Что такое фиксированный налог кик и как жить в новых налоговых условиях
9 ноября 2020 года был подписан Федеральный закон №368 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому у физлиц появляется право платить налог с фиксированной прибыли КИК.
Налог рассчитывается следующим образом:
2020 г. — фиксированная прибыль компании 38 млн 460 тыс. руб. (с учетом ставки НДФЛ 13% платеж составит 4 999 800 руб.);
С 2021 г. — фиксированная прибыль компании 34 000 000 рублей с 2021 года (с учетом планируемой ставки НДФЛ 15% — 5 000 000 руб.).
При этом количество компаний, которыми владеет физлицо, на сумму налога не влияет.
Также у физлиц, перешедших на режим фиксированной прибыли, отсутствует обязанность подавать документы, подтверждающие прибыль (или её отсутствие) по иностранной компании. Более того, налоговый орган даже не имеет права запрашивать такую информацию.
Важно помнить, что обязанность по подаче уведомления о КИК остается обязательной для всех контролирующих лиц вне зависимости от выбора налогового режима.
Новый режим налогообложения является абсолютно добровольным и перейти на него можно уже с налога за 2020 год. Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.
Стоит обратить внимание на то, что уплачивать налог на фиксированную прибыль придется как минимум 5 лет. Исключение есть для тех, кто подаст уведомление в 2020 и 2021 году. Для них предусмотрен минимальный период — 3 года. Досрочное прекращение предусмотрено в случаях, если лицо перестает быть контролирующим, либо при изменении ставки НДФЛ.
Таким образом, если у вас на иностранной компании или компаниях генерируется большая прибыль, то новый налоговый режим будет явным преимуществом, плюс к этому существенно сократятся административные издержки.
Разумеется, есть и определенные нюансы, так при распределении дивидендов владельцы КИК будут обязаны уплатить с них НДФЛ в общем порядке. В рамках нового режима отсутствует возможность уменьшения суммы дохода в виде дивидендов на сумму прибыли КИК, с которой был уплачен налог. Кроме того, сумму фиксированной прибыли КИК не получится уменьшить на налоги, уплаченные за рубежом или в РФ (в том числе, налоги у источника).
Одновременно с этим, вводятся изменения в системе штрафов при сохранении обычного режима налогообложения. Штраф за непредставление уведомления о КИК увеличивается с 100 тыс. до 500 тыс. руб. Штраф за неподачу документов, подтверждающих прибыль (или её отсутствие) КИК или представление документов с заведомо ложными сведениями, также увеличивается со 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Штраф за непредставление в срок (1 месяц) ответа на требование налоговой службы о предоставлении документов, подтверждающих прибыль (или её отсутствие) КИК — 1 млн руб.
В общем налоговая решила действовать по принципу: Наш колхоз дело добровольное. Хочешь – вступай, не хочешь – корову заберем.
Новые штрафы будут действовать уже начиная со следующего года, в отношении налогов за 2020 год. Соответственно следующей весной налоговая будет запрашивать отчетность по компании за 2019 год. Время подготовиться к нововведениям еще есть, но начинать нужно уже сейчас.
Автор: Александр Кузнецов, руководитель проектов Mikhailov & Partners Private Services Group
Если у вас остались вопросы, то переходите по ссылке, бронируйте удобное время, и мы поможем найти решение из сложной ситуации.
Контролируемые иностранные компании в 2021 и 2022: новые правила КИК, штрафы и срок
Чуть меньше года назад на vc.ru вышла моя большая статья, посвященная участию в иностранных компаниях. Но новый 2021 год принес с собой изменения в законодательстве, поэтому статья требует обновления.
Все нововведения двумя словами я бы охарактеризовал как «ужесточение правил». В результате амнистии капитала все бенефициары иностранных активов передали информацию о своих счетах и иностранных компаниях в ФНС, которая теперь ждет на ежегодной основе подробный отчет об этих активах.
О чем вообще речь?
Если вы «не в теме» и не читали мою прошлую статью, то на всякий случай я максимально кратко повторю терминологию.
Налоговый резидент РФ – любое физическое лицо, которое в течение года проводит в РФ 183 дня и более. Гражданство роли не играет.
Контролирующее лицо – физическое лицо, которое является налоговым резидентом и при этом владеет долей в иностранной компаний в размере 25% или 10% при условии, что 50% компании принадлежит резидентам России.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем таковой по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).
Основные документы не изменились. Если вы являетесь собственником иностранной компании, то вы все так же должны подать в налоговую:
1. Уведомление об участии в иностранной организации.
2. Уведомление о контролируемой иностранной компании.
3. Финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык).
Но! Изменились некоторые нюансы и возросли штрафы. По порядку:
1. Повышение штрафов: 500 000 рублей за непредоставление Уведомления о КИК, Финансовой Отчетности и Аудиторского заключения. Старый штраф составлял 100 000 рублей (пункт 1 статья 129.6 НК и пункт 1.1 статьи 126 НК).
2. Новый супер-штраф: 1 миллион рублей за непредоставление документов по требованию налоговой о подтверждении прибыли, убытка или освобождения от налогообложения. Но и это еще не все! Миллионным штрафом могут обложить каждый год. Абсолютное новшество (пункт 1.1−1 статьи 126 НК).
3. Новый комплект документов : вместе с Уведомлением о КИК теперь обязательно нужно приложить Финансовую отчетность и Аудиторское заключение. Раньше это было опционально: добровольным для подачи контролирующим лицом, но обязательным по запросу или требованию из налоговой (абзац 4, пункт 5, статья 25.15 НК РФ).
4. Новые сроки : Физические лица обязаны подать Уведомления о КИК в срок до 30 апреля. Старый срок: 20 марта (абзац 2, пункт 2, статья 25.14 НК РФ). Небольшое послабление, но на фоне новых штрафов погоды не делает.
5. Новый режим «фиксированный налог» : появилась опция упростить состав отчетности по КИК. Для этого надо подать уведомление о переходе на фиксированный налог и заплатить налог в размере 5 миллионов. При этом Уведомление о КИК остается обязательным, но зато можно не подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение. Раньше такого режима не было. Это главное позитивное изменение.
Данная статья содержит в себе актуальные данные для отчетной кампании по Уведомлению о КИК в 2022 году.
Думаю, что вопросов все равно осталось много, поэтому сразу разберу некоторые.
Ответ: Да, это обязательно условие, если Вы не используете режим «5 миллионов».
Ответ: Волшебная формула, которая ответит на вопрос «надо ли делать аудит?»:
— По местным правилам нужно делать аудит? Если да, то вы обязаны его приложить к уведомлению КИК.
— Ваша КИК находится в стране, которая не обменивается налоговой информацией? Если да (да = не обменивается), то вы обязаны сделать аудит и приложить его.
— Ваша КИК находится в стране, которая имеет с РФ соглашение об избежании двойного налогообложение и в белом списке стран, которые обмениваются налоговой информацией? Тогда аудит можно не сдавать. Но если у вас его запросит налоговая, то вы обязаны его предоставить в течении 30 дней. За непредоставление полагается штраф – 1 миллион рублей.
Я рекомендую делать аудит абсолютно всем владельцам КИК.
Ответ: Итак, допустим вы провели весь 2019 год в США. То есть в 2019 году вы не являлись резидентом РФ. В 2019 году вы создали компанию в США. Так как вы нерезидент в 2019 год, то Уведомление об участии в иностранной организации вы не подаете в течении 3 месяцев. В 2020 году вы приехали в РФ, допустим, в марте 2020 (из-за пандемии) и остались. В результате чего вы стали резидентом, так как провели в РФ в 2020 году больше 183 дней. Внимание: вы обязаны в срок до 1 марта 2021 года подать Уведомление об участии, где указываете, что на 31.12.2020 вы являетесь резидентом.
Ответ: Вам нужно предоставить в ФНС документ-подтверждение, что Вы являетесь налоговым резидентом и при этом не являетесь налоговым резидентов в РФ:
1. Пишете в налоговую письмо, прикладываете фото/сканы загран паспорта, предоставляете подтверждение из консульства, что вы состоите на учете в иностранном государстве.
2. Ждете ответ – 30 дней.
3. Заказываете справку, что вы резидент/нерезидент.
4. Ждёте 10 дней.
5. В справке написано, что вы нерезидент — ура, дело сделано! Если написано, что резидент — начинаем с начала.
Ответ: При переходе на режим фиксированного налога вы должны на протяжении всего срока действия режима платить каждый год по 5 миллионов рублей. При переходе в 2020 и 2021 году режим действует 3 года, а при переходе с 2022 года режим действует на протяжении 5 лет. Отказаться в середине периода действия режима – нельзя. Есть только 2 варианта «соскочить»: 1. Выйти из всех КИК и 2. В случае увеличения размера фиксированного налога (то есть изменения закона), у вас будет возможность податься на новый режим или отказаться и остаться на основном.
Важный момент! 5 миллионов нужно платить за все КИКи: Если у вас 1 компания, то вы платите 5 миллионов. Если у вас 25 компаний, то вы также платите всего 5 миллионов.
Если Вы владеете бизнесом вместе с партнерами, то каждый собственник платит свои 5 миллионов. 2 собственника владеют одной иностранной компанией, каждый собственник платит по 5 миллионов.
Если вы перешли на режим фиксированного налога, то остаётся обязанность по сдаче Уведомления о КИК и налоговой декларации 3-НДФЛ.
Если получаете дивиденды, то уплаченные налоги на дивиденды не уменьшают и не учитываются в 5 миллионах. Другими словами: платите 5 миллионов в РФ и налог с дивидендов в иностранном государстве.
В некоторых странах для владения недвижимостью нужен местный резидент. Как правило этот резидент — местная компания, которой владеет резидент РФ. Такая компания является КИКом, из движений по счету там только: налоги, коммуналка и, возможно, оплата за ведение бухгалтерии. Деньги компания получает от собственника как помощь или займ. Все, больше деятельности нет.
Вопрос: Как быть с Уведомлением о КИК, которая владеет недвижимостью и больше ничего не делает?
Ответ: Готовим финансовую отчетность, делаем на неё аудиторское заключение и сдаем вместе с Уведомлением о КИК. Декларацию 3-НДФЛ прикладывать не надо.
Ответ: Если забить, то есть очень высокий риск получить требование из налоговой. Если проигнорируете, то получите штраф в размере 1 млн.руб. Вот тут сами решайте «забить или нет».
Ответ: Контролирующее лицо должно иметь 25% или 10% при условии, что 50% компании контролируют резиденты РФ. Получается, что владелец 9% не попадает под определения Контролирующего лица.
Если КИК «спящий» или вообще «нулевой», то оцените расходы на администрирование – подготовка отчетности, аудит, перевод на русский язык, высокий риск получения штрафов и ответ будет очевиден. Однако у КИК есть и ряд преимуществ, которые легко перекрывают все сложности. Опишу некоторые из них ниже:
Есть такие ситуации, когда для работы на международном рынке вам обязательно потребуется иностранная компания. Иначе ваши контрагенты просто не будут с вами работать как с российской компанией. Многие открывают КИК в Эстонии, чтоб иметь возможность работать со всей Европой. Открыть компанию в Эстонии можно не вставая с уютного домашнего дивана 🙂
В мире есть страны, где у компаний налоги очень низкие или близки к нулю. Да, вам в любом случае придется платить НДФЛ в РФ, но есть несколько налоговых льгот по КИК, которыми Вы можете воспользоваться и получить серьезную выгоду.
Представьте следующую картину. Вы – физическое лицо, которое получило доход в 2020 году. В 2021 году Вы обязаны заплатить НДФЛ. Отсрочка может быть от полугода до года. В некоторых случаях, Ваш налоговый агент удержит НДФЛ еще и в 2020 году. Отсрочки нет вообще. В случае с КИК у Вас образуется серьезная отсрочка, которой можно воспользоваться и использовать данные средства в деятельности. Приведу пример: Вы открыли КИК в 2020 году. Финансовый год закроете в 2020. В 2021 закроете свой личный год. В 2022 году должны заплатить НДФЛ. Отсрочка примерно на 1,5 года. А если у компании финансовый период не равен календарному, то отсрочка может вырасти до 3 лет, в течение которых, например, трейдеры могут приумножить эти средства.
Я постарался разобрать тему кратко, без лишней воды. Да, пока не все нововведения по КИК ясны, потому что нет судебной практики. Но, повторюсь, что тренд – выйти из тени.
Буду рад обсудить тему в комментариях, для личных вопросов (все же тема деликатная) пишите или звоните +7(926)388-22-29 (WhatsApp & Telegram).
Спасибо. Поделитесь, как ваши клиенты доказывали активность КИК. Особенно если клиентских платежей тысячи. Насколько это было легко, быстро, насколько адекватны налоговики. Эта тема вообще нигде не освещается.
Сергей, спасибо за вопрос. Если Вы про льготу «активный КИК», то там не очень просто — вопрос комплексный и много нюансов, практически каждый случай уникальный. В целом если все правильно подготовить, то вопросов у налоговой не должно быть. Хотя с 2021 года что-то измениться.
Есть также случае, когда клиенты самостоятельно или с помощью штатных сотрудников готовили документы и получали требования/вопросы из налоговой. К сожалению, им воспользоваться льготой не получилось.
Лео, здравствуйте. Спасибо за комментарий. Действительно есть опечатка. Поправить уже не получается. А по сути вопроса/формулировки, вы правы — иного государства.
Артем, спасибо за прекрасные статьи многое прояснятся. Вот бы налоговая так поясняла)))
У меня компания в Эстонии, зарегистрирована в 12.07.2019.
1. Я правильно понимаю, что мне нужно подать до 30 апреля 2021 года:
1.1. Уведомление о КИК
1.2. Финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык)?
2 Финансовую отчетность подаем по эстонской форме отчетности?
3 Аудиторское заключение должен делать аудитор из Эстонии?
Спасибо за ответ!
Александр, здравствуйте. Спасибо за Вашу оценку. Приятно 🙂
В срок до 12.10.2019 подали Уведомление об участии? Если нет, то будет штраф. Если да, то все ок — Вы молодец!
Если Ваш первый фин.период закончился 31.12.2019, то да — Вы подаетесь в срок до 30.04.2021.
Спасибо огромное за статью!
Разложили все по полочкам.
Остался только вопрос — если у меня есть английская компания, которая зарегистрирована летом 2019 года. Первый финансовый отчет был подан в Англии за период лето 2019 — лето 2020. Мне до 31 марта нужно подать уведомление о КиК за 2020 год и фин отчетность за период лето 2019 — лето 2020? Или эту фин отчетность за период лето 2019 — лето 2020 уже подавать до 31.03.2022 вместе с уведомлением о КиК за 2021 г?
Андрей, здравствуйте. Спасибо за оценку.
Если у Вас год закончился летом 2020, то в таком случае у Вас все впереди — Вы отчитываетесь в срок до 30 апреля 2022 года за свой 2021 год, который определяется по итогам фин.пероида 2020 года.
Артем, подскажите пожалуйста ,если владельцем компании зарегистрированной на Кипре является Киприот, а бенефициар гражданин РФ, бенефициару нужно подавать уведомления в налоговую и сдавать кик или нет?
Здравствуйте, хороший вопрос и мое мнение, что да — такое контролирующее лицо обязано отчитываться о своём КИК, хоть и владеет не в лоб, а например через Deed Of Trust.
Подскажите, отсутсвие договора о двойном налогооблажении РФ и Эстонии накладывает какие-то дополнительные налоги на Эстонскую компанию, помимо тех что я буду платить как российское физлицо за КИК?
Максим, здравствуйте. Вы будете платить налог на дивиденды в Эстонии и в РФ.
Хорошая статья! За регистрацией компаний в Европе — обращайтесь к юристу в Европе, т.е. ко мне 🙂
Артем, спасибо за статью! Поясните, пожалуйста: пенсионер, 100% участия в компании в РБ. В РФ нахожусь менее 150 дней в году, но в связи с короновирусом задержался в России (гражданство — Россия). В связи с этим нужно ли уведомлять о КИК и подавать отчетность ? Доход менее 10 млн в год, есть сотрудники, компания торговая
Евгений, здравствуйте. Нужно смотреть на Ваш статус налогового резидентства в РФ по итогам 2020 года. Если Вы резидент, то – да, Вы обязаны отчитываться о своей иностранной компании. Размер дохода, вид деятельности, а также активная компания или нет – не влияют, отчитываться нужно в любом случае. Спасибо.
Являясь резидентом РФ, Вы сдаете уведомление о КИК, но документы под освобождение или подтверждение прибыли КИК -нет. РБ входит в ЕАЭС.
Добрый день, Артём! Чтобы минимизировать затраты на аудит, обязательно ли аудит должен быть сделан в стране регистрации КИКа, или аудит может быть проведен российским аудитором с РФ сертификатом или любым аудитором с международно признанным сертификатом? Вообще есть ли какие-то требования по аудиту? Отчетности полупустые. Спасибо
Дарья, здравствуйте. Ваш вопросы не простой, его лучше адресовать аудиторам. Они отвечают своей лицензией и правом выпускать аудиторские заключения.
Комментарий удален модератором
Подать в срок уведомление об участии и сдавать с определённого момента на ежегодной основе уведомления о кик. Если вы не ведёте деятельность, то в зависимости от способа учета прибыли, вами должны подтверждаться нулевые результаты.
Артем, добрый день. Спасибо вам за статью! Если я приобрела компанию в 2020 году, деятельность по ней не вела, РФ в 2020 году провела менее 183 дней, уведомление в налоговую в 2020 году о статусе резиденства не подавала, но планирую начать деятельность, возить товары из РФ, обороты не очень высокие, как можно поступить в этом случае чтобы вести деятельность по белому и не пережиать за штрафы? Спасибо!
Ирина, здравствуйте. У Вас есть комплексный вопрос, нужно внимательно смотреть на детали.
Нужно смотреть на дату создания компании. Если дата создания 2020, то это один случай. Если ранее 2020, то это другой случай. Во втором случае у Вас появляется обязанность подать Уведомление за 2020. В первом случае за 2020 не нужно подавать.
Резиденты обязаны подавать, а если вы нерезидент, то и подавать Уведомления не обязаны. Однако нужно приготовиться к момент приобретения статуса резидента. Как станете — нужно подать уведомление об участии и потом о КИК.
Про белую деятельность и не переживать — нужно все делать в рамках законна. Предлагаю формат консультации, сможем обсудить именно Вашу ситуацию. Свяжитесь со мной через личное сообщение или Facebook.
Добрый день, Артем! ПОдскажите пожалуйста по сканкциям: компания создана в 2012 в США, ведет активную, прибыли меньше 10млн всегда, доля резидента 100%. Уведомление о КИК подано только сейчас в 2021м.
— 1 Какой будет штраф? 5х100к?
— 1.1 С какой формулировкой, где и как можно подать ходатайство о снижении штрафа (и есть ли смысл?)
— 2 Надо ли подавать фин отчетность (доход всегда меньше 10млн)? Если да — то за какой год — за все прошедшие, за последний (2020й? 2019й?).
— 2.1 Если надо сдавать фин отчетность, надо ли прикладывать аудиторское заключение?
Роман,
Думаю будет так:
— 50к за Уведомление об участии в иностранной организации
— 3х100к за Уведомление о КИК
— смысл в ходатайстве вижу, возможно сможете снизить размер штрафа
— по ФО вопрос открытый: с этого года она обязательно подается, иначе штраф 500к. По прошлым годам была не обязательной, но у налоговой было право ее запросить и за непредоставление был штраф 100к.
Обязательно подавайте ходатайство о снижении штрафов, если есть несовершеннолетние дети на иждивении или платите за их обучение, какие либо иные расходы, связанные с лечением, ведёте благотворительность — все это включайте максимум в ходатайство.. плюсом укажите, что самостоятельно представили, и впредь обязуетесь соблюдать установленные законом сроки! Удачи!
Артем, спасибо большое за Ваши статьи!
Подскажите, пожалуйста, по такой ситуации: планирую открыть Ltd. в Великобритании для интернет торговли (т.е. компания предполагается “активной”). Владелец и директор — я, налоговый резидент РФ. Первый год (март 2021- март 2022) дивиденды и зарплату выплачивать не планирую.
1. Буду ли я считаться не только владельцем компании, но и сотрудником по российскому законодательству? И нужно ли будет как-то подтверждать, что заработная плата директору не выплачивается и он (т.е. “я”) по законодательству Великобритании не устроен как наемный рабочий?
2. Когда налоговая обычно начинает запрашивать информацию (а именно аудиторское заключение) и в целом очень серьезно интересоваться? Может ли ФНС потребовать предъявить какие-либо документы до окончания финансового года? Или можно спокойно вести бизнес до апреля 2023 года?
По второму вопросу: ваши документы, подтверждающие размер прибыли или убытка, могут быть истребованы налоговыми органами в порядке статьи 25.14-1 НК РФ (относится к периодам с 2020 года), если вы не представите их вместе с уведомлением о КИК.
Если ваш первый финансовый год март 2021-март 2022, то контролирующим лицом вы будете на 31.12.2023, а первое уведомление о КИК сдать должны будете до 30.04.2024))) и к нему приложить документы. Так что, спокойно можете вести бизнес до апреля 2024))
Но уведомление об участии не забудьте сдать в течение 3 месяцев с момента начала такого участия.
Артем , добрый день. Подскажите пожалуйста, если владельцем КИК является российская организация АО , то какие Налоги с доходов КИК платит российская организация? Кик расположены вОАЭ и США. Спасибо заранее
Ваш вопрос касается контролирующего лица — юридического лица, а я освещаю тему именно для физических лиц — владельцев контролируемых иностранных компаний.
Тем не менее, мое понимание по Вашему вопросу – Платите налог на прибыль организации. Платите не с дохода КИК, а с прибыль КИК. Локация КИК может повлиять на состав отчетной документации и на возможность применения налоговых льгот. Однако нужно смотреть глубже на Вашу ситуацию.
Артем, спасибо огромное за Ваши работы!
Несколько вопросов:
1. КИК не подлежит обязательному аудиту, значить делать его не обязательно?
2. Перевод отчётности КИК должен быть нотариально заверенн?
3. Нераспределенная прибыль КИК за 2019 год меньше 10 млн. не отражается в декларации по налогу на прибыль за 2020 год контролирующей компании?
Татьяна, здравствуйте. Спасибо за Ваши высокие оценки 🙂
Ваш вопрос касается контролирующего лица — юридического лица, а я освещаю тему именно для физических лиц — владельцев контролируемых иностранных компаний.
Тем не менее, мое понимание по Вашим вопросам:
1. Да
2. Желательно, но не обязательно
3. Мое понимание, что да, НО надо смотреть на Ваши расходы, так как по НК не все можно включать учитывать в расходов для целей прибыль КИК.
Добрый день, Артем. Налог с дохода по КИК уплачивается в случае если такой доход составил 10 и выше млн руб. Вопрос- нужно ли платить НДФЛ если доход КИК 15 млн., доля владения 50%, то есть часть дохода будет 7,5 млн.? и еще вопрос, перевод фин. отчетности делается полностью или можно выборочно?
Еще такой момент,аудиторское заключение делать не надо если есть соглашение об избежании двойного налогообложение и электронный обмен между странами.
Кристина, здравствуйте.
10 миллионов на КИК. В Вашем случае каждое контролирующее лицо обязано заплатить платить НДФЛ с 7,5 миллионов рублей (с прибыли КИК = 15 миллионов).
Артем , добрый день. Если моя доля в компании 25%, остальные доли не принадлежат гражданам РФ. Нужно ли мне уведомлять о КИК. На сайте налог.ру написано, что нужно уведомлять, если более 25%. У вас в статье, что если 25% и более. Формулировка, более 25% однозначная, 25% в нее не входит, а вот 26% входит. Проясните этот вопрос, пожалуйста.
Российская организация в октябре 2019 вступила в долю 50% в иностранную организацию в Республике Узбекистан , физлицо тоже 50% имеет долю, о чем представила в контролирующий орган соответствующее уведомление. Далее были сданы нулевые отчеты в Узбекистане в течении года, т.к деятельность не велась. Нужно ли было представлять уведомление о КИК за 2019 г. Или за 2020 г. , но там показан убыток. Какие штрафы или предупреждения нас ожидают?
Пожалуйста можете мне объяснить в двух словах, что и как.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 25 НК РФ либо (с 27.12.2018) который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (п. 2 ст. 25.14 НК РФ, п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). —
Убыток или прибыль КИК не влияют на подачу уведомления о КИК.
Уточните ситуацию, какие уведомления были поданы и кем..непонятно написали..
Должны были подать в течение 3 месяцев уведомление о начале участия в компании как фл, так и ЮЛ (если доли участия соответствуют нормам).
Сдать Уведомление о КИК за 2019 в срок не позднее 20.03.2020, если компания в Узбекистане была создана до 2019 года и у неё есть финансовый год 2018, тк вы могли претендовать на распределение прибыли с октября 2019 и на 31.12.2019 являлись контролирующим лицом такой КИК.
Добрый день. Компания открыта в 2018 году. До 30/04/2021 помимо уведомления о КИК за 2020 год, нужно предоставлять фин отчетность за 2019г? Или это надо начинать делать (прикладывать отчетность) с 2022г, то есть начиная с отчетности за 2020г? Спасибо
Начиная с 2020 года финансовая отчетность представляется до 30.04 независимо от размера прибыли КИК.
Предоставляете Фин отчетность за 2019, отчитываясь в этом году за налоговый период 2020 года.
https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10328636/
Артем добрый день.
Компания создана в октябре 2020 года. Регистрация — Каймановы острова. Имущества нет, деятельность не велась. Доля участия ФЛ в ИО — 100%. Вопрос надо ли сдавать КИК до 31.04.2021, нужно ли аудиторское заключение если деятельности ноль? Если не подали Уведомление об участии в иностранной организации вовремя, то надо ли подавать его сейчас и какой будет штраф? Как и куда нужно подавать Уведомление о контролируемой иностранной компании и Финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение, можно ли через Госуслуги? Или лично в ИФНС? Если да то в какую ИФНС? По месту прописки в РФ?
Буду очень благодарна Вам за ответы. Первый раз сдаю данную отчетность, все что могла поняла из Ваших подробных пояснений в статье, остались только эти вопросы.
Заранее огромное спасибо
Если у вашего КИК есть финансовый год 2020 (с октября до 31.12.2020), То первое уведомление о КИК надо будет сдать за 2021 год по сроку 30.04.2022! Сдавать в 2021 году уведомление о КИК вам нет необходимости.
Но уведомление об участии в КИК вы должны были подать в течение 3 месяцев (крайний срок был в январе 2021). Непредставление в установленный срок — штраф по статье 129.6 НК — 50 тыс руб. сдать можно через ЛК, лично в налоговый орган по месту жительства или почтой отправить
Добрый день. Организация зарегистрирована в Казахстане 10.04.2019г. Мы что-то должны предоставить в налоговую до 30.04.2021г? А в 2020 году нужно было подавать уведомление о КИК и финансовую отчетность за 2019год? Нужно ли для стран членов ЕАЭС подавать с отчетностью аудиторское заключение?
Елена,
Когда у Вас закончился первый финансовый период? Какая дата в финансовой отчетности? С 10.04.2019 по . => отсюда будет ответ на вопрос — когда Вам отчитываться. А комплект отчетности у Вас стандартный. Отчетность обязательная. Членство ЕАЭС — возможность использовать освобождение по налогу.
Здравствуйте, спасибо за отличную статью!
Поскольку с этого года серьезно возросли штрафные санкции за отчетность по КИК, то я пересмотрел ранее поданные уведомления по чешской компании и у меня возник ряд вопросов, был бы очень благодарен, если бы Вы помогли мне немного разобраться в них. В частности, речь идет об уведомлении о КИК за 2019 год, которое я подал в 2020 году, Лист B. У меня там указаны следующие данные:
п.2 Определение прибыли КИК (код): 1
п.3. Дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется фин. отчетность: 31.12.2018
п.4. Дата составления фин. отчетности: 30.06.2019
п.5. Дата, являющаяся последним днем периода за который определяется прибыль КИК: 31.12.2019
п.6. Дата составления аудиторского заключения — прочерки
п.7. Основания освобождения от налогообложения — все 0
1. Имеет ли в моем случае значение, которое указано в п.2. для Чехии (есть автоматические обмен данными). В некоторых публикациях встречал информацию, что если указывать "1", то обязательно требуется предоставлять аудиторское заключение к фин. ответственности, так ли это?
2. п.5. — нужно ли в моем случае ее указывать? Как я понимаю, это имеет смысл делать, если в п.2 указан код "2" и корректным ли будет "31.12.2019"?
3. п.7. — можно ли не заявлять основания (как в моем случае), т.к. прибыль компании меньше 10 млн ?
4. Есть ли в моем случае к-л серьезные противоречия, которые требуют подачи уточненного уведомления или можно оставить текущий вариант?
5. В начале 2021 года я переписал доли в компании на другого человека, т.е. на данный момент я не являюсь контролирующим лицом. Правильно ли я понимаю, что в следующем году я не должен подавать уведомление о КИК за 2021 год?
Кого штрафовали на 500 тыс за кик
Новый порядок
Платится такой НДФЛ в обычном порядке по завершении налогового периода. Размер фиксированной налоговой базы прописан в Налоговом кодексе и не зависит от количества иностранных компаний, их юрисдикций или деятельности.
При применении режима фиксированной прибыли КИК в отношении зарубежных семейных активов важно помнить, что этот режим снимает вопросы обложения прибыли КИК только для конкретного физического лица, которое его выбрало. Если другие члены семьи также являются контролирующими лицами семейной иностранной компании или структуры (например, траста или фонда), то они по-прежнему должны будут отчитываться по прибыли этой компании или структуры. При этом они могут сделать свой выбор — отчитываться по старым правилам или заявить новый режим обложения КИК. Поэтому в семейных структурах владения, когда среди членов семьи есть несколько контролирующих лиц — налоговых резидентов РФ, может быть целесообразно изменить структуру владения так, чтобы «от семьи» отчитывался по новому режиму КИК только один человек. В этом случае НДФЛ с прибыли КИК в размере 5 млн руб. нужно будет заплатить один раз за год.
Ключевым преимуществом нового режима для налогоплательщиков является существенное смягчение требований к отчетности. Физическому лицу не нужно будет предоставлять налоговому органу финансовую отчетность всех своих иностранных компаний с соответствующим расчетом прибыли КИК. При большом количестве иностранных компаний расходы на подготовку финансовой отчетности и ее аудит, которые требуются для целей КИК на старом режиме, легко могут превысить 5 млн руб. Сам же расчет прибыли КИК зачастую бывает достаточно сложным и может вызывать вопросы со стороны налогового органа. На новом режиме этого можно избежать. Однако важно помнить, что обязанность по подаче уведомлений об участии в иностранных компаниях и уведомлений о КИК в сокращенном формате на новом режиме сохраняется.
Таким образом, законодатель призывает всех граждан с КИК определиться: либо платить ежегодно 5 млн руб. за все иностранные компании, либо готовить по ним полный набор документации и быть готовым к вопросам налоговой инспекции.
В этой связи физическим лицам рекомендуется провести ревизию забытых КИК, по которым теперь придется отчитываться по-новому. Целесообразно также оценить «за» и «против» перехода на новый режим КИК и выполнить необходимые действия. Если в отношении 2020 года вы остались на традиционном режиме, важно обеспечить наличие финансовой отчетности, и при необходимости — ее аудит, по всем компаниям до 30.04.2021. При этом возможность перехода на новый режим в отношении 2021 года для вас открыта до конца этого года.
Евгения Тюрикова, глава Sber Private Banking
Инициатива, безусловно, интересная. Новый режим может подойти владельцам КИК с большой прибылью от нероссийских активов и направляющих ее на накопление/реинвестирование без распределения акционерам, а также тем, кто хочет снизить расходы на администрирование КИК.
Оставаясь на старой системе налогообложения, нужно быть готовым к росту административной нагрузки и необходимости больше внимания уделять подготовке документов и отчетности: штрафы за несвоевременное и неполное предоставление информации увеличены в несколько раз.
Анализ текущей ситуации и оценка налоговой нагрузки потребует от владельцев КИК определенных усилий, но потенциальная выгода от правильного выбора может быть существенной.
Налоговые консультанты Sber Private Banking могут помочь с выбором наиболее эффективного и выгодного режима и оценить общую налоговую нагрузку. Также у нас есть сервис по подготовке всей необходимой отчетности для подачи в налоговые органы РФ.
Контролируемая иностранная компания (КИК): что нужно знать о налогообложении и отчетности
Юридические или физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, контролирующие деятельность иностранных компаний, должны представлять отчётность, а также производить уплату налога в бюджет с нераспределенной прибыли КИК.
Контролируемая иностранная компания (далее — КИК) — любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент — организация или физическое лицо (ст. 25.13 НК РФ).
Контролирующим признается лицо в одном из трех случаев:
1. Доля прямого или косвенного участия лица в иностранной организации больше 25%.
2. Доля прямого или косвенного участия лица в организации составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%.
3. Лицо фактически осуществляет контроль над иностранной организацией.
Российские организации с прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) уплачивают налог на прибыль, а физические лица – налог на доходы физических лиц в случаях, если прибыль КИК превышает 10 миллионов рублей и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов (ст. ст. 25.13-1, 25.15 Налогового Кодекса РФ).
Уведомление о КИК необходимо представлять в налоговый орган ежегодно. Уведомление представляется также в случае, если контролируемая иностранная компания не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами.
Физические лица к уведомлению о КИК прилагают документы, подтверждающие размер прибыли КИК – финансовую отчетность и аудиторское заключение (если установлено обязательное проведение аудита). Юридические лица представляют финансовую отчетность и аудиторское заключение вместе с декларацией по налогу на прибыль, в которой заполняют Лист 09.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в следующие сроки:
— юридическими лицами в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
— физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
В первый раз уведомление подают за год, следующий за тем, когда Вы стали контролирующим лицом. Так, если Вы приобрели долю в КИК в 2020 г., первое уведомление сдайте в 2022 г. за 2021 г. (ст. 25.14 Налогового Кодекса РФ).
За нарушение сроков представления уведомлений о КИК и документов, подтверждающих размер прибыли КИК, предусмотрена ответственность:
— штраф за непредставление или пропуск срока представления Уведомления о КИК (недостоверные сведения о КИК) за календарный год составляет 500 000 руб. за каждую КИК (п.1 ст. 129.6 Налогового Кодекса РФ)
— непредставление финансовой отчетности КИК, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей (п.1.1 ст.126 Налогового Кодекса РФ).