Как отчитываться по РСВ в 2023 году. Новые правила
РСВ — это ежеквартальный расчет по страховым взносам: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Расчет обязаны сдавать все компании и предприниматели с сотрудниками, даже если они не получают зарплату.
Кто сдает расчет по форме РСВ
Сдавать форму расчета по страховым взносам обязаны все плательщики страховых взносов: индивидуальные предприниматели и компании, в том числе иностранные, у которых есть филиалы в России.
Сдавать РСВ в 2023 году нужно по всем застрахованных лицам, а именно:
- по сотрудникам с трудовыми договорами;
- генеральному директору — единственному участнику;
- людям — исполнителям по гражданско-правовым договорам. Например, подряда, оказания услуг или авторскому.
Компании обязаны всегда сдавать РСВ, потому что у них есть как минимум один сотрудник — руководитель. Если компания не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников только директор, который находится в неоплачиваемом отпуске, она подает нулевой РСВ.
Если у ИП нет сотрудников, сдавать расчет не нужно. Если же у ИП были сотрудники, но он их уволил после 1 января, предприниматель продолжает сдавать РСВ каждый квартал до окончания года.
Как сдавать расчет по форме РСВ
В статье рассматриваем новую форму РСВ, которая стала обязательной начиная с отчетности за первый квартал 2023 года.
Компании и предприниматели подают расчет по страховым взносам в налоговую по месту учета.
РСВ можно сдать на бумаге или в электронном виде, если выплаты от работодателя за период начислили до 10 человек включительно.
Если выплаты начислили 11 и более физлицам в месяц, то РСВ нужно сдавать строго в электронном виде.
Сроки сдачи расчета
Отчитываться по страховым взносам нужно четыре раза в год: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Сроки сдачи РСВ в 2023 году:
- за 2022 год — до 25 января;
- за первый квартал — до 25 апреля;
- полугодие — до 25 июля;
- девять месяцев — до 25 октября.
Расчет за 2023 год надо сдать до 25 января 2024 года. Если срок выпадает на выходной, то РСВ можно сдать в ближайший за ним рабочий день.
Как заполнять РСВ
Форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и формат утверждены приказом налоговой службы. Расчет включает такие обязательные части:
- титульный лист;
- раздел 1 со сводными суммами взносов;
- подраздел 1 раздела 1 с расчетом взносов;
- раздел 3 на каждое застрахованное лицо.
Остальные разделы компании и ИП заполняют, если есть основания.
| Раздел, подраздел, приложение | Кто сдает |
|---|---|
| Подраздел 2 раздела 1 | Компании и ИП, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам |
| Подраздел 3 раздела 1 | Компании и ИП, которые начисляют выплаты летчикам или работникам угольной промышленности |
| Приложения 1—4 к разделу 1 | Компании и ИП, которые применяют пониженные тарифы: |
— приложение 1 — ИТ-компании, которые соответствуют условиям;
— приложение 2 — НКО на УСН, кроме государственных и муниципальных, которые в соответствии с учредительными документами ведут определенные виды деятельности из подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
— приложение 3 — российские работодатели, которые производят и продают анимационную аудиовизуальную продукцию, оказывают услуги или выполняют работы по ее созданию;
Дальше расскажем только про обязательные составляющие: титульный лист, раздел 1, подраздел 1 к разделу 1 и раздел 3. Будем приводить подробное описание не всех полей, а только тех, что чаще всего вызывают сложности.
Как заполнять титульный лист в РСВ
На титульном листе заполняются все поля, кроме блока «Заполняется работником налогового органа».
Номер корректировки. В первичном РСВ ставится 0. При внесении изменений в уточненных расчетах ставится порядковый номер уточненки — 1, 2 и так далее.
Расчетный, или отчетный, период. Указывают код периода, за который предоставляют РСВ. Эти коды перечислены в приложении № 3 к порядку заполнения.
Код по месту учета нужно взять из приложения № 4 к порядку заполнения. Компании выбирают из шести кодов. Например, обычный код для российской компании — 214. А если такая компания сдает РСВ по месту налогового учета обособленного подразделения — код 222. ИП ставит код 120.
Пример заполнения титульного листа расчета РСВ
Как заполнять раздел 1
В разделе 1 отражают общие показатели по суммам взносов к уплате.
В строке 001 указывают код типа плательщика. Если в истекшем квартале были начисления в пользу хотя бы одного работника, в этой строке ставят «1». Если за три последних месяца начислений не было — то «2».
В строке 010 указывают код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платят страховые взносы.
Страховые взносы по единому тарифу на ОПС, ВНиМ, ОМС. Отражают страховые взносы в строке:
- 020 — КБК, на который зачисляют страховые взносы. В 2023 году — 182 1 02 01000 01 1000 160;
- 030 — нарастающим итогом с начала года;
- 031—033 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.
Взносы по доптарифам. Указывают в строке:
- 040 — КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
- 050 — нарастающим итогом с начала года;
- 051—053 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.
Если нужно указать несколько КБК, заполняют несколько листов раздела 1.
Пример заполнения раздела 1
Как заполнять подраздел 1 раздела 1
Подраздел содержит расчет облагаемой базы по страховым взносам и суммы страховых взносов. Сведения по всем физлицам указывают с начала года и за каждый из последних трех месяцев отдельно. Например, в расчете за первый квартал отражают данные за период с января по март — за январь, февраль и март.
По строке 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ указывают код применяемого тарифа. Коды выбирают из приложения № 5. Например, код «01» указывают страхователи, которые применяют общий тариф.
Если компания или ИП применяет одновременно несколько разных тарифов, заполняют отдельно лист подраздела 1 раздела 1 по каждому тарифу.
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Общее количество сотрудников, с которыми действовали трудовые договоры и договоры ГПХ: с начала года и по месяцам истекшего квартала |
| 020 | Количество сотрудников по трудовым договорам и договорам ГПХ, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом, код которого указан в строке 001: |
— по строке 021 — количество физлиц из строки 020, выплаты которым не превысили предельную величину базы для расчета страховых взносов;
— по строке 051 — база для расчета страховых взносов с выплат, которые не превышают предельную величину;
— по строке 061 — с базы, которая не превышает предельную величину;
Пример заполнения подраздела 1 раздела 1
Как заполнять раздел 3 расчета РСВ
Раздел 3 заполняют отдельно на каждого сотрудника по трудовым договорам и договорам ГПХ, включая авторов произведений по договорам авторского заказа. Например, если у компании в истекшем квартале было девять сотрудников с трудовыми договорами, то в расчете будет девять разделов 3.
По семейным обстоятельствам сотрудник Петров оформил отпуск за свой счет с января по август 2023 года, а сотрудница Сидорова находится в отпуске по уходу за ребенком с 2022 года.
Выплат Петрову и Сидоровой в первом полугодии 2023 года не было, но они застрахованные лица. По этим сотрудникам бухгалтер в подразделе 3.2 раздела 3 РСВ в строках 130—210 проставит прочерки.
Раздел 3 состоит из трех подразделов:
- в подразделе 3.1 (строки 020—110) — сведения о физическом лице;
- в подразделе 3.2.1 (строки 120—170) — сведения за последние три месяца о выплатах и вознаграждениях и начисленных на них пенсионных взносах по общему для всех сотрудников тарифу;
- в подразделе 3.2.2 (строки 180—210) — сведения за последние три месяца о пенсионных взносах по дополнительным тарифам для сотрудников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию.
В начале раздела 3 есть поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». При первичном заполнении и представлении РСВ поле не заполняют, а если сведения были исправлены и подается уточненный РСВ — 1, 2 и так далее.
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 080 | Код страны гражданства физлица. |
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 130 | Код категории застрахованного лица за первый, второй и третий месяцы. Коды категорий застрахованных лиц берут из приложения 7. Код зависит от того, иностранец физлицо или нет, какие тарифы применяет страхователь. Например, код «НР» применяют для физлиц — граждан РФ, которые работают в организациях, применяющих основной тариф страховых взносов |
| 140 | Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника или исполнителя, которые входят в объект обложения страховыми взносами. В сумму выплат включают не только выплаты по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, но и необлагаемые выплаты. |
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.2
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 190 | Код застрахованного лица. Заполняется по приложению № 8 к порядку заполнения РСВ. Обозначает основание для дополнительного тарифа. Например, если работник работал на подземных работах или в горячем цехе и выплаты ему облагаются дополнительным тарифом 9%, ставится код 110 |
| 200 | База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам |
| 210 | Сумма страховых взносов по дополнительным тарифам = строка 200 × дополнительный тариф |
Если за последние три месяца отчетного периода в пользу застрахованного лица не начислялись выплаты и вознаграждения, подраздел 3.2 не заполняют.
Если работодатель применяет несколько тарифов страховых взносов по одному сотруднику, на него придется заполнять несколько листов раздела 3. Например, так бывает, когда компания или ИП относится к МСП — малым предприятиям — и применяет сразу два тарифа страховых взносов: стандартный и сниженный.
Строки 010—110 подраздела 3.1 заполняются только на первом листе. На последующих листах в этих строках ставятся прочерки.
ООО «Альфа» относится к МСП и применяет пониженный тариф взносов с части выплат работникам за месяц, превышающей федеральный МРОТ, на 1 января 2023 года — 15%. У Иванова Д. М. зарплата 30 000 ₽. Это значит, что зарплата в пределах МРОТ, 16 242 ₽, будет облагаться по тарифу 30%, а остальная сумма, 13 758 ₽, — 15%.
Заполнить подраздел 3.2.2 на сотрудника нужно так:
- первый лист с кодом НР — 16 242 ₽ и взносы с этой суммы;
- второй лист с кодом МС — 13 758 ₽ и взносы с этой суммы.
По два листа придется заполнить на каждого сотрудника компании, у которого зарплата выше МРОТ.
Пример заполнения раздела 3
Штрафы за нарушение правил сдачи РСВ
Если не вовремя сдать РСВ, налоговая может оштрафовать.
Плательщика страховых взносов: компанию или ИП. Минимальная сумма штрафа по этому основанию — 1000 ₽. Она уплачивается и в том случае, если все взносы были уплачены вовремя либо расчет нулевой.
Если же страховые взносы не были уплачены в срок, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки — 5% от неуплаченных взносов, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Если сдать неполный расчет, например без нужных листов, наказание будет зависеть от того, как это отразилось на сумме страховых взносов:
- если отсутствующий лист привел к неуплате или неполной уплате страховых взносов, то налоговая потребует уплатить недостающую сумму, штраф и пени. Срок уплаты — 10 календарных дней. Если не уплатить, налоговая может списать эти суммы с расчетного счета;
- если забытый лист не повлияет на расчет страховых взносов, то налоговая запросит пояснения или уточненку. Штрафа не будет.
Должностное лицо компании. Штраф — от 300 до 500 ₽. К ИП этот штраф не применяется, так как их штрафуют по налоговому кодексу.
Если задержать сдачу РСВ на 20 рабочих дней и более или не сдать вовсе, налоговая может заблокировать расчетный счет компании или ИП.
Как сдать уточненный РСВ в 2023 году
Есть случаи, когда нужно подавать не пояснения, а уточненную декларацию или расчет. При обнаружении ошибок в первичном РСВ нужно сделать корректировку и подать уточненный РСВ.
Когда нужно подать уточненный РСВ
Пунктом 1 статьи 81 НК РФ установлен общий случай подачи уточненной декларации или расчета.
Так, уточненный расчет нужно подать:
когда в первоначальном отчете есть ошибки, которые привели к тому, что сумма страховых взносов была занижена;
когда в отчет не внесены либо не полностью внесены какие-либо данные.
Установленных сроков для подачи уточненного расчета нет. Ошибку обнаружить вы можете сами. Но если ошибку выявили инспекторы, то они в требовании укажут количество дней, в течение которых должен быть подан уточненный расчет.
Если по запросу ИНФС вы не подали уточненный РСВ в срок, то работодателю грозит штраф не менее 1000 рублей, но не более 30% от суммы страховых взносов, неуплаченных в срок за каждый месяц со дня, установленного для предоставления расчета (ст. 119 НК РФ).
Когда штрафа за ошибки в РСВ не будет
Статьей 81 Налогового кодекса также установлен случай, когда за ошибки в декларации ответственности можно избежать.
Если уточненку вы подаете после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то вы освобождаетесь от ответственности, если на момент представления уточненки имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.
уточненка должна быть представлена до того, как инспекция обнаружила неотражение или неполноту отражения сведений в налоговой декларации и ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога;
налоговую проверку за период, в котором имеют место ошибки или неотражение сведений в декларации еще не назначили.
По какой форме подавать уточненный РСВ
При подаче уточненного РСВ нужно применять ту форму, которая действовала в отчетном периоде, за который производится перерасчет базы страховых взносов.
Напомним, начиная с отчетности за первый квартал 2023 года РСВ нужно представлять по новой форме.
Если вам нужно исправить данные за период прошлых лет, подавайте уточненку в целом за год. Например, для исправления ошибки в третьем квартале 2022 года нужно сдать уточненный отчет за весь 2022 год.
Какие разделы включить в уточненный РСВ
В уточненный РСВ нужно включить все разделы, которые были в первоначальном расчете.
При необходимости в уточненку можно включить дополнительные разделы.
На титульном листе проставьте порядковый номер уточненки за конкретный отчетный период: «1 —», «2 —» и так далее.
Отдельный статус у третьего раздела РСВ. Его включают в уточненный РСВ, только если исправляете данные по работникам.
Это значит, если в третьем разделе ошибок нет, то его включать не нужно.
Ошибка в разделе 3 РСВ: как исправить
Чтобы исправить ошибку в третьем разделе, подаем уточненный РСВ. Включаем в него все разделы из первичного отчета.
Раздел 3 состоит из следующих подразделов:
подраздел 3.1. «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
подраздел 3.2. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах»;
подраздел 3.2.1. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
подраздел 3.2.2. «Сведения о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу».
Исправление этого раздела зависит от того, какая допущена ошибка. Представим их в таблице.
Как исправить
Ошибка в ФИО и СНИЛС работника
В этом случае нужно подать уточненный РСВ с двумя разделами 3.
В первом разделе 3 нужно оставить неправильные данные, в строке 010 проставить признак аннулирования «1», а в подразделе 3.2 в строках 130‑170 и 190‑210 проставить прочерки.
Во втором разделе 3 на этого же работника строку 010 не заполняйте, а остальные строки заполните правильными данными.
Если помимо ФИО и СНИЛС необходимо исправить сумму выплат этому же работнику, то укажите верные суммы.
Обратите внимание: строка 010 предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных по строкам 020 — 060 подраздела 3.1
Ошибка в сумме выплат работника
В уточненный РСВ включите раздел 3 по этому работнику со всеми верными заполненными строками.
В первичный РСВ включен лишний работник
В уточненный РСВ включите раздел 3 по этому физлицу с признаком аннулирования в строке 010 – «1», в подразделе 3.2 в строках 130–170 и 190–210 проставьте прочерки.
Скорректируйте также все остальные разделы РСВ.
Эта ошибка, например, когда бухгалтер включил самозанятого.
Забыли включить работника
В уточненный РСВ включите раздел 3 по «забытому» физлицу со всеми заполненными строками.
Неверно распределяются взносы по тарифам в РСВ, если применяется тариф МСП и есть превышение базы (ошибка ЗУП 3.1)
Если применяется пониженный тариф МСП и сумма начислений превышает предельную величину базу (1 917 000 руб.), то происходит неверное распределение сумм между тарифами 01 и 20 в РСВ и других аналитических отчетах. При этом сами взносы рассчитываются корректно, т.е. проблема именно в отражении в отчетности.
Это программная ошибка — Ошибка 20173830. Для ее обхода пока выпущен патч EF_20173830. Суть проблемы – в отчетах возникает пересортица между страховыми взносами, рассчитанными с сумм начислений в пределах МРОТ (по основному тарифу) и с сумм сверх МРОТ (по тарифу МСП).
Например, превышение предельной величины базы взносов у сотрудника произошло в январе. За февраль сотруднику было начислено 116 242 руб.
Сумма взносов составила: 16 242 руб. х 15.1% + 100 000 руб. х 15% = 2 452,54 руб. + 15 000 руб. = 17 452,54 руб.
Однако в аналитических отчетах по взносам и в РСВ сумма страховых взносов рапределяется некорректно:
- По тарифу 01 ожидаем увидеть 16 242 х 15,1% = 2 452,54 руб., по факту 2 438,57 (разница 13,97).
- По тарифу 20 – 100 000 х 15%= 15 000,00 руб., по факту 15 013,97 (разница -13,97).
Патч будет установлен автоматически, если в информационной базе подключен сервис Интернет-поддержки и в настройках сервиса установлен флажок Загружать и устанавливать исправления (патчи) автоматически .
Если Интернет-поддержка или автозагрузка исправлений не подключена, патч потребуется установить вручную. Подробнее о том, как это сделать – см. Как установить исправление (патч) в ЗУП 3, не подключенной к интернету
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Источник: Письмо ФНС от 13.06.2023 N ЗГ-3-11/7733 Информация для: страхователей.Источник: Письмо ФНС от 30.06.2023 N БС-4-11/8341@ Информация для: участников..Источник: сообщение в телеграм-канале ФСС Информация для: страхователей Госдума во.
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Обсуждение (18)
Здравствуйте, ошибка будет исправлена?
Здравствуйте! Написали разработчикам об ошибке. пока ответа не получили. �� Ошибка очевидная, и хочется надеяться, что будет исправлена к сроку сдачи отчета за 1 квартал.
Здравствуйте! А если не исправят, то как быть нам? Руками в «начисление зарплаты и взносы» самим исправить вручную? Если вручную, то чем то грузит это исправление в будущем или есть другие варианты? Подскажите нам пожалуйста
Добрый день! Если не исправят, то править придется в РСВ, потому что в Начислении зарплаты взносы рассчитаны верно. Проблема именно в распределении взносов между тарифами.
Здравствуйте. У Вас проблема решилась? Аналогичная проблема на релизе 3.1.25.36
Здравствуйте! Нет, ошибка пока не исправлена.
У нас рассчитываются арифметически корректно страховые взносы с базы с превышением, а распределение по тарифам страховых взносов происходит неверно, релиз актуальный Зарплата и управление персоналом КОРП, редакция 3.1 (3.1.23.653).
Подскажите, пожалуйста, относится ли данная ситуация к ошибке https://bugboard.v8.1c.ru/error/000138430 или это связанно с чем-то другим?
Здравствуйте! Да, это та самая ошибка.
Здравствуйте. Подскажите, стоит ждать обновления с решением этой ошибки? Или сдать как есть, а потом пересдать ?
Здравствуйте! Информации по срокам исправления, к сожалению, нет. Лучше скорректировать суммы вручную до сдачи отчета, если ошибку не исправят.
Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, где можно посмотреть или как скорректировать суммы вручную в РСВ до сдачи отчета?
Я так понимаю данная ошибка еще не исправлена, с учетом выхода обновления 21.04.2023?
Здравсвуйте! Да ошибка не исправлена на релизе 3.1.25.40. Публикаций нет по ручному исправлению. Надеялись, что будет исправление.
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, решилась ли данная проблема?исправили ее? Сейчас такая же ситуация возникла, в рсв не верно распределяются взносы.
Здравствуйте! Да, ошибка исправлена в релизах 3.1.23.753/3.1.25.136.
Здравствуйте.
Релиз ЕРП 2.5.12.73: взносы нс и пз не верно распределяются по-прежнему даже при перерасчете страховых. В каком релизе ЕРП можно увидеть исправление?
Здравствуйте! К сожалению, не владею информацией о соответствии номера релиза ERP c релизами ЗУП.
Здравствуйте Юлия. Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 (3.0.140.20) (http://v8.1c.ru/buhv8/)
Ошибка не исчезла, как исправить?
Здравствуйте! С вопросами по работе в программе Бухгалтерия рекомендую обратиться к специалистам раздела Бухгалтерия. У нас, к сожалению, нет этой информации.
ВАЖНО. Контрольные соотношения для РСВ в 2023 году
С I квартала 2023 года расчет по страховым взносам нужно представлять по новой форме. ФНС двумя письмами направила контрольные соотношения для проверки показателей расчета. В материале разберем, что такое контрольные соотношения и как действует налоговая, если расчет им не соответствует.
Что такое контрольные соотношения
Контрольные соотношения (КС) — это соотношения между определенными показателями, сопоставив которые, налоговая служба проверяет правильность заполнения расчета. Их используют и при приеме отчетности, и при камеральной проверке.
Контрольные соотношения можно разделить на:
• внутридокументные — предназначены для проверки соотношений между показателями самой формы , то есть ее разделов, подразделов и приложений к ним;
• междокументные — предназначены для сверки расчета с данными из других документов (персонифицированные сведения о физлицах, декларация по налогу на прибыль, реестр субъектов МСП и т. п.) и для сравнения показателей расчета с другими показателями (например, с МРОТ).
Контрольные соотношения для РСВ представлены в приложении к письму ФНС РФ от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ (далее — Приложение). Письмом от 15. 03.2023. № БС-4-11/2952 налоговая отменяет КС2.1 2.2 , которые касаются соответствия РСВ и 6-НДФЛ , а также уточняет нумерацию оставшихся контрольных соотношений.
Контрольные соотношения собраны в таблицу, графы которой содержат:
• номер контрольного соотношения,
• ссылку на возможное нарушение Законодательства РФ,
• действия ФНС в случае невыполнения КС.
Сами соотношения в таблице представлены в виде формул, части которых разделены знаками =, ≠, ≥, ≤.
Если вы формируете и сдаете отчетность с помощью специальных программ, они автоматически рассчитают показатели для некоторых строк РСВ , проверят правильность заполнения расчета перед его сдачей, а также сообщат о невыполнении КС и необходимости исправить ошибку.
Обязательные контрольные соотношения
Прежде всего нужно отметить, что налоговая посчитает расчет непредставленным, если установлено хотя бы одно из обстоятельств п.4.1 ст. 80 НК РФ.
Если в РСВ нарушены КС из п.7 ст. 431 НК РФ (КС 0.1-0.25 ), налоговая уведомит об отказе в приеме, и плательщик должен будет в течение пяти дней представить исправленный расчет. Эти КС определяют соответствие данных по каждому застрахованному лицу и общую сумму по всем физлицам в целом по плательщику.
Проверка начисленных взносов
Расчет не будет принят и в том случае, если хотя бы за один месяц отчетного периода не выполнится КС
0.1 по физлицу. Например:
Сумма исчисленных взносов (стр. 170 подр 3.2.1 ) за третий месяц отчетного периода должна равняться сумме баз для начисления взносов (стр. 150) за три месяца, умноженной на тариф, который соответствует коду категории застрахованного лица (стр. 130), за вычетом исчисленных взносов из строк 170 за первый и второй месяцы.
Так проверяют выполнение правила расчета взносов, которое установлено п.1 ст. 431 НК РФ.
В таблице КС прописаны формулы для проверки начисленных взносов каждого месяца отчетного периода по каждому физлицу.
Превышение максимальной суммы взносов
Проверка на превышение предельной величины базы и максимально допустимой суммы взносов с начала расчетного периода предусмотрена КС 0.10:
∑ (стр. 170 подр 3.2.1 р. 3 СВ / «соответствующий значению ст. 130 подр 3.2.1 р. 3 СВ тариф страховых взносов» × 30%) с начала расчетного периода 2023 года ≤ 575 100
Предельная величина базы, с которой начисляются взносы в 2023 году, — 1 917 000 ₽. После превышения используется сниженный тариф 15,1% либо тариф 0% (предназначен для льготников, кроме МСП). По строке 170 нужно указать сумму взносов по тарифу, который применяет организация, в пересчете на основной тариф. Сумма этих строк с начала 2023 года не должна превышать 30% от 1 917 000 ₽, то есть 575 100 ₽.
Если показатель окажется больше этой суммы — например, 575 100,03 ₽, — налоговая потребует исправить расчет.
Сравнение сумм взносов по плательщику с суммами по застрахованным лицам
Налоговая откажется принимать расчет и в случае, если организация не выполнит КС0.2 хотя бы за один из месяцев:
Сумма взносов в целом по плательщику за третий месяц отчетного периода (гр. 4 стр. 061подр 1 раздела 1 РСВ по значению поля 001 этого же подраздела) должна быть равна сумме взносов (стр. 170) за третий месяц по всем физлицам, то есть всем Р3, включенным в расчет. Для проверки соотношения из Р3 нужно взять строки 170 с категорией застрахованного лица, которая соответствует коду тарифа в строке 001подр 1 .
Контрольные соотношения для сверки сумм в целом по плательщику с суммами по всем застрахованным лицам установлены для каждого из трех месяцев отчетного периода и для показателей с начала расчетного периода (КС 0.2-0.4, 0.23, 0.24.).
Выплаты и база для исчисления страховых взносов
Сверке подлежат и суммы выплат (КС 0.11-0.13 ), и база для исчисления (КС 0.14-0.16.).
Например, при нарушении КС по сумме выплат ФНС может направить отказ с сообщением1 :
В нем указана формула, тариф, по которому производится сверка, проверяемые значения, а также разница между показателями.
В нашем примере проверка показала, что сумма выплат по организации с начала года меньше на 48 333,48 ₽, чем сумма выплат за последние три месяца + сумма выплат по физлицам за предыдущие периоды, взятая из базы ФНС.
Так бывает, если при заполнении РСВ не учтены ранее представленные корректировки или допущена ошибка в заполнении.
Проверка на выполнение определенных условий
Есть контрольные соотношения, которые прописаны как условие:
• В Р3 СВ не должно быть два листа с одинаковыми значениями СНИЛС + ФИО (КС 0.20 ). Если сотрудник уволен и вновь принят на работу либо работает по трудовому договору и по договору ГПХ, то на него заполняется один Р3 .
• Идентификация стр. 030, 040, 050, 060 подр 3.1 р. 3 СВ с базами данных ЦУН АИС (КС 0.25). Расчет должен содержать достоверные персональные данные: фамилия, имя, отчество и СНИЛС.
Внутридокументные контрольные соотношения
Внутридокументные КС перечислены в Р1 Приложения. В случае нарушения КС с номерами выше 1.1 ФНС направит требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
Внутридокументные КС проверяют соответствие между показателями как внутри разделов, подразделов и приложений, так и между ними.
Среднесписочная численность
Среднесписочная численность на титульном листе не должна превышать количество застрахованных лиц всего с начала расчетного периода, указанное в гр. 1 стр. 010 подр 1 раздела 1 (КС 1.154.).
Проверка исчисленных взносов и взносов к уплате
КС для Р1 проверяют равенство сумм взносов к уплате с исчисленными взносами из подр 1 .
Сверка с прошлыми периодами
Для всех показателей расчета «Всего с начала расчетного периода» предусмотрены КС, которые определяют правильность отражения сумм с учетом данных из расчетов за предыдущие отчетные периоды. Например, КС 1.29:
Сумма выплат по взносам, указанная в графе 1 строки 030 подр 1 РСВ за отчетный период, должна быть равна сумме такого же показателя за предыдущий отчетный период (поп) и значений строки 030 из граф 2–4 (за последние три месяца) отчетного периода (оп). Эта формула должна выполняться по каждому тарифу.
Аналогичные КС применяют для проверки сумм выплат и вознаграждений, необлагаемых выплат, базы для исчисления взносов и самих взносов во всех подразделах Р1
ФНС сравнивает данные расчета с данными за предыдущий отчетный период, которые находятся в базе налоговой, с учетом всех корректировок.
Применение пониженных тарифов
Для приложений 1–Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. установлены КС 1.82-1.89., которые позволяют проверить показатели расчета на соответствие условиям применения пониженных тарифов — численность и доля дохода. Эти показатели не должны быть меньше значений, которые устанавливает НК РФ .
Отдельные КС установлены для субъектов МСП, например, КС 1.146 :
если поле 001 подр1 р. 1 СВ = 20 или 24, то наличие подр 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно.
Это значит, что если в расчете есть подр 1 с кодом 20 или 24, то обязательно должен быть подр 1 с кодом 01.
А при заполнении Р3 должно выполняться КС 1.147:
если в подр 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = МС или ОВЭД, то наличие подр 3.2.1 р. 3 СВ по этому ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно.
То есть код категории застрахованного лица МС или ОВЭД не может быть указан в Р3 по физлицу, если нет строки с категорией НР за этот же месяц. А если код МС или ОВЭД указан, то в строке с кодом НР за это же месяц база для начисления взносов (стр. 150 по каждому значению поля 120) должна быть равна МРОТ до тех пор, пока не будет достигнута предельная величина базы (КС 1.150). Показатель федерального МРОТ в 2023 году — 16 242 ₽.
Междокументные контрольные соотношения
Междокументные КС перечислены в Р2 Приложения. По ним показатели расчета по страховым взносам сравнивают с показателями других форм отчетности и информацией из различных реестров.
Проверка принадлежности к МСП и права применения пониженных тарифов
Плательщик взносов, который указал в РСВ код тарифа 20 или 24, обязательно должен быть включен в реестр МСП (КС 2.14.). Если такие сведения отсутствуют на дату окончания каждого месяца, в котором есть выплаты в подр 1 с кодами тарифа 20 и 24, то применять пониженный тариф плательщик не может.
Проверка статуса предусмотрена и для плательщиков, которые имеют право применять пониженные тарифы при условии, что они есть в соответствующих реестрах — это, например, реестры аккредитованных IT-организаций, организаций электроники, участников проекта «Сколково», резидентов ОЭЗ в Калининградской области и т. п.
КС 2.15-2.17. применяются, если в расчете есть коды тарифа: 06, 07, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22, 23.
Сравнение РСВ и 6-НДФЛ
Письмо ФНС РФ от 15.03.2023. № БС-4-11/2952 отменило КС 2.2 , которое указывало на то, что сумма начисленного дохода, кроме дивидендов, который указан в Р2 расчета 6-НДФЛ, должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов.
Контрольное соотношение 3.1 не применяется с расчета за 2022 год (письмо ФНС РФ от 30.01.2023. № БС-4-11/1010 ).
Отмена КС в отношении РСВ и 6-НДФЛ связана с тем, что показатели в расчете по форме 6-НДФЛ заполняются по фактической дате выплаты дохода сотруднику, а в РСВ — по дате начисления зарплаты. Поэтому сведения по доходам в них будут различаться.
Сравнение РСВ и персонифицированных сведений о физлицах
Общее количество застрахованных лиц в определенном месяце отчетного периода, указанное в стр. 010 подр 1 в РСВ, должно быть равно количеству лиц за этот же месяц, указанному в форме персонифицированных сведений о физлицах — аналоге СЗВ-М , который страхователи сдают в ФНС с 2023 года (КС 2.3-2.5).
Также в новом отчете появилась информация о суммах выплат и иных вознаграждений. Это означает, что строки 070 перссведений за каждый месяц должны соотноситься с графами стр. 140 подр 3.2.1 р. 3 РСВ, за каждый из месяцев отчетного периода и по каждому застрахованному лицу. Разница между этими показателями не должна превышать 10% (КС 2.6-2.11). Например за первый месяц отчетного периода:
Проверка занижения базы по взносам
Используя КС 2.1-2.2 , налоговая определяет занижение базы для исчисления страховых взносов. Для этого среднемесячную зарплату физлица — ∑ (стр. 140 – стр. 160 подр 3.2.1 р. 3 СВ) / количество месяцев получения выплат — сравнивают с МРОТ и средней отраслевой зарплатой в субъекте РФ за предыдущий год.
Если выплаты окажутся меньше этих показателей, ФНС направит требование о предоставлении пояснений или уточнении расчета.