 настоящего пункта.
По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.
Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.
По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета N 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами.
По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.
Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами N 30601 и N 30606, соответствующими счетами по учету расчетов с биржами.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).
4.5.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.5.3 настоящего пункта.
Счета: N 47416 «Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения»
N 47417 «Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения»
4.6. Назначение счетов — учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 пассивный, счет N 47417 активный.
По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на расчетный счет в кредитной организации или банке-нерезиденте, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, не известным данной некредитной финансовой организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо отсутствии расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны плательщика, в корреспонденции с расчетным счетом в кредитной организации или банке-нерезиденте в день их зачисления.
По дебету счета N 47416 отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов кредитной организации или банка-нерезидента, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или неполучения от них ответа в корреспонденции с расчетными счетами в кредитной организации или банке-нерезиденте.
По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях или банках-нерезидентах при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.
Некредитная финансовая организация после списания денежных средств запрашивает кредитную организацию или банк-нерезидент о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета.
Порядок ведения аналитического учета по счетам определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению.
Счета: N 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям»
N 47423 «Требования по прочим финансовым операциям»
4.7. Назначение счетов — учет финансовых операций, не предусмотренных счетами N 47403 — N 47408. Счет N 47422 пассивный, счет N 47423 активный.
По кредиту счета N 47422 отражаются обязательства некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета N 47423 отражаются требования некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.
Счет N 47425 «Резервы под обесценение»
4.8. Назначение счета — отражение резервов под обесценение по активам, возникших в ходе расчетов с клиентами, биржами, а также по расчетам по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда и требованиям по прочим операциям. Счет пассивный.
По дебету счета отражаются:
списание активов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов;
восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение.
По кредиту счета отражаются суммы сформированных (доначисленных) резервов в корреспонденции с дебетом счетов по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»
N 47433 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»
N 47434 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»
N 47435 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»
4.9. Назначение счетов — учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета N 47432, N 47434 активные. Счета N 47433, N 47435 пассивные.
4.9.1. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию о прямом возмещении убытков стороны соглашения отражают указанные операции в бухгалтерском учете в следующем порядке:
у страховщика потерпевшего:
по дебету счетов N 47432 и N 47433 отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с кредитом счета N 48031 «Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим»;
по кредиту счетов N 47432 и N 47433 отражается поступление денежных средств от страховщика причинителя вреда в счет возмещения, осуществленного страховщиком потерпевшего, прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
у страховщика причинителя вреда:
по дебету счетов N 47434 и N 47435 отражаются выплаты страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;
по кредиту счетов N 47434 и N 47435 отражается признание в бухгалтерском учете страховой выплаты на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции с дебетом счета N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование».
4.9.2. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат («бельгийская модель») в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:
у страховщика причинителя вреда по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование»;
у страховщика потерпевшего:
дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;
кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».
4.9.3. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:
у страховщика причинителя вреда:
по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование»;
дебетовое сальдо по счету N 47434, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав расходов на счет N 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;
кредитовое сальдо по счету N 47435, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;
у страховщика потерпевшего:
дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование»;
кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, — нетто-перестрахование».
Аналитический учет ведется по каждому страховщику и по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.
Счета: N 47436 «Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков»
N 47437 «Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков»
4.10. Назначение счетов — учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика в соответствии с законодательством Российской Федерации процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет N 47436 активный, счет N 47437 пассивный.
При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:
по дебету счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму компенсационной выплаты в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом N 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»;
по кредиту счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты в корреспонденции со счетом N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»;
по кредиту счета N 47437 бухгалтерская запись проводится на сумму возмещения, ранее оплаченного профессиональным объединением страховщиков и подлежащего возврату, в корреспонденции со счетом N 47435 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»;
по дебету счета N 47437 бухгалтерская запись производится на сумму оплаченного возмещения в корреспонденции со счетом N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».
Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.
Счета: N 47470 «Расчеты по договорам финансовой гарантии»
N 47471 «Расчеты по договорам финансовой гарантии»
4.10.1. Назначение счетов — учет расчетов по договорам финансовой гарантии. Счет N 47470 пассивный, счет N 47471 активный.
Сумма требования по оплате вознаграждения по договорам финансовой гарантии отражается на счетах N 47470 и N 47471 во взаимной корреспонденции.
По кредиту счета N 47471 отражаются денежные средства, полученные от клиента в оплату вознаграждения по договорам финансовой гарантии, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.
По дебету счета N 47470 отражается сумма начисленных доходов по договорам финансовой гарантии в корреспонденции со счетом N 71601.
Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору финансовой гарантии.
Счета: N 47472 «Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии»
N 47473 «Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии»
4.10.2. Назначение счетов — учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии. Счет N 47472 пассивный, счет N 47473 активный.
По кредиту счета N 47472 отражается сумма отрицательной разницы между суммой вознаграждения и справедливой стоимостью обязательства по договору финансовой гарантии в корреспонденции со счетом N 71702.
По дебету счета N 47472 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом N 71701.
По дебету счета N 47473 отражается сумма положительной разницы между суммой вознаграждения и справедливой стоимостью обязательства по договору финансовой гарантии в корреспонденции со счетом N 71701.
По кредиту счета N 47473 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом N 71702.
Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору финансовой гарантии.
Счета: N 47474 «Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
N 47475 «Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
4.10.3. Назначение счетов — учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательств по договорам финансовой гарантии, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счет N 47474 пассивный, счет N 47475 активный.
По кредиту счета N 47474 отражается положительная переоценка обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом N 71702.
По дебету счета N 47474 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом N 71701.
По дебету счета N 47475 отражается отрицательная переоценка обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом N 71701.
По кредиту счета N 47475 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом N 71702.
Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору финансовой гарантии.
Счет N 477 «Операции финансовой аренды»
4.11. Назначение счета — учет дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду (счет N 47701), резервов под обесценение по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 активный, счет N 47702 пассивный.
Операции по учету дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду, отражаются в соответствии с главой 4 Положения Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50781 (далее — Положение Банка России N 635-П).
Счет N 479 «Активы, переданные в доверительное управление»
Счет N 47901 «Денежные средства, переданные в доверительное управление»
4.12. Назначение счета — учет некредитной финансовой организацией денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет активный.
По дебету счета отражаются:
денежные средства, переданные в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетных счетов;
положительная переоценка денежных средств в иностранной валюте;
сумма денежных средств, полученная в счет реализации активов, находящихся в доверительном управлении.
По кредиту счета отражаются:
сумма денежных средств, израсходованная доверительным управляющим на приобретение активов, в корреспонденции со счетами соответствующих активов;
возврат денежных средств из доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету денежных средств и расчетных счетов;
отрицательная переоценка денежных средств в иностранной валюте;
вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету расходов и кредиторской задолженности по операциям доверительного управления;
возмещение расходов, возникших в процессе доверительного управления в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расходов и кредиторской задолженности.
Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления и каждому расчетному счету.
Счет N 47902 «Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления»
4.13. Назначение счета — учет некредитной финансовой организацией — учредителем управления и доверительным управляющим дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет активный.
У учредителя управления:
по дебету счета N 47902 отражается дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов, по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;
по кредиту счета N 47902 отражается погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами.
У доверительного управляющего:
по дебету счета N 47902 отражаются:
начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов;
дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов;
по кредиту счета N 47902 отражаются:
погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;
вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление.
Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.
Счет N 47903 «Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления»
4.14. Назначение счета — учет некредитной финансовой организацией — учредителем управления и доверительным управляющим кредиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.
У учредителя управления:
по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;
по кредиту счета N 47903 отражаются:
кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету расходов;
начисление вознаграждения доверительного управляющего в корреспонденции со счетом по учету расходов.
У доверительного управляющего:
по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;
по кредиту счета N 47903 отражается кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету расходов, денежных средств и с расчетными счетами.
Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.
Счет N 47904 «Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление»
4.15. Назначение счета — учет созданных резервов под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет пассивный.
По дебету счета N 47904 отражаются:
суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;
списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47901.
По кредиту счета N 47904 отражаются суммы созданного и доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету и договору доверительного управления.
Счет N 47905 «Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления»
4.16. Назначение счета — учет созданных некредитной финансовой организацией — учредителем управления и доверительным управляющим резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.
По дебету счета N 47905 отражаются:
списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47902;
суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета N 47905 отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.