В какие сроки сдается декларация по налогу на прибыль
Перейти к содержимому

В какие сроки сдается декларация по налогу на прибыль

  • автор:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, сначала надо определить, какие листы нужны. Они могут различаться в зависимости от того, за какой период подают декларацию и какие операции были у компании в отчетном периоде

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, сначала надо определить, какие листы нужны. Они могут различаться в зависимости от того, за какой период подают декларацию и какие операции были у компании в отчетном периоде

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год. Если уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, декларацию представляет уже 12 раз. Рассказываем, по каким правилам подавать отчетность и как заполнить основные разделы.

Кто сдает декларацию

Декларацию по налогу на прибыль сдают:

  • российские компании на ОСН — общей системе налогообложения;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль — независимо от системы налогообложения. Это компании, которые платят налог за другую компанию в силу закона, например через российского посредника перечисляют дивиденды иностранной компании;
  • иностранные компании, которые работают в России через представительства и получают доходы от источников в России;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков, которые действовали до 31.12.2022. Это добровольные объединения российских компаний ради оптимизации процесса уплаты налога на прибыль.

Компании, участвующие в такой группе, суммируют свои прибыли и убытки, то есть консолидируют налоговую базу. За счет этого снижается сумма налога на прибыль. Рассчитывает и уплачивает налог на прибыль по группе в целом одна из компаний — ответственный участник консолидированной группы.

Когда сдавать

Декларацию по налогу на прибыль нужно подавать несколько раз в год:

  • по окончании каждого отчетного периода — квартала или месяца;
  • по окончании налогового периода — по итогам года.

Срок сдачи годовой декларации — до 25 марта года, следующего за истекшим. Сроки сдачи за отчетные периоды — до 25-го числа следующего месяца. Они зависят от способа уплаты авансовых платежей.

Способ уплаты налога Сроки подачи декларации
Ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи За первый квартал — до 25 апреля
За полугодие — до 25 июля
За девять месяцев — до 25 октября
За год — до 25 марта следующего года
Ежемесячные платежи от фактической прибыли За январь — до 25 февраля
За февраль — до 25 марта
За март — до 25 апреля и так далее
За год — до 25 марта следующего года

Если 25‑е число выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок сдачи декларации переносится на ближайший за ним рабочий день.

Годовую декларацию за 2023 год нужно подать до 25 марта 2024 года. Это обязательно для всех компаний, независимо от способа уплаты авансовых платежей.

Сдавать декларацию надо, даже если налог к уплате равен нулю, то есть если компания вовсе не вела деятельность в отчетном или налоговом периоде.

Куда и как сдавать

Декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговую инспекцию по местонахождению компании. Если у компании есть обособленные подразделения, надо сдавать несколько деклараций: по местонахождению головного отделения и по местонахождению каждого обособленного подразделения.

Декларацию по налогу на прибыль можно сдать в налоговую инспекцию:

  • на бумаге через уполномоченного представителя организации или по почте;
  • в электронном виде, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью, через оператора электронного документооборота или через сайт налоговой службы.

На бумаге имеют право подавать:

  • организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превысила 100 человек;
  • вновь созданные организации, у которых численность работников не более 100 человек.

Электронную декларацию могут подавать любые компании. А если среднесписочная численность работников за год более 100 человек, декларацию сдают строго в электронном виде.

Форма декларации по налогу на прибыль

Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом налоговой службы. По этой форме сдают компании на ОСН, налоговые агенты и ответственные участники консолидированных групп. То есть фактически этой формой пользуются большинство плательщиков по налогу на прибыль. Поэтому дальше в статье рассмотрим более подробно ее заполнение.

А вот представительства иностранных организаций сдают декларацию по налогу на прибыль по другой форме.

Состав декларации по налогу на прибыль зависит от отчетного периода по налогу на прибыль, который организация утвердила в учетной политике, и совершенных операций.

Ежеквартальная отчетность. В декларацию за первый квартал, полугодие и девять месяцев обязательно включают:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложение № 1 к листу 02;
  • приложение № 2 к листу 02.

Остальные разделы и листы включают в декларацию, только если по итогам отчетного или налогового периода есть данные для их заполнения.

Ежемесячная отчетность. За один, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев состав декларации такой:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02, а вот приложения к листу 02 представлять не надо.

Подраздел 1.3, приложение 5 к листу 02, а также листы 03, 04 и 05 включают в декларацию, если есть данные для заполнения или обособленные подразделения. Остальные разделы и листы в декларации за эти месяцы не включают.

Состав деклараций за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и год такой же, как при ежеквартальной отчетности. Приложение 4 к листу 02 нужно подавать не только по итогам первого квартала и года, но и по итогам января.

Когда и какие разделы декларации подавать

Номер листа Кто представляет При ежемесячных авансах исходя из прибыли прошлого квартала При ежемесячных авансах исходя из фактической прибыли
Титульный Российские компании на ОСН
Налоговые агенты
Иностранные компании
Ответственные участники КГН
За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год За 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцев
Подраздел 1.1 раздела 1 Российские компании на ОСН
Иностранные компании
Ответственные участники КГН
За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год За 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцев
Подраздел 1.2 раздела 1 Российские компании на ОСН
Иностранные компании
Ответственные участники КГН
За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год За 11 месяцев года, после которого переходят на ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала
Лист 02 по расчету налога Российские компании на ОСН
Налоговые агенты
Иностранные компании
Ответственные участники КГН
За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год За 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцев
Приложение 1 к листу 02 по доходам,
приложение 2 к листу 02 по расходам
Российские компании на ОСН
Налоговые агенты
Иностранные компании
Ответственные участники КГН
За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год За 3, 6, 9 месяцев и по итогам года. Не включают в декларацию за другие отчетные периоды

Порядок заполнения декларации

Рекомендуем заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в таком порядке:

  1. Приложение 1 к листу 02.
  2. Приложение 2 к листу 02.
  3. Лист 02.
  4. Раздел 1 с подразделом 1.1.
  5. Титульный лист лучше заполнять последним, так как в нем нужно будет указать общее количество страниц в декларации. А это можно узнать только после того, как заполнены все подразделы, листы и приложения.

В таком же порядке советуем проверять декларацию, заполненную в бухгалтерской программе.

Остальные подразделы, листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны быть в них отражены:

  1. Подраздел 1.2 раздела 1 — если компания уплачивает и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи. Если только квартальные, заполнять этот подраздел не нужно. Этот подраздел надо включать в декларации только за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
  2. Подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 — если компания выступает налоговым агентом по налогу на прибыль, например выплачивает дивиденды другим компаниям.
  3. Приложение № 5 к листу 02 — если у компании есть обособленные подразделения.
  4. Лист 07 — если компания получала имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления, средства целевого финансирования.
  5. Лист 04 — если у компании были доходы, которые облагаются по специальным ставкам, например она получила дивиденды от иностранной компании. При заполнении листа 04 в декларацию также нужно включить подраздел 1.3 раздела 1.
  6. Приложение 4 к листу 02 — если компания переносит убытки прошлых лет. Это приложение нужно включать только в декларацию за первый квартал и за год.
  7. Приложение 3 к листу 02 — если компания, например, продала основные средства или получала доходы и расходы обслуживающих производств и хозяйств — ОПХ. Это могут быть структурные подразделения компании: детские сады, санатории, общежития, учебные центры.

Дальше подробно расскажем про заполнение каждого обязательного листа.

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 отражают доходы от реализации и внереализационные доходы.

В начале листа 02 и приложений к нему нужно указать «Признак налогоплательщика». Для этого ставят, например, один из кодов:

  • коммерческие компании — код «01»;
  • сельхозпроизводители — код «02»;
  • резиденты особых экономических зон — код «03»;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития — код «06»;
  • участники региональных инвестиционных проектов — код «07»;
  • образовательные организации — код «09»;
  • организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность — код «11»;
  • организация, осуществляющая туристско-рекреационную деятельность — код «13»;
  • организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п. 1.8-1 ст. 284 НК РФ — код «15»;
  • организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п.1.8-2 ст. 284 НК РФ — код «16»;
  • ИТ-компании — код «17».

Если компания применяет разные ставки налога, оформляют несколько листов 02.

Строка Что указывают
Номер документа Номер документа с листа 02, к которому относится приложение. Если компания оформляет несколько листов 02, в каждом из них заполняют «Номер документа». Если компания применяет одну ставку налога — поле не заполняют
Лицензия Реквизиты лицензии на добычу углеводородного сырья на новом морском месторождении. Заполняют только организации, указавшие на титульном листе признак плательщика «04»
010 Общая сумма доходов от реализации
011 Выручка от продажи товаров, работ и услуг собственного производства
012 Выручка от продажи покупных товаров
013 Выручка от продажи имущественных прав
014 Выручка от продажи прочего имущества, в том числе земли, сырья, спецодежды
020—022 Заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг
023 Доходы от реализации, выбытия, погашения, ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. Заполняют организации, которые не являются профучастниками рынка ценных бумаг
030 Выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02. Сумму переносят из строки 340 приложения № 3 к листу 02
040 Итого сумма доходов от реализации: строка 010 + строка 023 + строка 027 + строка 030
101—106 Внереализационные доходы, например стоимость имущества, полученного при демонтаже, излишки при инвентаризации

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

Заполнить декларацию по налогу на прибыль

Пример заполнения приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Приложение 2 к листу 02

В приложении 2 к листу 02 отражают расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Код стро­ки Что указывают
Номер документа Номер документа с листа 02, к которому относится приложение. Если компания применяет разные ставки налога, оформляют несколько листов 02. В каждом из них заполняют «Номер документа». Если компания применяет одну ставку налога — поле не заполняют
Лицензия Реквизиты лицензии, на основании которой компания ведет свою деятельность
010 Прямые расходы. Например, сырье, полуфабрикаты, комплектующие, зарплаты работников, которые занимаются производством, и страховые взносы за них, амортизация оборудования
020—030 Заполняют, если компания занимается оптовой и розничной перепродажей товаров:
— по строке 020 — общую сумму расходов, относящихся к реализованным товарам;
— по строке 030 — стоимость реализованных покупных товаров
040 Сумма косвенных расходов. Обычно сюда включают аренду офиса и ЖКУ по нему, маркетинг, рекламу, зарплату и страховые взносы директора и офисных сотрудников
041 Начисленные налоги, сборы и страховые взносы, кроме налогов из ст. 270 НК РФ
042 Амортизационная премия по основным средствам 1—2 и 8—10 амортизационных групп из постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1
043 Амортизационная премия по основным средствам 3—7 амортизационных групп
060 Расходы на продажу прочего имущества, за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества, а именно: сырья, материалов
061 Если предприятие было продано как имущественный комплекс, то есть целиком, указывают стоимость его чистых активов
080 Сумма расходов по операциям, по которым убытки признаются в особом порядке. Сумма переносится из строки 350 приложения № 3 к листу 02
090 Убытки обслуживающих производств и хозяйств, полученные в прошлые годы и уменьшающие текущую прибыль по этой деятельности
100 Убыток от реализации амортизируемого имущества, признаваемый в текущем периоде
110 Убыток от реализации права на землю, признаваемый в текущем периоде
120 Часть надбавки, уплаченной при приобретении предприятия как имущественного комплекса, признаваемая расходами текущего периода
130 Общая сумма расходов, связанных с производством и реализацией, за налоговый или отчетный период
131—132 Амортизация, начисленная линейным методом:
— по строке 131 — общая сумма амортизации;
— по строке 132 — амортизация по нематериальным активам
133—134 Амортизация, начисленная нелинейным методом:
— по строке 133 — общая сумма амортизации;
— по строке 134 — амортизация по нематериальным активам
135 Ставят цифру:
— 1 — если в учетной политике установлен линейный метод начисления амортизации;
— 2 — если в учетной политике установлен нелинейный метод
200 Общая сумма внереализационных расходов
201 Начисленные проценты по кредитам
202 Расходы по созданию резерва на социальную защиту людей с инвалидностью
204 Расходы:
— на ликвидацию основных средств и списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации;
— на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;
— на охрану недр и другие аналогичные работы
205 Штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств в отношениях с контрагентами, а также расходы на возмещение причиненного ущерба
206 Оставляют пропуски, а при заполнении ручкой — прочерки, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг
300—302 Убытки, которые приравниваются к внереализационным расходам, в том числе:
— убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном или налоговом периоде;
— расходы в виде безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва по сомнительным долгам
400—403 Заполняют, если в прошлых годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы. В строках отражают величину завышения налоговой базы в прошлых периодах — на эту сумму уменьшится база отчетного периода

Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Пример заполнения Приложения 2 к листу 02

Декларация на прибыль

Пример заполнения приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Лист 02

В листе 02 декларации указывают доходы, расходы и другие данные, по которым рассчитывают налог на прибыль. В этот лист переносят суммы, рассчитанные в приложениях 1 и 2.

Код строки Что указывают
010 Доходы от реализации. Эту сумму переносят из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включают в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06
020 Переносят сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02
030 Переносят сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включают расходы, отраженные в листах 05 и 06
040 Переносят сумму внереализационных расходов и убытков:
— из строки 200 приложения 2 — к листу 02;
— из строки 300 приложения 2 — к листу 02
050 Переносят сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включают убытки, отраженные в листах 05 и 06
060 Рассчитывают итоговую прибыль по данным в строках 010—050. Если компания понесла убыток, по строке 060 ставят сумму с минусом
070 Сумму доходов, которые исключаются из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, полученные дивиденды. Примеры исключаемых доходов приведены в пункте 5.3 порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475
080 Заполняет только Центробанк. Если заполняют декларацию на компьютере, оставляют эту строку пустой, а если вписывают данные ручкой — ставят прочерки
140 Общую ставку налога на прибыль, обычно 20%
150 Федеральную ставку налога на прибыль, 3%, либо специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет ее
160 Региональную ставку налога на прибыль, 17%, либо специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет ее
170 Заполняют компании, для которых налоговая ставка в региональный бюджет снижена. В этой строке указывают пониженную региональную ставку налога
171 Заполняют, если применяют региональную пониженную ставку. Вписывают реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена льгота. Например, подпункт 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ № 285/2019-ОЗ. В первой строке указывают «0002/0003/15.1», во второй строке — «0000285/2019-03»
180 Указывают общую сумму налога на прибыль
190 Рассчитывают налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет:
Налоговая база (стр. 120) × Ставка налога в федеральный бюджет (стр. 150) / 100
200 Рассчитывают налог на прибыль в региональный бюджет
210—230 Указывают суммы авансовых платежей, начисленные за предыдущий отчетный период:
— по строке 220 — в федеральный бюджет;
— по строке 230 — в бюджет субъекта РФ
240 Указывают суммы иностранного налога, уплаченные или удержанные за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России

Пример заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Пример заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Раздел 1 с подразделом 1.1

В поле «Код по ОКТМО» указывают код ОКТМО по месту уплаты налога. Затем отражают налог к уплате или к уменьшению по итогам квартала или года периода.

В федеральный бюджет. Если по итогам квартала или года налог получился к уплате, в строку 040 переносят сумму из строки 270 листа 02 декларации. Если сумма налога получилась к уменьшению, в строку 050 переносят сумму из строки 280 листа 02.

В региональный бюджет. Если по итогам квартала или года сумма налога получилась к уплате, в строку 070 переносят сумму из строки 271 листа 02 декларации, а в строке 080 ставят прочерк. Если налог получился к уменьшению, то в строке 070 ставят прочерк, а в строку 080 переносят сумму из строки 281 листа 02.

Пример заполнения подраздела 1.1 к разделу 1

Пример заполнения подраздела 1.1 к разделу 1

Ответственность за непредставление декларации по налогу на прибыль

За несдачу квартальной и годовой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций предусмотрена разная ответственность.

Квартальная декларация. Если компания несвоевременно сдала декларацию по налогу на прибыль за кварталы, скорее всего, это будет считаться непредставлением документов, необходимых для налогового контроля. Размер штрафа — 200 ₽ за каждую декларацию, не сданную в срок.

Годовая декларация. Если опоздать со сдачей годовой декларации по налогу на прибыль, компании грозит штраф 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Есть ограничение — не более 30% этой суммы и не менее 1000 ₽. То есть минимальный штраф будет 1000 ₽.

Если налог полностью уплачен в срок, штраф будет 1000 ₽. Если компания уплатила только часть налога, штраф рассчитают с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, вовремя перечисленной в бюджет.

Директору компании или главному бухгалтеру могут назначить предупреждение или административный штраф от 300 до 500 ₽.

Если вовсе не сдать декларацию, через 20 дней после срока сдачи налоговая может заблокировать счета компании.

Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года: важное для бухгалтера

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по общему правилу должны сдавать организации — плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то нужно подать несколько деклараций:

  • по компании в целом;
  • по каждому подразделению или их группе. Важное условие — в регионе выбрали ответственное подразделение.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года

Декларацию направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:

    . Здесь в реквизите «налоговый (отчетный) период (код)» укажите код 31, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40; раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению; . Здесь покажите расчет налога; к листу 02. В него включите доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 – 040, а внереализационные доходы — в строках 100 – 106; к листу 02. Здесь отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 – 030. Косвенные расходы — в строке 040 и дополнительно расшифруйте их в строках 041 – 055. К примеру, восстановленный НДС, налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

    раздела 1 заполните, если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте к последнему (третьему) платежу; раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям; заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнить только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

В лист 02 нужно перенести итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений, к примеру:

  • в строку 010 — доходы от реализации из строки 040 приложения N 1 к листу 02;
  • в строку 030 — расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения N 2 к листу 02.

По строке 060 листа 02 нужно посчитать итоговый результат — прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком «минус».

В строках 180 – 340 листа 02 следует привести расчет налога, авансовых платежей.

К примеру, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:

  • в строке 210 — авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 декларации за I квартал;
  • в строке 220 — авансовые платежи по итогам I квартала в федеральный бюджет. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 декларации за I квартал;
  • в строке 230 — авансовые платежи по итогам I квартала в бюджет субъекта. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 декларации за I квартал;
  • в строках 290 – 340 просто проставьте прочерки.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.

Так, в особом порядке следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения N 4 к листу 02.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:

  • если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02;
  • если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 — цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные — показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если уже после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

  • в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
  • в реквизите «номер корректировки» титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру «1—«;
  • заполнить следует все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если ошибок в них нет.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения с указанием, из-за чего изменили отчетность. Дело в том, что инспекция, скорее всего, все равно их запросит.

Есть и другие нюансы, которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Если за I полугодие 2023 года у вас не было доходов и расходов, нужно все равно подать нулевую декларацию. В ней заполните только обязательные листы.

Если вы не сдадите нулевую отчетность, есть риск ответственности.

Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль бюджетной организации

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.

К примеру, им не нужно включать в декларацию за полугодие подраздел 1.2 раздела 1, а также заполнять строки 290 – 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Налоговый календарь бухгалтера 2023

В 2023 году привычный календарь бухгалтера существенно изменится. Произойдёт это по двум причинам:

  • введение нового порядка расчёта с бюджетом через единый налоговый платёж (ЕНП);
  • объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд России.

На первый взгляд, идея заложена здравая: для разных платежей в бюджет и форм отчётности установят общие сроки. А вместо нескольких отчётов по работникам в ПФР и ФСС надо сдавать один.

На самом деле, бухгалтеров и бизнес ожидает довольно сложный переходный период, в течение которого надо отчитаться за 2022 год по старым формам, изучить новые виды отчётности и понять, как перечислять налоги и взносы через единый налоговый платёж.

Вполне возможно, что в течение 2023 года ещё будут меняться сроки платежей и отчётов, да и сами отчётные формы. Мы будем следить за изменениями и, при необходимости, вносить в наш календарь соответствующие правки.

  • не позже 25-го числа месяца надо сдать отчётность либо уведомление об исчисленных суммах;
  • не позже 28-го числа месяца на едином налоговом счету организации или ИП должна находиться сумма, достаточная для погашения платежа (налога, сбора, взноса).

Из этого правила есть исключения – не все сроки платежей в рамках ЕНП перенесли на 28-ое число. Например, платить годовой налог по ЕСХН будут не позже 28 числа, но срок уплаты аванса за полугодие не изменили — 25-ое число. При этом для УСН на 28-ое число перенесли и авансы, и налог по итогам года. Возможно, это недочёт чиновников, который вскоре будет исправлен.

Ещё одна сложность заключается в том, что не все расчёты с бюджетом в 2023 году будут происходить в рамках ЕНП. Некоторые налоги и взносы надо платить в прежнем порядке. Кроме того, Минфин не успевает до января утвердить новые правила заполнения платёжных поручений, что тоже добавит проблем. Как всё будет происходить на практике, покажет время.

Какие платежи перечисляют в рамках ЕНП

ЕНП установлен законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Он распространяется на следующие платежи:

  • НДС, УСН, ЕСХН, НДФЛ, налоги на прибыль, имущество организаций, транспортный, земельный;
  • страховые взносы ИП за себя, а также за работников, кроме взносов на травматизм и профзаболевания;
  • торговый сбор.

Налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно платить как через ЕНП, так и без него.

Вне рамок единого налогового платежа перечисляют:

  • взносы по травматизму и профзаболеваниям работников;
  • госпошлина, в отношении которой не выдан исполнительный документ;
  • НДФЛ с иностранных работников, работающих по найму на основании патента.

Новые отчётные формы в 2023 году

Перед тем, как перейти к конкретным срокам сдачи отчётности и платежей в бюджет, расскажем про новые формы. Самые большие изменения произошли в отчётах за работников.

  • Вместо СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС введена единая отчётность по форме ЕФС-1, но разные её разделы сдаются в свои сроки.
  • Ежемесячный СЗВ-М заменят Персонифицированными сведениями о физических лицах;
  • Утвердили новую форму РСВ (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@);
  • Отчёт 6-НДФЛ будут сдавать по новой форме (утверждённой приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).

Кроме того, обновят некоторые формы налоговой отчётности, в частности, уже есть проект новой декларации по УСН, которая начнёт применяться за периоды с 2023 года.

Обратите внимание, что отчётность за 2022 год сдаётся по действующим на тот момент формам. Соответственно, в нашем календаре будут указаны разные виды отчётов за работников — как новые, так и старые.

Сроки сдачи отчётности в 2023 году

Ниже приводятся сроки сдачи отчётности в налоговую инспекцию и новый Социальный фонд России в 2023 году. Если сдача выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на следующий рабочий день (в таблицах это учтено).

Отчётные формы за 2023 год, а также 4 квартал или декабрь 2023 года, в большинстве случаев сдают уже в начале 2024 года, поэтому в календаре бухгалтера на 2023 год их нет.

Сроки сдачи отчётности по работникам в 2023 году

*Данные о страховом стаже работника за 2023 год (которые ранее отражались в СЗВ-Стаж) будут сдавать в виде ЕФС-1, но уже в 2024 году.

Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчётности в 2023 году

Отчётность Отчётный период Крайний срок сдачи в 2023
Бухгалтерская отчётность ООО 2022 год 31 марта
Декларация по налогу на прибыль (ежемесячная) 2022 год 27 марта
Январь 2023 27 февраля
Январь – февраль 2023 27 марта
Январь – март 2023 25 апреля
Январь – апрель 2023 25 мая
Январь – май 2023 26 июня
Январь – июнь 2023 25 июля
Январь – июль 2023 25 августа
Январь – август 2023 25 сентября
Январь – сентябрь 2023 25 октября
Январь – октябрь 2023 27 ноября
Январь – ноябрь 2023 25 декабря
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартальная) 2022 год 27 марта
1 квартал 2023 года 25 апреля
1 полугодие 2023 года 25 июля
9 месяцев 2023 года 25 октября
Декларация по НДС 4 квартал 2022 года 25 января
1 квартал 2023 года 25 апреля
2 квартал 2023 года 25 июля
3 квартал 2023 года 25 октября
Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур 4 квартал 2022 года 20 января
1 квартал 2023 года 20 апреля
2 квартал 2023 года 20 июля
3 квартал 2023 года 20 октября
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) Декабрь 2022 20 января
Январь 2023 20 февраля
Февраль 2023 20 марта
Март 2023 20 апреля
Апрель 2023 22 мая
Май 2023 20 июня
Июнь 2023 20 июля
Июль 2023 21 августа
Август 2023 20 сентября
Сентябрь 2023 20 октября
Октябрь 2023 20 ноября
Ноябрь 2023 20 декабря
Единая упрощённая декларация 2022 год 20 января
1 квартал 2023 года 20 апреля
1 полугодие 2023 года 20 июля
9 месяцев 2023 года 20 октября
Декларация по УСН для ООО 2022 год 27 марта
Декларация по УСН для ИП 2022 год 25 апреля
Декларация по ЕСХН 2022 год 27 марта
Декларация по имуществу ООО 2022 год 27 марта
3-НДФЛ для ИП на ОСНО 2022 год 2 мая

Важно: если срок уплаты платежа наступает раньше срока сдачи декларации/отчёта или по нему вообще не установлена отчётность, то необходимо подать уведомление об исчисленных суммах. Срок подачи уведомления — 25-ое число месяца, в котором установлен срок перечисления платежа.

В частности, такая ситуация складывается с авансами по УСН, ЕСХН, налогами на имущество организаций, страховыми взносами и ежемесячными платежами по НДФЛ.

Ещё один нюанс: в 2023 году действует переходный период, в течение которого вместо уведомлений можно представлять платёжные поручения по каждому платежу, как и раньше (п. 12 и 14 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но если уведомление было подано хотя бы раз, возможности платить по платёжкам больше не будет.

Сроки перечисления налогов в бюджет в 2023 году

Платежи в бюджет в 2023 году, за некоторым исключением, будут происходить через единый налоговый счёт налогоплательщика. Подробности про ЕНС читайте здесь.

Сроки перечисления налогов в 2023 году

Платёж За какой период Крайний срок оплаты в 2023
Налог на прибыль при ежемесячной уплате авансов с доплатой по итогам квартала 2022 год 28 марта
Январь 2023 30 января
Февраль 2023 28 февраля
Март 2023 28 марта
Доплата за 1 квартал 2023 28 апреля
Апрель 2023 28 апреля
Май 2023 29 мая
Июнь 2023 28 июня
Доплата за 1 полугодие 2023 28 июля
Июль 2023 28 июля
Август 2023 28 августа
Сентябрь 2023 28 сентября
Доплата за 9 месяцев 2023 30 октября
Октябрь 2023 30 октября
Ноябрь 2023 28 ноября
Декабрь 2023 28 декабря
Налог на прибыль при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли 2022 год 28 марта
Январь 2023 28 февраля
Февраль 2023 28 марта
Март 2023 28 апреля
Апрель 2023 29 мая
Май 2023 28 июня
Июнь 2023 28 июля
Июль 2023 28 августа
Август 2023 28 сентября
Сентябрь 2023 30 октября
Октябрь 2023 28 ноября
Ноябрь 2023 28 декабря
Налог на прибыль при ежеквартальной уплате авансов 2022 год 28 марта
1 квартал 2023 года 28 апреля
1 полугодие 2023 года 28 июля
9 месяцев 2023 года 30 октября
НДС 1 платёж за 4 квартал 2022 30 января
2 платёж за 4 квартал 2022 28 февраля
3 платёж за 4 квартал 2022 28 марта
1 платёж за 1 квартал 2023 28 апреля
2 платёж за 1 квартал 2023 29 мая
3 платёж за 1 квартал 2023 28 июня
1 платёж за 2 квартал 2023 28 июля
2 платёж за 2 квартал 2023 28 августа
3 платёж за 2 квартал 2023 28 сентября
1 платёж за 3 квартал 2023 30 октября
2 платёж за 3 квартал 2023 28 ноября
3 платёж за 3 квартал 2023 28 декабря
НДС (импорт из ЕАЭС) Декабрь 2022 20 января
Январь 2023 20 февраля
Февраль 2023 20 марта
Март 2023 20 апреля
Апрель 2023 22 мая
Май 2023 20 июня
Июнь 2023 20 июля
Июль 2023 21 августа
Август 2023 20 сентября
Сентябрь 2023 20 октября
Октябрь 2023 20 ноября
Ноябрь 2023 20 декабря
УСН, включая авансы 2022 год 28 марта ООО/28 апреля ИП
1 квартал 2023 года 28 апреля
1 полугодие 2023 года 28 июля
9 месяцев 2023 года 30 октября
ЕСХН, включая авансы 2022 год 28 марта
1 полугодие 2023 года 25 июля
Налог на имущество организаций, включая авансы 2022 год 28 февраля
1 квартал 2023 года 28 апреля
1 полугодие/2 квартал 2023 28 июля
9 месяцев/3 квартал 2023 30 октября
Транспортный налог 2022 год 28 февраля
1 квартал 2023 года 28 апреля
2 квартал 2023 года 28 июля
3 квартал 2023 года 30 октября
Земельный налог 2022 год 28 февраля
1 квартал 2023 года 28 апреля
2 квартал 2023 года 28 июля
3 квартал 2023 года 30 октября
Торговый сбор (взимается только в Москве) 4 квартал 2022 года 25 января
1 квартал 2023 года 25 апреля
2 квартал 2023 года 25 июля
3 квартал 2023 года 25 октября
НДФЛ для ИП на ОСНО 2022 год 17 июля
1 квартал 2023 года 25 апреля
1 полугодие 2023 года 25 июля
9 месяцев 2023 года 25 октября
НДФЛ с выплат работникам* 01.01.2023 по 22.01.2023 30 января
с 23.01.2023 по 22.02.2023 28 февраля
с 23.02.2023 по 22.03.2023 28 марта
с 23.03.2023 по 22.04.2023 28 апреля
с 23.04.2023 по 22.05.2023 29 мая
с 23.05.2023 по 22.06.2023 28 июня
с 23.06.2023 по 22.07.2023 28 июля
с 23.07.2023 по 22.08.2023 28 августа
с 23.08.2023 по 22.09.2023 28 сентября
с 23.09.2023 по 22.10.2023 30 октября
с 23.10.2023 по 22.11.2023 28 ноября
с 23.11.2023 по 22.12.2023 28 декабря
с 23.12.2023 по 31.12.2023 29 декабря

*Имеется в виду период, в течение которого налог исчислен и удержан

Сроки перечисления страховых взносов за работников и ИП в 2023 году

*Фиксированные взносы ИП за себя, исчисленные за 2023 год, должны быть перечислены в течение года. Но с учётом того, что 31.12.2023 выпадает на воскресенье, крайний срок переносится на следующий рабочий день, то есть уже на 2024 год.

Каков срок уплаты налога на прибыль за год?

Налоговую отчетность по прибыли, именуемую декларацией, приходится формировать и подавать в налоговый орган по истечении не только налогового периода, которым является год, но и после завершения каждого из отчетных периодов (п. 1 ст. 289 НК РФ). В зависимости от выбранной налогоплательщиком периодичности начисления авансовых платежей декларация за отчетный период может представляться (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • ежемесячно — когда расчет авансов делается от фактически образовавшейся за месяц прибыли;
  • ежеквартально — если величину авансов определяет прибыль, полученная за прошедший квартал.

Срок подачи таких деклараций с 01.01.2023 новый — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится расчет платежа (ранее было 28 число).

Срок уплаты авансов и после перехода на ЕНП с 2023 года остается 28 числа, при этом налогоплательщики, начисляющие авансы ежеквартально, делятся на 2 группы:

  • обязанные уплачивать начисленную сумму в те же сроки (не позже 28-го числа) помесячно с разбивкой ее на 3 равные величины (п. 1 ст. 287 НК РФ);
  • имеющие возможность платить начисленный аванс только 1 раз по завершении квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Несмотря на такое разнообразие в порядке уплаты авансов, дата для уплаты налога по итогам года для всех плательщиков единая — 28 марта (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Какие же установлены предельные сроки для подачи декларации по налогу на прибыль за год? Они также обозначены одной новой датой: 25 марта года, наступающего после окончания налогового периода (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, несмотря на то, по каким правилам налогоплательщик осуществляет уплату авансов в течение года, заплатить окончательную сумму налога ему придется, ориентируясь на одну и ту же дату. Также на одну (но теперь уже отличную от платежной) дату будет приходиться и завершение срока сдачи декларации по налогу на прибыль за год.

До какого числа могут быть сдвинуты сроки уплаты прибыли за год?

Могут ли сдвигаться даты, имеющие отношение к отчетности и платежам по налогу на прибыль? Да, конечно! В этом плане ни для сдачи декларации, ни для уплаты налога не установлено каких-то особых исключений из порядка применения сроков, указанных в НК РФ.

Все они подчиняются единому правилу переноса на более позднюю дату, если конкретный день, отраженный в НК РФ, приходится на выходной. Действительная для такого случая дата будет определена как ближайший будний день, идущий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Так будет в 2023 году. 25 марта — суббота. Значит, отчитаться за 2022 год можно до 27.03.2022 включительно. 28 марта уже рабочий день, поэтому по уплате налога за год переноса не будет.

Особенности начисления налога и исчисления его суммы к уплате

Рассчитывая в декларации итоговую сумму налога к уплате или к уменьшению за год, нужно помнить, что в этом расчете:

  • распределение налога между бюджетами в 2022 — 2023 годах производится в специально установленном для этого соотношении (3% – в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона);
  • необходимо учесть все начисленные за период авансы, уменьшив на них общую величину налога, определенного как процентная доля от всей налоговой базы;
  • если в годах, предшествующих отчетному, имеются убытки, то данные о них надо внести в приложение № 4 к листу 02;
  • юрлицам, имеющим обособленные подразделения, придется заполнить декларацию в особом порядке, используя приложение № 5, входящее в лист 02;
  • не нужно рассчитывать и вносить данные в раздел и в строки, отведенные для отражения сумм начисляемых на будущие периоды авансов.

В самой форме декларации по прибыли, составляемой за 2022 год, есть обновления.

Итоги

С 01.01.2023 срок, установленный НК РФ для осуществления платежей по прибыли по итогам года, больше не совпадает со сроком представления годовой декларации, который перенесен на 25 марта. Но он все также не зависит от того, в каком порядке налогоплательщиком платятся авансы по налогу, и является единым — это 28 марта года, наступающего вслед за отчетным. И отчетный и платежный сроки подчиняются правилу сдвига на более позднюю дату, если совпадают с выходным.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *